Финансовое положение организации и рекомендации по его улучшению

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Ознакомление с коммерческой организацией

1.1 Общая характеристика деятельности организации

1.2 Управление организацией. Тип организационной структуры управления, применяемый в организации

2. Оценка финансовой работы в коммерческой организации

2.1 Оценка финансовых коэффициентов организации: анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности

2.2 Анализ денежных потоков

2.3 Выводы по текущему финансовому положению организации и рекомендации по его улучшению

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Практику проходила в ООО «САТУРН». Данный отчет содержит:

- общие методологические аспекты;

- анализ активов и капитала;

- анализ выручки и расходов организации;

- анализ финансовых результатов;

- ознакомление с выплачиваемыми налогами и анализ финансового состояния организации.

Целями прохождения учебной практики являются:

- закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по специальным дисциплинам, получение профессиональных навыков работы;

- изучение основных финансовых показателей в динамике;

- выявление отрицательных и положительных сторон функционирования организации;

- предложение рекомендаций по улучшению общего состояния организации;

- сбор фактического материала для написания выпускной квалификационной работы;

Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач:

- изучить финансовую отчетность предприятия;

- составить сравнительный анализ баланса и его структуру;

- проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- определить финансовое положение организации, его платежеспособность и ликвидность;

- проанализировать получаемые денежные средства организации и уровень прибыльности;

- оценить потенциальное банкротство;

- выявить основные проблемы и предложить рекомендации по улучшению финансового состояния.

В отчете практике рассматриваются особенности ведения хозяйственной деятельности, проанализирована годовая отчетность, произведен расчет и анализ основных финансовых показателей предприятия на основе данных финансовой отчетности ООО «САТУРН» а также оценены финансовые результаты за 2012-2014 годы.

Источниками информации для написания отчета послужили нормативные и уставные документы, финансовая отчетность ООО «САТУРН» за 2012, 2013, и 2014 годы, периодические издания, учебники и учебные пособия по дисциплинам: «Финансы», «Финансовый анализ» и другие.

1. Ознакомление с коммерческой организацией

1.1 Общая характеристика деятельности организации

Целью деятельности ООО «САТУРН» является удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли путем производственной, коммерческо-посреднической, а также другой деятельности в соответствии с действующим законодательством и настоящим уставом как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

ООО «САТУРН» осуществляет оптовую и розничную торговлю строительными и отделочными материалами.

ООО «САТУРН» предлагает новые строительные материалы, с доставкой позволяют клиентам в установленный срок получить свой заказ.

Многолетний опыт позволяет обеспечивать клиентов самым лучшим оборудованием и строительными материалами. Предусмотрена как оптовая, так и розничная торговля.

ООО «САТУРН» предлагает в широком ассортименте новые строительные материалы, по желанию клиентов можно скомплектовать заказ абсолютно любой сложности, а также организовать доставку в любую точку страны.

Вся продукция, выпускаемая предприятием, является экологически чистой, что подтверждено результатами экспертиз. Основные сырьевые компоненты силикатного кирпича - известь, песок и вода, известные и используемые в строительстве с древнейших времен.

На сегодняшний день ООО «САТУРН» - это не только крупный производитель строительного материала. ООО «САТУРН» работает с небольшим количеством поставщиков, ассортимент строительных материалов довольно широкий и разнообразный (таблица 1.1.1).

Таблица 1.1.1 Сведения о структуре ассортимента строительные материалов ООО «САТУРН» (по видам изделий (стеновые материалы и изделия) за 2013-2014 гг.

Вид изделия	2013 год	2014 год	Отклонение %
	Кол-во, тыс.шт.	удельный вес, %	Кол-во, тыс.шт.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
Кирпич	155	10,77	190	7,45	-3,32
Камни	153	10,63	230	9,03	-1,6
Плиты гипсовые	201	13,96	305	11,97	-1,99
Панели гипсобетонные	330	22,93	610	23,94	+1,01
Листы гипсократонные	205	14,21	370	14,52	+0,28
Древесноволокнистые плиты	98	6,81	155	6,08	-0,73
Древесностружечные плиты	137	9,52	180	89,55	+80,03
Арболитовые плиты	100	6,94	201	7,89	+0,95
	60	4,16	306	12,01	+7,85
Итого:	1439	100	2547	100	-

Данные таблицы дают понять, что количество стеновых материалов и изделий за рассматриваемый период, изменились. Например, увеличилась закупка стеновых материалов и изделий: кирпич, камни, плиты гипсовые, древесностурежные плиты, в среднем на 70%, однако, при этом их удельный вес снизился, в среднем на 3%. Это говорит о том, что на примере 2013 года, закупка в 2014 году осуществлялась исходя из проанализированного спроса, следовательно, указанные выше материалы, не пользовались покупательским интересом. Однако, панели гипсобетонные, листы гипсокартоннеы, древесностружечные плиты, арболитовые плиты, исходя из приведенных данных, наиболее успешно удовлетворяют потребителя: сумма закупок, в среднем, увеличилась в 2 раза, а удельный вес вырос на 3%.

Так же особое внимание следует уделить материалам для облицовки и отделки, ассортимент которых в ООО «САТУРН» представлен не так широко, как стеновые материалы и изделия, но не менее разнообразен (таблица 1.1.2).

