Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет

им. Н.И. Лобачевского»

Финансовый факультет

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовая работа по статистике

Выполнил:

студент 2 курса, гр. 13205,

очного отделения

Шегулова Елена Владимировна

Проверил:

Рубцова Евгения Михайловна

Нижний Новгород, 2014 г.

Содержание

• Введение
• Глава 1.Статистика налогов и налоговой системы. Теоретическая часть
• 1.1 Общая характеристика и классификация налогов
• 1.2 Предмет и задачи статистики налогов
• 1.3 Показатели статистики налогов и налогообложения и формулы их расчета
• 2. Практическая часть. Методы статистического анализа показателей статистики налогов
• Выводы
• Заключение
• Приложение
• Список литературы

Введение

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

- защита территории;

- выполнение управляющих и распределительных функций;

- поддержание внутреннего порядка;

- сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).

Сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации. К задачам работы можно отнести изучение понятия налога, выявление его элементов, классификации налогов, разграничение понятий налога и сбора. Так же задачами работы являются уяснение сути понятия системы налогов и сборов, разграничение понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов», анализ основных черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а так же, специальных налоговых режимов.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

Объектом исследования курсовой работы является налоговая система Российской Федерации.

Задачи исследования:

1) изучить сущности налогов и их классификацию

2) определить задачи статистического изучения налоговых поступлений

3) раскрыть сущности системы показателей статистики налогов

4) проанализировать структуру налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за 2010-2013 гг., а также их динамику за 2001-2012гг. и составить на основе изученных данных прогноз на 2014г.

Глава 1.Статистика налогов и налоговой системы. Теоретическая часть

1.1 Общая характеристика и классификация налогов

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Виды налогов и сборов.

Федеральные

1.Налог на добавленную стоимость.

2.Акцизы на отдельные виды товаров (услуг).

3.Налог на прибыль (доход) организаций.

4.Налог на доходы от капитала.

5.Налог на доходы физических лиц.

6. Единый социальный налог.

7.Государственная пошлина.

8. Пошлины и таможенные сборы.

9. Налог на пользование недрами.

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

13.Лесной налог.

14. Водный налог.

15.Экологический налог.

16. Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги.

1.Налог на имущество предприятий

2.Налог на недвижимость

3.Налог транспортный

4.Налог дорожный

5.Налог на игорный бизнес

6.Региональные лицензионные сборы

Местные налоги.

1.Налог земельный

2.Налог на имущество физических лиц

3.Налог на рекламу

4.Налог на наследование или дарение

5.Местные лицензионные налоги

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины).

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя. Косвенные налоги наиболее желанны для фискальных целей государства, так как наиболее просты в аспекте их взимания и достаточно сложны для налогоплательщиков в плане уклонения от их уплаты. Кроме того, они обеспечивают определенную устойчивость налоговых поступлений даже в условиях экономического. Косвенные налоги выступают в трех видах: «акцизы», «фискальные налоги», «таможенные пошлины».

Акцизами облагаются, как правило, товары массового производства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички…), а также коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их плательщиками являются потребители данных подакцизных товаров и услуг.

Фискальные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Например, еще с петровских времен существует в России монополия на производство спиртных напитков. Практически всегда объектом государственной монополии в России было также производство и продажа изделий из меха и золота, пользовавшихся спросом на внешнем, и внутреннем рынке. Фискальная функция налогов состоит из формирования денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту и здоровье матери ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых важных налогов. НДС относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. Источником уплаты НДС являются средства, поступающие от покупателей продукции. В итоге его оплачивает конечный потребитель товара, т. е. население. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Что же такое добавленная стоимость? Однозначной трактовки это понятие не имеет. В самом общем виде добавленная стоимость представляет собой стоимость, которую производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения добавляют к стоимости сырья, материалов.

Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, пересекающие границы страны.

1.2 Предмет и задачи статистики налогов

Динамичное развитие налоговой системы предопределяет необходимость сбора, обработки и анализа статистической информации об экономических процессах в налоговой сфере, выявления закономерностей, изучения взаимосвязи факторов, влияющих на формирование доходов бюджетов всех уровней.

