Налоговое регулирование в США

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

Налоговое регулирование в США

Выполнил:

Штерншис Андрей Сергеевич

Механико-математический факультет

Налоги - это, прежде всего, объективная финансовая (денежная) категория. Она имеет свою внешнюю форму существования и внутреннее объективное содержание. Причиной возникновения налогов является появление и развитие государства, которому необходимы финансовые ресурсы для выполнения своих функциональных обязанностей. Причинно-следственная связь здесь такова: не было бы государства, не было бы и налогов, и наоборот, нет государства без налогов. Поэтому налоговые отношения всегда имеют правовую принудительно-обязательную форму и вне этой формы они перестают быть налоговыми отношениями.

Налоги составляют неотъемлемый атрибут рынка, рыночного денежного хозяйства, поэтому сущность налогов и характер управления ими необходимо рассматривать во взаимосвязи с объективными законами и закономерностями функционирования рынка и товарно-денежных отношений. С этих позиций налоги представляют собой цену общественных благ, предоставляемых обществу государством, как полноценным участником воспроизводственного процесса.

Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой налоги являются важнейшей компонентой доходной части государственного бюджета. Поэтому основная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. Эта задача предопределяет важность усовершенствования налоговой системы государства и экономического анализа результатов ее деятельности.

Сущность налогов конкретизируется и проявляется на практике через их функции. В этой связи налоги как финансовая категория объективно выполняет четыре функции:

- функцию совокупного денежного эквивалента ценности услуг государства;

- фискальную функцию;

- регулирующую функцию;

- контрольную функцию.

Баланс бюджетных расходов и доходов за финансовый год характеризует определенное эквивалентное налоговое равновесие в экономике страны, которое обеспечивается в процессе налогового бюджетирования, т. е. выбора оптимальных вариантов балансировки налоговых доходов и бюджетных расходов, обеспечивающих баланс интересов государства, налогоплательщиков и общества в целом.

Фискальная функция налогов определяет их место как основного источника государственных доходов. В этой функции налоги обслуживают весь налоговый процесс: деятельность субъектов налоговых отношений по налоговому планированию, составление налогового бюджета, его утверждение и исполнение. Фискальное предназначение налогов - создание стабильной доходной базы бюджетной системы страны, достаточной для финансирования необходимых бюджетных расходов, на базе роста производства и доходов в экономике. Считается, что фискальная функция выполняется налогами эффективно, если происходит стабильный рост налоговых поступлений при более высоких или равных темпах экономического роста, то есть не за счет усиления налогового бремени, а за счет увеличения налоговых баз, объектов налогообложения и источников уплаты налогов.

Налоги в своей регулирующей функции обслуживают процессы сознательного вмешательства государства в рыночную экономику, активно используя налоги для стимулирования экономического роста, регулирования инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения, путем манипулирования видами налоговых платежей и элементами налогообложения (налоговыми ставками, объектами, налоговыми льготами) в соответствии с принятой концепцией налоговой политики. Регулирующие свойства налогов в наибольшей степени проявляются в условиях ценового налогового равновесия. Регулирование - это не самоцель, оно должно быть подчинено эффективному решению фискальных задач при оптимальных параметрах налоговой нагрузки на предприятия. Регулирующие свойства налогов наиболее активно используются в процессе управления налоговыми потоками государством и предприятиями.

Контрольная функция налогов обусловлена законодательно-правовой формой фискальных платежей. Это вызывает необходимость проведения контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления и сроками уплаты налогов, а также самоконтроля со стороны налогоплательщиков с целью снижения риска подвергнуться налоговым санкциям за нарушение налогового законодательства. На практике контрольная функция налогов реализуется в форме камеральных (проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов) и выездных налоговых проверок, налоговых самопроверок и мониторинга самих налогоплательщиков и в других формах. Для целей управления налоговым процессом контрольная функция налогов не менее важная, чем все остальные их функции.

Разберем систему налогообложения на примере Соединённых Штатов Америки.

Налоги занимают большое место в жизни американцев. Неуплата налогов жестоко карается. Налоговые преступления, громкие процессы, осужденные знаменитости -- постоянно у всех на устах. Знаменитая поговорка - “есть две вещи, которых никак не избежать в жизни: смерть и налоги” -- родилась именно в США.

Соединенные Штаты весьма привлекательная территория для ведения бизнеса по многим причинам, во многом благодаря и налогообложению.