Таблица 1.1.2 Сведения о структуре ассортимента строительных материалов ООО «САТУРН» (материалы для облицовки и отделки) за 2013-2014 гг.

Вид изделия	2013 год	2014 год	Отклонение %
	Кол-во, тыс. шт.	удельный вес, %	Кол-во, тыс.шт.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
Кирпич лицевой	78	11,58	15	13,27	+1,69
Ковровая керамика	57	8,46	10	8,84	+0,38
Стемалит	67	9,95	5	4,42	-5,53
Эмалированная плитка	37	5,49	13	11,50	+6,01
Сигран	54	8,02	10	8,84	+0,82
Плитка керамическая	55	8,17	7	6,19	-1,98
Плитка облицовочная стеклянна	65	9,65	6	5,30	-4,35
Обои	86	12,77	12	10,61	-2,16
Изоплен	68	10,10	20	17,69	+7,59
Пеноплен	106	15,75	15	13,27	-2,48
Итого:	673	100	113	100	-

Вышеприведенные данные показывают, что сумма закупок материалов для облицовки и отделки с 2013 года по 2014, сократилась, приблизительно в 6 раз, что свидетельствует о финансовом положении страны. Но, несмотря на это, удельный вес кирпича лицевого возрос на 1,69%, ковровая керамика на 0,38%, эмалированная плитка на 0,61%, сигран на 0,82% и изоплен на 7,59%. Удельный вес остальных материалов для облицовки и отделки в среднем на 3%.

Из вышесказанного следует, что спрос потребителей зависит не только от качества, цены, и других составляющих, но и от вида сырья, из которого изготовлено изделие. Желания покупателей настолько разные, что очень трудно, что будет пользоваться наивысшим спросом.

Структуру минеральные вяжущие вещества рассмотрим в таблице 1.1.3.

Таблица 1.1.3 Сведения о структуре ассортимента строительные материалов ООО «САТУРН» (минеральные вяжущие материалы) за 2013-2014 гг.

Вид изделия	2013 год	2014 год	отклонение %
	количество, тыс. шт.	удельный вес, %	количество, тыс. шт.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
Гипсовые вяжущие материалы	52	43,7	19	28,8	-14,9
Магнезиальные вяжущие материалы	2	1,7	10	8,4	+6,7
Воздушная известь	5	4,2	8	12,1	+7,9
Гидравлическая известь	4	3,36	1	1,5	-1,86
Романцемент	35	29,4	17	25,8	-3,6
Портландцемент	6	5,1	3	4,5	-0,6
	15	12,54	8	18,9	+6,36
Итого:	119	100	66	100

Из таблицы 1.1.3 видно, что наибольший удельный вес занимают гипсовые вяжущие материалы и романцемент, по 43,7% / 28,8% и 29,4% / 25,8% за период 2013/08 соответственно. Однако их удельный вес от общего количества снизился в среднем на 9,25%. Наименьший удельный вес составляют гидравлическая известь и портландцемент.

Проведенный анализ строительных материалов ООО «САТУРН» подтверждает то, что строительные материалы являются прибыльной товарной группой. ООО «САТУРН» не несет убытков, так как продажи строительных материалов за представленный период увеличились. Однако следует обратить внимание на ассортимент минеральных вяжущих материалов, так как его реализация существенно сократилась.

Производство силикатного кирпича стало возможным после того, как появились новые принципы производства строительных материалов. В основе производства заложен автоклавный синтез: 9 долей кварцевого песка, 1 доля воздушной извести и добавки. Далее всё прессуется сухим методом (таким образом, создаётся форма кирпича) и подвергаются автоклавной обработке (воздействие водяного пара при температуре 170--200 °C при давлении 8 -- 12 атм.). К этой смеси также можно добавить различные пигменты, с целью получения силикатного кирпича разных цветов.

Чтобы силикатный кирпич считался качественным, он должен иметь некоторые технические характеристики. Например, предел прочности силикатного кирпича при сжатии должен быть не менее 15-20 МПа. Данный параметр в характеристиках кирпича обозначается буквой «М» с числом (пределом прочности). Например: М110, М125. Данный параметр нужен при строительстве. Например, из кирпича М100 можно без волнений построить двухэтажный дом, но несущие конструкции многоэтажных домов сделать не получится, так как данный кирпич в какой-то определённый момент просто разрушится от приложенной нагрузки. Следующим параметром кирпича является его средняя плотность. Она не должна быть меньше 1300 кг/мі. Также есть параметр морозостойкости кирпича. Эта цифра представляет из себя количество заморозок и разморозок, которые гарантированно выдержит силикатный кирпич. И последним параметром идёт температура применения: она не должна быть больше 550 °C.

Чаще всего договора на поставку товаров между ООО «САТУРН» и различными поставщиками заключаются на длительный срок - 2-3 года. В содержание договора поставки включаются следующие обязательные условия: дата заключения; полное наименование сторон, заключивших договор; количество и ассортимент товаров, подлежащих поставке; сроки исполнения; порядок поставки товаров; качество, комплектность, упаковка и маркировка товаров; цены и порядок расчетов; имущественная ответственность. Количество контрактов, заключенных с поставщиками и их динамику проиллюстрируем таблицей 1.1.4.

Таблица 1.1.4 Основные поставщики материалов для силикатного кирпича ООО «САТУРН» за 2012-2014 гг.

