Финансовая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов.

В качестве проблем современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать: недостаточные темпы развития экономики; диспропорции развития экономической системы; отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках; излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс; низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и др.

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений.

При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Таким образом, финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

Цель курсовой работы: исследование финансовой системы РФ

Предмет исследования: особенности финансовой системы РФ

Объект исследования: финансовая система РФ

Задачи исследования:

- рассмотреть понятие и роль финансов;

- раскрыть сущность и структуру финансовой системы;

- определить характеристику звеньев финансовой системы.



1. Понятие финансовой системы страны. Ее состав и структура

1.1 Понятие финансовой системы

Имея ввиду финансовую систему, рассматривается вся совокупность финансовых отношений, как система, в которой выделяются отдельные сферы и звенья финансовых отношений.

Финансы являются неотъемлемым элементом общественного производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности. Такие потребности у хозяйствующих субъектов и государства обусловливают возникновение разнообразных видов финансовых отношений. Финансовые отношения складываются между государством, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами - с другой. Отношения между двумя физическими лицами в настоящее время некоторыми экономистами не признаются финансовыми, хотя появляются издания о личных финансах, финансах домашних хозяйств (финансах населения), семейном бюджете.

При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку финансовых отношений можно проводить по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей природе распределительными, так как распределяют часть стоимости общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды целевого назначения в зависимости от их роли в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации является роль субъекта в общественном производстве. В зависимости от этого критерия определяются способы организации финансов. Порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.

Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы - сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами.

Таким образом, финансовая система - это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

1.2 Состав и структура финансовой системы

Чтобы понять функционирование и проблемы финансовой системы РФ, ее отраслевую структуру, необходимо взглянуть на ее историческое развитие с одной стороны, и на систему государственного управления исполнительной власти, с другой.

Финансовая система может быть рассмотрена как совокупность определенных финансовых функций, в этом плане финансовые системы достаточно типичны и зависят от уровня развития экономики, государства.

Структура финансовой системы - это совокупность её элементов и связей между ними.

Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуют в совокупности единую финансовую систему. Последняя имеет следующий вид.

Финансовая система

Централизованные Децентрализованные

финансы финансы

- государственный бюджет - финансы коммерческих пред-ий

- внебюджетные фонды - финансы некоммерческих пред-ий

- государственный кредит - финансы общественных

- страхование объединений

а) социальное

б) личное

в) имущественное

г) страхование ответственности

д) страхование предпринимательских рисков

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Каждому звену системы финансов присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов.

Функции финансовой системы:

1) денежная - эмиссия, обращение, расчеты;

2) налоговая (фискальная) - изъятие части продукта в форме средств, т.е. наполнение казны;

3) бюджетная - превращение налогов в доходы, последних - в расходы;

4) контрольно - надзорная - надзор за финансовыми институтами;

5) государственного кредита - управление государственным долгом.

Но возможен и организационный аспект, когда финансовая система рассматривается как совокупность органов, подсистема государственной власти.

Финансовая система состоит из финансовых организаций (институтов) различных типов и уровней. Особенностью финансов как сферы государственной деятельности является первичное значение нормативной базы, так как любой финансовый институт создается на основе нормативных актов и действует в ее пределах.

Сами финансовые институты могут рассматриваться на разных уровнях:

1) Федеральный - представлен федеральными финансовыми институтами, которые состоят из Центрального аппарата и территориальных органов

2) Субъектный - представлен субъектными финансовыми институтами. Их сфера деятельности ограничена с одной стороны федеральными финансовыми институтами, и полномочиями субъектов в финансовой сфере - с другой.

3) Муниципальный - местные финансовые институты, муниципальные образования.

В современных условиях в системе государственного управления выделяются федеральные органы исполнительной власти - финансовые, полуфинансовые, нефинансовые.