Но, необходимо учитывать и трехуровневую систему налогообложения -- федеральный, уровень штата и уровень личных доходов. Данная система налогообложения является одной из самых сложных по своим особенностям, выделяющимся из всех зарубежных стран, как достоинствами, так и недостатками.

Многовековая история развития США и англосаксонская система права отразились на комплексном и многоуровневом характере, ряде специфических особенностей системы налогообложения, и в особенности, на социальной направленности системы налогов. Каждое государство обладает своим законодательством и законами касательно налогов. В системе налогообложения США выделяются следующие характерные особенности:

1)Не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, и при этом, штаты вправе устанавливать любые налоги на собственной территории, придерживаясь соблюдения конституционных принципов;

2)На уровне штатов вместо НДС взимается налог с продаж;
(НДС - налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров);

3) Многие организации платят федеральный корпоративный налог, и как правило, уплачивают корпорационный налог штатов;

4)Налог по социальному обеспечению должны уплачивать как организации, так и работники;

5)Налоговая система Соединенных Штатов нацелена в основном на прямые налоги, но при этом, налог на доходы физических лиц значительно выше размера средств от корпоративного налога (налог на прибыль корпораций).

Законодательные органы вправе вводить налоги, не противоречащие федеральным законам, а местные органы подчиняются законодательству штатов. На долю федерального бюджета выпадает около 70 процентов централизованных доходов и расходов государства. По сути, США в отличие от России, не ограничены во введении налогов, т. к. нет основного разрешенного перечня. От выбора губернатора парламента напрямую зависит налоговое бремя, и граждане проявляют активную позицию в выборах.

Америка обширно использует, так называемый, альтернативный минимальный налог (АМН) с такой же налоговой базой, как и для обычных налогов, с вычетами и льготами, гарантирующими налоговым органам ежегодную оплату всеми физическими лицами и корпорациями какого-то небольшого налога. налог бюджетный фискальный америка

Уже упомянутая особенность налогообложения в США - возможность регулирования законов на уровне штата.

Например, в Делавэре законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company)-- Компаний Международного Бизнеса. И по сравнению с Вайомингом, где предпочтительнее вести малый/средний бизнес, в Делавэре выгоднее с экономической точки зрения заниматься более масштабным бизнесом, исходя из соображений о налогообложении. Больше 60% компаний из рейтинга Fortune500(рейтинг 500 крупнейших мировых компаний, критерием составления которого служит прибыль компании) зарегистрированы в Делавэре.

Вайоминг является лидером в признании Limited Liability Company -- аналога российского общества с ограниченной ответственностью. Компания, созданная в штате Вайоминг, и управляемая нерезидентами (лица, находящиеся в штатах менее 180 дней в году являются налоговыми резидентами) США, не осуществляющая предпринимательской деятельности внутри Америки, освобождается от уплаты налогов.

При регистрации LLC налоги на вывоз доходов -- дивиденды, банковский процент, и др. -- отсутствуют.

В США, как и во многих других странах с относительно высоким уровнем налогообложения, существует проблема уклонения от налогов. Уклонение от налогов в США сильно различается по различным категориям налогоплательщиков и различным видам дохода. Существует непосредственная взаимосвязь уклонения от налогов со ставками налогов, с инфляцией, с запасами наличной валюты.

Высокая номинальная ставка налога на прибыль корпораций в сочетании со сложностью и запутанностью американской системы корпоративного налогообложения ведет к тому, что средняя эффективная налоговая ставка гораздо ниже номинальной, а реальные ставки очень сильно отличаются от компании к компании, а также зависят от отрасли, величины компании и других факторов. Еще одной важнейшей составляющей, оказывающей существенное влияние, как на снижение эффективной налоговой ставки, так и на инвестиционную политику и стратегию компаний, является система налогообложения международных операций американских компаний.

Безусловно, налоги платят все без исключения, но, и прогрессивная структура налоговых ставок не оставляет равнодушными налогоплательщиков. Америка - та страна, которая старается существовать во благо и развитие своего народа, несмотря на громаднейший государственный долг, и просто не сможет обойтись без налогов.

В любом случае, равенство не будет альтернативой тождеству в том плане, что население всегда будет заинтересовано в сокращении налогов и понижении ставок, а государство для собственного существования соответственно в увеличении собираемости налогов.

Список используемой литературы

1)Барулин С.В «Налоговый менеджмент»

2)Румянцев А.В. «Налоговое регулирование в зарубежных странах»

3)Алиева И.С «Налоговое регулирование экономики: опыт США»

Размещено на Allbest.ru