Налоговая система и ее воздействие на результаты работы туристического предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра Управления туризмом

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика туристической индустрии

на тему: Налоговая система и ее воздействие на результаты работы туристического предприятия

Студент

ВШТ, 6-ой курс, ЗТТ-1_{(подпись)}Т. М. Залевская _(дата)

Руководитель

Ассистент кафедры

управления туризмом В.Г. Гаркавая

МИНСК 2015



Содержание

Введение

1. Налоги: сущность, функции, виды

1.1 Роль и место налогов в системе государственного управления

1.2 Классификация налогов и их виды

1.3 Анализ влияния налогового бремени на деятельность туристического предприятия

2. Анализ уплачиваемых налогов туристического предприятия

2.1 Маркетинговая характеристика ООО «Экваториал»

2.2 Анализ налогообложения ООО «Экваториал»

3. Пути реформирования налоговой системы в Республике Беларусь

Заключение

Список использованных источников



Реферат

Курсовая работа: 26 с, 20 источников, 1 приложение

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ, РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Объект исследования - ООО «Экваториал»

Предмет исследования - воздействие налоговой системы на результаты хозяйствования туристского предприятия.

Цель работы - на основе теоретического изучения и практического анализа особенностей налогообложения отечественных туристских предприятий разработать основные пути повышения эффективности работы туристских предприятий в условиях действующей налоговой системы.

Методы исследования - сравнительного анализа, группировок, экспертных оценок, графический.

Исследования и разработки: рассмотрена экономическая сущность налогов и их функции; изучена классификация налогов; проанализировано влияние налогового бремени на деятельность туристского предприятия; рассмотрены возможные пути эффективности работы туристских предприятий в условиях действующей налоговой системы.

Элементы научной новизны: предложены пути реформирования налоговой системы в Беларуси.

Область возможного практического применения: возможность использовать результаты исследования при дальнейшем изучении вопросов, касающихся налогообложения предприятия, а также разработанных рекомендаций с целью улучшения текущей деятельности ООО «Экваториал».

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из других литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

налог государственный туристический

Введение

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Кроме того, от того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Налоги представляют собой - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Со времени возникновения государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отношений в рамках самых различных способов производства. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних этапах цивилизации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным действием, а являлось неким неписаным законом.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Национальная налоговая система РБ прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования.



1. Налоги: сущность, функции, виды

1.1 Роль и место налогов в системе государственного управления

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налогообложение - это система установления и взимания налогов. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона [1,c.137].

Налоги могут взиматься следующими способами:

Кодастровый - объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

У источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Существуют два вида налоговой системы - шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Социальная;

4. Стимулирующая .

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Так, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Так, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом -- безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Так, стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. [2,с.147,148]

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Двойственный характер налоговых отношений сформировал у налогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к налогам, базирующийся на следующих принципах:

налоги надо платить, поскольку это своего рода финансовая повинность, т. е. финансовая государственная обязанность фирмы;

платить только минимальную сумму положенных налогов;

платить налоги следует в последний день установленного для этого срока. [3,с. 78]

Рядом законов, принятых Верховным Советом Республики Беларусь, создана новая налоговая система, включающая следующие налоги с юридических лиц: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо и налог на прибыль, доходы; на недвижимость; земельный налог; за пользование природными ресурсами (экологический); чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; налог на импорт и экспорт; транзитный налог. Кроме того, в налоговую систему включаются и налоги с населения: подоходный налог; земельный; налог на имущество. Местными органами власти могут быть введены дополнительные местные налоги и сборы[5,c.36].

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога; налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога; срок уплаты налога - срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока; правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Положительный эффект воздействия системы налогообложения на предприятия возможен при соблюдении некоторых условий.

Во-первых, возлагаемое на предприятия налоговое бремя не может быть чрезмерным, лишающим их источников финансирования для расширения и технического перевооружения производства.

Во-вторых, количество взимаемых налогов должно быть оптимальным, а порядок их исчисления и взимания -- простым и понятным каждому плательщику.