Поставщик	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
ООО «Борский силикатный завод»	35463,9	30%	41616,0	32%	87710	35%
ООО «Инвест-силикат-стройсервис»	23624,6	20%	28611,0	22%	57638,0	23%
ООО «Чешский кирпич»	11821,3	10%	26010,0	20%	45108,0	18%
ЗАО «Экспострой»	13239,9	11,2%	15606,0	12%	33831	13,5%

Из таблицы 1.1.4 можно сделать вывод, что наиболее тесно отношения по снабжению сырьем и материалами у завода налажены с ближними поставщиками. Это объясняется тем, что данными предприятия могут обеспечить ООО «САТУРН» его основными сырьевыми ресурсами по ценам ниже, чем у других производителей за пределами области.

Основными поставщиками строительных материалов ООО «САТУРН» представлены в таблице 1.1.5.

Таблица 1.1.5 Поставщики строительных материалов ООО «САТУРН» (по поставщикам) за 2012-2014 г.

Поставщик	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
							2013/ 2012	2014/2013
ООО «Строй-прайс», г. Москва	194,5	10,62	278,1	12,47	302,3	11,3	+1,85	-1,17
ОАО «Кнауф», г. Москва	899,2	49,13	984,2	44,15	1162,3	43,6	-4,08	-0,55
ЗАО «Базис-пром», г. Москва	521,3	27,99	654,1	29,34	730,2	27,4	+1,35	-1,94
ООО «АсСнаб»	214,9	11,74	312,8	14,03	470,6	17,7	+2,29	+3,67
Итого:	1829,9	100	2229,2	100	2665,4	100	-	-

Анализ ассортимента по поставщикам показал, что, несмотря на увеличение суммы продаж, удельный вес таких поставщиков, как ООО «Строй-прайс», ОАО «Кнауф» и ЗАО «Базис-пром», снизился, однако, сумма продаж в целом увеличилась на 436,2 тысяч рублей.

Строительные материалы ООО «АсСнаб» выросли и удельный вес увеличился на 3,67%.

Система хозяйственных связей включает: участие в работе товарных бирж и оптовых ярмарок, установление оптимальных финансовых взаимоотношений, хозяйственные договора, контроль за соблюдением договорных обязательств, применение экономических санкций и другое.

Хозяйственные связи между поставщиками и покупателями товаров, коммерческие взаимоотношения между партнерами по договору поставки, обеспечение исполнения обязательств, договорные взаимоотношения регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации.

Таким образом, производство силикатного кирпича сегодня вышло на качественно новый уровень. Для установления хозяйственных связей работники ООО «САТУРН» используют самые современные средства, таки как телефонная связь, службы Интернет, факсимильные сообщения и т.д.

1.2 Управление организацией. Тип организационной структуры управления, применяемый в организации

Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия и наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения этих функций.

Заместитель директора осуществляет руководство деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, хранения товаров, работы транспорта, административно-хозяйственного, обеспечивай эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, принимает меры по расширению хозяйственной самостоятельности предприятия, организует работу складского хозяйства, создает условия для надлежащего хранения и сохранности товаров, проверяет работу автотранспорта и утверждает путевые листы по автотранспорту.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и находится в непосредственном подчинении главного бухгалтера. Главная цель отдела - организация правильного бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерия осуществляет учет хозяйственных операций, несет ответственность за достоверность данных, отражаемых учетно-отчетной документацией. Составляет баланс и обеспечивает своевременное предоставление установленной отчетности выше стоящим организациям, ведет учет товароматериальных ценностей, обеспечивает строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает организацию учета и отчетности на предприятии, организует учет поступающих материальных средств, товароматериальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах операций, связанных с их движением.

Менеджер по рекламе организует работу по рекламированию производимой продукции или выполняемых услуг с целью их продвижения на рынки сбыта, информируя потребителей о преимуществах качества и отличительных свойствах рекламируемых товаров или услуг.

Начальник отдела кадров возглавляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности, формированию и ведению банка данных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении.

Начальник отдела маркетинга осуществляет разработку маркетинговой политики на предприятии на основе анализа потребительских свойств производимой продукции и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры.

Начальник отдела сбыта осуществляет рациональную организацию сбыта продукции предприятия, ее поставку потребителям в сроки и объеме в соответствии с заказами и заключенными договорами.

Экономист выполняет работу по осуществлению экономической деятельности предприятия, направленной на повышенные эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, достижение высоких конечных результатов.

Зам по сбыту осуществляет оперативное регулирование с использованием средств вычислительной техники, коммуникаций и связи. Хода производства, обеспечение ритмичного выпуска продукции в соответствии с планом производства т договорами поставок.

2. Оценка финансовой работы в коммерческой организации

2.1 Оценка финансовых коэффициентов организации: анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности

Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени.

Рассмотрим показатели рентабельности ООО «САТУРН» за 2012-2014 годы, для чего на основании данных, содержащихся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчет о финансовых результатах », рассчитаем показатели рентабельности (таблица 2.1.1).

