Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Транспортный налог

Транспортный налог

Общая характеристика и место транспортного налога в налоговой системе Российской Федерации. Объект налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категории ТС и мощности двигателя.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	08.12.2015
Размер файла	33,3 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение
Раздел 1. Общая характеристика и место транспортного налога в налоговой системе Российской Федерации
Раздел 2. Налогоплательщики и основные элементы транспортного налога
2.1 Налогоплательщики транспортного налога
2.2 Объект налогообложения
2.3 Налоговая база
2.4 Налоговый период
2.5 Налоговые ставки
2.6 Порядок и сроки уплаты, порядок исчисления транспортного налога
2.7 Налоговые льготы, как факультативный элемент транспортного налога
Раздел 3. Налоговые споры по транспортному налогу
Заключение
Список используемой литературы
Введение

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

Очевидно, что необходимость изучения правового регулирования системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.

Каждое общество всегда стоит перед выбором вариантов развития. Сложность реальных экономических процессов, их противоречивость и неоднозначность в переходной экономике создают значительные трудности для выбора направления экономической политики, отвечающих прогрессивной тенденции развития общества. Различие возможных вариантов экономической политики столь велико, что последовательная реализация каждого из них в течение 20-25 лет может привести к формированию различных моделей экономического развития страны, в том числе и исторически бесперспективных, тупиковых.

На современном этапе развития экономики актуализируются проблемы повышения эффективности налогообложения предприятия на всех иерархических уровнях. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на предприятиях, определяющих социально экономический потенциал субъекта Российской Федерации.

Многие из нас не задумываются, приобретая автомобиль. Одни покупают его для редких поездок на дачу, другой - для постоянных разъездов по делам, третьему - просто нужно средство передвижения, а четвёртый - только ради факта обладания автомобилем, ради повышения социального статуса в глазах окружающих. Организации приобретают транспортные средства, чаще, для обеспечения производственного процесса. Все цели приобретения автомобиля не перечислить.

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.

Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.

Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

Раздел 1. Общая характеристика и место транспортного налога в налоговой системе Российской Федерации

Транспортный налог - это один из видов прямого налога, который взимают с владельцев зарегистрированных транспортных средств. В России транспортный налог относят к региональным налогам. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации устанавливают величину этого налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности и налоговые льготы транспортного налога.

Федеральное законодательство также решает объект налогообложения, налоговый период, порядок налоговой базы, порядок исчисление налога и пределы налоговых ставок транспортного налога.

Объектами налогообложения считаются автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры. Также все самоходные машины и средства передвижения на гусеничном ходу.

Самолеты, теплоходы, вертолеты, яхты, катера и другие водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке также являются объектами налогообложения.

Законами субъектов Российской Федерации установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортного средства, от мощности самого двигателя этого транспорта, от тяги реактивного двигателя. Эти ставки могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в десять раз.

Также могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки к каждой категории транспортного средства, с учетом срока полезного использования самого транспорта.

В Украине же плательщик налога на транспортное средство- это физическое лицо, которое впервые регистрируется на Украине или имеет тут же собственные транспортные средства, которые и будут объектами налогообложения.

Раздел 2. Налогоплательщики и основные элементы транспортного налога

2.1 Налогоплательщики транспортного налога

В соответствии со ст. 357 НК РФ таковыми признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

А поскольку лицами в соответствии со ст. 11 НК РФ признаются юридические и физические лица, то, соответственно, плательщиками налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели, организации.

При этом организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, также являются плательщиками транспортного налога. В списке налогов, от уплаты которых освобождены "упрощенцы", транспортный налог не поименован (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Предприятия, находящиеся на УСН, исчисляют и уплачивают налог в таком же порядке, что и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения. Правда, при переходе с одного режима на другой организации могут столкнуться с определенными особенностями в учете транспортного налога. Их мы рассмотрим в настоящей статье.