Финансовый блок Правительства (расширенного, так как ЦБ РФ формально не входит в Правительство РФ):

1. Центральный Банк РФ (Центральный аппарат (ЦА) + территориальные учреждения: Главные управления, национальные банки, расчетно - кассовые центры);

2. Министерство финансов РФ (ЦА + Контрольно-ревизионные управления + Управления Федерального Казначейства по субъектам РФ + органы страхового надзора + органы валютного контроля + подведомственные организации)

3. Министерство РФ по налогам и сборам (ЦА + межрегиональные инспекции + Управление МНС по субъекту)

4. Государственный таможенный комитет (ЦА + региональное таможенное управление + таможня РФ + таможенный пост РФ)

5. Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ЦА + региональное отделение)

6. Министерство имущественных отношений (ЦА + региональное отделение)

7. Разные финансовые органы, в т.ч. государственные внебюджетные фонды

Полуфинансовый блок:

1. Министерства: по антимонопольной политике РФ, природных ресурсов РФ, труда и социального развития РФ, экономического развития и торговли РФ, юстиции РФ

2. Федеральная энергетическая комиссия

3. Федеральная служба финансового оздоровления

4. Российское агентство по государственным резервам

Все остальные федеральные органы исполнительной власти входят в нефинансовый блок.

Следует иметь в виду, что первичные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также доходы граждан создают основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов России. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (сфер):

1) государственных и муниципальных финансов

2) финансов хозяйствующих субъектов.

Каждая сфера финансовой системы в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов, и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости.

Группировка финансовых отношений внутри сферы субъекта хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта. Он оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов и порядок их использования. Часть организаций в качестве целей своей деятельности, преследует извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей общества в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах.

Сфера финансов государственные и муниципальные финансы состоит из двух звеньев:

1) финансы государственного бюджета;

2) финансы внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевое назначение. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме закона (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

Таким образом, в состав финансовой системы входят две крупные сферы и звенья, входящие в их состав.

2. Анализ и характеристика элементов финансовой системы РФ

2.1 Финансы субъектов хозяйствования и их составляющие

Финансы субъектов хозяйствования занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, т.к. именно на уровне предприятий формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства.

Финансы хозяйствующих субъектов - это денежные отношения, связанные с формированием денежных доходов, поступлений и накоплений у экономических субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством, физическими и юридическими лицами.

Финансы экономических субъектов отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг потребителям, обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы хозяйствующих субъектов имеют широкие возможности воздействия на все сферы хозяйственной жизни, выступая исходным звеном финансовой системы.

Источником данных для анализа финансового состояния служит

бухгалтерский баланс (форма №1 бухгалтерской отчетности), источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах предприятия (форма №2 бухгалтерской отчетности).



Анализ состава и структуры имущества предприятия

№ п/п	Показатели базисного периода	Сумма
1.	Средняя стоимость имущества предприятия, всего	49767
2.	Средняя стоимость оборотных активов, всего	20929
3.	Средняя стоимость источников собственного капитала	38331

Таблица №1 Характеристика имущества предприятия

№		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
п/п	Показатели	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	абсолют.	относит.
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.	Стоимость имущества предприятия всего, в т.ч.:	47029	100	66081	100	19052	40,5
1.1.	Внеоборотные активы	32686	69,5	31746	48,0	-940	-2,9
1.2.	Оборотные активы	14343	30,5	34335	52,0	19992	139,4
2.	Стоимость реального имущества	34384	73,1	33657	50,9	-727	-2,1
3.	Соотношение оборотных и внеоборотных активов	2,28		0,93		-1,35

Стоимость реального имущества

	На начало отчетного года	На конец отчетного года
основные средства	32456	31516
м.б.п.	-	-
нематериальные активы	2,0	2,0
затраты в незавершенном производстве	195	247
сырье, материалы	1731	1892
ИТОГО:	34384	33657

Выводы: как видно из данных таб. 1 стоимость имущества предприятия возросла на 19052 т. руб. (40,5%). Это произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов, прирост которых составил 19992 т. руб. (139,4%). Наблюдается сокращение внеоборотных активов на 940 т. руб. (2,9%).

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных активов может свидетельствовать о сворачиваемости производственной базы, об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия. Об этом свидетельствует и уменьшение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества предприятия. Стоимость реального имущества уменьшилась на 727 т. руб. (2,1%).