Таблица 2.1.1 Анализ рентабельности ООО «САТУРН» за 2012-2014 годы

Наименование показателя	Расчет	2012 год	2013 год	2014 год
Рентабельность продаж, %	стр.050 / стр.010 * 100%	3,06	9,78	5,76
Рентабельность активов, %	стр.050 / стр.300 * 100%	7,43	8,45	7,35
Чистая рентабельность продаж, %	стр.190 / стр.010 * 100%	0,46	5,76	2,99
Чистая рентабельность активов, %	стр.190 / стр.300 * 100%	1,12	6,18	3,82

Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о росте рентабельности продаж: за анализируемый период она увеличилась с 3,06% до 5,76%, что является положительной тенденцией.

Рентабельность активов увеличилась, это благоприятно характеризует деятельность организации и свидетельствует об увеличении отдачи от оборотных активов.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости организации используются следующие финансовые коэффициенты:

Таблица 2.1.2 Оценка финансовой устойчивости за 2012-2014 г.г.

	31.12.2012	31.12.2013	31.12.2014
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,456	0,301	0,329
Коэффициент автономии	0,479	0,599	0,556
Коэффициент маневренности собственных средств	0,231	0,143	0,221

Оценка финансовой устойчивости показала, что коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2012 году составил 0,456, в 2013 году составил 0,301, в 2014 году составил 0,329, что говорит о наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии в 2012 году составил 0,479, в 2013 году составил 0,599, в 2014 году составил 0,556.

Это означает, что большая часть финансовых ресурсов покрывается собственными средствами.

Рост коэффициента автономии в 2013 году свидетельствует об увеличении финансовой независимости данной организации, а также снижения риска финансовых затруднений в будущем.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает какая часть оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования. Рекомендуемое значение - 0,2, минимально допустимое значение - 0,1. В 2012 г. данный коэффициент был равен 0,231, в 2013 г. - 0,143, а в 2014 г. - 0,221. То есть в пределах допустимого значения.

Ликвидность баланса определяется с помощью финансовых коэффициентов

Таблица 2.1.3 Оценка ликвидности баланса за 2012-2014 г.г.

Коэффициенты	31.12.2012	31.12.2013	31.12.2014
Коэффициент текущей ликвидности	1.434	1,239	1,474
Коэффициент срочной ликвидности	0,745	0.808	0,835
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,361	0,412	0.328

Оценка ликвидности баланса ООО «САТУРН» показала, что коэффициент текущей ликвидности в 2012 году составил 1,434, в 2013 году составил 1,239, в 2014 году составил 1,474.

В 2012, 2013 и в 2014 году коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы.

Это говорит о платежеспособности нашего предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств.

Коэффициент срочной ликвидности в 2012 году составил 0,745, в 2013 году составил 0,808, в 2014 году составил 0,835.

Данный коэффициент должен быть К с. л. ?1. Коэффициент срочной ликвидности во все исследуемые года был чуть ниже нормы, что указывает на необходимость налаживания работы с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году составил 0,361, в 2013 году составил 0,412, в 2014 году составил 0,328, что говорит о том, что предприятие имеет достаточное количество собственных средств, чтобы в кратчайший срок погасить свои краткосрочные обязательства.

Поэтому можно сделать вывод о том, что наше предприятие является ликвидным.

2.2 Анализ денежных потоков

Решающую роль в оценке эффективности действующей на предприятии политики управления денежными средствами и обеспечении сбалансированности денежных потоков в процессе их оптимизации и планирования играет анализ движения денежных средств предприятия в предшествующем периоде.

Основной целью этого анализа движения денежных средств предприятия в предшествующем периоде является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и времени.

Произведем анализ денежных потоков на основе данных ООО «САТУРН» .

Первоначально определим основные источники поступления денежных средств и направления их расходования.

Для этого проведем анализ денежных потоков ООО «САТУРН» в целом по предприятию и их распределение по видам деятельности.

Основанием для осуществления расчетов послужит Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1) и Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2) ООО «САТУРН» за 2012-2014гг..

Результаты анализа притока денежных средств в целом по исследуемому предприятию произведем в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 Поступление денежных средств ООО «САТУРН» за 2012-2014 гг.

Года	Приток денежных средств, всего (тыс. руб.)	Изменение по отношению к предшествующему году	Изменение по отношению к 2012 году
		в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
2012г	130810			0	0
2013г	254877	124067	48,7	124067	48,7
2014г	332800	77923	23,4	201990	60,7

По данным таблицы 2.2.1 можно сделать следующие выводы:

1) Наблюдается увеличение притока денежных средств на предприятии, так если в 2012 году общая сумма денежных поступлений составляет 130810 тыс. руб., то к 2013 году сумма денежных поступлений увеличилась на 124067 тыс. руб. или 48,7%, а в 2014 году увеличение денежных притоков составило 77923 тыс. руб. 23,4%.

2) В целом за анализируемый период объем денежных поступлений увеличился на 201990 тыс. руб. или на 60,7% и составил в 2014 году 332800 тыс. руб.

Результаты проведенного анализа (приложение 5) также подтверждают, что основным источником поступления денежных средств на исследуемом предприятии является текущая (основная) деятельность предприятия, так как на нее приходится основная доля денежных поступлений. Прослеживая динамику денежных поступлений по текущей деятельности ООО «САТУРН» можно отметить, что в 2012 году они занимали 90,4% в общем объеме притока денежных средств, в 2013 году их доля сократилась до 84,8%, а в 2014 году опять возросла до 92%.

