Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретические аспекты формирования и использования денежных фондов организации

План

• Введение
• 1. Понятие и сущность денежных фондов организации
• 2. Нормативно-правовое регулирование формирования и использования денежных фондов организации
• 3. Контроль за формированием и использованием денежных фондов организации
• Литература

Введение

У каждой организации, фирмы, предприятия для выполнения производственно-хозяйственной деятельности должны быть денежные средства, а из них, в свою очередь в последующем и формируются денежные фонды.

Эти фонды финансируют процессы производства и сбыта продукции, обеспечивают расширенное производство и рост объема выпускаемой продукции. Кроме того через денежные фонды осуществляется освоение новой техники, которая внедряется в производственный процесс для улучшения качества продукции и в последующем снижения затрат на ее изготовление. Также для стимулирования работников фирмы используются фонды, это помогает увеличить рост производительности труда.

Объект исследования Ї денежные фонды организации.

Цель работы Ї рассмотреть и изучить порядок формирования и использования денежных фондов фирмы, а также определить их экономическое значение.

Для того чтобы поставленная цель работы была достигнута нужно решить такие задачи:

1. Изучить теоретические и методологические аспекты формирования и использования денежных фондов фирмы;

2. Определить пути совершенствования и развития формирования денежных фондов фирмы в современных условиях.

Для написания работы были использованы научные методы исследования формирования и использования денежных фондов организации, а также статьи журналов, учебные пособия и электронные ресурсы.

1. Понятие и сущность денежных фондов организации

Под финансами организаций подразумевается совокупность экономических отношений, которые возникают в связи с образование, распределение и использованием денежных средств во время производственно-хозяйственной деятельности организаций не зависимо от формы собственности. Финансы организаций Ї это исходное звено всей финансовой системы, ведь функционирует в самой сфере материального производства. Там же и создаются источники финансовых ресурсов, национальный доход и совокупный общественный продукт. [3;22]

Сложная совокупность взаимоотношений между фирмой и поставщиками создается в результате многообразия денежных отношений, создания и использования системы денежных фондов. Это все сказывается на приобретении услуг, материальных ценностей, которые нужны для его деятельности. Также не менее простыми являются взаимоотношения организации с покупателями во время реализации товаров и оказания услуг; с сотрудниками фирмы, когда происходит оплата труда и другие расчеты; с банком, когда возникает необходимость выполнять расчетные операции, хранить денежные средства или брать (отдавать) кредиты.

Для приобретения имущества и финансирования процесса приобретения используются основные источники денежных средств, которыми являются средства собственников, представленные в форме уставного капитала, другие виды капиталов, которые создаются фирмой в установленном порядке, а также собственные средства организации в виде прибыли, которую оставили участники для расширения производства. [10]

Важной стороной финансовой деятельности каждой фирмы является формирование и использование разных денежных фондов этой самой фирмы. Все денежные форды фирмы можно разделить на 4 группы:

1. Фонды собственных средств, в которые входят уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал, валютный фонд, инвестиционный фонд.

2. Фонды привлечения денежных средств, к которым относятся: расчеты по дивидендам, фонд потребления, резервы предстоящий расходов и платежей, а также доходы будущих периодов.

3. Фонды заемных средств, которые включают в себя: банковские кредиты и лизинг.

4. Оперативные денежные фонды, которые необходимы для: выплат заработной платы сотрудникам фирмы, выплаты дивидендов. [9]

Фонды собственных средств фирмы играют важную роль в деятельности любой организации, ведь требования по объему и организации данных фондов являются достаточно однозначными.

Капитал любой организации Ї это разница между активами и обязательствами предприятия. Он по меньшей мере имеет две особенности: во-первых выступает в качестве источника активов хозяйственной единицы, поэтому его нельзя потрогать руками; во-вторых, он не является синонимом "собственных средств", поскольку он состоит из тех собственных средств, которые могут изменять свою форму (из денежной формы переходят в материальную форму и наоборот), а не просто расходуются фирмой безвозвратно.

