Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ - ФИЛИАЛ РАНХиГС

ЦЕНТР ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налогообложение банков

Тема: "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по операциям с ценными бумагами"

Выполнил студент:

Геженко Сергей

Специальность: ФиК

Проверил: Шмакова М.Н.

Новосибирск 2013

Введение

Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки - неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т.д.).

Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.

Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы.

Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков по операциям с ценными бумагами.

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период.

1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по операциям с ценными бумагами

При исчислении и перечислении в бюджет налога на операции с ценными бумагами банкам следует руководствоваться следующими нормативно- правовыми документами:

-- Гражданским и Налоговым кодексами РФ;

-- Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

-- Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 309 НУ РФ).

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

При этом для целей настоящей статьи отнесение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, финансового инструмента срочных сделок, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено статьей НК РФ.

Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг относятся:

1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

Указанные в пункте 3 настоящей статьи ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) в целях настоящей главы относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:

1) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже;

2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено НК РФ.

При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, являющихся базисным активом финансового инструмента срочных сделок, финансовый результат от операций с таким базисным активом у налогоплательщика, осуществляющего такую поставку, определяется исходя из цены, по которой осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора.

Финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый агент удерживает также суммы налога, недоудержанные эмитентом ценных бумаг, в том числе в случае совершения в пользу налогоплательщика операций, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьями 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса. Не признается налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога по факту прекращения срока действия последнего договора, который заключен между налогоплательщиком и налоговым агентом и при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи) (далее в настоящей статье - акционер (участник, пайщик)), определяются с учетом следующих особенностей: налогообложение банк акция прибыль

1) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи);

2) у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).

При исчислении и перечислении в бюджет налога на операции с ценными бумагами банкам следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми документами:

-- Гражданским и Налоговым кодексами РФ;

-- Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

-- Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

- Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ.

Для кредитных организаций правила выпуска и регистрации ценных бумаг установлены Инструкцией Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 22 июля 2002 г. № 102-И (с изм. и доп.).

Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная банком-эмитентом. Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8 % номинальной суммы выпуска ценных бумаг.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации и действующему на дату регистрации эмиссии.

Под первичной эмиссией ценных бумаг акционерного общества понимается выпуск акций при создании акционерного общества.

Кроме того, для банков в форме акционерных обществ не является объектом налогообложения номинальная сумма:

-- выпуска ценных бумаг банков, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ;

-- выпуска ценных бумаг банка, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;

-- выпуска ценных бумаг банка, конвертируемых в акции банка, к которому осуществляется присоединение, не превышающая размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества;

-- выпуска ценных бумаг банка при консолидации или дроблении размещенных ранее акций без изменения размера уставного капитала банка;

-- выпуска ценных бумаг банка при конвертации размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа без изменения размера уставного капитала банка;

-- выпуска ценных бумаг банка в случае уменьшения им своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций;

-- выпуска акций банка, размещаемого среди учредителей банка при учреждении банка;

-- выпуска акций банка в случае увеличения им своего уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций в части, равной величине уставного капитала банка до его увеличения;

-- выпуска акций банка, созданного путем преобразования юридического лица иной организационно-правовой формы, в части, не превышающей размера уставного капитала (складочного капитала, паевого фонда кооператива) преобразуемого юридического лица;

-- выпусков эмиссионных ценных бумаг банков, выпускаемых в целях реструктуризации их задолженности перед бюджетами всех уровней, в случае, если указанные ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти при соблюдении условий указанной реструктуризации задолженности перед указанными бюджетами.

Не является также объектом налогообложения номинальная сумма:

-- выпуска эмиссионных ценных бумаг юридического лица, за исключением номинальной суммы выпуска акций, при конвертации в них эмиссионных ценных бумаг указанного юридического лица в случае его преобразования в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до преобразования) выпуска эмиссионных ценных бумаг этого юридического лица;

-- выпуска эмиссионных ценных бумаг юридического лица, за исключением номинальной суммы акций, при конвертации в них размещенных ранее эмиссионных ценных бумаг присоединяемого к юридическому лицу другого юридического лица (других юридических лиц) в части, равной размеру ранее зарегистрированного (до присоединения) выпуска эмиссионных ценных бумаг;

-- выпусков государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;

-- выпуска облигаций, эмитируемых Центральным банком РФ в целях реализации денежно-кредитной политики в соответствии с действующим законодательством. При эмиссии облигаций данный налог уплачивается со всей номинальной суммы, на которую выпускаются облигации.