Вернемся к определению понятия налогоплательщика для целей исчисления и уплаты транспортного налога. Таковым признается, как уже было указано выше, лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. И этот критерий является главным основанием для признания лица плательщиком налога. Поэтому независимо от того, владеет компания транспортным средством или нет, в случае регистрации авто за данной компанией, она будет признаваться налогоплательщиком и ей придется платить транспортный налог.

Указанного вывода придерживаются следующие инстанции:

Минфин России. По его мнению (Письмо от 04.07.2006 N 03-06-04-04/28), платить налог должны лишь те фирмы, на которых зарегистрирован транспорт. Факт владения транспортным средством значения не имеет;

Арбитражный суд. В Постановлении ФАС ВСО от 17.03.2009 N А 33-13239/07-Ф 02-871/09, А 33-13239/07-Ф 02-875/09 отражено, что списание организацией транспортных средств со своего баланса без снятия их с учета в органах, в которых они зарегистрированы, не является основанием для признания данной организации неплательщиком транспортного налога.

2.2 Объект налогообложения

В ст. 358 НК РФ приведен перечень транспортных средств, являющихся объектом налогообложения. К ним, в частности, отнесены автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Достаточно часто на практике возникают вопросы о том, признаются ли объектом налогообложения транспортные средства, которые не используются по назначению, находятся на штрафстоянке. Необходимо ли с них платить транспортный налог?

Ответ на данный вопрос можно найти в Письме Минфина от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01. Согласно его положениям, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Поэтому, даже если автомобиль давно уже стоит в гараже, но в то же время не снят с учета, транспортный налог по нему все же должен начисляться.

Мнение судов по рассматриваемому вопросу аналогичное. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 N А 29-8682/2006а арбитры указали, что транспортный налог должен быть уплачен независимо от технического состояния и фактического использования транспортных средств.

А как быть, если автомобиль угнан? Признается ли он в указанном случае объектом обложения по транспортному налогу?

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Такой документ согласно п. 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ (Приказ МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177) выдается органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств. При этом налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

В случае документального подтверждения кражи транспортное средство перестает быть объектом налогообложения и, соответственно, по нему перестает уплачиваться транспортный налог.

Что касается налоговой базы, то в зависимости от вида транспортных средств она определяется по-разному. Например, для транспортных средств, имеющих двигатели, - это мощность двигателя в лошадиных силах.

2.3 Налоговая база

Налоговая база - это часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 Налогового кодекса РФ). В связи с разнородностью объектов налогообложения ст. 359 НК РФ предусматривается различный порядок определения налоговой базы в зависимости от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств (см. таблицу 1).

Таблица 1

Вид транспортного средства	Налоговая база
Транспортные средства, имеющие двигатели	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Другие водные и воздушные транспортные средства	Единица транспортного средства

2.4 Налоговый период

Как известно, транспортный налог является региональным налогом (пп. "ж" п. 20 ст. 1 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), объект налогообложения по которому определяется в соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" второй части НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 12, ст. 356 НК РФ при установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются такие элементы налогообложения как: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также могут устанавливаться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, а иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно НК РФ, то есть главой 28 НК РФ. При этом, устанавливая транспортный налог, органы власти соответствующего субъекта РФ не вправе расширительно толковать нормы, закрепленные главой 28 НК РФ в отношении иных элементов налогообложения.

Стало быть, принимая региональный Закон о транспортном налоге на подведомственной ему территории, субъект РФ должен руководствоваться положениями главы 28 НК РФ, которой определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления налога.

Далее в предлагаемой статье более подробно рассмотрим некоторые особенности связанные с определением налогового периода по транспортному налогу.

Для того, чтобы своевременно уплатить в бюджет причитающие суммы транспортного налога, налогоплательщикам следует знать, какой налоговый период установлен в отношении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Глава 28 НК РФ определила налоговый период по транспортному налогу как календарный год (ст. 360 НК РФ). Это означает, что налоговым периодом признается период времени с 1 января по 31 декабря каждого года.