Под уставным капиталом подразумевают сумму вкладов, которые были первоначально инвестированы собственниками фирмы в ее имущество, для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала определяется учредительными документами фирмы. Он имеет важное экономическое значение для любой фирмы и является ее основой деятельности.

Резервным капиталом является страховой капитал организации, который предназначен для возмещения убытков, возникающих в ходе хозяйственной деятельности организации, а также его можно использовать для выплаты доходов кредиторам и инвесторам, в случае, когда на такие цели не хватает прибыли, получаемой фирмой. Средства резервного капитала необходимы для бесперебойной работы фирмы и соблюдения интересов третьих лиц. [4;18]

Стоит отметить тот факт, что понятие "добавочный капитал" раскрывается только в нормативных документах бухгалтерского учета. Данный вид капитала является одним из источников собственных средств фирмы. Он возникает в результате процессов хозяйственной деятельности фирмы, когда идет прирост стоимости активов организации, а также когда идет присоединение к активам имущества производственного назначения, которые были получены безвозмездно.

Инвестиционный фонд используется для развития производства фирмы. В него входят:

Амортизационный фонд, который необходим для обычного производства основных фондов.

Фонд накопления, который образуется в результате отчислений, взимаемых из прибыли. Основное предназначение данного фонда Ї развитие производства. С помощью фонда накопления создаются страховые запасы и резервы, а также он используется для создания прироста производственных и непроизводственных основных фондов.

Привлеченные и заемные источники.

Таким образом роль инвестиционного фонда является очевидной. Ведь каждая фирма должна иметь возможность обеспечить прирост оборотных средств и финансировать капитальные вложения, причем делать это за счет собственной прибыли и других источников.

Ко второй группе денежных фондов фирмы относятся фонды привлеченных средств. Они обладают двойственным характером. С одной стороны данные средства находятся в обороте фирмы, а с другой стороны они принадлежат сотрудникам данной фирмы и выражаются в дивидендах и фонде потребления.

Фонд потребления создаются за счет чистой прибыли организации. Он представляет собой совокупность косвенных и прямых выплат. которые производятся сотрудникам фирмы.

В третьей группе денежных фондов находятся фонды заемных средств. Причем в условиях рыночной экономики не одна организация не может обходиться без заемных средств. Благодаря многообразию фондов их можно использовать в разных ситуациях, для которых они и предназначены. С помощью заемных средств можно повысить эффективность производства организации. денежный фонд казна издержки

Заемными средствами называется часть оборотных средств фирмы, которые были получены в результате краткосрочного банковского кредита. Они также необходимы для любой фирмы, ведь собственные средства могут покрыть только минимальную потребность организации, которая нужна для нормального осуществления деятельности этой организации. К заемным средствам относятся не только кредиты, но и лизинг, под которым, в свою очередь, подразумевается использование юридическим или физическим лицом средств труда, которые ему не принадлежат.

Четвертую группу денежных фондов образуют оперативные денежные фонды организации. Такие фонды денежных средств могут создаваться на любых фирмах. В них входят: фонд для платежей в бюджет, фонд оплаты труда, фонд, предназначенный для освоения новой техники и отчислений вышестоящей организации.[7;40]

Таким образом можно сделать вывод, что не зависимо от мнений авторов и экономистов, все они выделяют четыре основных фондов денежных средств фирмы: уставный, добавочный, резервный капиталы, фонды потребления и накопления, фонд заемных средств. А фирмы в период своей деятельности могут создавать и другие денежные фонды, которые необходимы для финансирования разных операций.

2. Нормативно-правовое регулирование формирования и использования денежных фондов организации

Каждая фирма может самостоятельно выбирать наиболее выгодные для нее способы осуществления финансовых операций, которые помогают обеспечить желаемую величину прибыли. Действующие нормативные документы можно разделить на: одновариантные и многовариантные.

Первые означают, что данные нормативные документы определяют однозначный порядок выполнения конкретных операций, которые являются обязательными для всех организаций. Есть и такие случаи, когда нормативные документы содержат несколько вариантов выполнения каких-либо финансовых операций. Бывают и такие случаи, когда нормативные документы не содержат каких-либо конкретных предписаний, указывающих на ведение финансовой политики организации. В таком случае фирма имеет право самостоятельно разрабатывать соответствующие способы, направленные на осуществление своей деятельности.