Плательщику следует в течение трех рабочих дней со дня уплаты налога представить в соответствующий налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг. В случае нарушения условий реструктуризации задолженности банков в форме акционерных обществ перед бюджетами всех уровней налог по эмиссионным ценным бумагам, переданным и (или) обремененным в пользу соответствующего уполномоченного органа исполнительной власти, уплачивается эмитентом ценных бумаг в течение трех рабочих дней со дня уведомления соответствующим органом исполнительной власти акционерного общества о продаже указанных ценных бумаг и перечисляется в федеральный бюджет.

2. Задача 1

У банка в 2013 году имеется 3 долговых обязательства (кредиты иностранных банков на срок более 7 дней с обеспечением), выданных на сопоставимых условиях, и при этом:

Займ	Сумма основного долга (ЕВРО)	Процентная ставка (%)
1	200000	15
2	220000	12
3	230000	10

Условно кредиты привлечены в предыдущем отчетном месяце. Количество календарных дней в отчетном месяце -31. Курс ЕВРО, действующий в последний рабочий день отчетного месяца-43,15 руб.

Определите расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение

Займ	Сумма основного долга (ЕВРО)	Годовая процентная ставка (%)	Ставка рефинан-ния, %	Отклонение фактических процентов от ставки рефинансирования,%	Размер отклонения	Проценты по кредитам, отклонение по которым не превышает 20 % от ставки рефинан-ия
	А	Б	В	Г=Б-В	Д=Г*100/В	Е
1	200000	15	8,25	6,75	81,8	больше 20 %
2	220000	12	8,25	3,75	45,5	больше 20 %
3	230000	10	8,25	1,75	21,2	больше 20 %

Таким образом, проценты по указанным кредитам не признаются в качестве расходов для целей налогового учета, поскольку их отклонение от ставки рефинансирования больше 20 %.

3. Задача 2

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по следующей операции. Банк оказал информационные услуги предприятию на сумму 170 тыс.руб., в т.ч. НДС. В обеспечение задолженности по выполненным услугам предприятие 24.03.2013г. выдало процентный вексель с начислением процентов из расчета 14% годовых с даты составления векселя со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее 1.09.2013г.". 1.09.2013г. вексель был предъявлен и погашен вместе с выплатой процентов. Учетная ставка ЦБ РФ условно не менялась в течение этого времени и составила 8,25%.

Решение:

Банк оказал информационные услуги предприятию на сумму 170 тыс.руб., в т.ч. НДС.= 170*18/118 =25,9 тыс.руб.

1.09.2013г. вексель был предъявлен и погашен вместе с выплатой процентов. Период начисления процентов по векселю = с 24.03.2013 по 01.09.2013 = 161 день

Ставка процентов = 14 % годовых.

Сумма процентов по векселю = Номинал векселя* Срок векселя в днях* Процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя/(100*360)

Фактическая сумма процентов по векселю = 170*161*14/(100*360) =10,6 тыс. руб.

Учетная ставка ЦБ РФ условно не менялась в течение этого времени и составила 8,25% годовых.

Сумма процентов по векселю в пределах ставки рефинансирования = Номинал векселя* Срок векселя в днях* 8,25я/(100*360) = 170*161*8,25/(100*360) =6,3 тыс. руб

Налоговая база по НДС по процентам по векселю = Фактическая сумма процентов по векселю - Сумма процентов по векселю в пределах ставки рефинансирования =10,6-6,3 = 4,3 тыс. руб.

Сумма НДС = 4,3*18/118 =0,7 тыс. руб.

Итого НДС к уплате в бюджет банком

НДС по оказанным информационным услугам =25,9 тыс.руб

НДС по процентам по векселю полученным = 0,7 тыс. руб.

Итого = 26,6 тыс. руб.