Статистика налогов - отрасль социально-экономической статистики, основными задачами которой являются:

* обеспечение сбора полной и адекватной информации для характеристики выполняемых налоговой системой функций, основной из которых является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей;

* создание информационно-аналитической базы для принятия управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями при формировании доходов бюджетной системы и разработке мер по обеспечению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Внутренним пользователем, прежде всего, является руководство налоговой службы, которое нуждается в аналитической информации при принятии управленческих решений, касающихся планирования заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджет и контроля за их исполнением. К внешним пользователям комплексной статистической информацией относятся Правительство РФ и заинтересованные федеральные органы исполнительной власти, принимающие решения по формированию доходов бюджета и вырабатывающие меры по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;

* формирование информационного обеспечения для статистического анализа и управления социально-экономическими процессами в той мере, в какой они отражаются или формируются в налоговой сфере;

* совершенствование методологии статистического наблюдения за процессами, происходящими в налоговой сфере, выявление складывающихся закономерностей.

Объектом статистического наблюдения в налоговой сфере является совокупность деятельности налоговых органов.

Субъектом статистического наблюдения (или отчетной единицей) выступают налоговые органы, а также налогоплательщики - организации и физические лица.

Информационная база статистики налогов опирается на совокупность отчетности налоговых органов, включающую сведения о поступлении налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты и платежей в государственные внебюджетные фонды по видам налогов и сборов.

Эта информация разрабатывается в оперативном режиме, с пятидневной или ежедневной периодичностью, и содержится в следующих формах налоговой отчетности:

«Отчет о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России» - форма № 1-ЕМ (ежедневная - пятидневная);

«Отчет о поступлении платежей в государственные внебюджетные фонды» - форма № 1-ЕСН (ежедневная - пятидневная);

«Отчет о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России, по видам налогов и сборов» - форма № 2-ЕМ (ежедневная - пятидневная).

Более полная информация о поступлении и начислении налогов и сборов, а также задолженности по ним во все уровни бюджетной системы, по отраслям экономики, по группам и видам налогов, о поступлении налогов, сборов и неналоговых доходов при реализации соглашений о разделе продукции, о результатах работы налоговых органов по субъектам РФ по взысканию задолженности по налоговым платежам, прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ, о структуре задолженности по срокам образования, о суммах начислений к уплате в бюджет и суммах возмещения (зачета, возврата) налога на добавленную стоимость, а также о результатах контрольной работы содержится в ежемесячных и ежеквартальных формах налоговой отчетности - таких как:

«Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» - форма № 1-НМ (месячная);

«Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики» - форма № 1-НОМ (месячная);

«Отчет о поступлении платежей по основным видам налогов по их назначению» - форма № 1-НН (месячная);

«Отчет о поступлении налогов, сборов и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации при реализации соглашений о разделе продукции» - форма № 1-СМ (месячная);

«Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» - форма № 4- НМ (месячная);

«Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики» - форма № 4-НОМ (квартальная);

«Отчет о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекциям ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам» - форма № 4-ОР (месячная);

«Отчет о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации» - форма № 4-РЕС (квартальная);

«Отчет о структуре задолженности по срокам образования» - форма № 4-Т (месячная);

«Отчет о суммах начислений к уплате в бюджет и суммах возмещения (зачета, возврата) налога на добавленную стоимость» - форма № 1-НДС (месячная) и др.

Источником статистических сведений о суммах, начисленных к уплате налогоплательщиками налогов, сборов и иных обязательных платежей (по их видам) служат также налоговые декларации, представляемые ими в налоговые органы по месту своей регистрации.

Требования к составу информации содержатся в Методических указаниях по порядку формирования форм налоговой отчетности.

Динамичное развитие налоговой системы предопределяет необходимость сбора, обработки и анализа статистической информации об экономических процессах в налоговой сфере, выявления закономерностей, изучения взаимосвязи факторов, влияющих на формирование доходов бюджетов всех уровней. Статистика налогов - отрасль социально-экономической статистики, основными задачами которой являются:

* обеспечение сбора полной и адекватной информации для характеристики

выполняемых налоговой системой функций, основной из которых является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей;

* создание информационно-аналитической базы для принятия управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями при формировании доходов бюджетной системы и разработке мер по обеспечению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Внутренним пользователем, прежде всего, является руководство налоговой службы, которое нуждается в аналитической информации при принятии управленческих решений, касающихся планирования заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджет и контроля за их исполнением. К внешним пользователям комплексной статистической информацией относятся Правительство РФ и заинтересованные федеральные органы исполнительной власти, принимающие решения по формированию доходов бюджета и вырабатывающие меры по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;

* формирование информационного обеспечения для статистического анализа и управления социально-экономическими процессами в той мере, в какой они отражаются или формируются в налоговой сфере;

* совершенствование методологии статистического наблюдения за процессами, происходящими в налоговой сфере, выявление складывающихся закономерностей.