В-третъих, необходимы согласованность и взаимоувязка налогов без их дублирования одного другим, а также стабильность ставок и порядка уплаты налогов на длительное время.

В-четвертых, система налогообложения должна быть одинаковой для предприятий любых форм собственности и хозяйствования и в то же время гибкой, создавая при помощи налоговых льгот предпочтительные условия развития для тех предприятий, в деятельности которых заинтересовано общество [4, с.109].

Обеспечив соблюдение вышеизложенных принципов, мы тем самым будем способствовать становлению наиболее эффективной системы налогообложения в Республике Беларусь.

1.2 Классификация налогов и их виды

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Согласно законодательству Республики Беларусь объектами налогообложения являются:

- прибыль (доходы);

- стоимость определенных товаров;

- добавленная стоимость продукции;

- имущество юридических и физических лиц;

- доходы физических лиц;

- другие объекты, установленные законодательством.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, которые первоначально еще в ХVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог - это прямой налог, остальные - косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами - на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Во многих развитых странах в структуре налоговых доходов превалируют прямые налоги: США - 91,1 %, Япония - 71,2 %, однако в ФРГ этот показатель составлял 44,1 %. В России на долю прямых налогов приходится примерно 45 % (1995 г.).

Различают несколько способов классификации налогов по различным признакам.

По методу установления и взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на отдельные объекты имущества (земля, дома, денежный капитал, имущество):

Косвенные налоги взимаются через действующий механизм цен и вытекают из хозяйственных актов, финансовых операций и оборотов.

Особое значение имеет дифференциация налогов по источникам налогообложения.

Различают три источника налогообложения:

- издержки производства (себестоимость);

- прибыль;

- выручка.

По значимости и принадлежности налоги подразделяются на:

- общереспубликанские (отчисления от выручки);

- местные (подоходный налог, налог на недвижимость).

В Республике Беларусь выделяется также смешанная классификация (с учётом четырёх предыдущих):

- налоги и отчисления от выручки;

- налоги на прибыль и доходы (налог на недвижимость);

- налог в счёт остающейся прибыли (например, налог на рекламу);

- налоги, включаемые в себестоимость;

- прочие [6, c.36,].

Таким образом, повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества.

При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства. При этом существуют различные классификации налогов, основная из которых - разделение налогов на косвенные и прямые.

1.3 Анализ влияния налогового бремени на деятельность туристического предприятия

Налоговая система Республики Беларусь на первый взгляд незначительно отличается от любой другой.

Уровень налоговой нагрузки на экономику в 2013 году составил примерно 40% при пороговом значении не выше 35%. На предприятиях туристической сферы уровень налогового бремени меняется в зависимости от активного и «мертвого» сезонов, характерных для этого вида деятельности, и колеблются в пределах 25-80%. Приведенные цифры не отражают реальной действительности, так как экономическая наука до сих пор не определилась в отношении критериев степени тяжести налогового бремени.

На макроуровне принято считать, что лучшим инструментом является кривая Лаффера.

Суть этой кривой заключается в том, что повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов. Превышение этого уровня подрывает стимулы деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений уменьшается. Что в итоге приведет к резкому падению деловой активности фирмы и уклонению от налогов.

Показатель налоговой нагрузки на экономику вцелом заведомо выше нагрузки на микроуровне. Так как на микроуровне во внимание принимаются только платежи организаций, выручка от реализации продукции всегда выше ВВП на величину материальных затрат.

Для оценки налогового давления на микроуровне должна действовать система обобщающих и частных показателей.

Частные показатели определяются путем отношения налоговых платежей к источнику их покрытия. К ним можно отнести показатели налоговой нагрузки на выручку от реализации; на себестоимость; на облагаемую и чистую прибыль, на одного работника.

Обобщающие показатели налоговой нагрузки отражают величину совокупного налогового изъятия из общей суммы финансовых ресурсов предприятия.

Налоговая нагрузка на туристические предприятия высокая.

Значительную часть прибыли, предприятия вынуждены направлять на уплату налогов, а не на расширение производства и стимулирование работающего персонала, что противоречит сущности прибыли.

