Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Національний технічний університет України

«Київський політехнічний інститут»

Факультет менеджменту та маркетингу

Реферат на тему:

«Податки з населення та їх роль в регулюванні доходів громадян»

Виконав:Курносик Д.О.

Студент 1 курсу, групи УС-42 ФММ

Перевірила:асистент

Сокотенюк С.М.

Київ - 2015

План

Вступ

Функції податків з населення

Основні види податків з населення

Іноземний досвід оподаткування фізичних осіб

Напрями вдосконалення механізму оподаткування доходів фізичних осіб

Висновки та перспективи

Список використаної літератури

Вступ

Актуальність проблеми. Для будь-якої держави податки є своєрідним механізмом регулювання та попередження негативних тенденцій в економіці. Податки відіграють важливу роль у визначенні характеру взаємовідносин між підприємцями та підприємствами усіх форм власності з державним та місцевим бюджетами. Крім того саме за рахунок податкових надходжень формується значна частка дохідної частини бюджету України, яка згідно Бюджетного кодексу України визначається як податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України. Роль податків підсилилась тривалими процесами приватизації державного майна.

Отже, проблема податків з населення є вкрай важливою, а саме яку роль віддають податкам в регулюванні економіки країни.

Об'єкт дослідження. Податки з населення України.

Предмет дослідження. Вплив податків з населення на формування доходної бази Державного бюджету України.

Методологія. Аналіз теоретичних досліджень економістів та науковців у сфері оподаткування , порівняльний аналіз рівня оподаткування країн ЄС та України,аналіз статей у періодичних виданнях.

Функції податків з населення

На сьогоднішній день сутність податків як економічної категорії не обмежується виключно їх фіскальним призначенням. Регулююча функція виокремлюється в особливу та самостійну функцію податків.

Регулююча функція податків свідчить про те, що вони безпосередньо впливають на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та країни в цілому. Так як змінюється структура податків та їх розмір, то це призводить до змін і темпів економічного розвитку в окремих галузях або сферах діяльності: сповільнювати або посилювати нагромадження капіталу шляхом впливу на інвестиційну діяльність; розширювати або звужувати платоспроможний попит населення країни; впливати на результати зовнішньоекономічної діяльності шляхом лібералізації.

Важливу роль у державному регулюванні економіки займає податкове регулювання. Це відображається на корегуванні державою розвитку економічних процесів відповідно до поставлених цілей соціально-економічного планування в інтересах суспільства. Система державного регулювання забезпечує, з одного боку, розробку правил, дотримання яких є обов'язковим для всіх суб'єктів господарської діяльності, а з іншого - відповідальність цих суб'єктів за дотримання встановлених правил.

Податкове регулювання як процес базується на свідомому, активному й цілеспрямованому використанні існуючої незалежно від волі суб'єктів управління регулювальної функції податків задля отримання певних соціально-економічних результатів. Тобто регулювальна функція податків є фундаментом податкового регулювання.

Податкове регулювання - це заходи непрямого впливу на економіку, економічні і соціальні процеси шляхом зміни видів податків, податкових ставок, встановлення податкових пільг, зменшення або збільшення податкового навантаження, відрахувань до бюджету. Коли держава застосовує інструменти податкової політики створюються умови, за яких платникові стає вигідним враховувати інтереси держави в процесі своєї діяльності, і невигідним робити те, що не відповідає інтересам суспільства. [9, ст. 3 ] податок населення приватизація майно

За рівнем впливу податкове регулювання здійснюється як на загальнодержавному (загальнодержавні податки та збори), так і на місцевому рівні(місцеві податки і збори). Заходи податкового регулювання за характером впливу можуть бути як стимулюючими, так і стримувальними, в залежності від політики держави.

Основні види податків з населення

Таблиця 1. Основні види податків з населення

[1, стаття 6,8,9,10]

Як бачимо з усіх вище наведених податків та зборів,що найбільше навантажує населення є податок на дохід(15%). Тому і далі я буду намагатись акцентувати увагу саме на ньому.

Іноземний досвід оподаткування доходів фізичних осіб

Загалом, останнім часом зростає роль індивідуального прибуткового оподаткування як в Україні, так і в інших країнах. Найвищий рівень фактичних надходжень податків з доходів фізичних осіб до бюджету у ВВП за останні роки відзначається у Канаді - 13,3 %; Австралії - 12 %; Великобританії - 10 %; найнижчий рівень зазначеного показника - в Аргентині - 2,3 %; Угорщині - 4,6 %; Польщі - 4,7 %. Найбільше значення частки податку з доходів фізичних осіб у загальній сумі доходів бюджету спостерігається в Австралії - 35,2 %; Канаді - 30,6 %; США- 30,5 %; найнижчий рівень зазначеного показника - в Угорщині - 9,2 %; Аргентині - 9,8 %; Польщі - 10,9 %. Середній показник питомої ваги фактичних надходжень податків з доходів фізичних осіб до бюджету в загальній сумі доходів бюджету розвинених країн становить19,5 %. [2, ст. 2]

Порівняємо частку індивідуального прибуткового податку в податкових надходженнях та у ВВП в Україні та в країнах ЄС за 2001-2012 рр. (табл. 2). Частка індивідуального прибуткового податку в податкових надходженнях у розвинених європейських країнах становить у середньому 22,6 %, що наближено до відповідного показника в Україні(21,4 %). Проте частка індивідуального прибуткового податку у ВВП в країнах ЄС удвічі більша, ніж в Україні, і складає в середньому 9 % проти 4,5 %.