Объектом статистического наблюдения в налоговой сфере является совокупность деятельности налоговых органов.

Субъектом статистического наблюдения (или отчетной единицей) выступают налоговые органы, а также налогоплательщики - организации и физические лица.

Информационная база статистики налогов опирается на совокупность отчетности налоговых органов, включающую сведения о поступлении налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты и платежей в государственные внебюджетные фонды по видам налогов и сборов.

налог статистический бюджетный россия

1.3 Показатели статистики налогов и налогообложения и формулы их расчета http://shkolopedia.ru/view_statistika.php?id=63

Классификации и группировки, используемые при изучения налогов
По характеру использования	Общие. Специальные
По способу обложения	Кадастровые. Декларационные. Налично-денежные
По методу исчисления или технике расчета	Регрессивные. Пропорциональные. Линейные. Ступенчатые. Твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда
По учетноэкономической целесообразности	Включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг. Включаемые в цену реализации продукции, работ или услуг. Налог на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица. Относящиеся на финансовые результаты до налогообложения прибыли. Удерживаемые из дохода физических лиц
По полноте прав использования налоговых платежей и сборов	Собственные налоги. Регулирующие налоги
Абсолютные показатели статистики налогов и налогообложения
Число налогоплательщиков	Количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц по месту работы
Количество поданных деклараций	Определяется по количеству физических лиц, представляющих декларации
Виды проверок налоговых органов	Камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, являющихся основанием для уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими показателями: - количеством проверенных плательщиков - всего, в том числе: - количеством плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;
Абсолютные показатели статистики налогов и налогообложения
Виды проверок налоговых органов	- количеством случаев приостановления операций по счетам плательщиков; - количеством материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы; - количеством должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф
Налоговые доходы	Все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и в сроки, установленные законодательством. Все виды прямых и косвенных налогов
Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета)	Общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней. Сумма авансовых налоговых платежей. Сумма отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями. Суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности. Объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе: - по федеральным налогам (НДС и налог на прибыль); - региональным; - местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом); Объем налоговой задолженности по заблокированным счетам. Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) перед консолидированным бюджетом, определяется по формуле ЧНЗ = ОНЗ - АНП, где ОНЗ - общая налоговая задолженность; АНП - авансовые налоговые платежи
Стоимостные показатели налоговых санкций	Объем налоговой задолженности по заблокированным счетам. Дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок. Сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок. Суммы начисленных административных штрафов
Стоимостные показатели налоговых возвратов	Суммы, возвращенные налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам. Суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам. Суммы возврата по представленным декларациям физических лиц. Суммы доплаты налогов по представленным декларациям физических лиц. Налогооблагаемая база (по каждому виду налога)
Относительные показатели статистики налогов и налогообложения
Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета и ВВП	где НК - сумма налогов в консолидированном бюджете; ВВП - валовой внутренний продукт
Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации и ВРП	где Нкс - сумма налогов в консолидированный бюджет субъектов Федерации; ВРП - валовой региональный продукт
Удельные веса налога на доходы физических лиц, (налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов) в налоговых поступлениях федерального или консолидированного бюджетов	, где ПН (НП, НДС, И-ЭП, А) - сумма налога на доходы физических лиц (налог на прибыль, НДС, импортные и экспортные пошлины, акцизы); Нк (ФБ) - сумма налоговых поступлений в консолидированный (Нк) или федеральный бюджет (ФБ)
Налоговая нагрузка (налогоемкость) продукции	Процентное отношение суммарного налогового бремени (СНБ) к объему реализации продукции, работ, услуг (ВР): Определяет размер налогового бремени на рубль стоимости продукции (работ, услуг). Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех рассматриваемых налогов
Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты (налоговый климат)	Включает следующие элементы: Сумму региональных и местных налогов по их видам. Налоговые льготы. Ставки налогов. Порядок и сроки уплаты налогов
Относительные показатели статистики налогов и налогообложения
Структура региональных и местных налогов	, где fi - сумма каждого 1-го вида региональных (местных) налогов; ?fi - сумма всех видов налогов или доходная часть регионального (местного) бюджета. В качестве показателей структуры исчисляется: - доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней; - удельный вес прямых (косвенных) налогов в общей сумме налоговых поступлений
Равномерность структуры налоговых поступлений	Определяется системой показателей: - размахом вариации: где - максимальное и минимальное значение показателей доли налоговых поступлений в бюджет; - средним линейным отклонением: , где - средним квадратическим отклонением ; - коэффициентом равномерности ; где . Сокращение коэффициента характеризует усиление неравномерности структуры налоговых поступлений в бюджеты разных уровней
Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике	Определяется системой индексов: индексом размера налогов, индексом числа налогоплательщиков, индексом размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика и индексом ставки налога: , где А1, А0 - число налогоплательщиков в отчетном и базисном периодах; В1, В0 - размер прибыли в среднем на одного налогоплательщика в отчетном и базисном периодах; С1,С0 - ставка налога в отчетном и базисном периодах.
Относительные показатели статистики налогов и налогообложения
Относительное изменение размера налогов (разных видов) в динамике	Характеризует увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов; Характеризует влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов; . Характеризует увеличение или сокращение размера налогов за счет средней прибыли на одного налогоплательщика; . Характеризует рост или сокращение размера налогов за счет средней ставки размера налогов