Жесткая система налогооблажения усиливает стремление предприятий к минимизации налоговых платежей. Это определенные действия налогоплательщика, ведущие к сокращению налоговых выплат.

Из всего многообразия способов минимизации налоговых выплат выделяется налоговое планирование, основанное на активном использовании налогового щита - инструмента, который позволяет защитить доходы предприятия от налогообложения.



2. Анализ уплачиваемых налогов туристического предприятия

2.1 Маркетинговая характеристика ООО «Экваториал»

Наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Экваториал». Сокращённое название ООО «Экваториал».

Общество с ограниченной ответственностью - учрежденное двумя или более лицами общество, уставный фонд которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Cвидетельство о государственной регистрации юридического лица № 191582594 от 07.04.2012. Из даты выдачи лицензии видно, что ООО «Экваториал» молодое предприятие, которое действует меньше года. В составе учредителей три человека.

ООО «Экваториал» расположено в центральной части города Минска по адресу ул. Сурганова, 11 офис 205. В 200 метрах от здания, где расположен офис предприятия, находится станция метро Академия наук, автобусная и троллейбусная остановка находится в 100 метрах. Таким образом, до офиса предприятия легко добраться не только на машине, но и на общественном транспорте.

В здании, где расположен офис ООО «Экваториал» также располагаются и другие туристические организации, например туристическая организация «Авиатур» («Авватур»). С экономической точки зрения это не выгодно для предприятия (конкуренция). К тому же, эти два туристических предприятия работают с одними и теми же туристическими операторами, основное отличие состоит в том, что основной специализацией ООО «Экваториал» являются круизные путешествия, другие виды туризма являются дополнительными для «Экваториала».

С другой стороны, предприятия сотрудничают между собой и в некоторых случаях расположение офиса компании «Авиатур» напротив может оказать положительное влияние. Например, часто бывают ситуации, когда туристическая компания не добирает достаточного количества туристов для формирования группы, в таких случаях разные туристические компании формируют одну группу (имеют место даже такие ситуации, когда программа тура одной компании не совсем совпадает с программой тура другой компании, но, несмотря на это, формируется единая группа), и, как правило, едут по программе той компании, число туристов которой преобладает. Туристов другой компании оповещают, если в связи с такой группировкой происходят какие-либо изменения в программе тура. Таким образом, мы видим, что такое близкое расположение двух туристических организаций подталкивает их к сотрудничеству.

Также в здании располагаются офисы компаний другого профиля, и отделение банка. Здание расположено напротив дворца водных видов спорта, т.е. там ежедневно проходит достаточно большое количество людей. Таким образом, даже если в данный момент человек не нуждается в услугах туристической компании, он на подсознательном уровне запоминает, расположение предприятия, и возможно, когда у его появятся потребности в путешествии он обратится именно в ООО «Экваториал».

Таким образом, несмотря на удачное расположение в центре города, в общем ООО «Экваториал» можно оценить только лишь как удовлетворительное.

ООО «Экваториал» владеет одним офисным помещением. Интерьер помещения выполнен в стиле минимализм, что подчёркивает официальность данного учреждения. В офисе находится три стола, со всем необходимым оборудованием на них. Вдоль стены располагается деревянная конструкция, представляющая собой множество полок, на которых клиенты могут найти информацию о турах и примеры заключаемых договоров. Размеры офиса не достаточно велики, и поэтому, когда в нём размещена мебель его же нельзя назвать просторным. Но несмотря на это обстановка офиса достаточно удобна для его работников, а также для работы с клиентами.

ООО «Экваториал» владеет одним офисным помещением, возможно в дальнейшем оно будет расширяться, но пока для молодого предприятия этого достаточно. Офис оборудован всей необходимой техникой, которая может понадобиться для эффективной и оперативной работы с клиентами и партнёрами. В офисе имеются телефоны, факс, компьютеры (со всеми необходимыми комплектующими: принтер сканер и.т.) подключенные к сети Интернет. Наличие подключенных к сети компьютеров очень важно для туристических компаний в наше время, так как Интернет стал одним из основных средств бронирования туров, связи с потребителями и с компаниями-партнёрами. Именно в Интернете клиенты ищут первоначальную информацию о компании или туре, и только потом они звонят и узнают интересующие их особенности тура или другую информацию.

