Государственные доходы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Государственные и муниципальные доходы РФ: понятие, сущность. Особенности их формирования

2. Государственные доходы Республики Казахстан. Особенности их формирования

3. Практическая часть. Тест

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, способные обеспечивать непрерывное финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами является одним из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций.

Под государственными доходами понимается система экономических отношений образующая совокупность денежных средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы и выполнения социально-экономических задач и функций государства.

Актуальность темы государственных доходов, а так же методов и форм из образования заключается в том, что множество вопросы, связанных с деятельностью государства в настоящем времени и с развитием в будущем непрерывно связанны с государственными доходами.

Цель данной работы заключается в изучение системы государственных доходов. В соответствии с целью работы в работе выполняются следующие задачи: - изучение государственных доходов в Российской Федерации, рассмотрении их сущности, а также особенности формирования;

- рассмотрение понятия государственных доходов за рубежом на примере Республики Казахстан, атак же особенности их формирования.

Объектом в работе выступают государственные доходы.

Предметом являются особенности формирования государственных доходов.



1. Государственные и муниципальные доходы РФ: понятие, сущность. Особенности и методы их формирования

Выполнение государством своих задач и функций требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими, т.е. государственными, доходами. Государственные доходы находятся в собственности Федерации и ее субъектов (муниципальные доходы). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Доходы - сложная экономическая категория, действующая в тесном взаимодействии с финансами. Доходы ни что иное, как результат производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности, возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг.

Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования. Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых и происходит решение главных социально-экономических задач страны [6].

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов власти.

Государственные доходы, как экономическая категория - это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств [6]. Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. На рисунке 1 представлены составные части государственных доходов Российской Федерации и их назначение [7].

Рис. 1 Составные части и назначение государственных доходов

Муниципальные доходы также являются частью национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения исходя из интересов населения соответствующей территории. Муниципальные доходы поступают, соответственно, в муниципальные денежные фонды -- местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий. Так же можно дать и такое определение муниципальным доходам - это денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством в бюджеты муниципального образования.

В Российской Федерации система государственных и муниципальных доходов базируется на принципе единства. Суть этого принципа заключается в том, что на законодательном уровне Российской Федерации определяются основные виды государственных и муниципальных доходов, так же определяются принципы их распределения между субъектами страны и муниципальными образованиями. Единую систему государственных доходов принято классифицировать по различным признакам [7]. Так в основу классификации государственных доходов могут быть включены признаки, наиболее отражающие существенные черты государственных и муниципальных доходов. Выглядит классификация следующим образом:

1. по социально-экономическому признаку выделяются следующие виды государственных доходов:

- от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, от приватизации государственной и муниципальной собственности);

- от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

- от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

- от личных доходов граждан.

2. по территориальному признаку доходы могут быть:

- федеральные доходы;

- доходы субъектов РФ (региональные доходы);

- местные доходы (доходы муниципальных образований).

3. в зависимости от юридической формы поступления доходы могут быть:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. Главным источником формирования государственных доходов является ВВП, а так же поступления от внешнеэкономической деятельности и национальный доход. Но в исключительных случаях в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.

Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, которое создается внутри страны и используется государством для выполнения его непосредственных функций; а к внешним источникам доходов можно отнести - национальный доход, или национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов [6].

Совокупность всех видов государственных доходов представляет собой систему государственных доходов. Эта система отражает структуру функциональной системы государственных финансов и схематично имеет следующий вид:



Государственные доходы = доходы государственного бюджета + привлеченные государством кредиты и размещенные займы + доходы бюджетов внебюджетных фондов [6].

Итак, рассмотрим основные методы формирования государственных доходов. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги в различных формах, неналоговые методы, а так же государственные займы и эмиссии [8].

Предпочтительными являются налоговые методы формирования государственных доходов или налоговые доходы бюджета. К налоговым доходам относятся доходы от налогов и сборов, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним[2]. Это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти. Налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к доходам (ст. 13), зачисляемым в федеральный бюджет и считающиеся государственными налоговыми доходами, относятся [1]:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акциз;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог и сборы за пользование объектами животного мира;

- государственная пошлина.

Налоговые доходы так же являются основным методом формирования муниципальных доходов. К налогам регионального и местного значения, которые зачисляются в местный бюджет в соответствии со ст. 14 и ст. 15 НК РФ относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор [1].

Кроме налоговых доходов у государства или муниципального образования могут быть еще и другие источники дохода, которые связаны с его участием тем или иным образом в рыночной деятельности, т.е. неналоговые методы формирования государственных и муниципальных доходов.

В формировании доходов государства образований важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственной власти - с другой

Неналоговые доходы государства - это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Неналоговым платежам обязательного характера в отличие от налогов свойственна определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные сборы), получение юридически значимых услуг (регистрационные сборы), на пользование государственным или муниципальным имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем такие платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами)[9].