Рис.1

2. Практическая часть. Методы статистического анализа показателей статистики налогов

Статистическое изучение налоговых поступлений предполагает определение их объема и динамики, структуры и динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе в процессе формирования доходов бюджетов разных уровней под воздействием экономических преобразований, а также выявление факторов, влияющих на этот процесс. Оно осуществляется по следующим основным направлениям:

* анализ начислений и поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ, по уровням бюджетной системы, по отраслям, по группам и видам налогов;

* анализ задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и ее структуры (доли недоимки, отсроченных и приостановленных платежей в общей величине задолженности) по Российской Федерации в целом и по субъектам РФ, отраслям, группам и видам налогов;

* анализ применяемых мер налогового администрирования: принудительного взыскания задолженности и реструктуризации.

Таблица 1. Динамика поступлений налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2008 гг в млрд. руб. http://www.gks.ru/

	2006 год	2007 год	2008 год	Темп роста 2007 год к 2006 году %	Темп роста 2008 год к 2007 году %	Темп роста 2008 год к 2006 году %
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)	5 748,3	7 360,2	8 455,7	128,0	114,9	147,1
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	3 000,7	3 747,6	4 078,7	124,9	108,8	135,9
из них:
Налог на прибыль организаций	1 670,5	2 172,2	2 513,0	130,0	115,7	150,4
в том числе в федеральный бюджет	509,9	641,3	761,1	125,8	118,7	149,3

Из приведенной выше таблицы мы видим, что темп роста налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации 2007 года к 2006 году составил 128 процентов, а по результатам 2008 года темп роста поступлений к 2007 году составил 114,9 процентов. Динамика поступлений налога на прибыль организаций за анализируемый период сложилась следующим образом: темп роста показателей 2007 года к 2006 году составил 130,0 процентов, 2008 год к 2007 году 115,7 процента, как мы видим, динамика поступлений налога на прибыль соответствовала общим темпам роста налоговых поступлений в бюджетную систему.

Темпы роста налоговых поступлений в федеральный бюджет (включая ЕСН) характеризуются следующими показателями: 2007 год к 2006 году составил 124,9 процента, 2008 год к 2007 году 108,8 процента. Доходы федерального бюджета от уплаты налога на прибыль в 2007 году относительно 2006 года выросли на 125,8 процента, в 2008 году относительно 2007 года на 118,7 процента.

Негативное влияние мирового финансового кризиса продолжает отражаться на налоговых поступлениях текущего года. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-марте 2009 года составили 95 млрд. рублей. По сравнению с январем-мартом 2008 года поступления снизились в 1,8 раза.
Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений налога на прибыль организаций в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике. По данным Росстата, начиная с декабря 2008 года, сальдированный финансовый результат предприятий в целом по экономике имеет отрицательное значение. В декабре 2008 года он составил минус 581,3 млрд. рублей против +1 201,8 млрд. рублей в декабре 2007 года. В январе 2009 года минус 184 млрд. рублей против +438 млрд. рублей в январе 2008 года.

В январе - октябре 2008 года в бюджетную систему Российской Федерации (включая поступления в государственные внебюджетные фонды) поступило 17530,0 млн. руб., что на 19,9% больше, чем за соответствующий период 2007 года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2007 года к 2006 году - 130,8%).По итогам 10 месяцев в консолидированный бюджет Российской Федерации налоговыми органами было мобилизовано 12718,3 млн. руб. налоговых платежей и других доходов (включая ЕСН в федеральный бюджет), что на 2108,4 млн. руб., или на 119,9% больше, чем за соответствующий период прошлого года (темп роста поступлений за 10 месяцев 2007 года к 2006 году - 132,4%). Основная масса администрируемых ФНС России доходов консолидируемого бюджета обеспечена поступлениями налога на прибыль (21,1%), налога на доходы физических лиц (32,3%), НДС (16,3%).