ООО «Экваториал» на данный момент не располагает транспортными средствами. Для столь молодой компании это слишком дорого.

В общем можно сказать, что материально-техническая база предприятия достаточна для работы с клиентами и выполнения основных функций предприятия, но в дальнейшем предприятию следует расширяться.

Нормативные документы, определяющие порядок работы ООО «Экваториал»:

· Устав ООО «Экваториал», утверждённый учредителями

· Учредительный договор подписанный учредителями

· Свидетельство о государственной регистрации

В организационной структуре предприятия только 3 работника. Организационно-управленческая структура ООО «Экваториал» представлена линейным типом структурного управления, т.е. она имеет следующий вид:



Рисунок 1. Организационно-управленческая структура ООО «Экваториал»

Основным преимуществом данной структуры управления является прямая связь руководителей с подчинёнными. Приказ отдаётся напрямую лицу, которое должно его исполнить, что позволяет работать оперативнее, быстрее и эффективнее. Если по ходу работы возникают проблемы, то они, если рабочий не в силах сам их разрешить, решаются так же согласованно с руководителем.

ООО «Экваториал» по количеству работников является мелким предприятием, в составу работников только 3 человека. Работники предприятия:

· Директор

· Главный бухгалтер

· Менеджер

В обязанности директора предприятия входит:

· организацией работы персонала и управлением персоналом;

· принятие стратегически важных решений при управлении фирмой;

· непосредственное проведение переговоров, заключение сделок, заключение контрактов, договоров (если директор не делает это сам, переговоры и сделки производятся с его ведома)

· проведение собеседований при найме новых рабочих

· участвует в продаже туров

Таким образом, директор экваториала выполняет также функции менеджера, он также может заниматься вопросами рекламной деятельности и др.

Менеджер выполняет при этом вспомогательную функцию. В основном в его функции входит продажа туров, консультирование клиентов по направлениям, решение туристских формальностей, визовая поддержка и т.д. Таким образом, можно сказать, что менеджер является и помощником директора. Такая особенность характерна в основном для небольших организаций, какой и является ООО «Экваториал».

Главный бухгалтер ведёт всю бухгалтерию и занимается финансовыми вопросами предприятия.

Так как ООО «Экваториал» не большое предприятие с одним офисом, сотрудники каждый день находятся в поле зрения руководства. Что позволяет отслеживать трудовые процессы во время работы, вносятся какие-то коррективы для улучшения работы и удобства ее выполнения персоналом, ведутся беседы с персоналом по улучшению условий труда.

Трудовой распорядок в ООО «Экваториал» регулируется штатным расписанием, утверждённым директором предприятия. Правовые основы, всех работников утверждены должностными инструкциями, трудовыми договорами и контрактами нанимателя с работниками. График работы ООО «Экваториал»: будние дни - с 9.00 до 19.00, суббота - с 10.00 до 15.00, воскресенье - выходной.

ООО «Экваториал» занимается турагентской деятельностью, т.е. имеет право реализовывать туры разработанные другими туристическими компаниями-туроператорами. Как турагент ООО «Экваториал» получает прибыль в виде комиссионных от продажи туров. Также ООО «Экваториал» занимается и туроператорской деятельностью, т.е. составляет новые туры и маршруты, продаёт их туристам непосредственно, а также заключает договора с другими агентствами по продаже своих туров.

Основным направлением деятельности предприятия является выездной круизный туризм. По желанию клиентов организуются индивидуальный отдых или отдых в группе, составляются сложные, комбинированные и эксклюзивные туры.

Основные направления, которые ООО «Экваториал» рекламируем в первую очередь - это:

· КРУИЗЫ по рекам Европы, морям и океанам. Путешествие на круизном лайнере по своему превосходству и комфорту не сравнить с отдыхом на суше.