Уменьшение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов объясняется опережающими темпами роста оборотных активов (увеличились на 139,4%) по сравнению с внеоборотными (сократились на 2,9%).

Результаты вертикального анализа показывают, что в составе имущества внеоборотные активы занимают меньшую долю, удельный вес которых уменьшился с 69,5% до 48,0%. Соответствующая доля мобильного имущества возросла с 30,5% до 52,0%. Доля реального имущества уменьшилась с 73,1% до 50,9%.

Для того, чтобы сделать обоснованные выводы о причинах изменения в структуре имущества, следует провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса.

Оценка состава и структуры основных средств и прочих внеоборотных активов проводится в таблице 2.

Таблица №2 Состав и структура внеоборотных активов

№		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
п/п	Показатели	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	абсолют.	относит.
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.	Внеоборотнве активы всего, в т.ч.:	32686	100	31746	100	-940	-2,9
1.1.	Нематериальные активы	2,0	0,01	2,0	0,01	0	0
1.2.	Основные средства	32456	99,3	31516	99,3	-940	-2,9
1.3.	Долгосрочные финансовые вложения	228	0,7	228	0,7	0	0

Выводы: как видно из данных таб. 2 уменьшение стоимости иммобильного имущества произошло за счет сокращения основных средств, стоимость которых уменьшилась на 940 т. руб. (2,9%). Это может быть результатом выбытия разного рода имущества, списания стоимости имущества в результате его износа.

Отсутствие прироста стоимости нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений также повлияло на сокращение внеоборотных активов.

Результаты вертикального анализа показывают, что наибольшую долю в составе иммобильного имущества занимают основные средства, удельный вес которых не изменился за отчетный период. При изучении состава и структуры оборотных активов предприятия используют таблицу 3.

Таблица №3 Состав и структура оборотных активов предприятия

№		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
п/п	Показатели	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	абсолют.	относит.
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.	Оборотные активы всего, в т.ч.:	14343	100	34335	100	19992	139,4
1.1.	Запасы	2013	14,04	2291	6,7	278	13,4
1.2.	НДС	217	1,5	223	0,7	6	2,8
1.3.	Дебиторская задолженность	11108	77,5	31526	91,8	20418	183,8
1.4.	Краткосрочные финансовые вложения	178	1,2	194	0,6	16	9,0
1.5.	Денежные средства	827	5,8	101	0,3	-726	-87,8

Выводы: как видно из таб. 3 прирост стоимости мобильного имущества составил 19992 т. руб. (139,4%). Прирост оборотных средств обеспечен увеличением запасов материальных ресурсов, затрат в незавершенное производство.

Рост оборотных активов также вызван ростом дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, которая увеличилась на 20418 т. руб. (183,8%). Это может свидетельствовать о том, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции.

Уменьшение денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия на 726 т. руб. (87,8%) вызвано непоступлением денежных средств в связи с ростом дебиторской задолженности и свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

Структурный анализ показывает, что наибольшую долю в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность, удельный вес которой увеличился с 77,5% до 91,8%.

Несмотря на увеличение запасов и краткосрочных финансовых вложений, доля их в составе оборотных активов невелика и составила на конец отчетного периода 6,7% и 0,6%, соответственно.

Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Таблица №4. Расчет суммы источников собственных оборотных средств (СОС)

№		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
п/п	Показатели	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	абсолют.	относит.
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.	Источники собственных средств (капитал и резервы)	42387	100	52657	100	10270	24,2
2.	Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-
3.	Итого источников собственных средств и приравненных к ним средств	42387	100	52657	100	10270	24,2
4.	Внеоборотные активы	32686	77,1	31746	60,3	-940	-2,9
5.	Собственные оборотные средства (п. 3 - п. 4)	9701	22,9	20911	39,7	11210	155,6

Выводы: как видно из данных таб. 5 за отчетный период прирост

источников собственных средств составил 10270 т. руб. (24,2%).