Таблица 2. Динамика изменения ставки налога на прибыль организаций за 2007-2009гг. в млрд. руб. http://shkolopedia.ru/view_statistika.php?id=63

Ставка налога на прибыль по уровню бюджетной системы дата вступления	с 1 января 2007г	С 1 января 2008г	С 1 января 2009г
в федеральный бюджет	6%	5%	2%
в бюджет субъектов	16%	17%	18%
в местный бюджет	2%	2%	0%

Из таблицы видно, что в течение нескольких лет происходит смещение приоритетов относительно поступления налога на прибыль с федерального уровня на региональный уровень.

Таблица 3. Анализ удельного веса налога на прибыль в доходах бюджетной системы Российской Федерации за 2006-2008 гг, в млрд. руб. http://www.gks.ru/

	2006 год	Удельный вес %%	2007 год	Удельный вес %%	2008 год	Удельный вес %%
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)	5 748,3	100,0	7 360,2	100,0	8 455,7	100,0
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	3 000,7	100,0	3 747,6	100,0	4 078,7	100,0
из них:
Налог на прибыль организаций	1 670,5	29,1	2 172,2	29,5	2 513,0	29,7
в том числе в федеральный бюджет	509,9	17,0	641,3	17,1	761,1	18,7

За 2006 год общее поступление налогов и сборов (вкл. ЕСН) в бюджетную систему РФ составили 5 748,3 млрд.руб. из них 3000,7 поступили в федеральный бюджет. Это на 1611,9 млрд.руб. меньше чем 2007 году. В 2008 году в происходит значительное увеличение поступлений бюджетную систему РФ. Так поступило налогов и сборов (вкл. ЕСН) на сумму 8 455,7 млрд.руб. из них 4078,8 млрд.руб. поступило в федеральный бюджет. По налогу на прибыль в 2006 году в бюджетную систему страны поступило1650,5 млрд. руб. из них 509,9 млрд.руб. поступило в федеральный бюджет. В 2007 году бюджетную систему страны поступило 2172,2 млрд. за анализируемый период руб., а 2008 году этот показатель составил 2513,0 млрд. руб., из них 761,1 млрд. руб. поступили в федеральный бюджет.

Несмотря на мировой финансовый кризис, наибольший удельный вес налога на прибыль организаций в доходах бюджетной системы РФ за анализируемый период приходится на 2008 год. Этот показатель в 2008 году был равен 29,7% , что на 0,2 % больше удельного веса за 2007 год, и 0,6% чем за 2006 год.

Данные этой таблицы показывают, что наблюдается тенденция увеличения поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Показатель удельного веса за анализируемые годы из года в год увеличивается. Это говорит о том что несмотря на мировой финансовый кризис, финансовая система нашей страны является устойчивой.

Таблица 4. Динамика и структура налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, по основным налогам

	2000	2001	2002	2003	2004
Налоговые доходы*	1,10	1,15	1,20	1,26	1,38
Налог на прибыль	0,17	0,19	0,14	0,14	0,20
НДФЛ	0,07	0,09	0,11	0,13	0,13
НДС	0,19	0,23	0,24	0,24	0,24
Акцизы	0,07	0,09	0,08	0,09	0,06
Доходы от внешнеэкономической деятельности	0,10	0,12	0,10	0,12	0,20
Платежи за пользование природными ресурсами	0,03	0,05	0,10	0,11	0,13
Налог с продаж	0,01	0,02	0,02	0,02	0,00
ЕСН в федеральный бюджет	-	-	0,11	0,10	0,10
Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе	0,22	0,23	0,13	0,14	0,14
ЕСН в Фонд социального страхования РФ	-	0,01	0,01	0,01	0,01
ЕСН в Федеральный фонд ОМС	-	0,00	0,00	0,00	0,00
ЕСН в территориальные фонды ОМС	-	0,02	0,02	0,02	0,02
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ	-	-	0,09	0,11	0,11
Налоговые доходы*	35,7%	35,7%	35,6%	34,6%	35,3%
Налог на прибыль	5,4%	5,7%	4,3%	4,0%	5,1%
НДФЛ	2,4%	2,9%	3,3%	3,4%	3,4%
НДС	6,2%	7,2%	7,0%	6,7%	6,3%
Акцизы	2,3%	2,7%	2,4%	2,6%	1,4%
Доходы от внешнеэкономической деятельности	3,1%	3,7%	3,0%	3,4%	5,0%
Платежи за пользование природными ресурсами	1,1%	1,4%	3,1%	3,0%	3,4%
Налог с продаж	0,47%	0,50%	0,46%	0,43%	0,04%
ЕСН в федеральный бюджет	0,00%	0,00%	3,13%	2,75%	2,59%
Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе	7,3%	7,2%	3,8%	3,9%	3,7%
ЕСН в Фонд социального страхования РФ		0,24%	0,23%	0,22%	0,25%
ЕСН в Федеральный фонд ОМС		0,04%	0,05%	0,04%	0,04%
ЕСН в территориальные фонды ОМС		0,59%	0,71%	0,66%	0,62%
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ			2,76%	2,94%	2,80%