· Экзотические страны и острова. Выбрав такой тур турист сможет побывать в райских и экзотических уголках земного шара, там где снимались знаменитые фантастические и приключенческие фильмы, такие как «Парк Юрского периода», «Остаться живым!», «Властелин колец» и др., сможет заняться дайвингом и насладиться красотами подводного мира. Это Галапагосские о-ва и Филиппины, острова Зелёного мыса (Кабо-Верде) и Карибского бассейна, Занзибар и Мадагаскар, Австралия, Новая Зеландия и Фиджи и многие другие.

· ИСПАНИЯ (континентальная, Канарские и Балеварские о-ва) и ПОРТУГАЛИЯ.

· Страны Южной Америки (Мексика, Бразилия, Перу, Венесуэла и т.д.)

Также всегда есть предложения по направлениям массового туризма: Турция, Тунис, Египет и т.д.

ООО «Экваториал» кроме продажи туров, бронирования билетов и отелей также оказывает содействие в оформление и подготовке документов для получения виз как в страны Шенгенского соглашения, так и в другие страны мира.

Сроки подготовки, оформления и дальнейшего открытия визы могут быть различными. Это зависит от вида визы, условий и правил получения визы в каждом, конкретном, консульстве, сложности подготовки необходимых документов.

Виза в страны Шенгенского пространства предназначается как для частного визита с туристическими целями, так и для многократного въезда в с деловыми целями.

Возможно оказание визовых услуг всем регионов Беларуси, а также гражданам России и Украины.

Так как ООО «Экваториал» работает по многим направлениям, то конкурентом является каждая фирма, т.к. хоть один маршрут, но совпадёт. Таким образом конкуренты это абсолютно все туристические предприятия, и конечно в большей степени те, которые имеют более лучшую материальную базы, более обустроенный офис или несколько офисных помещений. Так как ООО «Экваториал» молодое предприятие, то все более старые предприятия будут иметь некоторое преимущество, так как у них уже должна была сформироваться достаточно значительная клиентская база. Так как предприятие является и турагентом и туроператором, т.е. как посредником, так и продавцом, то основными конкурентами будут те туроператоры, туры которых реализует ООО «Экваториал»: TEZ TOUR, PEGAS touristik, CORAL TRAVEL, NATALIE TOURS, TURTESS, MOUZENIDIS.

ООО «Экваториал» размещает свою рекламу в газете «Туризм и отдых». Но в большей степени предприятие предпочитает размещать рекламу в интернете. Это решение прежде всего объясняется тем, что это не так дорого, хотя объём информации, которую клиент может найти там намного больше той, которую фирма сможет разместить в газете, в метро, в рекламе на телевидении, на листовках. Таким образом реклама в интернете оказывается эффективнее какой-либо ругой рекламы. Информация об ООО «Экваториал» размещена на едином туристическом портале Республики Беларусь «Все путёвки» (vp.by). Также данная турфирма представлена на ещё одном туристическом портале Беларуси “Holiday.by”. Кроме того у предприятия есть сайт на котором изложена подробнейшая информация о самом предприятии и предлагаемых услугах.

ООО «Экваториал» слишком молодое предприятие, которой ещё не успело представить себя на туристических выставках. Планируется участвовать в республиканских выставках. К сожалению, для участия на выставках за рубежом требуется слишком много средств.

2.2 Анализ налогообложения ООО «Экваториал»

Основными бухгалтерскими документами, характеризующими состояние предприятия и содержащими основные экономические показатели его деятельности, являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Ниже приведен ряд коэффициентов, позволяющих определить уровень состояния основных фондов на определённую дату или за определённый период времени. Данные для расчетов берутся из бухгалтерской отчетности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности вычисляется как отношение текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности).

Коэффициент текущей ликвидности на начало 01.10.2013:

K10=стр.(290-217)/стр.(690-640) =5466/1920=2,846

Коэффициент текущей ликвидности на конец 31.12.2013:

K11=стр.(290-217)/стр.(690-640)=5769/1917=3,009

Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (K2) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало 01.01.2012:

K20=стр.(490-190+640)/стр.(290)=1900/5466=0,666

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 31.12.2012:

K21=стр.(490-190+640)/стр.(290)=1930/5769=0,454

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами находится в пределах установленной нормы.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность юридического лица или индивидуального предпринимателя рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов, которая определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на 01.10.2012:

K30=стр.(590+690-640)/стр.300=500+920/5466=0,259

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец 31.12.2012:

K3=стр.(590+690-640)/стр.300=250+917/5769=0,208

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств находится в пределах нормы.