Чтобы зарегистрировать предприятие согласно заявлениям учредителей, используют Закон РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности", "О собственности".

Статья 34 Закона "Об акционерных обществах" от 26.12.95г. № 208-ФЗ, Федеральный Закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02. 98г. № 14-ФЗ, статьи 73,90, 95,105 и 114 Гражданского Кодекса РФ, а также пункт 1 Положения "О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности" требуют от учредителей (участников) оплаты уставного капитала (фонда) до того, как будет зарегистрирована данная организация. Согласно положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфин РФ от 29.07. 98г. №34 определяется порядки начисления и списания средств со счетов по учету денежных фондов предприятия. [1]

Чтобы вести учет порядков формирования и использования фондов денежных средств руководствуются такими нормативными документами, как Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организации", Письмо Минфина РФ от 18.02.93г. №15 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений". Данные документы позволяют регулировать финансовые операции по использованию средств из фондов накопления и потребления, а также добавочного и резервного капиталов по целевому назначению. [2]

Согласно Указу Президента РФ от 25.07.96г. № 1095 " О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ" определяется направление и задачи контроля за формированием государственных доходов, их рациональное использование и улучшение взаимодействия и координации деятельности конкретных органов.

Можно сказать, что российское законодательство дает возможность развивать контроль, оценку и учитывать порядки формирования и использования всех денежных фондов. которые существуют на предприятиях, организациях или фирмах.

3. Контроль за формированием и использованием денежных фондов организации

Для осуществления финансового контроля рассматриваются два аспекта:

1. Строго регламентированная деятельность специально созданных органов, которые следят за выполнением финансового законодательства и осуществлением финансовой дисциплины фирмы;

2. Обязательным элементом управления денежными и финансовыми потоками, которые рассматриваются на микроуровне. Это необходимо для того, чтобы можно было обеспечить целесообразность и эффективность финансовых отношений.

В свою очередь финансовый контроль разделяется на две обособленные, но в тоже время взаимодействующие сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль. Первая сфера является комплексной и целенаправленной системой экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, которая основывается на положениях основных законов государства. Государственные контролеры могут осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса.[5;68]

В свою очередь, негосударственный контроль финансов подразделяется на внутренний (внутрифирменный) и внешний (аудиторский).

Основной целью государственного контроля является максимизация поступлений ресурсов в казну и минимизация государственных издержек управления, тогда как негосударственный финансовый контроль необходим для минимизации отчислений в сторону государства и максимизации прибыли. [6;47]

Из того, что финансы являются денежными отношениями, возникает необходимость контролировать финансово-хозяйственную деятельность фирм и организаций. Данная деятельность организации связана с созданием и использованием денежных средств, образованием разных денежных фондов фирмы, а поэтому затрагиваются непосредственно интересы сотрудников данной фирмы и государства.

Государственный финансовый контроль осуществляет контрольно-ревизионное управление Министерства финансов РФ.

В свою очередь экономическая служба, бухгалтерия и финансовый отдел фирмы осуществляет внутрифирменный финансовый контроль.

А независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. [5;70]

Согласно вышесказанному можно подвести итог о том, что благодаря проведенным вышеуказанным контролям обеспечивается безошибочное, правильное, а главное эффективное формирование и использование всех возможных денежных фондов.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1, 2)

2. ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96.

3. Финансы предприятий. Учебник /Под ред. Колчиной Н.В. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001г.

4. Винниченко А.А. Учет резервного и добавочного капитала // Консультант. - 1999. - №6. - с.18-22.

5. Газорян А.В. Аудит, оценка и проверка системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. - 2007. - №1. - с.68-71.

6. Газорян А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. - 2005. - №9. - с. 47-52.

7. Грибков А.Ю. Создание и использование резервов // Бухгалтерский учет.- 2000. - №9. - с. 40-45

Размещено на Allbest.ru