Таблиця 2. Рівень оподаткування доходів фізичних осіб в Україні та країнах ЄС

[2, ст. 3]

Проаналізувавши розвиток податкових систем іноземних країн, ми бачимо, що роль оподаткування доходів зростає, що дозволяє забезпечувати сталі надходження до бюджету і використовувати регулюючі властивості податку. Серед факторів такого зростання, - передусім, збільшення податкової бази, розширення об'єкта оподаткування і підвищення ставок податку. На мій погляд, якщо доходи населення будуть рости, то і логічно, що сумарне надходження буде збільшене і на цій основі розширення податкової бази. На макроекономічному рівні це стане можливим при зростанні ВВП і підвищенні в ньому питомої ваги оплати праці. Податкова політика повинна формуватися в тісному взаємозв'язку із соціальною. Збільшення частки заробітної плати у структурі ВВП сприятиме збалансуванню платоспроможності населення з пропозицією на ринку товарів і послуг. Наслідком стане розширення процесу відтворення та соціальний добробут населення і збільшення надходжень до бюджету.

Результатом соціально-економічного розвитку,на мою думку, є податок з фізичних осіб, це з одного боку, а з іншого - є специфічними відносинами між державою та громадянином, які будуються на реалізації інтересів кожного. Нагальною є проблема, після зміни структури системи податків і зборів, реформування механізмів стягування окремих податків. Останні мають бути спрямовані на забезпечення справедливого розподілу податкового навантаження. Згідно з нашою системою оподаткування, за однаковою ставкою стягуються податок як з доходів громадян у межах прожиткового мінімуму, так і з високих доходів заможних верств населення. Тому реформування чинного механізму дасть змогу справедливо оподатковувати. Крім цього, практично відсутня диференціація оподаткування різних за походженням видів доходів. Зокрема, доходи, які за своєю природою одержуються легше, ніж заробітна плата, потрібно оподатковувати за вищою ставкою податку. Також недоцільно оподатковувати частину доходу громадян, що менший від прожиткового мінімуму.

Будемо відвертими, податкова система України є не те що малоефективна, а зовсім неефективна і через це страждають люди, логічно,що погіршується соціально-економічний розвиток держави. У даному випадку наявна проблема низького рівня податкової бази, внаслідок недостатньо розвинутого реального сектору економіки. З іншого боку, є проблема фінансування соціальної інфраструктури суспільства для підтримки визначених конституцією соціальних стандартів. А це спонукає до підвищення фіскальної ефективності справляння податків. Поступове розширення бази оподаткування, яке розпочалося з переходом до пропорційного оподаткування якраз віддзеркалює принцип комплексності оподаткування. Хоча, безумовно, положення стосовно включення до оподатковуваного доходу пенсійних та компенсаційних виплат, що передбачено в третьому принципі(оподаткування економічного потенціалу), є досить спірним та, найймовірніше, неприпустимим для умов України через низький рівень життя значної кількості громадян.

Принцип нейтральності виконується, тобто його вимоги, але частково, оскільки при оподаткуванні доходів у межах однієї групи допускаються винятки(спадщина, подарунки, виграші і призи та ін.). Не простежується нейтральність і при оподаткуванні доходів підприємців. Питання регулювання індивідуального доходу у розвинених країнах вирішується за допомогою пільгової політики, яка відображає потреби платників і є соціально спрямованою. Держава регулює потреби відтворення робочої сили, встановлюючи мінімальну зарплату та прожитковий мінімум з урахуванням динаміки інфляційних процесів. [7, ст. 5]

Важливим видом податкових пільг, що застосовуються в розвинених країнах, є знижка оподатковуваного доходу залежно від кількості дітей. Проте в Україні механізм цієї пільги не розв'язує проблем соціального захисту сімей з дітьми, адже отримати її можуть не всі платники, а тільки ті, заробіток яких знаходиться в певних межах. У цілому, всі пільги щодо оподаткування доходів фізичних осіб в Україні пов'язані з податковою соціальною пільгою, звідси й досить ілюзорна їх соціальна спрямованість. Водночас, у досліджуваних країнах найбільш поширеними заходами податкової підтримки домогосподарств є зменшення податкового навантаження на малозабезпечені та соціально уразливі групи фізичних осіб(збільшення сум стандартних і спеціальних податкових вирахувань).