Поскольку данный ряд динамики состоит из 5 уровней, количество изменений равно

K= 5-1=4

Абсолютное изменение уровней - в данном случае его можно назвать абсолютным приростом - это разность между сравниваемым уровнем и уровнем более раннего периода, принятым за базу сравнения. Если эта база - непосредственно предыдущий уровень, показатель называют цепным, если за базу взят, например, начальный уровень, показатель называют базисным. Формулы абсолютного изменения уровня:

Рассчитаем показатели структуры, динамики и структурной динамики по следующим абсолютным показателям налогообложения:

1) в 2001 году сумма налоговых доходов составила 1,15 трлн. руб. в том числе налогов, относимых на прибыль, - 0,19 трлн. руб.;

2) за предыдущий 2000 год сумма начисленных налогов составляла 1,10 трлн. руб., в том числе налогов, относимых на прибыль, - 0,17 трлн. руб.

Решение: базисным способом

1.Абсолютное изменение общей суммы налогов равно:

Ср Y1) 1,15 - 1,10 = 0,05

Ср Y2) 1.20 - 1.10= 0.1

Ср Y3) 1.26 - 1.10=0.16

Ср Y4) 1.38-1.10= 0.28

2. Относительные изменения

1,15:1,10=1,045

1,20:1,10=1,090

1,26:1,10=1,145

1,38:1,10=1,254

3.Темп изменения %

T1) 1,15:1,10=1,045*100%=4,5

T2) 1,20:1,10=1,090*100%=9

T3) 1,26:1,10=1,145*100%=14,5

T4) 1,38:1,10=1,254*100%=25,4

4. Характер изменения

Рост

Решение: цепным способом

1.Абсолютное изменение общей суммы налогов равно:

Ср Y1) 1,15 - 1,10 = 0,05

Ср Y2) 1.20 - 1.15= 0,05

Ср Y3) 1.26 - 1.20=0.06

Ср Y4) 1.38-1.26= 0.12

2. Относительные изменения

1,15:1,10=1,045

1,20:1,15=1,043

1,26:1,20=1,05

1,38:1,26=1,095

3.Темп изменения %

1,15:1,10=1,045*100%=4,5

1,20:1,15=1,043*100%=4,3

1,26:1,20=1,05*100%=5

1,38:1,26=1,095*100%=9,5

4. Характер изменения

Рост

Проверим взаимосвязь показателей, рассчитанных разными способами:

0,05+0,05+0,06+0,12=0,28

1,045*1,043*1,05*1,095=1,256

Поскольку данный ряд динамики является интервальным, средний уровень определяется по формуле

Y=1.10+1.15+1.20+1.26+1.38/5=1.218 трнл.р

Ср Y=0,28/4=0,07- 4

i = v= 1.058 T= i -1 =0.058 или 5,8 %

Таким образом за период с 2000 по 2004 г ежегодно увеличивались налоговые доходы в среднем на 7 трлн.руб. или на 5,8 %

Задание 1.

Имеются следующие данные о налоговых доходах, утвержденных федеральным законом, и фактическом исполнении за 2002 г., млрд. руб.:

Показатели	Утвержденный бюджет	Фактическое исполнение
Налоговые доходы - всего	1726,3	1696,1
из них: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	207,4	172,2
налог на добавленную стоимость	773,5	752,6
акцизы	224,8	214,9
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	324,1	323,4
платежи за пользование природными ресурсами	183,7	214,2

Исходя из приведенных статистических данных, охарактеризуйте фактическое исполнение федерального бюджета Российской Федерации по источникам налоговых доходов за 2002 г.:

а) в миллиардах рублей

В ходе исполнения федерального бюджета по отдельным видам налогов имело место снижение соответствующих бюджетных показателей.