Характеризуя структуру денежных притоков исследуемого предприятии по видам деятельности можно отметить:

1) Основным источником поступления денежных средств по текущей деятельности является выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, которая занимает в общем объеме денежных поступлений по текущей деятельности в 2014 году 91,2%.

2) Основным источником поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности является выручка от продажи основных средств и иного имущества, которая в 2012 году занимала в общем объеме 76,2%, в 2013 году ее доля сократилась до 62,8%. Наблюдается увеличение поступлений за счет получения долгосрочных кредитов с 23,8% до 37,2%.

3) Основным и единственным источником поступления денежных средств по финансовой деятельности исследуемого предприятия являются поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Оценивая абсолютное значение денежных поступлений ООО «САТУРН» по видам деятельности следует отметить:

1) Объем поступлений денежных средств по текущей деятельности за анализируемый период увеличился на 187972 тыс. руб. или на 158% и составил 306200 тыс. руб., в том числе выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг - на 169938 или на 156%. Сумма прочих поступлений денежных средств по текущей деятельности возросла на 15307 тыс. руб., более чем в 30 раз.

2) Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в 2013 году увеличился по отношению к 2012 году на 26145 тыс. руб. или 208% и составлял 38371 тыс. руб. В 2014 году поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности не наблюдается.

3) В 2014 году приток денежных средств по финансовой деятельности составил 26600 тыс. руб.

Результаты анализа оттока денежных средств в целом по исследуемому предприятию произведем в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Выбитые денежных средств ООО «САТУРН» за 2012-2014 гг.

Года	Отток денежных средств, всего (тыс. руб.)	Изменение по отношению к предшествующему году	Изменение по отношению к 2012 году
		в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
2012г	128546			0	0
2013г	256180	127634	49,8	127634	49,8
2014г	333947	77767	23,3	205401	61,5

По данным таблицы 2 можно сделать вывод:

1. Объем расходования денежных средств исследуемого предприятия увеличился в 2013 году по отношению к 2012 году на 127634 тыс. руб. или на 48,8%, а в 20134году по отношению к 2013 году на 77767 тыс. руб. или 23,3%.

2. В целом за анализируемый период объем оттока денежных средств вырос на 205401 тыс. руб. или 61,5% и составил 333947 тыс. руб.

Анализ основных направлений расходования денежных средств обобщим в приложении 6.

По результатам проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

1) Основными направлениями расходования денежных средств на исследуемом предприятии являются расходы по обеспечению текущей (основной) деятельности 93,7 в 2012 г, 80,1% в 2013 г. и 91,2% в 2014 году. Наиболее весомыми направлениями расходования денежных средств по текущей деятельности являются оплата счетов поставщиков и подрядчиков, расходы на выплату заработной платы и налогов, соответственно занимающие в 2012 году 34,3%, 19,6% и 35,1%, в 2013 году 46,3%, 20,5% и 27,8%, в 2014 году 57,2%, 20,2% и 21,9%.

2) На инвестиционную деятельность приходится 0,2% в 2012 году, в 2013 году доля расходов денежных средств не инвестиционную деятельность возросла до 17,4%, а в 2014 году опять сократилась до 1,1%. Основным направлением оттока денежных средств по инвестиционной деятельности является приобретение объектов основных средств.

3) Отток денежных средств по финансовой деятельности ООО «САТУРН» в 2012 году занимал в общем объеме отрицательного денежного потока 6,2%, в 2013 году его доля сократилась до 2,4%,а в 2014 году снова возросла до 7,6%. Основными направлениями расходования денежных средств в рамках осуществления финансовой деятельности исследуемого предприятия является погашение кредитов. Отметим, если в 2012 году на погашение кредитов приходилось 83,6% общих выплат по финансовой деятельности, а 16,4% расходовалось на выплату доходов учредителям, то в 2014 году погашение кредитов и займов стало единственным направлением расходования денежных средств по финансовой деятельности ООО «САТУРН» .

Чистый денежный поток является важнейшим результативным показателем эффективности управления денежными потоками на предприятии, так как выступает индикатором уровня сбалансированности денежных потоков предприятия.

Для анализа сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему рассчитаем показатель чистого денежного потока ООО «САТУРН» и изучим его динамику. Расчет чистого притока (оттока) денежных средств произведем в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3 Чистый приток (отток) денежных средств ООО «САТУРН»

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
	2012г	2013г	2014г
Остаток денежных средств на начало	449	2713	1410
Остаток денежных средств на конец	2713	1410	263
Чистый приток (отток) денежных средств, в т.ч.	2264	-1303	-1147
Чистый приток (отток) денежных средств от основной деятельности	-2176	10822	1539
Чистый приток (отток) денежных средств от инвестиционной деятельности	12360	-5938	-3811
Чистый приток (отток) денежных средств от финансовой деятельности	-7920	-6187	1125

На основе данных таблицы 2.2.3 можно сделать следующие выводы:

1. В 2012 году на исследуемом предприятии наблюдается увеличение остатков денежных средств с 449 тыс. руб. до 2713 тыс. руб.: на 2264 тыс. руб. более чем в пять раз, однако в последующие году наблюдается снижение остатков денежных средств: 2013 году с 2713 тыс. руб. до 1410 тыс. руб. (на 1303 тыс. руб. или 48,0%), к концу 2014 года остатки денежных средств сократились до 263 тыс. руб. (на 1147 тыс. руб. или 81,3%). В целом за анализируемый период объем остатков денежных средств предприятия сократился на 186 тыс. руб. (263-449) или 41,4%.