Отметим, что по общему правилу налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи), однако в отношении транспортного налога отчетные периоды главой 28 НК РФ не установлены, из чего следует, что налог следует уплачивать раз в год. Ранее аналогичный налог (налог с владельцев транспортных средств) уплачивался при прохождении техосмотра, то есть раз в два или три года. В то же время в законе субъекта РФ могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу, по итогам которых предусмотрена уплата авансовых платежей. При этом сумма транспортного налога, подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее внесенных авансовых платежей.

Согласно п. 5 ст. 55 НК РФ если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2.5 Налоговые ставки

Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения. Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 2. Ставки транспортного налога в г. Липецк Липецкой области. Дата актуальности: 2014-2015 гг. Закон Липецкой области "О транспортном налоге в Липецкой области" (в редакции от 25.11.2010 № 445-оз, от 24.03.2011 № 474-оз, от 14.07.2011 № 505-оз, от 18.08.2011г. № 538-ОЗ, от 13.08.2012 № 47-ОЗ. от 01.10.2012 N 62-ОЗ)

Наименование объекта налогообложения	Размер, руб.	ФЛ, ЮЛ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной ¦силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15,000	ФЛ ЮЛ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной ¦силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28,000	ФЛ ЮЛ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной ¦силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,000	ФЛ ЮЛ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной ¦силы):свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75,000	ФЛ ЮЛ
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной ¦силы):свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150,000	ФЛ ЮЛ
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	8,000	ФЛ ЮЛ
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	16,000	ФЛ ЮЛ
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,4 кВт) включительно	20,000	ФЛ ЮЛ
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 40 л.с. (свыше 29,4 кВт)	40,000	ФЛ ЮЛ
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	40,000	ФЛ ЮЛ
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 200 л.с. (сыше 147,1 кВт) включительно	80,000	ФЛ ЮЛ
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20,000	ФЛ ЮЛ
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	32,000	ФЛ ЮЛ
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40,000	ФЛ ЮЛ
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	52,000	ФЛ ЮЛ
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	68,000	ФЛ ЮЛ
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20,000	ФЛ ЮЛ
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25,000	ФЛ ЮЛ
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50,000	ФЛ ЮЛ
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	40,000	ФЛ ЮЛ
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	80,000	ФЛ ЮЛ
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100,000	ФЛ ЮЛ
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,000	ФЛ ЮЛ
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125,000	ФЛ ЮЛ
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250,000	ФЛ ЮЛ
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	80,000	ФЛ ЮЛ
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125,000	ФЛ ЮЛ
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100,000	ФЛ ЮЛ
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	800,000	ФЛ ЮЛ

2.6 Порядок и сроки уплаты, порядок исчисления транспортного налога

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. Согласно ст. 83 НК РФ местом нахождения признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для иных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.

НК РФ не содержит подробного перечня условий, составляющих порядок уплаты налога. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Думается, что под иным порядком подразумевается внесение налога авансовыми платежами.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ:

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уведомление об уплате транспортного налога в виде заполненной квитанции налоговая инспекция направляет владельцу транспортного средства по почте заказным письмом. Владелец транспортного средства обязан заплатить данный налог в течение 30 дней с момента получения указанного уведомления.

Однако, налог считается региональным, поэтому каждый субъект Федерации свободен вводить особые распоряжения. Так, в Москве из-за большого количества автомобилистов и недостаточного штата налоговых агентов некоторые водители уже второй год не получали заказного письма. Владелец ТС должен самостоятельно явиться в налоговую инспекцию и получить квитанцию для оплаты в отделении Сбербанка. Но руки, как обычно, "доходят" не у всех.

В результате, выплаты по транспортному налогу составляют только 50% от предполагаемых сумм. Это наталкивает правительство на мысль вернутся к старой схеме, когда квитанция об оплате транспортного налога была необходима для прохождения государственного технического осмотра.

