Налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задача

Организация произвела и реализовала продукцию на сумму 1324000 рублей. Себестоимость произведенной продукции составила 765000 рублей. Внереализационные расходы составили 63000 рублей. На расчетный счет поступили штрафы в сумме 5300 рублей, взысканные с партнеров за нарушение договорных обязательств. Внесена арендная плата арендодателю в сумме 15000 рублей. Определить налог на прибыль, направляемый в бюджеты разных уровней.

Решение:

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов -- в региональный). Налоговая база считается нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 Налогового кодекса РФ) по следующей формуле:

НБ = Д - Р + У - Д1 - Упл,

Где, НБ - налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 0%;

Д - доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р - расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

У - убытки по операциям, облагаемым налогом на прибыль в особом порядке (разд. VIII и XIII Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н), к ним относят:

операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ);

операции по реализации прав требования (ст. 279 Налогового кодекса РФ);

операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Налогового кодекса РФ);

операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 Налогового кодекса РФ);

операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 Налогового кодекса РФ);

операции, связанные с деятельностью в рамках соглашения о разделе продукции (ст. 346.38 Налогового кодекса РФ).

Д1 - доходы, указанные в п. 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н;

Упл - убытки прошлых лет (ст. 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н).

Налоговая база признается равной нулю, если результат расчетов получился отрицательным (п. 8 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%,

НБ = (1324000+5300-63000-15000)*20%=1299000*20%=259800 рублей.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки».

К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам».

2. Задача

Предприятие уплатило авансовые платежи по налогу на прибыль за второй квартал в общей сумме 50870 рублей, исходя из размера прибыли, полученной в первом квартале. За второй квартал прибыль предприятия фактически составила 340000 рублей. Определить сумму доплаты по налогу на прибыль в бюджет.

Решение:

Налог на прибыль = 340000*20%= 68000 рублей.

Сумма доплаты по налогу за прибыль за второй квартал = 68000-50870= 17130 рублей.

3. Налоговый контроль

Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения. В широком смысле налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуществляют следующие органы: налоговые органы; таможенные органы;

органы государственных внебюджетных фондов. В соответствии со ст. 82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции:

таможенные органы - за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ;

органы государственных внебюджетных фондов - за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

Отдельно следует сказать о роли Федеральной службы налоговой полиции России (ФСНП России), которая не относится к органам, непосредственно осуществляющим налоговый контроль, и исполняет вспомогательные функции по обеспечению соответствующей деятельности должностных лиц налоговых органов. Органы ФСНП России по запросу налоговых органов участвуют в проведении налоговых проверок, обеспечивая безопасность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанные проверки, и оказывая оперативное содействие в добывании информации, необходимой для целей проверок.

В процессе осуществления налогового контроля налоговые органы активно взаимодействуют с органами ГТК РФ, ФСНП России, государственных внебюджетных фондов и другими входящими в систему исполнительной власти органами специальной компетенции - министерствами, службами, ведомствами. Правовой основой такого сотрудничества выступают нормы налогового законодательства, а практическая координация действий осуществляется на основании заключенных между ними публично-правовых договоров-соглашений. Указанные органы ин­формируют друг друга об имеющихся материалах, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых налоговых проверках, обмениваются другой несводимой информацией.

На сегодняшний день заключены, например, следующие соглашения:

между МНС РФ и ГТК РФ №№ БГ-15-11/1222, 01-11/15581 о взаимном информационном обмене (утв. МНС РФ и ГТК РФ 08.06.2000 , с измен, на 16.10.2000);

по информационному взаимодействию между Пенсионным фондом РФ и МНС РФ от 12.07.2001 №№ 16-1-С, БГ-16-05/74 (утв. 12.07.2001) и др. Порядок обмена информацией между территориальными органами федерального казначейства Минфина РФ и налоговыми органами в ходе исполнения доходной части федерального бюджета утвержден совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 21.02.2001 №№ 14н, БГ-3-09/51.

Порядок взаимодействия МНС РФ и ФПС РФ регламентируется соответствующей инструкцией, утвержденной совместным приказом ФПС РФ и МНС РФ от 25.12.2000 №№ 680, БГ-3-34/455.

Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл. 14 НК РФ. Налоговый контроль осуществляется вышеуказанными органами в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. При этом непосредственными целями налогового контроля являются:

выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;

предупреждение их совершения в будущем;

обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности. Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:

налоговые проверки;

получение объяснений фискально обязанных лиц;

проверки данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

контроль за расходами физических лиц и др.

В процессе осуществления указанных форм налогового контроля производятся проверки и иные действия по:

исполнению налогоплательщиками требований законодательства о постановке на налоговый учет и иных связанных с учетом обязанностей;

исполнению налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;

соблюдению налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством; */ соблюдению банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

предупреждению и пресечению нарушений законодательства о налогах и сборах;

выявлению нарушителей налогового законодательства и привлечению их к ответственности59.

Под методами налогового контроля понимают приемы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении. Выделяют документальный и фактический налоговый виды контроля, методы которых могут существенно различаться:

документальный контроль реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (то есть проводимых по предоставленным субъектом контроля бухгалтерским и иным юридически и фискально значимым документам, без выезда на место) проверок; его основные методы:

формальная, логическая и арифметическая проверка документов;

юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;

встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях;

экономический анализ60;

фактический контроль связан с проведением выездных налоговых проверок.

Основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей. Остальные формы используются в качестве вспомогательных для выявления налоговых правонарушений или применяются для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки61 (истребование документов, получение пояснений налогоплательщика и показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц с их доходами, экспертиза, учет налогоплательщиков).

Литература

плательщик сбор налоговый

1. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.

2. Налоги и налогообложение: Учебник / И.А. Майбуров и др. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Н.В. Миляков; Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации. - 7-е изд., перераб. и доп. - М: Инфра-М, 2008.

4. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / А.Ю. Рыманов. - М: Инфра-М, 2007.

5. Базилевич О.И., Дадашев А.З. Налоги и налогооложение. Практикум: Учеб. пособие. - М: ИНФРА-М, 2011.

Размещено на Allbest.ru