Для характеристики предприятия потребуется информация, характеризующая финансовое состояние предприятия. Это обусловливает необходимость изучения финансовых отчетов.

Прибыль (Пр) предприятия от реализации услуг за четвертый квартал 2013 год составила 5,769 млн бел. руб. Темп роста прибыли составил 5,869 млн. руб. /5,566 млн. руб.*100%=101%.

Следовательно, можно говорить о положительной тенденции в работе предприятия. Но это скорее всего связано с тем, что курс белорусского рубля упал на валютном рынке.

Себестоимость (С/с) услуг увеличилась на 3 млн. бел. руб. или на 0,4 % и составила 12 млн. бел. руб.

Чистая прибыль предприятия за четвертый квартал 2013 года составила 5,769 млн. бел. руб. Темп роста чистой прибыли составил 5,769 млн. бел. руб./5,466 млн. бел. руб.*100%=105,5%.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельность предприятия. Он характеризует уровень отдачи затрат и степень использования средств на предприятии.

Рентабельность реализации определяется отношением балансовой прибыли к себестоимости:

Р=БП/С*100%= 5,466/12 млн. бел. руб.*100%=45,6%

Согласно представленных показателей можно сделать вывод, что предприятие рентабельно.

Налоговую нагрузку можно рассчитать по формуле:

налоговый финансовый туристический

где сумма всех налогов организации - Нп, совокупная выручка хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации (В).

Налоги, выплачиваемые предприятием следующие: на прибыль (18%), НДС (20%); ФСЗН, отчисления в Белгосстрах (но они уже включены в себестоимость). На прибыль налог составил 1038420 бел. руб. за 4 кв. 2012г. НДС 3553800бел. руб. Таким образом, Н=30%. Это вполне приемлемая величина, хотя достаточно высокая. Вся проблема заключается в том, что такова налоговая политика государства. Сейчас уже были проведены меры некоторые меры по снижении налоговой нагрузки на предприятия, об этом будет сказано в следующе главе, но всё равно, в таких условиях малым предприятиям со стандартным туристическим пакетом услуг будет сложно держаться на рынке, не говоря уже о развитии.



3. Пути реформирования налоговой системы в беларуси

Несомненно, привлечение иностранного капитала в госбюджет повлечет за собой развитие всевозможных отраслей экономики. Туризм не исключение. Причем следует отметить, что государство пошло навстречу в 2012 году турпредприятиям. Согласно закону 330-3 туристические организации могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН) в 2012 г., если не позднее 14 августа представят в налоговые органы по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН. С 1 января 2012 г. туристическая деятельность исключена из перечня видов деятельности, при осуществлении которых организации не вправе применять УСН (подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 Налогового кодекса РБ (далее - НК), в ред., действовавшей до 1 января 2012 г.). Тем не менее туристические организации с начала 2012 г. не смогли воспользоваться предоставленным им правом на применение УСН, поскольку в силу п. 2 ст. 287 НК уведомление о переходе на УСН с 2012 г. должно было быть представлено организацией, изъявившей желание перейти на УСН, не позднее 31 декабря 2011 г. А Закон № 330-З, который предоставил такое право туристическим организациям, был подписан только 30 декабря 2011 г. (далее - Закон № 330-З). Исходя из этого, вышеописанному предприятию стоит незамедлительно воспользоваться текущей УСН, чтобы сократить время, а соответственно и затраты на произведение всех необходимых налоговых отчислений.

Перед каждым государством стоит задача оптимизации налоговой системы. Совершенствование налогов является непрерывным, не одномоментным, поэтапным процессом: вносятся различные корректировки, нововведения, изменения, что ведет к достижению максимальной эффективности.