Демографічна ситуація в Україні є незадовільною, спостерігається негативна динаміка старіння нації. У зв'язку з цим різні види підтримки сім'ї і стимулювання народжуваності є для нашої держави найважливішим соціальним завданням, від розв'язання якого значною мірою буде залежати майбутнє України як повноцінної європейської держави. Тому застосування податкових стимулів може стати одним із шляхів вирішення цих проблем. Враховуючи досвід Франції, США, Німеччини, доцільним є надання соціальних пільг при справлянні податку з доходів фізичних осіб не окремим фізичним особам, а сім'ям як суб'єкту оподаткування. Це дало б змогу залишати доходи в сім'ях, що мають на утриманні кількох осіб. Сім'я, таким чином, могла б максимально використовувати доходи, що отримані її працездатними членами, а не розраховувати на субсидії, допомоги з фондів соціального страхування. Це стимулюватиме працездатне населення до легального збільшення своїх доходів та знизить прагнення до ухилення від оподаткування. Такий підхід дозволив би знизити податкове навантаження на різні верстви населення залежно від сімейного стану, кількості дітей, стану здоров'я та інших факторів. На нашу думку, практику сімейного оподаткування слід передбачити і в Україні через внесення відповідних змін у законодавство, що регулює оподаткування доходів фізичних осіб.

Напрями вдосконалення механізму оподаткування доходів фізичних осіб

1.) Розширення бази оподаткування. Дасть змогу залучити до оподаткування усі доходи, окрім цільових, що виплачуються з державних цільових фондів, або одержаних як компенсація, відшкодування певних витрат. Врегулювання оподаткування доходів від інтелектуальної власності та незалежної професійної діяльності, що призводять до значних втрат бюджету.

2.) Податкові ставки. Запровадження прогресивного оподаткування доходів, отриманих у вигляді зарплати із застосуванням помірних ставок, що зменшить податкове навантаження на платників з низьким і середнім рівнем доходів, та підвищених для платників з високими доходами з метою забезпечення виконання принципу вертикальної рівності та збільшення надходження до бюджету.

3.) Пільгова політика. Впровадження неоподатковуваного мінімуму; посилення соціальної спрямованості податкового кредиту; упорядкування пільг соціально незахищеним громадянам та особам, що мають заслуги перед державою.

4.) Механізм стягнення податків з інших доходів. Вдосконалення порядку оподаткування доходів від фінансових інвестицій, операцій з об'єктами власності, пасивних доходів та контролю за ними з метою усунення зловживань у цій сфері та збільшення податкових надходжень від зазначених доходів.

5.) Підвищення ефективності податкового контролю. Сприятиме подоланню зловживань, які дискредитують спрощене оподаткування і використовують його механізм для ухилення від сплати податків. Упорядкування системи стягнення податків з пасивних доходів з метою стимулювання інвестиційної діяльності.

6.) Залучення до оподаткування тіньових доходів. Відстеження товарно-грошових потоків, що створюються у сфері спрощеної системи оподаткування, контроль за використанням готівки, легалізація доходів громадян від незареєстрованої економічної діяльності.

7.) Мобілізація резервів нарощування податкових надходжень до бюджету від оподаткування фізичних осіб: зростання доходів громадян, збільшення чисельності працюючих, зниження рівня трудової міграції працездатного населення, збільшення обсягу прямих інвестицій в економіку.

Висновки та перспективи

Основи вдосконалення й реформування механізму оподаткування доходів фізичних осіб в Україні повинні бути максимально наближеними до європейських стандартів. Водночас потрібно враховувати, що досвід податкового регулювання розвинених країн сформувався, виходячи з їх конкретних історичних та економічних особливостей, тому і можливості його практичного запозичення обмежені. Тому необхідно залучати найбільш прийнятний до наших умов податковий інструментарій. Подальші наукові дослідження будуть спрямовані на вивчення світових тенденцій податкового регулювання у сфері оподаткування доходів фізичних осіб.

Список використаної літератури

1.) Податковий кодекс України із змінами і доповненнями,внесеними Законами України(статті 6,8,9,10) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nk/spisok1.html

2.) І.В. Шевчук «Іноземний досвід оподаткування доходів фізичних осіб та можливості його адаптації в Україні»( УДК336.226.11).

3.) Прибуткове оподаткування громадян [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://ua.textreferat.com/referat-2705-1.html

4.) Карпенко Н.В. «Теоретико-методологічні аспекти державногорегулювання доходів населення»( УДК 336.221.11:62- 50)

5.) Cутність та особливості податкового регулювання в Україні, [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://asconf.com/rus/archive_view/400.html

6.) Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка, О.О Крівцов «Механізм оподаткування доходів фізичних осіб в Україні, суперечності його реалізації»

7.) Оподаткування доходів фізичних осіб та розробка пропозицій щодо вдосконалення, [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://superstudent.com.ua/nalogovoe-pravo/opodatkuvannya-doxodv-fzichnix-osb-ta-rozrobka-propoziczj-shhodo-jogo-vdoskonalennya-v-napryamkax-posilennya-fskalnogo-regulyuyuchogo-potenczalu-v-rinkovix-umovax-diplomna-robota.html

8.) Л.В. Голишевська, А.А. Андрущак «Роль фіскальної та регулюючої функції податків в економіці держави».

9.) Борейко В. Напрями посилення регулюючої функції податків // Економіка України.-2009.-№1 С. 50-57

Размещено на Allbest.ru