2. Исследуя порядок формирования чистого денежного притока, видно, что основная масса свободных остатков денежных средств формируется за счет осуществления основной деятельности и лишь в 2012 году свободный остаток денежных средств формируется за счет поступлений от инвестиционной деятельности.

3. Следует отметить, что руководство ООО «САТУРН» стремиться не создавать слишком больших резервов денежной наличности, а вкладывает ее в долгосрочные активы, т. е. стремиться развивать предприятие и наращивать его производственные мощности. Однако, несмотря на это, деятельность исследуемого предприятия не достаточна эффективна (наблюдается снижение доходности и рентабельности исследуемого предприятия).

Рассчитаем коэффициент достаточности чистого денежного потока ООО «САТУРН» , результаты расчетов представим в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Анализ «качества чистого денежного потока» ООО «САТУРН»

Показатель	Единица измерения	Величина
		2012г	2013г	2014г
1 Чистый денежный поток	тыс. руб.	2264	-1303	-1147
2 Сумма выплат основного долга по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам	тыс. руб.	6625	6157	25475
3 Сумма прироста запасов товарно-материальных ценностей в составе оборотных средств	тыс. руб.	-5 964	2 186	-3 883
4 Сумма дивидендов (доходов), выплаченных собственникам предприятия (учредителям) на вложенный капитал (паи)	тыс. руб.	1295	30	0
5 Коэффициент достаточности чистого потока денежных средств		1,16	-0,16	-0,05

На основе полученных данных можно сделать вывод, что чистый денежный поток исследуемого предприятия имеет низкое качество, то есть увеличение доли его чистой прибыли связано с ростом цен на продукцию и сокращением внереализационных операций, а объем генерирования чистого денежного потока ООО «САТУРН» скорее всего недостаточен для осуществления финансируемых потребностей предприятия, по крайней мере снижение анализируемого показателя во времени за анализируемый период свидетельствует о сокращении возможностей предприятия в осуществлении финансирования своих потребностей.

Первоначально оценим степень участия денежных активов в оборотном капитале, которая оценивается на основе определения коэффициента участия денежных активов в оборотном капитале, рассчитываемом по следующей формуле: финансовый ликвидность рентабельность денежный

КУда = ДАср / ОАср

где КУда - коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале;

ДАср - средний остаток совокупных денежных активов предприятия в рассматриваемом периоде;

ОАср - средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.

Результаты расчетов обобщим в таблицу 2.2.5.

Таблица 2.2.5 Оценка уровня участия денежных активов в оборотном капитале ООО «САТУРН» за 2012-2014 гг.

Показатель	Единица измерения	Величина
		2012г	2013г	2014г
1 Средний остаток совокупных денежных активов	тыс. руб.	1581	2062	837
2 Средняя сумма оборотных активов	тыс. руб.	45498	47619	50623
3 Коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале		0,035	0,043	0,017

Характеризуя полученные данные можно отметить, доля денежных активов в общей сумме оборотного капитала в 2012 году составляла 3,5%, в 2013 году она увеличилась до 4,3%, а в 2014 году вновь сократилась до 1,7%.

Таким образом, в целом за анализируемый период за исследуемый период доля денежных активов в общей сумме оборотного капитала сократилась в два раза: с 3,5% до 1,7% (на 52,4%).

На следующем этапе анализа определим средний период оборота и количество оборотов денежных активов в рассматриваемом периоде, что позволит нам оценить роль денежных активов в общей продолжительности операционного цикла исследуемого предприятия и их остатка по отношению к денежному обороту (объему расходования денежных средств).

1) Средний период оборота денежных средств определяется по формуле:

ПОда = Даср / Оо или Даср / РДАо

Где ПОда - средний период оборота денежных активов, в днях;

Оо - сумма однодневного оборота по реализации продукции;

РДАо - однодневный объем расходования денежных средств.

2) Количество оборотов денежных средств:

КОда = ОР / ДАср или РДА / ДАср

Где КОда - количество оборотов среднего остатка денежных средств;

ОР - общая сумма оборота по реализации продукции;

РДА - общий объем расходования денежных средств (определяется по отчету о движении денежных).

Расчет обобщается в таблице 2.2.6.

Таким образом, оборачиваемость денежных средств ООО «САТУРН» за анализируемый период выросла с 128,8 до 392,2 раз в год или на 204,4%, а период оборота сократился почти на 2 дня (с 2,8 дней до 0,9 дней).

Таблица 2.2.6 Анализ оборачиваемости денежных средств ООО «САТУРН»

Показатель	Единица измерения	Величина
		2012г	2013г	2014г
1 Объем реализации товаров, продукции, работ и услуг	тыс. руб.	203 649	256 953	328 060
2 Однодневный оборот по реализации товара, продукции, работ и услуг	тыс. руб.	565,7	713,8	911,3
3 Средний остаток совокупных денежных активов	тыс. руб.	1581	2062	837
4 Средний период оборота денежных активов	дни	2,8	2,9	0,9
5 Количество оборотов среднего остатка денежных средств		128,8	124,6	392,2

Следовательно, при действующей “системе” расходования средств, исследуемое предприятие в 2014 году имеет запас денежных активов в среднем на 1 день, что ниже аналогичного показателя 2012 года на 2 дня. Снижение запаса денежных активов ООО «САТУРН» обусловлено превышением темпа снижения РДА над сокращением среднего остатка денежных средств.