Наблюдается уменьшение удельного веса внеоборотных активов: на конец года они уменьшились с 77,1% до 60,3%. Их стоимость уменьшилась на 940 т. руб.

Прирост СОС составил 11210 т. руб. (155,6%). Доля СОС увеличилась с 22,9% до 39,7%. Увеличение СОС обеспечено за счет продажи части внеоборотных активов на 940 т. руб., а также других факторов.

Таблица №5. Расчет платежеспособности предприятия

№ п/п		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
	Показатели	сумма	сумма	абсолют.	относит.
		тыс. р.	тыс. р	тыс. р.	%
1.	Быстрореализуемые активы	1005	295	-710	-70,7
2.	Активы средней реализации	11108	31591	20483	184,4
3.	Итого активов быстрой и средней реализации	12113	31886	19773	163,2
4.	Медленнореализуемые активы	2013	2226	213	10,6
5.	Итого ликвидных активов	14126	34112	19986	141,5
6.	Краткосрочные долговые обязательства	4642	13424	8782	189,2
7.	Коэффициент абсолютной ликвидности:	0,2	0,02	-0,18
8.	Коэффициент общей ликвидности:	2,6	2,4	-0,2
9.	Коэффициент покрытия баланса:	3,0	2,5	-0,5



Выводы: как видно из таб. 8 наблюдается общая тенденция снижения платежеспособного спроса, что указывает на ухудшение финансового состояния предприятия. Но несмотря на это, наблюдается опережение темпа роста ликвидных активов по сравнению с краткосрочными долговыми обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с рекомендуемого значения 0,2 до 0,02 и показывает, что на начало отчетного периода 20% краткосрочных долговых обязательств покрывалось денежной наличностью и краткосрочными финансовыми вложениями. На конец отчетного периода покрывается только 2%. Такой уровень коэффициента может вызвать недоверие со стороны поставщиков материальных ресурсов.

Коэффициент общей ликвидности показывает, что на конец отчетного периода значение краткосрочных долговых обязательств снизилось на 0,2, но это значение все равно выше рекомендованного.

Коэффициент текущей ликвидности хотя и снизился, но соответствует нормативному значению. Этот коэффициент показывает, что сумма ликвидных активов превысила сумму всех краткосрочных платежных обязательств предприятия. Если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, оно ликвидирует свою кредиторскую задолженность и у него останется запас для дальнейшей деятельности. Этот запас составит на начало отчетного периода 14126 - 4642 = 9484 т. руб., на конец отчетного периода 34112 - 13424= 17688 т. руб.

Общая оценка финансового состояния предприятия

Таблица №6. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение (улучшение, ухудшение)
1.	Коэффициенты ликвидности: - абсолютной - общей - покрытия баланса	0,2 2,6 3,0	0,02 2,4 2,5	ухудшение ухудшение ухудшение
2.	Коэффициенты финансовой устойчивости: - общий (автономии) - в части покрытия запасов и затрат - в части покрытия всех оборотных активов	0,9 4,8 0,7	0,8 9,1 0,6	ухудшение улучшение ухудшение
3.	Коэффициент маневренности	0,2	0,4	улучшение
4.	Доля реального имущества в активах, %	73,1	50,9	ухудшение
5.	Соотношение основных и оборотных средств	2,28	0,93	ухудшение
6.	Соотношение собственных и заемных источников средств	0,11	0,26	ухудшение
7.	Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности			-
8.	Коэффициент возможного восстановления (утраты) платежеспособности		1,2	ухудшение
9.	Продолжительность одного оборота, дней	138	97	улучшение
10.	Число оборотов, раз	2,6	3,7	улучшение

Выводы: из данных таб. 6 видно, что платежеспособность предприятия ухудшилась, хотя коэффициент общей ликвидности и покрытия баланса остались в норме. Об ухудшении свидетельствует коэффициент утраты платежеспособности предприятия, но значение коэффициента больше нормативного значения, следовательно, предприятие в течение 3-х месяцев может восстановить свою платежеспособность.