2.7 Налоговые льготы, как факультативный элемент транспортного налога

налогообложение ставка транспортный двигатель

Льготы по налогам не являются обязательным элементом налогообложения, однако в необходимых случаях в нормативном правовом акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы по налогу - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными).

Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория налогоплательщиков, которая может ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств.

Льготы по налогам, в том числе по транспортному налогу, должны иметь социальную направленность, а также носить стимулирующий характер. Как показывает практика, льготы по транспортному налогу установлены во многих регионах для инвалидов разных категорий, многодетных семей, ветеранов и участников Великой Отечественной войны, для лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате экологических катастроф, Героев Советского Союза, Героев Труда, лиц, награжденных государственными наградами (например, орденом Мужества, орденом Славы), для пенсионеров, индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, льготы по транспортному налогу могут предоставляться бюджетным организациям, органам социальной защиты населения, учреждениям здравоохранения, общественным организациям инвалидов, интернатам, организациям автотранспорта, осуществляющим перевозки пассажиров, организациям, производящим ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, и т.д.

Раздел 3. Налоговые споры по транспортному налогу

Как известно, тексты Налогового кодекса и нормативных актов о транспортном налоге полны противоречий и неясностей. Часть вторая НК РФ была принята чрезвычайно сырой и недоработанной. Как показало время, это понимает и сам законодатель, неоднократно корректировавший большую часть статей второй части НК РФ. Несмотря на то, что вновь принятыми нормативными актами было исправлено большинство ошибок и недочетов, в тексте НК РФ их осталось значительное количество.

Данные недочеты являются недопустимыми, когда речь идет о налоговом законе, на основании которого должен производиться расчет таких бюджетообразующих налогов, как НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единого социального налога и др. (в том числе и региональные налоги). В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Законодатель, установив данный принцип, сам его и нарушил.

На сегодняшний момент только профессиональное системное толкование текста НК РФ может помочь практикующему бухгалтеру, юристу, руководителю предприятия, простому налогоплательщику при решении запутанных законодательных коллизий.

К вниманию представлена судебная практика по решению споров о транспортном налоге.

Определение Верховного Суда РФ от 17 мая 2006 г. № 59-Г 06-4

Нормы абз. 2 ч. 2 ст. 4 Закона Амурской области от 18 ноября 2002 г. № 142-ОЗ "О транспортном налоге на территории Амурской области" в части уплаты физическими лицами транспортного налога в срок не позднее 15сентября года налогового периода не соответствуют федеральному законодательству, так как возложение на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога до истечения календарного года (налогового периода) противоречит федеральному законодательству, свидетельствует об изменении установленных Налоговым Кодексом РФ оснований, условий и порядка действий участников налоговых отношений по уплате налога.

Постановление ФАС ВСО от 28 июня 2006 г. № А 74-476/06-Ф 02-3086/06-С 1

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансового платежа по транспортному налогу ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ, не может быть применена.

Постановление ФАС ЦО от 25 апреля 2006 г. №А 48-1284/05-19.

Неисполнение юридическим лицом обязанности по регистрации транспортных средств не может являться основанием для доначисления ему транспортного налога.

Постановление ФАС ВВО от 28 февраля 2006 г. № А 31-4749/2005-4.

Льгота по освобождению от уплаты транспортного налога предприятий агропромхимии, сельхозтехники и мелиорации, участвующих в процессе производства сельскохозяйственной продукции в объеме не менее 70% от общего объема выполненных ими работ и услуг, предусмотренная подп. 1.10 п. 1 ст. 5 Закона от 28 ноября 2002 г. № 80-ЗКО, была правомерно применена налогоплательщиком, который выполнял мелиоративные мероприятия для нужд сельскохозяйственного производства в объеме не менее 70% от общего объема произведенных им работ.