2.3 Выводы по текущему финансовому положению организации и рекомендации по его улучшению

Для улучшения финансового состояния ООО «САТУРН» могут быть использованы следующие пути ускорения оборачиваемости капитала:

1) сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

2) улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

3) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

4) сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

5) повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.);

6) увеличение уставного капитала общества с целью повышения его финансовых гарантий;

7) создание большего резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.

Увеличение собственного капитала может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительной эмиссии акций, либо без привлечения дополнительных инвестиций.

Последний вариант возможен только в пределах суммы нераспределенной прибыли.

Это можно сделать следующим образом: увеличить номинальную стоимость выпущенных ранее акций, с обязательным изъятием из обращения старых или выпустить новые, дополнительные акции.

Структура источников финансирования характеризуется удельным весом собственного, заемного и привлеченного капитала в общем его объеме.

При формировании структуры капитала, как правило, на многих российских предприятиях определяют долю собственного и заемного капитала.

Оценка данной структуры очень важна.

Минимальным будет риск у тех предприятий, кто строит свою деятельность преимущественно на собственном капитале, но доходность деятельности таких предприятий невысока, так как эффективность использования заемного капитала в большинстве случаев оказывается более высокой.

Оптимальным вариантом формирования финансов предприятия считается следующее соотношение: доля собственного капитала должна быть больше или равна 60%, а боля заемного капитала - меньше или равна 40%.

Проанализировав финансовую деятельность ООО «САТУРН» были выявлены проблемы и предложены возможные пути оптимизации функционирования данной организации.

В исследуемой организации имеются следующие проблемы:

Это низкая доля уставного и резервного капитала против высокой доли добавочного и нераспределенной прибыли. Это говорит о том, что предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность на прибыль от основной деятельности и прочих доходов. В современных нестабильных условиях развития экономики это крайне ненадежные источники, величина которых может меняться в разные периоды. Во-вторых, совсем небольшое превышение доли собственных средств над заемными. Это грозит не только потерей кредиторов и инвесторов, а также в совокупности с низкой долей уставного капитала даже банкротством.

Исходя из выявленных проблем можно выявить следующие пути их решения, а следовательно совершенствования деятельности всего предприятия.

1)увеличение уставного капитала общества с целью повышения его финансовых гарантий;

2)создание большего резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.

3)сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

4) улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

5) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

6) сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

Таким образом, при совокупном применении всех вышеперечисленных методов оптимизации возможно успешное и долгосрочное функционирование предприятия.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 2012. - №237.

Специальная литература:

2. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий : учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.- М. : Дело и сервис, 2013.- 256 с.

3. Аистова, М.Д. Реструктуризация предприятий : вопросы управления. Стратегия, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. - М.: Альпина Паблишер, 2013. - 287с.

4. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы : учеб. пособ.- М. : Финансы и статистика, 2013.- 456с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебник / Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.И. Стражена. : Выш. шк., 2013. - 456 с.

6. Антикризисный менеджмент : учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. - М. : Издательское объединение «ЮНИТИ», 2013. - 469 с.

7. Антикризисное управление : учебник / Под ред. Э.М. Короткова. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 564 с.

8. Антикризисное управление : учебное пособие для вузов / Под ред. Минаева З.С., Панагушина В.П. - М. : ПРИОР, 2013. - 457 с.

9. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ. - М. : Просвещение, 2013. - 567 с.

10. Баканов, М.И. Теория экономического анализа : учеб./ М.И. баканов, А.Д. Шеремет- 4-е изд., доп., перераб.- М. : Финансы и статистика, 2014- 416 с.

11. Балабанов, И. Основы финансового менеджмента. -М. : Финансы и статистика, 2013. - 780 с.

12. Батрин, Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. - М. : Высшая школа, 2013. - 397 с.

13. Белолипецкий, В.Г. Финансы фирмы - М. : ИНФРА-М, 2014. - 298с.

14. Бернстайн, В. Анализ финансовой отчетности - М. : Финансы и статистика, 2013.- 444 с.

15. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К. : Ника-Центр, 2013 - 190 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года

Организация: ООО «САТУРН»

ИНН 1659902474

Подобные документы

• Финансовое положение ООО "Виола"

  Оценка финансового положения предприятия: ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Анализ качества управления оборотными средствами и денежных потоков предприятия. Выводы по текущему финансовому положению предприятия.
  
  отчет по практике [126,4 K], добавлен 12.11.2014
  

• Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Изучение теоретических основ, сущности, специфики, основных задач и методик финансового анализа. Оценка показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности организации. Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования.
  
  курсовая работа [455,2 K], добавлен 26.03.2015
  

• Финансовое состояние организации ОАО "Тюменский аккумуляторный завод"

  Сравнительный аналитический баланс. Методика оценки финансового состояния организации - финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости капитала (деловой активности) и доходности (рентабельности). Рейтинг финансового состояния организации.
  
  контрольная работа [80,0 K], добавлен 03.12.2014
  

• Финансовое состояние организации и пути его укрепления

  Анализ финансового состояния как база для принятия финансовых решений, информационная база и методика его проведения. Анализ показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности организации, оценка деловой активности и рентабельности.
  
