Пути совершенствования налогообложения операций с материально-производственными запасами

Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяет выявить структуру материально-производственных запасов, уровень материалоемкости от дельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции.

Так как в состав материально-производственных запасов организации входит сырье, можем рассчитать показатель сырьеемкость.

Сырьеемкость в 1 квартале будет равна: 154301/2011450=0,07

Сырьеемкость во 2 квартале будет равна: 476350/2581479=0,18

Из расчета можно сделать вывод о том, что величина сырья, приходящегося на один рубль изготовляемой продукции небольшая, так как показатели низкие.

2.3 Система налогообложения материально-производственных запасов в ООО «Типография »

Система налогообложения в ООО «Типография» состоит: бухгалтерия, учетная политика, система налогообложения, налоговые регистры, первичные налоговые документы.

Все вопросы, связанные с налоговым учетом на ООО «Типография» материально-производственные запасы, регулируются нормами 25 главы НК РФ. Для целей налогообложения, в соответствии с требованиями статьи 252 НК РФ, ООО «Типография» уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) предприятием.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности ООО «Типография» направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности ООО «Типография» подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. К расходам ООО «Типография», связанным с выполнением работ, статьей 253 НК РФ отнесены:

-расходы на бумагу, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, хозяйственный инвентарь и другие виды материально-производственных запасов;

-расходы на техническое обслуживание основных средств и иного имущества а также на поддержание их в исправном состоянии;

-Расходы на содержание журнальных редакций, командировочные и другие расходы, связанные с изданием журналов;

- прочие расходы, связанные с производством или реализацией продукции.

При этом расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ ООО «Типография», подразделяются на:

1.материальные расходы;

2.расходы на оплату труда;

3. отчисления во внебюджетные фонды;

3.суммы начисленной амортизации;

4.прочие расходы.

ООО «Типография» исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового)периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет на ООО «Типография» осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Данные налогового учета ООО «Типография» отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

ООО «Типография» для целей налогового учета использует регистры бухгалтерского учета дополнительные нужными реквизитами необходимыми для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, формируя тем самым регистры налогового учета.

Система налогового учета организуется ООО «Типография» самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается ООО «Типография» в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

В результате анализа экономических показателей были выявлены следующие недостатки:

1. Увеличение затрат по материально-производственным запасам.

2. Производительность труда на 41% опережает рост заработной платы.

3. Не расширяется ассортимент выпускаемой продукции.

4. Увеличение налоговой нагрузки. Ведение полноценного и трудоемкого бухгалтерского учета.

3. Пути совершенствования налогообложения операций с материально-производственными запасами в ООО «Типография»

3.1 Рекомендации по совершенствованию налогообложения материально-производственных запасов в ООО «Типография»

В организации ООО “Типография” рекомендуется с 1 января 2016 года перейти на упрощенную систему налогообложения. Для ООО “Типография” она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Преимущества УСН

1. Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме

2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС

3. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).

4. Возможность выбрать объект налогообложения

5. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.

6. Упрощение налогового учета

7. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

3.2 Рекомендации по эффективному использованию материально-производственных запасов в ООО «Типография»

В результате исследования были выявлены недостатки по не эффективному использованию материально-производственных запасов

1.Увеличение затрат по материально-производственным запасам.

2.Производительность труда на 41% опережает рост заработной платы.

3.Не расширяется ассортимент выпускаемой продукции.

Из таблицы видно, что выход продукции на один рубль материальных затрат в 1 квартале 2014 года составил 5,67 р., а во 2 квартале 2014 года 3,92р. Произошло небольшое увеличение материалоемкости с 0,17 до 0,25, этот показатель является обратным материалоотдаче и характеризует величину материальных затрат, приходящейся на один рубль произведенной продукции. Удельный вес в себестоимости продукции равен в 1 квартале 0,28, а во 2 квартале 0,36.

Для эффективного использования материально-производственных запасов организации следует расширить ассортимент выпускаемой продукции, например детские развивающие открытки, который приведет к увеличению выручки так же можно пересмотреть цены на готовую продукцию, которые можно реализовать в фае ООО «Типография». Это позволит проводить дополнительную рекламу своей продукции.

300(открыток)*26 руб.= 7800*12мес.=93600 в год дополнительная выручка. НДС не облагается так как детская развивающаяся тематика.

Экономическим эффектом от предложенной рекомендации будет получение дополнительной выручки в сумме 93000

3.3 Экономический эффект от предложенных рекомендаций по совершенствованию налогообложения и эффективности

Экономический эффект от рекомендаций будет заключаться в том, что при переходе на упрощенную систему налогообложения организация будет выплачивать единый налог, сумма которого в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы уплатить организации, работай она по обычной системе налогообложения.

Заключение

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся совершенствования налогообложений операций с материально-производственными запасами в коммерческой организации. Была рассмотрена система налогообложения операций с материально-производственными запасами на примере организации ООО «Типография », был проведен анализ экономических показателей организации по результатам которых были определены недостатки и предложены рекомендации по совершенствованию налогообложения и использованию материально-производственных запасов.

Список использованой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015) // Российская газета, N 148-149, 06.08.1998

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340

3. Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)

4. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь, N 52, 2001

5. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие / А.Н. Акжигитова. - Пенза 2011. - с. 154.

6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2012. - с. 118.

7. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 528 с.

8. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П. Починка, Л.П. Павловой. - М.: Финансы и статистика, 2013. - с. 336.

9. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. - М.: Питер, 2013. - 347 с.

10. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента: учебное пособие / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин. - М.: Финансы и кредит. 2008. №27. С. 40-50.

11. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - СПб., Питер, 2014. - с. 344.

12. Голубчикова С. Налоговая оптимизация // «Аудит и налогообложение», 2012, №1 - с. 25-30.

13. Грекова З.Н. Методические аспекты учетной политики как способ оптимизации налогообложения // «Все для бухгалтера», 2008, №12 - с. 16 - 24.

14. Кошкина Т.Ю. Главное в оптимизации налогообложения // «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, №9 - с. 9-16.

15. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: Учебное пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. - с. 42.

16. Медведев А.Н. Доходы минус расходы: налоговая арифметика прибыли. - М.: ИРСОТ, 2012 - с. 86.

17. Морозова С.И. Роль налогового планирования в управлении предприятием. / С.И. Морозова. - М.: Инфра-М., 2012. - с. 16.

18. Олейникова И.Н. Налоговая система РФ: Конспект лекций. / И.Н. Олейникова. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2013. - 93 с.

19. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. - М.: Эксмо, 2013. - с. 263.

20. Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. - М.: ГроссМедиа, 2014. - с. 86.

21. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2012. - с. 189.

22. Филина Ф.Н. Взаимосвязь между учетной политикой и налоговым планированием. // Журнал «Российский бухгалтер», 2013, - №5, - С. 9

23. Фролова Т.А. Налогообложение предприятия: Конспект лекций. / Т.А. Фролова, М.А. Чефранова. - Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2012. - с. 35.

Размещено на Allbest.ru