Постановление ФАС ЗСО от 27 февраля 2006 г. № Ф 04-1511/2005(20088-А 81-37)

Нарушение обязанности по представлению декларации по авансовым платежам, предусмотренной законом субъекта о транспортном налоге, влечет наступление ответственности за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Заключение

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Исходя из всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

1. Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

2. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

3. Объектом налогообложения в соответствии с действующим законодательством являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

4. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 Налогового кодекса РФ). В связи с разнородностью объектов налогообложения Налоговый кодекс РФ предусматривает различный порядок определения налоговой базы по транспортному налогу.

5. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря (ст. 61 Кодекса).

Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период.

Форма уплаты налога установлена Налоговым кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством.

6. Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

7. В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. НК РФ не содержит подробного перечня условий, составляющих порядок уплаты налога. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

8. Отдельным категориям налогоплательщиков предусмотрены льготы по транспортному налогу. Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы.

9. Текст НК РФ и НПА РФ полны противоречий и неясностей, в связи с чем возникает много споров по поводу транспортного налога.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации по состоянию на 15 июля 2009 г.- М.: КНОРУС, 2009 г.

2. ЮстицИнформ, Учебное пособие. Налоговое право. 2008 г.

3. О порядке регистрации транспортных средств: Приказ МВД России от 26.11.96 № 624.

4. Сафронов К. Новые налоги - новые сюрпризы // Налоги и платежи - №2 - 2006 г.

5. Пантелеева Е.Л. Тонкости транспортного налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.- 2007 г.- № 2.

6. Савицкая Ю. Новая глава Налогового Кодекса Российской Федерации // Практическая бухгалтерия учета и отчетности - 2007 г.- № 19.

7. О дорожных транспортных фондах РСФСР. Закон.

8. Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон.

9. Об изменениях ставок на транспортный налог в РФ на 2010 год.

Размещено на Allbest.ru

...

реферат "Транспортный налог" скачать

Подобные документы

Транспортный налог
Налогоплательщики и объект налогообложения транспортного налога. Категории лиц, которые освобождаются от уплаты транспортного налога. Порядок расчета налога, ставки, сроки уплаты в бюджет и перечь льгот. История развития транспортного налога в России.

презентация [1,7 M], добавлен 25.10.2014
Место транспортного налога с системе налогообложения
Раскрытие роли транспортного налога в системе налогообложения. Региональный характер транспортного налога. Общие положения транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговые ставки, налогоплательщики. Порядок исчисления суммы налога. Льготы.

курсовая работа [42,5 K], добавлен 22.01.2009
Транспортный налог: назначение, основные элементы, порядок исчисления и уплаты
Общая характеристика понятия и сущности, а также рассмотрение основных элементов транспортного налога. Изучение порядка исчисления и уплаты транспортного налога. Определение перспектив дальнейшего развития данного вида налога в Российской Федерации.

курсовая работа [42,6 K], добавлен 22.02.2015
Транспортный налог. Сравнение налоговых ставок по России и в ХМАО
Налогоплательщики транспортного налога. Льготники, имеющие право на освобождение от него. Порядок его начисления и уплаты. Установление налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя в рублях, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости.

презентация [1,3 M], добавлен 08.12.2014
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Изучение основных элементов и сущности транспортного налога, порядка его исчисления. Описание объектов налогообложения, ставок, базы, а также порядка и сроков уплаты данного налога. Рассмотрение порядка исчисления на примере Москвы и Санкт-Петербурга.

курсовая работа [78,5 K], добавлен 21.04.2015
Транспортный налог: действующий механизм исчисления и проблемы его совершенствования в РФ
Система налогообложения в Российской Федерации, роль и значение в соответствующей системе транспортного налога. Краткая технико-экономическая характеристика ООО "Навиком", механизм исчисления и уплаты транспортного налога и перспективы его развития.

дипломная работа [229,2 K], добавлен 17.12.2014
Проблемы и пути совершенствования транспортного налога в РФ
Общие положения транспортного налога: его понятие, механизм исчисления и уплаты. Перспективы развития транспортного налогообложения в Российской Федерации. Анализ поступлений транспортного налога в бюджет, проблемы и основные пути его совершенствования.