  дипломная работа [201,6 K], добавлен 05.12.2010
  

• Анализ финансового состояния организации (на примере ОАО "Карком")

  Теоретические основы анализа финансового состояния организации. Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости организации. Оценка экономического потенциала и деловой активности организации. Расчет показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.10.2010
  

• Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО "Бурводстрой"

  Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации. Анализ ликвидности, платежеспособности, рентабельности, деловой активности, имущественного положения и финансовой устойчивости коммерческой организации ОАО "Бурводстрой".
  
  дипломная работа [153,1 K], добавлен 06.01.2013
  

• Оценка, результаты финансовой работы на предприятии

  Сущность финансового состояния предприятия. Оценка показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, динамики оборачиваемости и рентабельности активов организации. Разработка мероприятий по повышению деловой активности фирмы.
  
  курсовая работа [144,6 K], добавлен 26.10.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "МТС"

  Характеристика организационной структуры ОАО "МТС". Особенности линейной структуры управления. Функции специалистов отдела кадров при приеме на работу. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности организации, ее деловой активности.
  
  реферат [885,5 K], добавлен 08.09.2014
  

• Оценка финансового состояния предприятия и принятие антикризисных управленческих решений на примере ООО "ЧЧЧ"

  Организационно-экономическая характеристика организации ООО "ЧЧЧ". Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Оценка ликвидности и платежеспособности. Финансовое управление процессами стабилизации.
  
  дипломная работа [246,5 K], добавлен 22.06.2010
  

• Политика управления денежными потоками предприятия на примере ОАО "Красноярскграфит"

  Обзор организации управления финансовой деятельностью на предприятии ОАО "Красноярскграфит". Изучение факторов, влияющих на формирование денежных потоков предприятия. Анализ имущества, деловой активности, прибыли и рентабельности, ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 15.05.2012
  

• Анализ финансовой отчётности коммерческой организации на материалах ОАО "Синар"

  Расчёт и оценка основных коэффициентов, характеризующий финансовое состояние ОАО "Синар". Анализ структуры баланса, деловой активности и рентабельности предприятия. Оценка потенциального банкротства. Финансовое планирование деятельности ОАО "Синар".
  
  курсовая работа [83,2 K], добавлен 11.03.2012
  

• Управление финансовой устойчивостью ООО "Партнер"

  Сущность, содержание финансовой устойчивости коммерческой организации и факторы, ее определяющие. Управление финансовой устойчивостью как составляющая финансовой политики организации. Анализ финансовой политики, рентабельности и деловой активности.
  
  дипломная работа [304,8 K], добавлен 27.07.2014
  

• Мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния ООО "Мис"

  Краткая характеристика предприятия ООО "Мис", оценка его имущественного положения. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Мероприятия по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
  
  дипломная работа [2,6 M], добавлен 08.06.2013
  

• Анализ вероятности банкротства

  Экономическая интерпретация активов и пассивов. Анализ текущей ликвидности организации, устойчивости, рентабельности и деловой активности. Определение типа финансовой устойчивости по обеспеченности запасов источниками финансирования на примере ОАО "УЭЗ".
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 25.05.2013
  

• Стратегия повышения финансовой устойчивости предприятия

  Сущность финансовой устойчивости организации; ее классификация по времени, структуре, характеру возникновения и способам управления. Оценка платежеспособности, деловой активности, ликвидности и рентабельности предприятия на примере ОАО "Центральная ППК".
  
  дипломная работа [518,1 K], добавлен 23.05.2014
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости УРП "МоАЗ им. С.М. Кирова"

  Показатели оценки имущественного положения, ликвидности и платежеспособности организации, финансовой устойчивости. Методика определения стоимости чистых активов организации. Показатели оценки деловой активности и рентабельности современного предприятия.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 22.02.2012
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ показателей ликвидности и рентабельности предприятия, структуры актива и пассива баланса. Оценка платежеспособности организации. Изучение показателей финансовой устойчивости. Расчет показателей деловой активности современного предприятия.
  
  курсовая работа [31,2 K], добавлен 23.08.2014
  

• Оценка хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ состояния имущества и источников его формирования, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, показателей рентабельности и деловой активности, денежных потоков. Оценка потенциального банкротства.
  
  курсовая работа [69,7 K], добавлен 09.06.2013
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Теоретические основы управления финансовой устойчивостью и платежеспособностью организации. Организационно-экономическая характеристика общества "Эко Строй ЛК". Анализ деловой активности. Прогнозирование доходов в управлении финансовым состоянием.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 28.01.2016
  

• Анализ финансовой устойчивости на примере ОАО "МГТС"

  Исследование теоретических основ анализа финансового состояния предприятия. Обзор особенностей организации бухгалтерского и налогового учета. Оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности организации.
  
  отчет по практике [73,3 K], добавлен 09.06.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Актив	Код показателя	На начало 2012 г.	На конец 2012 г.
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы, в том числе:	110	31596	79360
объекты интеллектуальной собственности	111	31596	79360
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства, в том числе:	120	2501993	2390351
здания, сооружения	121	402315	418272
машины, оборудование, транспортные средства	122	2032329	1906768
другие виды основных средств	123	67349	65311
Незавершенное строительство	130	391283	473297
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:	140	1306415	1301179