Отправным пунктом для реформирования налоговой системы РБ является расширение рыночных отношений. Благоприятным для РБ является то, что Беларусь еще не сформировала устойчивое налогообложение, поэтому не столь тяжело вводить различные изменения, однако делать это надо обоснованно, осторожно, не во вред налогоплательщику.

В современной экономике тон задают крупные международные компании, которые могут сами выбирать, в каком государстве регистрировать свой бизнес и платить налоги. С другой стороны, в высоко конкурентной борьбе за инвестора на глобальном рынке выигрывает то государство, которое сумеет предложить наиболее благоприятные налоговые условия для получения прибыли и выведения капитала за пределы страны, и в первую очередь избавит иностранного инвестора от уплаты одинаковых налогов в разных странах. Поэтому для более эффективного привлечения иностранных инвестиций в Беларуси должны быть приняты меры по избежанию двойного налогообложения, а так же они должны быть оптимизированы с расчетом на будущее.

Чтобы сделать уплату налогов для субъектов хозяйствования проще и понятнее, основной задачей налоговой политики на ближайшую перспективу станет упрощение налоговой системы.

Следует пояснить, что налоговая система представляет собой не только перечень обязательных платежей, взимаемых в бюджет, а целый комплекс отношений, связанных с введением, изменением и отменой налогов и сборов, порядком их исчисления и уплаты, определением прав и обязанностей плательщиков и налоговых органов, проведением процедур налогового контроля, формированием правовой базы налогообложения. Следовательно, и упрощение налоговой системы должно проводиться комплексно по всем элементам этой системы и не сводиться, как у нас часто думают, только к сокращению числа налогов и снижению налоговой нагрузки.

Каждый год можно наблюдать изменения в налоговой системе РБ, но если верить прогнозам, то к концу 2012 года налоговая нагрузка на экономику Беларуси снизится на 0,4% к ВВП. Более Br700 млрд. останется в распоряжении предприятий. Это дополнительные инвестиции в их развитие. Для совершенствования налоговой системы, планируется уменьшение количества налогов и сборов, расширение возможностей инвестиционного поля. Для этого предлагается реализовать целый комплекс мер.

Среди них, к примеру, полная отмена платежей, являющихся особенностью национальной налоговой системы и приведение ее по количеству применяемых налогов в соответствии со стандартами зарубежных стран. В рамках этой работы будут полностью отменены местные сборы на развитие территорий, выплачиваемые от остаточного процента от прибыли, местный налог на услуги, а также некоторые платежи в составе экологического налога (для турпредприятий этот налог незначителен).

Планируется упростить применение инвестиционных льгот по основным налогам - на прибыль и НДС. Тенденция акционирования государственных предприятий, увеличение в связи с этим частного капитала, включение белорусских акционерных предприятий в структуры многонациональных компаний требует включения в Особенную часть Налогового кодекса положений, которые присутствуют в законодательствах многих зарубежных государств. Среди таких положений - налогообложение паевых инвестиционных фондов. Это позволит усовершенствовать налоговую систему Беларуси в соответствии с требованиями развитых стран. Улучшится позиция страны по налогообложению и в рейтинге Всемирного банка. По его прогнозам, через полтора-два года Беларусь может войти в семидесятку стран в рейтинге по налогообложению. В то же время это не должно быть главной целью. Ведь есть страны, которые по налогообложению занимают позиции с 50-й по 80-ю, однако по условиям ведения бизнеса они занимают лучшие места.



Заключение

Таким образом, в заключении хочется отметить, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Сама по себе налоговая система представляет собой механизм перераспределения доходов субъектов хозяйствования и граждан и централизации в рамках бюджета средств, расходуемых на обеспечение безопасности страны и ее граждан, реализации политических, социальных и других государственных функций.

Проблемы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и фактического анализа налогообложения предприятий различных секторов экономики и форм собственности. В существующих условиях обеспечить снижение налоговой нагрузки возможно при использовании эффективного финансового менеджмента, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии предприятия, управление финансовыми ресурсами, оборотным и основным капиталом, привлечение высококвалифицированных кадров, в том числе в сферу финансов и налогообложения.