К неналоговым доходам в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации относятся такие доходы, как [2]:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы.

Так же важно отметить, что в формировании государственных и муниципальных доходов могут принимать участие безвозмездные поступления, а именно: дотации, субсидии и субвенции из других бюджетов, межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования[2].

Так же выше было отмечено, что еще одним методом формирования государственных и муниципальных доходов являются займы государственные и муниципальные. Дадим определение государственному (муниципальному) займу - это денежные отношения, возникающие у государства (муниципального образования) с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение государством (муниципальным образованием) от юридических и физических лиц, международных финансовых организаций. Осуществляется путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения кредитов у специализированных финансово-кредитных институтов, иностранных государств. Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, муниципальном бюджете; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита, причем не, только на федеральном уровне, но и на местном, а функционирование финансового рынка позволяет использовать их для покрытия расходов государственных предприятий.

Еще одним методом формирования государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажно-денежная и кредитная эмиссии, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике. Поэтому страны с развитым рыночным хозяйством обычно стремятся не прибегать к кредитной эмиссии, заменяя ее выпуском займов[8].



2. Государственные доходы Республики Казахстан. Особенности их формирования

Для того, что бы рассмотреть структуру государственных доходов Республики Казахстан, особенности формирования государственных доход, обратимся к теоретическим понятиям бюджета и бюджетной системы Республики Казахстан, поскольку государственные доходы являются неотъемлемой частью бюджета.

Итак, в соответствии с действующим законодательством, а именно Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 04.12.2008 года № 95-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.) статьи 6-10 в Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней: республиканский бюджет; областной бюджет, бюджеты города республиканского значения, столицы; бюджет района (города областного значения), так же в особых случаях может утверждаться и исполняться чрезвычайный государственный бюджет[5].

Данные виды бюджета являются централизованными денежными фондами, которые формируются за счет поступлений в соответствии с Бюджетным кодексом и предназначены для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, местных государственных органов областного уровня, государственных органов района (города областного значения), подведомственных им государственных учреждений, а также реализации общереспубликанских направлений государственной политики, реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице или в соответствующем районе (городе областного значения).

Чрезвычайный государственный бюджет формируется на основе республиканского и местных бюджетов и вводится в случаях чрезвычайного или военного положения в Республике Казахстан. На время действия чрезвычайного государственного бюджета действие закона о республиканском бюджете и о бюджетах всех уровней местного бюджета приостанавливается, а с прекращением действия этого бюджета производится уточнение и если необходима корректировка республиканского и местных бюджетов[5].

Перейдем непосредственно к структуре бюджета Республики Казахстан, а точнее к составной части бюджета, к поступлениям, формирующим государственный доход. Так же обратимся к Бюджетному кодексу, который характеризует поступления как любые доходы, суммы погашения бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, займы. Доходами бюджета Республики Казахстан являются налоговые, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления трансфертов. Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых трансфертов.

Налоговыми поступлениями являются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым и Таможенным кодексами Республики Казахстан. Рассмотрим их более детально. Налоговые доходы обозначены в Налоговом кодексе Республики Казахстан от 10.12.2008 года № 99- IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.04.2015 г.). К ним относятся следующие виды налогов: корпоративный подоходный налог; индивидуальный подоходный налог; налог на добавленную стоимость; акцизы; рентный налог на экспорт; специальные платежи и налоги недропользователей; социальный налог; налог на транспортные средства; земельный налог; налог на имущество; налог на игорный бизнес; фиксированный налог; единый земельный налог. Так же предусмотрены другие обязательные платежи в бюджет, к ним относятся: государственная пошлина; различные виды сборов, например, сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации. Так же некоторый виды плат, такие как плата за пользование земельными участками, за пользование водными ресурсами поверхностных источников; плата за эмиссии в окружающую среду, за пользование животным миром; плата за пользование судоходными водными путями; плата за размещение наружной (визуальной) рекламы[4].

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете и составляют наибольшую часть государственного дохода.

На основании Таможенного кодекса Республики Казахстан от 30.06.2010 № 296-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.) устанавливаются следующие таможенные платежи и налоги: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; таможенные сборы за декларирование товаров, за таможенное сопровождение. Суммы таможенных налогов и сборов так же подлежат поступлению в бюджет в счет дохода в порядке, предусмотренном законодательством[3].

Следующий вид государственных доходов Республики Казахстан - это поступлениями от продажи основного капитала, который так же являются поступлениями в бюджет денег[5]:

- от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями;

- от продажи товаров из государственного материального резерва;

- от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собственность;

- от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Еще одна составная часть государственных доходов - поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет.

Суммы погашения бюджетных кредитов - это поступления в бюджет, связанные с возвратом основного долга по полученным из бюджета кредитам.

Еще один вид государственных доходов Республики Казахстан - это поступления в бюджет от продажи долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций, находящихся в государственной собственности.

