Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Общая цель анализа баланса - выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса относятся:

-оценка имущественного положения анализируемого предприятия;

-анализ ликвидности отдельных групп активов;

-изучение состава и структуры источников формирования активов;

-характеристика обеспеченности обязательств активами;

-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

-анализ способности генерировать денежные средства;

-оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Различают анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле определяют как анализ формально-технический. Цель такого анализа - изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его. В данном анализе все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.) не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле - изучение баланса с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.

Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.

Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Построение сравнительного аналитического баланса - нетто. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного бухгалтерского баланса путем укрупнения его статей и дополнения его показателями структуры, динамик вложений и источников средств за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало конец периода, удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода, изменения в процентах к величинам на начало периода (темп роста статьи баланса), изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений), цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения на начало и конец периода.

Сравнительный аналитический баланс и аналитические таблицы сводят воедино и систематизируют те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового положения фирмы.

Ниже указаны коды исходных данных, которые берутся из бухгалтерской отчетности). Код состоит из двух частей: первая часть указывает на код документа (Ф1 - форма № 1 “Баланс предприятия”; Ф2 - форма № 2 -Отчет о прибылях и убытках); вторая часть -- на номер строки данной формы).

Текущие активы - Ф1.290 - Ф1.217 - Ф1.230

Ликвидные активы - Ф1.216 + Ф1.250 + Ф1.260 + Ф.240

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Ф1.250 + Ф1.260

Материально-производственные запасы

Ф1.210 - Ф1.216 - Ф1.217 + Ф1.220

Недвижимость или иммобилизованные средства - Ф1.190 + Ф1.230

Общая сумма капитала - Ф1.399 - Ф1.217 - Ф1.390

Реальные активы - Ф1.120 + Ф1.130 + Ф1.211 + Ф1.213 + Ф1.214

Обязательства (заемные средства)

Ф1.590 + Ф1.690 - Ф1.630 - Ф1.640 - Ф1.650 - Ф1.660

Долгосрочные обязательства - Ф1.590

Краткосрочные обязательства

Ф1.690 - Ф1.630 - Ф1.640 - Ф1.650 - Ф1.660

Собственный капитал

Ф1.699 - Ф1.217 - Ф1.390 - “Обязательства”

Чистые ликвидные активы = “Ликвидные активы” - “Краткосрочные обязательства”

Собственные текущие активы = (Собственные оборотные средства) “Текущие активы” - “Краткосрочные обязательства”.

Вертикальный анализ баланса.

Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, в общей сумме и в разрезе основных групп позволяют сделать лишь самые общие выводы о его имущественном положении. Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательный элемент анализа - динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Выделяют две основные черты вертикального анализа:

· переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;

· относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет не только анализировать изменение отдельных балансовых статей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют один другого. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т.к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объектам производства предприятиям.

Анализ структуры актива баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

Анализ структуры пассива баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Практическое задание

Характеристика деятельности организации

Общество с ограниченной ответственностью «Справка ВО» была создана в 22 июля 2011 году, свидетельство о внесении записи ЕГРЮЛ с основным государственным регистрационным номером 1113525010444 от 22 июля 2011 года. Юридический адрес: г. Вологда, ул. Зосимовская, д. 47. Учредителями являются 3 физических лица и 1 юридическое лицо. Для обеспечения деятельности образован уставный капитал в размере 10000 рублей. Основным документом ООО «Справка ВО» является Устав.

Основной деятельностью в данное время ООО «Справка ВО» является предоставление рекламных услуг и размещение их в городском информационном справочнике.

В данной организации работает 30 человек. В структуру численности входит директор, руководитель справочной службы, бухгалтер, 2 руководителя отделами продаж, 2 секретаря, 9 операторов, 9 менеджеров, дизайнер, помощник дизайнера, 2 системных администратора, руководитель IT- отдела

ООО «Справка ВО» применяет специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения с 2011 года.

По данным бухгалтерского баланса (формы №1 - Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (формы №2 - Приложение 2), можно составить полную картину финансового положения и эффективности деятельности ООО «Справка ВО». Анализируя экономические показатели в динамике за 2 года (таблица 1), нужно отметить, что все мероприятия по улучшению деятельности предприятия дают экономический эффект.

Таблица 1 Оценка динамики основных показателей производственной деятельности ООО «Справка ВО» за 2013-2014 гг.

В течение анализируемого периода организация получила чистую прибыль в размере 866 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль увеличилась на 253 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличились все основные показатели организации: выручка на 9% или на695 т.р., себестоимость на 2 % или на123 т.р, коммерческие расходы на 31 т.р. или на 148 %, управленческие расходы на 65 % или на 210 т.р, прочие расходы на 15 т.р. или на79 %.

Оценить тенденции изменения в имущественном и финансовом положении организации. Финансовое положение ООО «Справка ВО» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 “Бухгалтерский баланс”.

Таблица 2 - Аналитическая группировка статей актива баланса организации за 2014 г.

1) Минина Евгения, Консультант по финансам Департамента разработки и консалтинга компании «1С-Рарус» http://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/289598.html

2) Сайт http://www.deepfinance.ru/finances-5208-1.html

3) Сайт. Онлайн книги. http://bzbook.ru/Analiz-finansovoj-otchetnosti-Shpargalki.71.html#a71.70-Czeli-i-zadachi-analiza-balansa-kommercheskoj-organizaczii

4) Сайт 2Большая коллекция рефератов» http://www.0ve.ru/antikrizisnyj_menedzhment/analiz_aktiva_balansa_predpriyatiya.html

5) Ковалев А.И. Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М. 2008

6) Ковалев А.П. Финансовый анализ и диагностика банкротства - М. 2008

7) Ковалев В.В. Финансовый анализ - М. 2000

8) Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности - Минск 2009

9) Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния - М. 2008

Размещено на Allbest.ru