4. Задача 3

Определите объект налогообложения по налогу на имущество, суммы авансовых платежей и платежа по итогам 2012 года, если имеются

Наименование счета	№ сч.	На 1.05	На 1.06	На 1.07	На 1.08	На 1.09	На 1.10	На 1.11	На 1.12	На 1.01.13
Касса	202	10	20	30	40	50	60	70	80	90
Драгоценные металлы	203	5	6	7	8	9	10	11	12	11
Некотируемые акции	507	0	1	2	3	4	5	6	7	6
Основные средства банков (кроме земельных участков)	604	700	720	670	750	820	790	830	850	870
Амортизация основных средств	606	10	10,6	8,7	11,2	12,6	12,0	12,9	13,1	13,4
Земельные участки	604	60	70	70	70	80	80	90	90	100
Нематериальные активы	609	30	20	30	80	50	60	70	80	90
Амортизация нематериальных активов	609	5	3	6	8	9	10	12	14	15
Хозяйственные материалы	610	6	8	9	1	7	3	4	2	6

Решение:

	Наимен. счета	№ сч.	На 1.05	На 1.06	На	На 1.08	На 1.09	На 1.10	На	На	На 1.01.13	итого
					01.7				01.ноя	01.дек
1	Основные средства банков	604	700	720	670	750	820	790	830	850	870
2	Амортизация основных средств	606	10	10,6	8,7	11,2	12,6	12	12,9	13,1	13,4
3	Остаточная стоимость основных средств = 1-2		690	709,4	661,3	738,8	807,4	778	817,1	836,9	856,6	6895,5

Налоговая база = 6895,5/13 =530,4 тыс. руб.

Ставка налога на имущество организаций = 2,2 %.

Сумма налога = Налоговая база *ставка /100 = 530,4*2,2/100 = 11,7 тыс. руб.

5. Задача 4

Физическим лицом 25.08.2012 года открыт срочный вклад в российских рублях на 181 день; сумма вклада 450 тыс. руб. Ставка по договору - 12%. Условно ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора составляла 9%, с 01.01.2013 г. указанная ставка снижена до 8,25%. Требуется определить сумму налога по вкладу.

Решение:

1.с 25.08.2012 по 31.12.2012 ставка рефинансирования = 9 % годовых период начисления процентов = 128 дней

Банковский вклад на 450 000 рублей, процентная ставка по условиям Договора банковского вклада 12% годовых. За срок 128 дней. начислены проценты на сумму вклада исходя из условий договора: (450000*12*128)/(365*100) = 18936 руб.

Ставка рефинансирования установлена Банком России в размере 9% годовых.

Рассчитаем сумму процентов в нашем примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов (9 + 5= 14 % годовых): (450000*14*128)/(365*100) = 22093 руб.

Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов =22093 руб. не подлежит обложению НДФЛ.

Фактически начислены проценты = 18936 руб.

Что в пределах ставки рефинансирования ,увеличенной на 5 пунктов (22093 руб). Следовательно ,НДФЛ 35 % за период с 25.08.2012 по 31.12.2012 не начисляется

С 01.01.2013 г. указанная ставка снижена до 8,25%.

Рассчитаем сумму процентов за период с 01.01.2013 по 01.09.2013

Период начисления процентов = 243 дня.

Банковский вклад на 450 000 рублей, процентная ставка по условиям Договора банковского вклада 12% годовых

За срок 243 дней. начислены проценты на сумму вклада исходя из условий договора: (450000*12*243)/(365*100) = 35951 руб.

Ставка рефинансирования установлена Банком России в размере 8,25% годовых. Рассчитаем сумму процентов в нашем примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов (8,25 + 5= 13,25 % годовых): (450000*13,25*128)/(365*100) = 20910 руб.

Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов равна 20910 руб. не подлежит обложению НДФЛ 35 %.

Разница между процентами начисленными по условиям договора и указанной суммой является налогооблагаемой базой= 35951-20910 = 15041 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого полученную нами налогооблагаемую базу

Сумма налога НДФЛ 35 % =15041* 35/100 =5264 руб.

Заключение

Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:

1. Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом, областном, местном), необходимых для финансирования различных мероприятий, осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов;

2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;

3. Защиту коммерческих интересов предпринимателя и покупателей в условиях рыночной экономики;

4. Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;

5. Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения.

6. Проведение антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России;

Для достижения этой цели следует принимать срочные меры. В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков. В частности, целесообразно применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ действующая редакция от 24.08.2013)

2. ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 N 208-ФЗ действующая редакция от 01.09.2013)

3. ФЗ "О РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ" от 22.04.1996 N 39-ФЗ (действующая редакция от 30.09.2013)

4. Выжитович А. М. Налогообложение банков: Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения.-- Новосибирск: СибАГС, 2003.-- 154 с.

Размещено на Allbest.ru

...