Произошло ухудшение финансовой прочности, за исключением коэффициента финансовой устойчивости в части запасов и затрат; также коэффициент автономии по прежнему выше нормативного значения, следовательно, у предприятия есть средства для обеспечения текущей хозяйственной деятельности предприятие, можно отнести к финансово устойчивым.

Усилилась зависимость от заемных средств с 0,11% до 0,26%.

Произошло ускорение оборачиваемости текущих активов, что говорит о наличии спроса на продукцию.

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Таблица №7. Анализ состава и динамики прибыли предприятия

№		На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
п/п	Показатели	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	абсолют.	относит.
		тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.	Валовая прибыль	22284	329,69	32356	414,2	10072	45,2
2.	Прибыль от продаж	6089	90,09	7733	98,99	1644	27,0
3.	Прочие операционные доходы	634	9,38	282	3,6	-352	-55,5
4.	Внереализационные доходы	191	2,83	125	1,6	-66	-34,6
5.	Прочие операционные расходы	155	2,3	205	2,6	50	32,3
6.	Внереализационные расходы	0	-	123	1,57	123	100
7.	Прибыль до налогообложения	6759	100	7812	100	1053	15,6
8.	Налог на прибыль	6759	-	7812	-	1053	15,6
9.	Прибыль от обычной деятельности	-	-	-	-	-	-

Выводы: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошло увеличение балансовой прибыли на 1053 т. руб. (15,6%). Это объясняется увеличением прибыли от продаж на 1644 т. руб. (27,0%).

Незначительный прирост балансовой прибыли (15,6%) объясняется воздействием отрицательных факторов: уменьшились прочие операционные доходы на 352 т. руб. (55,5%) и внереализационные доходы на 66 т. руб. (34,6%), увеличились прочие операционные расходы и внереализационные расходы на 50 т. руб. (32,3%) и 123 т. руб. (100%), соответственно.

Факторный анализ показал, что основной прирост балансовой прибыли обеспечен увеличением прибыли от продаж, т.е. прибыль от продаж в 1,5 раза превышает сумму балансовой прибыли.

За счет уменьшения прочих операционных доходов потери налогооблагаемой прибыли составили 33,4%.

За счет увеличения прочих операционных и внереализационных расходов потери налогооблагаемой прибыли составили 4,7% и 11,7%, соответственно.

Основным источником потерь налогооблагаемой прибыли стало сокращение прочих внереализационных доходов на 33,4% и рост внереализационных расходов на 11,7%.

Так как основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж, то проанализируем динамику показателей и факторы, влияющие на ее изменение.

2.2 Государственные и муниципальные финансы и их составляющие

Государственные и муниципальные финансы представляют собой экономические отношения, возникающие в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов. Их структура включает следующие элементы:

1) Бюджетная система как совокупность финансовых планов органов власти различных уровней и бюджетов внебюджетных фондов.

2) Система государственных и муниципальных займов, являющаяся способом мобилизации государственных доходов и обслуживающая дефициты бюджетной системы.

В социально - экономическом развитии общества государственные и муниципальные финансы выполняют ряд функций: планирование - формулировка целей и выбор путей их достижения. Реализуется через составление бюджетов, организации - присутствует бюджетное устройство, бюджетная классификация, единые процедуры бюджетного процесса, стимулирования - осуществление деятельности, направленной на реализацию целей, контроля.

Можно выделить некоторые принципы организации государственных и муниципальных финансов: единство законодательной и нормативной базы, открытость и прозрачность, разграничения полномочий и предметов ведения, целевой ориентированности, научного подхода, экономичности и рациональности, управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.

Часть этих принципов дублируют принципы бюджетной системы РФ.

Структура финансов субъекта РФ выглядит таким образом: бюджет субъекта РФ, бюджеты муниципальных образований территории, внебюджетные фонды субъектов РФ, иные финансовые ресурсы, привлекаемые для финансирования обще территориальных потребностей.

Структура местных финансов выглядит таким образом:

- местный бюджет;

- иные финансовые ресурсы.