курсовая работа [54,9 K], добавлен 16.09.2017
Транспортный налог
Сущность и элементы налога: налогоплательщики и объект налогообложения. Исчисления суммы налога и авансовых платежей. Порядок и сроки их уплаты. Сведения о факте регистрации транспортного средства и его владельце. Декларация по транспортному налогу.

курсовая работа [44,9 K], добавлен 28.04.2011
Порядок исчисления транспортного налога
Дорожные налоги как макроэкономический регулятор спроса-предложения на пропускную способность дорожной сети. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Использование автотранспорта, расчет и оценка транспортного налога на примере ООО "Спортмастер".

дипломная работа [53,1 K], добавлен 02.06.2011
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Система налогов и сборов, особенности их учета. Источники формирования Федерального дорожного фонда. Механизмы исчисления и взимания налога с владельцев транспортных средств. Объекты налогообложения транспортного налога. Порядок заполнения декларации.

контрольная работа [62,5 K], добавлен 05.02.2011
Транспортный налог в России
Исследование налоговой базы и налогоплательщиков транспортного налога в Российской Федерации. Учет повышающего коэффициента. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Налоговые ставки на легковые и грузовые автомобили.

презентация [109,8 K], добавлен 22.01.2016
Транспортный налог
Плательщики транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговый период для налогоплательщиков. Ставка транспортного налога, расчет его суммы, место и сроки уплаты. Льготы, установленные законами Пермского края и Коми-Пермяцкого автономного округа.

контрольная работа [26,1 K], добавлен 21.10.2011
Транспортный налог
Анализ изменений налогового законодательства России на примере транспортного налога. Понятие транспортного налога и этапы его развития. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Порядок уплаты.

курсовая работа [19,9 K], добавлен 13.01.2004
Экономическая сущность транспортного налога
Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации. Проблемы налогообложения транспортных средств в государстве и пути их решения. Привлечение иностранных инвестиций в инфраструктурные проекты автодорожной отрасли.

курсовая работа [35,7 K], добавлен 12.05.2015
Транспортный налог
Транспортный налог как региональный целевой налоговый платеж. Налогоплательщик и объект налогообложения. Определение и виды налоговой базы. Ставки налога и налоговые льготы. Порядок расчета суммы налога и исчисления, утраты. Порядок и сроки уплаты.

презентация [265,8 K], добавлен 03.03.2011
Транспортный налог в Волгоградской области
Общие положения по транспортному налогу в Волгоградской обл. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговые ставки. Налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Расчет транспортного налога на примере организации ООО "ТрансАвто".

реферат [36,2 K], добавлен 15.01.2010
Транспортный налог
Правила государственной регистрации различных видов транспортных средств в РФ. Изучение механизма исчисления и уплаты транспортного налога, его налогоплательщики и объекты. Ставки и налоговая база для его расчета. Период, порядок и сроки уплаты налога.

контрольная работа [24,4 K], добавлен 20.12.2010
Транспортный налог
Налогоплательщики и объекты транспортного налогообложения. Определение налоговой базы в отношении воздушных и воздушных транспортных средств. Отчетный период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты суммы налога и сумм авансовых платежей.

реферат [24,0 K], добавлен 07.01.2011
Транспортный налог
Экономическая сущность транспортного налога. Роль транспортного налога в формировании бюджета Белгородской области. Анализ формирования налоговой базы и уплаты транспортного налога по данным ООО "ИнтегралИнвест". Документальное оформление декларации.

курсовая работа [222,5 K], добавлен 22.12.2014
Транспортный налог
Понятие и назначение транспортного налога согласно законодательству РФ, определение базы налогообложения и суммы сборов. Объекты данного налога и порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Отражение в налоговой декларации.

контрольная работа [17,5 K], добавлен 22.03.2010

Другие документы, подобные "Транспортный налог"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.