К наиболее существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы следует отнести:

*отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;

*высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и параналоговых инструментов;

*нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения.

Реформирование налоговой системы нельзя отождествлять с перманентной корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, снижением или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот. Оно должно базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

Опыт налогообложения в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной национальной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство. Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирование в экономике наиболее важных пропорций развития, а также не содействует прогрессивным структурным изменениям в институциональных секторах экономики. Концепция налоговой реформы должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки - важный фактор, но не единственный), а определить в качестве приоритетной цель - налоговое регулирование, обеспечивающее создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост. Тем не менее, несмотря на имеющиеся недостатки, за время своего существования налоговая система Республики Беларусь, по мнению многих экспертов, показала себя способной обеспечивать стабильные поступления в бюджет и превратилась в реальный инструмент экономического регулирования.



Список использованных источников

1) Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги РБ.- Мн.: Белпринт, 1999. - 215 с.

2) Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. Кн.5. М., 1962.- 24 с.

3) Директор // Статья, журнал 2008. №4.

4) Долан, Э. Микроэкономика: пер. с англ. / Э. Долан, Д. Линдсей. - СПб.: Санкт-Петербург оркестр, 2011. - 612 с.

5) Дэвид, Г. Маяс Альтернативные пути достижения ценовой стабильности / Г. Маяс Дэвид // Банкаускi веснiк. - 2011. - №125. - 234с.

6) Зенько, Н. Определена стратегия банковской системы / Н. Зенько // Экономическая газета. - 2010. - №12. - 315 с.

7) Колотончик, Н. Совершенствование политики курсообразования в условиях перехода к инфляционному таргетированию / Н. Колотончик // Банкаускi веснiк. - 2010. - №25. - 135с.

8) Лемешевский, И.М. Экономическая теория (в трех частях). Ч. 1. Основы. Вводный курс: учеб. пособие для вузов. / И.М. Лемешевский. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2011. - 632 с.

9) Макроэкономика: учеб. пособие/ Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; под. ред. Л.П. Зеньковой. - Мн.: Новое знание, 2009. - 244 с.

10) Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь в 2010 году [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nbrb.by/publications/ectendencies/

11) Основы экономической теории: метод. пособие/ под. ред. Э.И. Лобковича. - Мн.: ООО Мисанта, 2011. - 128 с.

12) Прогнозирование и планирование экономики: учеб. пособие / В.И. Борисевич, Г.А. Кандаурова, Г.Н. Кандауров и др.; Под общ. ред. В.И. Борисевича, Г.А. Кандауровой. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2010. - 380 с.

13) основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь в 2011 г.. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nbrb.by/publications/EcTendencies/2011/rep_2011_09_ot.pdf

14) Ростоцкий Глеб - Главный бухгалтер, №28 (748)- Налогооболжение деятельности в сфере туризма, июль 2012

15) Тихонов, А. Антиинфляционное регулирование: традиции и реальность / А. Тихонов // Банкаускi веснiк. - 2010. - №13. - 34с.

16) Экономика: учеб. пособие/ М.И. Плотницкий, М.Г. Муталимов, Г.А. Шмарловская и др.; под. ред. М.И. Плотницкого. - Мн.: Новое знание, 2010. - 431 с.

17) Экономическая история Беларуси: учеб. пособие/ В.И. Голубович, Г.И. Ермашкевич, Г.П. Бущик и др.; под. ред. В.И. Голубовича. - Мн.: Экоперспектива, 2010. - 400 с.

18) Экономическая история Зарубежных стран: учеб. пособие/ Н.И. Полетаева, В.И. Голубович, Л.Ф. Пашкевич и др.; под. ред. В.И. Голубовича. - Мн.: Экоперспектива, 2009. - 592 с.

19) Экономическая теория: Системный курс: учеб. пособие/ под ред. Э.И. Лобковича. - Мн.; ООО Новое знание, 2009. - 664 с.

20) Экономическая теория: учебник / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; под. ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: БГЭУ, 2011. - 752 с.

Размещено на Allbest.ru

...