Основными показателями бюджета территории выступают:

Основные характеристики бюджета территории



Бюджет субъекта РФ представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Консолидированный бюджет субъекта РФ свод бюджета региона и бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Доходы регионального бюджета формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам, доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, и доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении региона, иных неналоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1) собственные налоговые доходы от закрепленных региональных налогов и сборов, перечень, ставки, пропорции и разграничения которых определяются на основе налогового законодательства РФ, закона о бюджете РФ на очередной финансовый год и порядка формирования доходов местного бюджета;

2) отчисления от регулирующих налоговых доходов поступающих от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

В неналоговые доходы региональных бюджетов поступает часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти РФ, органами власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности при составлении, утверждении и исполнении бюджетов.

Местному бюджету могут быть представлены бюджетные ссуды из регионального бюджета на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета. Порядок предоставления и расчет всех видов финансовой помощи определяется законом субъекта РФ. Уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ имеет право на проведение ревизии местного бюджета, получающего финансовую помощь. Также предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование расходов по федеральным целевым программам.

Таким образом, наиболее острой проблемой бюджетной системы РФ является ее вертикальная несбалансированность, выражающаяся в значительном превышении объема фактически сложившихся расходных полномочий консолидированных бюджетов субъектов РФ над их бюджетной обеспеченностью.

Регулирование межбюджетных отношений на территории осуществляется путем: нормативов отчислений из регулирующих доходов, дотаций и субвенций из областного бюджета, средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки областного бюджета, средств, поступающих по взаимным расчетом из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, социальных норм и финансовых нормативов, выступающих основой расходов муниципальных образований.

С экономической точки зрения целесообразность выделения внебюджетных фондов обосновывается необходимостью привлечения дополнительных по отношению к бюджету средств целевого назначения для решения конкретной проблемы, обеспечения гарантированных прав граждан в форме обособленного фонда, оперативно управляемого и подотчетного органам власти. В то же время это обособление имеет как преимущества, так и недостатки.

Преимущества - относительная автономность от других расходов и целенаправленность, независимость от дефицита бюджета, возможность более оперативного использования.

Недостатки - недостаточность контроля за расходованием средств и целевым характером их использования, ограниченность набора доходных источников и возможностей повышения эффективности их сбора и расходования, множественностью проблем, требующих целевого финансирования и многократным усложнением системы платежей.

Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством РФ, добровольных взносов физических и юридических лиц, других доходов, предусмотренных законодательством.

Основным источником доходов государственных внебюджетных фондов является сейчас единый социальный налог (ЕСН) (страховой взнос). Его плательщиками выступают организации-работодатели всех форм собственности, а налогооблагаемой базой являются все выплаты, начисленные работодателем в пользу работника по всем основаниям. Налог взимается по регрессивной ставке (Налоговый кодекс РФ, часть 2, ст. 236-242). Законодательство предусматривает некоторые льготы по уплате ЕСН.

В составе внебюджетных фондов выделяют еще экономические, к которым относятся сейчас территориальные дорожные, экологические и другие фонды. Они могут формироваться за счет региональных налогов и сборов, доходов от штрафов и лотерей, территориальных займов, имеют экономическую направленность.

Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством науки и технологий РФ, не наделяются правами юридического лица и действуют от имени федеральных министерств, других федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы. Внебюджетные фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг, а суммы, отчисленных средств, включаются организациями в себестоимость продукции. Отчисления не производятся, если реализуемая продукция изготавливалась для государственных нужд, и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.

Выделение из внебюджетных фондов средств на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ осуществляется на договорной основе. Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерством науки и технологий РФ и Минфин РФ.

Многие авторы, вместе с финансами государственного бюджета и внебюджетных фондов выделяют такое звено как государственный кредит.

Под государственным кредитом понимается совокупность экономических отношений государства с физическими и юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве:

1) заемщика,

2) кредитора,

3) гаранта



,

Структура бюджетных ссуд предоставляемых государственным бюджетом

Как экономическая категория государственный кредит обслуживает формирование и использование государственных централизованных денежных фондов. Его специфическими чертами являются:

- добровольность;

- возвратность и платность;

- на общегосударственном уровне не имеет конкретного целевого характера.