Займами в качестве источника государственных доходов являются поступления денег в бюджет, связанные с выпуском государственных эмиссионных ценных бумаг и (или) заключением договоров займов[5].

Государственные доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Государственные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.



3. Практическая часть. Тест

1. Из чего состоят государственные доходы?

а) только доходы государственного бюджета;

б) доходы государственного бюджета и привлеченные кредиты, и размещенные займы;

в) доходы государственного бюджета, доходы внебюджетных фондов и привлеченные кредиты, и размещенные займы.

Правильный ответ: в)

2. Что не относится к неналоговым поступлениям?

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

б) межбюджетные трансферты;

в) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

Правильный ответ: б)

3. Дотации, субсидии и субвенции из других бюджетов:

а) разновидность безвозмездных поступлениям;

б) относятся к неналоговым поступлениям;

в) не относятся к доходам, а выделены в отдельную экономическую категорию.

Правильный ответ: а)

4. Дайте наиболее полное определение государственных доходов:

а) экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств;

б) результат производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности, возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг;

в) часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения с целью создания финансовой базы для выполнения задач и функций по осуществлению социально-экономической политики государства. государственный доход финансовый бюджетный

Правильный ответ: в)

5. Главным источником формирования государственных доходов является:

а) Валовый внутренний продукт;

б) ВВП, поступления от внешнеэкономической деятельности и национальный доход;

в) Налоги и сборы.

Правильный ответ: б)

6. К внутренним источникам доходов относится:

а) только национальный доход;

б) национальный доход, национальное богатство и заимствованные средства из других бюджетов;

в) национальный доход и национальное богатство.

Правильный ответ: в)

7. Чрезвычайный государственный бюджет Республики Казахстан формируется за счет:

а) федерального бюджета;

б) регионального и областного бюджетов;

в) республиканского и местного бюджетов.

Правильный ответ: в)

8. Государственных доходов Республики Казахстан формируются за счет:

а) налоговых и неналоговых поступлений;

б) любых доходов, сумм погашения бюджетных кредитов, поступлений от продажи финансовых активов государства и займы;

в) налоговые и неналоговые поступления, безвозмездные поступления.

Правильный ответ: б)

9. Суммы погашения бюджетных кредитов - это:

а) поступления в бюджет, связанные с возвратом основного долга по полученным кредитам;

б) поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой;

в) поступлениями в бюджет денег в качестве сумм погашения кредита от продажи товаров из государственного материального резерва и/или от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Правильный ответ: а)

10. Наиболее полное определение государственному займу:

а) взаимодействие государства и юридических лиц по поводу заимствования денежных средств с последующим возвратом;

б) денежные отношения государства с юридическими по поводу мобилизации временно свободных денежных средств в распоряжение государством от юридических лиц.

в) денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу мобилизации временно свободных денежных средств в распоряжение государством от юридических и физических лиц, международных финансовых организаций.

Правильный ответ: в)



Заключение

Так или иначе, но государственные доходы зависят от общей экономической политики страны. Равно так же как источники и методы их формирования. Основополагающими для формирования состава государственных доходов выступает Бюджетный кодекс Российской Федерации, а так же Налоговый кодекс Российской Федерации, закрепляющие основу государственных доходов з как основу экономической системы и конкретизирующие основные виды поступлений денежных средств в федеральный бюджет, бюджеты муниципальных образований.

В соответствии с поставленными задачами в контрольной работе были рассмотрены понятие и сущность государственных доходов в Российской Федерации и в Республике Казахстан, изучены особенности формирования государственных доходов.

Вследствие написания контрольной работы можно сделать следующие выводы:

- государственные доходы - это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств, непрерывным образом связаны с формированием бюджеты любой страны;

- основными поступлениями государственных доходов являются налоговые поступления, но и немаловажное значение отдается неналоговым поступлениям, которые находятся во взаимодействии государства и населения, реального сектора экономики.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. 29.12.2014г). // Справочно-правовой портал «Гарант»: [электронный ресурс] / Компания «Гарант». - Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 145-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»: [электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/budget/.

3. Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан» // Информационные системы «Параграф». - Режим доступа: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30776062#pos=152;-2

4. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» // Информационные системы «Параграф». - Режим доступа: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30366217#pos=105;-2

5. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года № 95-IV // Информационные системы «Параграф». - Режим доступа: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30364477#sub_id=10000

6. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: Учебное пособие / С.В. Галицкая. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009.

7. Ганевич Е. М.. Финансы. Курс лекций. -- О: ПАЛЬМИРА,2009. Режим доступа: http://finance-credit.biz/finansistam/sistema-gosudarstvennyih-dohodov-36609.html

8. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н. Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.

9. Доходы государства, их структура и особенности формирования. Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/finansy/dohody-gosudarstva.html

Размещено на Allbest.ru

...