Так, при выполнении бюджетного назначения были недополучены денежные средства по следующим налоговым показателям:

- по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций в федеральный бюджет недополучено 35,2 млрд. рублей,

- по налогу на добавленную стоимость недополучено 20,9 млрд. рублей,

- по акцизам - 9,9 млрд. рублей,

- по налогам на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции - 0,7 млрд. рублей.

В то же время выполнение бюджетного задания по платежам за пользование природными ресурсами превысило утвержденный показатель, и в бюджет был получен доход выше запланированного на 30,5 млрд. рублей.

б) в процентах к утвержденному бюджету и к валовому внутреннему продукту (ВВП), который в 2002 г. составил 10 863 млрд. руб.

К утвержденному бюджету	1726,3 х 100 = 101,7 % 1696,1
К валовому внутреннему продукту	1696,1 х 100 = 15,6 % 10863

Выводы

Основной задачей исполнения бюджета по доходам является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов, в первую очередь, налогов и других обязательных платежей, по каждому источнику в соответствии с утвержденным бюджетным планом.

На основании приведенных макроэкономических показателей видно, что установленный бюджет был не исполнен, так в процентном соотношении фактического исполнения к утвержденному бюджету наблюдается отклонение на 1,7 % недополученных доходов, в свою очередь, по отношению к ВВП фактическое исполнение в части налоговых поступлений составляет 15,6 %.

Заключение

Итак, в заключении можно сделать вывод о том, что роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной частью государственного бюджета, а также одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

Статистический учет и изучение налогов играет большую роль в анализе и прогнозировании развития налоговой политики государства. Таким образом, статистические правила и методы позволяют раскрыть сложившуюся ситуацию в данной сфере, произвести сравнение с предыдущими периодами, произвести анализ полученных доходов и убытков и определить дальнейшие направления работы в налоговой сфере.

Приложение http://www.gks.ru/

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2014г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 866,4 млрд. рублей, что на 11,1% больше, чем в январе 2013 года.

Таблица 1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет российской федерации по видам, млрд. рублей

	Январь 2014г.	В % к январю 2013г.
	консолидированный бюджет	в том числе	консолидированный бюджет	в том числе
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	866,4	544,3	322,1	111,1	118,5	100,4
из них: налог на прибыль организаций	100,6	17,0	83,6	90,7	112,1	87,3
налог на доходы физических лиц	133,5	0,3	133,2	105,8	-	105,6
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)	201,4	201,4	-	111,4	111,4	-
из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	192,0	192,0	-	111,4	111,4	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	131,0	81,9	49,1	132,7	143,5	117,9
налоги на имущество	28,5	-	28,5	104,7	-	104,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	243,4	240,2	3,2	116,9	117,1	105,0
из них налог на добычу полезных ископаемых	239,7	236,6	3,1	116,1	116,3	104,1

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе 2014г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 27,7%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 23,2%, налога на доходы физических лиц - 15,4%, налога на прибыль организаций - 11,6%.

В январе 2014г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 809,2 млрд.рублей (93,6% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 12,8 млрд.рублей (1,5%), местных - 15,7 млрд.рублей (1,8%), налогов со специальным налоговым режимом - 26,8 млрд.рублей (3,1%).

Таблица 2. Поступление налога на прибыль организаций

	Январь2014г.	Справочно январь 2013г.
	консолидированный бюджет	в том числе	консолидированный бюджет	в том числе
	млрд. рублей	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	100,6	100	17,0	83,6	110,9	100	15,2	95,7
из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам	94,3	93,7	10,7	83,6	106,5	96,1	10,8	95,7
с доходов, полученных в виде дивидендов	3,3	3,2	3,3	-	1,5	1,3	1,5	-
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	3,0	3,0	3,0	-	2,9	2,6	2,9	-

Таблица 3. Поступление налога на доходы физических лиц

	Январь 2014г.	Справочно январь 2013г.
	консолидированный бюджет	в том числе	консолидированный бюджет,
	млрд. рублей	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу
Всего	133,5	100	0,3	133,2	126,1	100
из них: с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации	131,5	98,5	-	131,5	124,4	98,6
с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающ...