Функции государственного кредита:

1) регулирующая: вступая в отношения кредита, государство воздействует на денежное обращение, производство, занятость, уровень ставок на рынке денег и капиталов и другое.

2) фискальная: государственный кредит является вторым после налогов способом финансирования государственных расходов.

Целевые бюджетные кредиты являются источниками финансирования отраслевых программ инвестиционного характера, конверсии оборонной промышленности, пополнения оборотных средств предприятий и др. Бюджетные кредиты предусматриваются в бюджете на текущий год. Но поскольку их выделение связано с финансированием мероприятий долгосрочного характера, то возникает необходимость в преемственности программ кредитования на протяжении нескольких финансовых лет.

Фондовый рынок является одной из составляющих централизованной части финансовой системы страны, что определяет финансы фондового рынка в финансы государственного бюджета и не выделяет его в отдельное звено системы. Как известно, централизованная часть финансовой системы отвечает за процесс перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Перераспределение происходит при помощи бюджетных, страховых отношений и отношений, возникающих на фондовом рынке.

Таким образом, на дискуссионный вопрос о составе сферы «государственные и муниципальные финансы» можно дать ответ, что она состоит из: финансов государственного бюджета и финансов внебюджетных фондов.

2.3 Страхование как отдельная сфера финансовой системы РФ или структурный элемент других сфер

Вопрос о выделении страхования в отдельную сферу является одним из основных дискуссионных вопросов. Для того чтобы правильно ответить на этот вопрос необходимо проанализировать основные критерии организации финансов в страховании, источники формирования финансовых ресурсов и направления распределения прибыли.

Страхование представляет собой особу форму перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.

Важная роль страхования в системе общественного воспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующих типу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства наряду с традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера (землетрясения, оползни, наводнения др.) техногенных рисков (пожары, аварии, взрывы и др.) резко возрастает потребность у предпринимателей в страховом покрытии ущерба, возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств, неплатежеспособности контрагентов и действии других экономических факторов, ведущих к потере прибыли и доходов.

Из фондов, традиционно относящихся к учреждениям социального страхования, у нас действуют только следующие:

- Пенсионный фонд, имеющий довольно разнообразные функции, относящиеся по большей степени не к сфере социального страхования;

- Фонд социального страхования, также не могущий служить основой для создания в России стройной системы социального страхования;

- Фонд медицинского страхования, который фактически так же к страхованию имеет весьма отдаленное отношение, воплощая в себе все ту же бюджетную медицину с несколько иными источниками формирования бюджета.

В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: социальное, имущественное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков

Социальное страхование - это система отношений, с помощью которой формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, не обладающих физической трудоспособностью или располагающих таковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам.

Социальное страхование как финансовая категория представляет собою часть денежных отношений по распределению и перераспределению национального дохода с целью формирования и использования фондов, предназначенных для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.

Имущественное страхование - отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц.

Личное страхование выступает формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его объекты - жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится на добровольной основе. Наиболее распространенными считаются смешанное страхование жизни с широким объемом страховой ответственности (в связи с дожитием до окончания срока страхования, в связи с потерей здоровья от несчастного случая, в связи с наступлением смерти застрахованного), страхование детей до достижения ими совершеннолетия, страхование детей и школьников от несчастных случаев, ритуальное страхование, страхование пенсий, страхование образования.

Страхование ответственности в отличие от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и других (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Тем самым страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб.

Страхование предпринимательских рисков - новая отрасль страхования для России, охватывает те виды страхования, в которых, прежде всего, заинтересован предприниматель. Объект страхования - предпринимательская деятельность страхователя, под которой понимается инвестирование денежных и материальных ресурсов в какой-либо вид производства или бизнеса и получение от этих вложений соответствующей финансовой отдачи в виде прибыли.

Этот вид страхования начали проводить альтернативные страховые общества (акционерные, кооперативные, взаимные, ведомственные).

Теперь можно сделать вывод, что существует два вида страховых организаций:

1. Различные фонды (пенсионного, медицинского, социального) страхования, которые являются внебюджетными фондами, а значит их финансы являются составной частью государственных и муниципальных финансов.

2. Финансовые организации, которые являются юридическими лицами и целью их деятельности является получение прибыли, что характерно для коммерческих предприятий.

Значит, страхование не является отдельной сферой финансовой системы РФ, а является структурными элементами звеньев двух других сфер.



3. Влияние финансов на развитие экономики РФ

3.1 Особенности российской финансовой системы российской федерации и основные тенденции её развития

Финансовая система РФ претерпела кардинальные изменения с распадом СССР. До 1991 г. она включала финансы: общегосударственные (госбюджет СССР, имущественное, личное и иностранное страхование, государственный кредит); финансы материального производства; финансы непроизводственной сферы. Госбюджет СССР объединял союзный бюджет, госбюджеты союзных республик, госбюджет социального страхования. Союзный бюджет составлял более 50% общего объема ресурсов госбюджета, в распоряжении бюджетов республик находилось около 35%, менее 15% - в местных бюджетах.

Современная финансовая системы РФ состоит в целом из двух укрупненных подсистем: государственных и муниципальных финансов; финансов хозяйствующих субъектов. В РФ действуют более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования населения, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ (с 01.01.2001 упразднен), Федеральный и территориальные дорожные фонды и др.

История развития отечественной финансовой системы, как и экономики в целом, показывает, что критерии её эффективности зачастую были неудачными, вследствие неверной постановки задач, что не могло не привести к системному кризису 1998 года. Например, в начале 90-х гг. ставилась задача поиска оптимальных источников финансирования дефицита бюджета, а к ним относили выпуск государственных ценных бумаг в отличие от займов Минфина РФ в Центробанке в предыдущие годы. Бумаги стали выпускать, начиная с 1993 г., но при этом никто не компенсировал отвлечение средств из реального сектора экономики. Напротив, расходы федерального бюджета на финансирование народного хозяйства снижались все годы, в течение которых осуществлялся выпуск государственных ценных бумаг (ГКО).

В результате, в такой важной (основной) сфере финансовой системы, как «Финансы хозяйствующих субъектов» наблюдался рост числа убыточных организаций, снижение объёмов производства, рост недоимки по платежам в бюджет. Отвлечение ресурсов из реального сектора экономики не было компенсировано ни увеличением объёмов государственного финансирования, ни льготным налогообложением, ни созданием возможностей для более широкого использования банковских кредитов.

Восстановление российских финансовых рынков после системного кризиса в августе 1998 г. произошло лишь в 2002 г. - основные рыночные показатели именно тогда достигли предкризисных уровней. Состояние национальной экономики, в первую очередь реального сектора, выдвинуло уже новые, более высокие требования к российской банковской системе и финансовым рынкам - с точки зрения формирования сбережений основных экономических агентов, возможностей банковской системы предоставлять кредиты (средне- и долгосрочные) предприятиям реального сектора, эффективности функционирования финансовых рынков, в том числе и с позиции регулирования процентных ставок в экономике.

Следствием стабилизации экономики стал увеличивающийся сальдированный финансовый результат организаций. При этом доля чистой прибыли, являющейся сегодня одним из двух основных источников финансирования инвестиций, в ВВП в среднем за 2000-е гг. составляла всего немногим более 10%, тогда как доходы федерального бюджета составляли более 20% ВВП. Темпы роста доли доходов в ВВП такого базового звена финансовой системы, как финансы предприятий, должны быть хотя бы такими же, как у государственных финансов. Плачевное состояние основных фондов во многих отраслях (физический износ около 50%, а в некоторых отраслях более 70%) требует 7-10 трлн. руб. ежегодных инвестиций в основной капитал. Прибыль и амортизационные отчисления предприятий не дают таких сумм, а эффективность трансформационного механизма финансовой системы для перелива сбережений в инвестиции крайне низка, что не позволяло развиваться звеньям основной сферы финансовой системы на должном уровне.

Развитие современной российской экономики после общемирового финансового кризиса характеризуется устойчивыми темпами роста осно...