курсовая работа "Система налогов и сборов Российской Федерации" скачать

Подобные документы

• Налоговая система Российской Федерации

  Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения. Классификация налогов, входящих в налоговую систему по различным критериям. Характеристика регулирующих налогов. Совершенствование налоговой системы РФ. Источники налоговых платежей (взносов).
  
  контрольная работа [75,3 K], добавлен 24.03.2015
  

• Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

  Основные нормативные документы в сфере налогообложения. Понятия сборов и пошлины. Объекты и субъекты налоговых отношений. Экономические, организационные и юридические принципы налогообложения. Классификация, элементы и функции налогов, способы их уплаты.
  
  презентация [20,2 K], добавлен 28.01.2014
  

• Реформирование налоговой системы Российской Федерации

  Цели и направления реформирования налоговой системы. Совершенствование видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов. Обеспечении приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
  
  реферат [32,7 K], добавлен 05.02.2013
  

• Налогообложение и тенденции налоговой политики

  Сущность понятия и виды налогов, механизм их исчисления. Принципы построения и функции налоговой системы, этапы ее формирования в современной России, проблемы и тенденции ее дальнейшего развития. Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ.
  
  курсовая работа [7,8 M], добавлен 11.12.2010
  

• Анализ налоговой системы Российской Федерации

  Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
  
  курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014
  

• Налоговая система России

  Признаки налогов и сборов, основные принципы налогообложения. Рассмотрение сложившейся системы налогообложения в Российской Федерации и процесса ее становления. Исследование динамики поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет страны.
  
  курсовая работа [287,2 K], добавлен 13.06.2013
  

• Порядок исчисления региональных налогов и сборов

  Особенности формирования системы налогообложения в России. Экономическое содержание региональных налогов. Динамика поступлений региональных налогов и сборов в бюджет Орловской Области за 2006–2010 гг. Формирование налоговой базы и исчисления налога.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 22.11.2013
  

• Система налогообложения РФ

  Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
  
  курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009
  

• Классификация налогов

  Множественность налогов, их назначение и построение как причина классификации налогов, принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней в ее основе. Деление налогов и сборов по видам на федеральные, региональные и местные.
  
  контрольная работа [1,2 M], добавлен 20.09.2011
  

• Система налогов и сборов в Российской Федерации

  Понятие налога и сбора в соответствии с законодательство Российской Федерации. Классификация налогов и сборов по различным признакам. Налоговое правоотношение: содержание, объект и предмет. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
  
  реферат [31,7 K], добавлен 30.09.2014
  

• Система налогов и сборов в России

  Система налогов и сборов в России. Понятие налогового права Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов. Нормативные правовые акты о налогах и сборах. основные принципы налогового законодательства РФ.
  
  реферат [32,0 K], добавлен 02.06.2008
  

• Налоговая система России

  Теоретическая характеристика сущности налоговой политики, которая является одним из основных элементов государственного воздействия на экономику. Понятие и функции налогов, субъекты и объекты налогообложения. Основные виды налогов и налоговых льгот в РФ.
  
  курсовая работа [56,7 K], добавлен 01.12.2010
  

• Налоги и налоговая система России

  Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
  
  реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008
  

• Местные налоги и сборы

  Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.
  
  дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008
  

• Социально-экономическая сущность налогообложения. Налоговая система Российской Федерации

  Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
  
  презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015
  

• Сущность налогов и налогообложения

  Понятие налогов, их виды. Налоговая система и налоговая политика государства. Классификация налогов по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по объектам поступления. Распределительная, регулирующая, фискальная и стимулирующая функции налогов.
  
  презентация [1,4 M], добавлен 01.06.2015
  

• Налогообложение доходов физических лиц

  Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
  
  дипломная работа [125,1 K], добавлен 16.05.2012
  

• Социально-экономическая сущность налогов

  Элементы, функции, классификация и сущность налогов. Роль налоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета. Недостатки налогового законодательства, возможности налогоплательщиков по неуплате налогов, перспективы развития налоговой сферы.
  
  курсовая работа [61,3 K], добавлен 04.10.2009
  

• Налоги, их понятие и роль

  Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.
  
  контрольная работа [28,1 K], добавлен 27.01.2011
  

• Принципы и сущность системы налогов и сборов в Российской Федерации

  Налоги - один из древнейших финансовых институтов, также они являются гибким инструментом воздействия на, находящуюся в постоянном движении, экономику. Классификация налогов. Принципы построения системы налогов и сборов. Недостатки налоговой системы.
  
  курсовая работа [46,5 K], добавлен 11.02.2011
  

Другие документы, подобные "Система налогов и сборов Российской Федерации"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам