Размещено на http://allbest.ru

Введение

Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главными из которых являются: как утвердиться в необходимых для них условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за высоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.

Существует мировая практика кооперации как внутри стран, так и международная в использовании промышленного оборудования, машин, новых технологий, сооружений промышленного назначения через особую форму предпринимательской деятельности - лизинг.

В настоящее время на рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества). Причем при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологическое оснащения их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса и будущего экономического подъема.

Лизинг (финансовая аренда) -- это сделка, при которой арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Лизинг является эффективным инструментом среднесрочного финансирования малого и среднего бизнеса, который представляет реальную возможность приобретать и обновлять необходимое для бизнеса оборудование, располагая лишь частью необходимых финансовых средств. Посредством лизинга у предпринимателей появляется возможность обновить технику, оборудование и производственный цикл в целом, что расширяет возможности по созданию новых рабочих мест и способствует развитию экономики страны.

В Кыргызской Республике впервые лизинговые операции активно осуществляются с 2003 года. Деятельность в лизинговой сфере стала возможной благодаря принятию в 2002 году Закона КР «О финансовой аренде (лизинге)», а также внесенным в последующем изменениям и дополнениям в Гражданский кодекс КР, Налоговый кодекс КР, Законы КР «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», «О Национальном банке КР».

1. Понятие о лизинге

Лизинг - это финансовая услуга. С помощью лизинга хозяйствующие субъекты в условиях недостаточности финансовых ресурсов могут приобрести в рассрочку (за счет денежных средств лизингодателя) основные производственные фонды, здания, сооружения, современное высокотехнологичное оборудование.

В условиях ограниченности собственных ресурсов для закупки основных средств, лизинг является эффективным способом обновления морально устаревшего оборудования. А начинающим хозяйствующим субъектам Лизинг позволит стартовать с применением новейших технологий и на равных конкурировать с другими уже стоящими на ногах товаропроизводителями.

При лизинге лизинговая компания (лизингодатель), выполняя заказ предпринимателя (лизингополучателя), на собственные средства закупает имущество (объект лизинга). Затем объект лизинга передается заказчику (лизингополучателю) в аренду согласно ранее составленного договора лизинга. Лизингополучатель используя имущество, получает доход и постепенно расплачивается с лизингодателем. При этом одним из обязательных условий договора лизинга должно быть, обязательное использование объекта лизинга в предпринимательской деятельности.

Данные схемы показывают, что вне зависимости от движения права собственности, выбранный лизингополучателем объект лизинга изначальна предназначена для лизингополучателя и поэтому возможна прямая передача и даже прямое заключение соглашения между лизингополучателем и продавцом о составлении договора купли-продажи, несмотря на проведение оплаты на имущество через лизингодателя методом заключения лизинговой сделки.

Цель лизинга, получение доходов Лизингодателем от передачи в долгосрочную аренду предприятий и имущественных комплексов, зданий и сооружений, оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества.

Арендаторы обычно сравнивают лизинг с кредитом на покупку того же имущества. Это сравнение обусловлено определенной схожестью двух финансовых инструментов.

Кредитная структура лизинга состоит из двух взаимосвязанных частей -- кредита лизингодателю и непосредственно договора лизинга арендатору. Лизингодатель, выставляя арендные платежи, фактически является финансовым посредником. Реальным заемщиком при лизинге является арендатор. Именно он и будет использовать приобретаемые активы в производственных целях, для образования денежных потоков, чтобы выплатить долг по займу. Главным отличием лизинговой схемы от прямого кредитования является наличие финансового посредника между банком и конечным заемщиком (арендатором), однако общепринятая практика кредитования здесь полностью сохраняется.

Участники договора лизинга (финансовой аренды):

1. Поставщик (продавец);

2. Лизингодатель (посредник);

3. Лизингополучатель

Лизинговая сделка осуществляется следующим образом:

1) Сначала заключается договор лизинга. Причем договор может быть трехсторонним (Лизингодатель-лизингополучатель-продавец) или состоят из двух отдельных договоров (Лизингодатель-Лизингополучатель) + (Лизингодатель-продавец).

2) Уплата лизингодателем полной стоимости объекта лизинга

3) Поставка объекта лизинга лизингополучателю.

4) Выплата лизинговых платежей и постепенный выкуп лизингополучателем стоимости объекта лизинга.

5) Передача прав собственности на объект лизинга от лизингодателя к лизингополучателю.

2. Приоритетные виды и основные направления развития лизинговой деятельности

Следующие виды Лизинга относятся к приоритетным:

1. Макролизинг (предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, высокотехнологичное догорогостоящее оборудование, спецтехника, карьерные эксковаторы, краны, самолеты, двигатели от самолетов и т.д., предназначенные для производства);

2. Микролизинг (миниоборудование, комбайны, тракторы, прицепы, станки, автокраны, автопогрузчики, офисная мебель компьютеры, оргтехника и т.д.);

3. Автолизинг (все виды авто, включая малого, срднего и большого класса, а также автобусы, микроавтобусы и все виды грузовых автомобилей);

4. Бэк-Лизинг (возвратный лизинг или приобретение лизингодателем у товаропроизводителей (клиентов) имеющиеся у них основные средства с одновременной передачей этих основных средств этим же клиентам (продавцам) в рамках договора лизинга.

Основными направлениями развития лизинговой деятельности являются:

1. Малое предпринимательство

2. Среднее предпринимательство

3. Сельское хозяйство и переработка сельхозпродукции

4. Швейная, текстильная и пищевая промышленности

5. Строительство

3. Налогообложение лизинговых операций

В соответствии с Налоговым Кодексом, финансовой арендой (лизингом) для целей налогообложения является особый вид арендных отношений, осуществляемый на основании договора лизинга, между лизингодателем и лизингополучателем, в соответствии с которым, лизингодатель предоставляет лизингополучателю основные средства за плату во владение и пользование на срок, превышающий 12 месяцев. При этом, договор лизинга должен отвечать одному из следующих условий:

- к концу срока лизинга право собственности на основные средства переходит к лизингополучателю;

- договором лизинга предусмотрено право выкупа лизингополучателем основных средств по цене, которая указана в договоре лизинга;

- срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы основных средств;

- текущая сумма лизинговых платежей за весь арендный период превышает 90 процентов рыночной стоимости основных средств;

- основные средства носят специальный характер, так что только лизингополучатель может пользоваться ими без существенных модификаций.

Преимуществом определения лизинга в Налоговом Кодексе являются четкие условия, выраженные в числах в случае выполнения которых, сделка признается лизингом для налоговых целей.

В целях налогообложения такая сделка рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

К субъектам лизинга могут применяться особые условия налогообложения, учитывающее специфику лизинга и с предоставлением льгот по уплате отдельных видов налогов, сборов и таможенных пошлин (например, по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество) согласно норм установленных фискальным законодательством.

Лизингополучатель, приобретая предмет лизинга у лизингодателя, получает право зачета соответствующей суммы НДС, обозначенной в счет-фактуре.

В отношении лизингополучателя наличие зачетной схемы по НДС предоставляет ему право не уплачивать НДС со своих продаж до тех пор, пока сумма НДС с поставок не превысит сумму НДС, принятую лизингоплучателем к зачету по лизинговой сделке.

Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от НДС импортируемых основных средств. Поскольку при лизинге право собственности возникает у лизингодателя, то при ввозе оборудования грузовая таможенная декларация будет оформлена на имя лизингодателя.

Необходимо ввести в новый проект Налогового Кодекса нормы о том, что:

- ввоз основных средств по договорам финансовой аренды (лизинга), освобождется от уплаты НДС независимо от факта регистации субъекта предпринимательства в качестве плательщика по НДС;

- поставка основных средств по договору лизинга и лизинговые платежи выплачиваемые лизингополучателем являются поставками освобожденными от НДС;

- лизингодатель не платить налог на имущество по объекту лизинга, находящееся в пользовании лизингополучателя по договору лизинга с момента передачи во временное владение лизингополучателю объекта лизинга;

- при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лизингополучатель вправе вычитать из совокупного годового дохода:

Ш всю сумму амортизационных отчислений, включая начисленную ускоренным методом, по полученным в лизинг основным средствам;

Ш проценты по лизингу

Таким образом, Правительство Кыргызской Республики в целях развития экономики Кыргызской Республики и развития предпринимательства предлагает внести предложения о предоставлении льгот для развития лизинга и лизинговой деятельности в отдельных приоритетных отраслях экономики с последующим инициированием соответствующего законопроекта.

4. Состояние развития лизинга в Кыргызской Республике

В Кыргызстане финансовая аренда (лизинг) развитие получило с 2002 года, с принятием Закона Кыргызской Республики «О финансовой аренде (лизинге). Однако из-за отсутствия налоговых льгот, лизинговая деятельность существенного развития не получило.

В целом по Кыргызской Республике функционируют только семь лизингодателей - Банк «Толубай», Лизинг «Маалымат», Кыргызский Инвестиционный Кредитный Банк, Финансовая Компания по поддержке Кредитных Союзов, Инексим Банк, Демир Банк, Финансовый Фонд «Бай Тушум». Общая стоимость имущества, переданного ими в лизинг в 2006 году составила 1,3 млн. долларов США. Однако, количество лизинговых сделок за период с 2003 года по 2006 год сократилось со 165 до 29, что негативно влияет на развитие экономики Кыргызской Республики.

В случае предоставления благоприятных условий для развития Лизинговая деятельность станет одним из важнейших объектов проводимых реформ, направленных на создание эффективно работающей экономической системы - одной из составляющих успешного развития экономики Кыргызской Республики.

В настоящее время вносятся законопроекты по внесению изменений в Налоговый Кодекс Кыргызской Республики, предусматривающие освобождение от отдельных видов налогов лизинговых операций, освобождению ввозимых на территорию Кыргызской Республики основных производственных средств от фактической уплаты налога на добавленную стоимость.

5. Основные цели и задачи Государственной программы

Основной целью Государственной программы является стабильное развитие Лизинга как приоритетного направления предпринимательства посредством создания максимально благоприятных условий.

Достижение поставленной цели зависит от решения следующих задач:

- совершенствования законодательства, регулирующего проведение лизинговых операций;

- обеспечения условий для свободного доступа на рынок новых хозяйствующих субъектов;

- совершенствования налогообложения лизинга посредством ослабления налогового бремени для лизингодателей;

- расширения доступа субъектов предпринимательства к кредитным ресурсам для долгосрочного кредитования субъектов малого и среднего бизнеса на выгодных для заемщика условиях;

- обеспечения малых и средних предприятий о преймуществах лизинговых сделок доступными информационными, консультационными и обучающими услугами через систему бизнес-центров и бизнес-инкубаторов в областях и районах республики.

Программа включает проведение в 2008 году следующих мероприятий:

- реформирование финансово-кредитной и инвестиционной поддержки лизинга. Разработка и продвижение законопроектов по освобождению лизингодателей и лизингополучателей от НДС, налога на имущество, таможенных пошлин и регистрационных сборов, связанных с движением объекта лизинга;

- инфраструктурное, информационное и научно-методическое обеспечение развития лизинга.

- создание благоприятных условий для участников внешнеэкономической деятельности, упрощение и ускорение процедуры таможенного оформления и таможенного контроля, внедрение специальных упрощенных процедур таможенного оформления и контроля;

- оказание помощи хозяйствующим субъектам в приобретении оборудования и другого производственного имущества;

- проведение на постоянной основе мониторинга нормативных правовых актов, регулирующих сферу развития лизинга, и соблюдения процедуры обязательного согласования с Министерством экономического развития и торговли Кыргызской Республики проектов нормативных правовых актов в сфере лизинга;

- создание условий для свободного функционирования осуществляющих лизинговые операции хозяйствующих субъектов, независимо от их организационно-правовых форм;

- создание условий для финансово-кредитной и инвестиционной поддержки малого и среднего предпринимательства.

Для реализации задач по созданию развитого сектора финансовых услуг и улучшения доступа к источникам финансирования методом лизинга Государственная программа предусматривает осуществление следующих мероприятий:

- совершенствование законодательной базы и улучшение системы исполнения нормативных правовых актов по регулированию лизинговых операций;

- создание условий для развития долгосрочного кредитования субъектов малого и среднего бизнеса;

- развитие новых видов банковского кредитования, в том числе ипотечного кредитования;

- дальнейшее развитие платежной системы республики, повышение конкуренции в финансовом секторе, повышение доверия населения к коммерческим банкам;

- совершенствование механизмов финансовой поддержки предпринимателей и беднейших слоев населения, не имеющих залога для получения займов или микрокредитов;

- разработка и внедрение среднесрочной стратегии развития микрофинансирования в Кыргызской Республике;

- инфраструктурное, информационное и научно-методическое обеспечение лизинга;

- оказание содействия предпринимателям в поисках партнеров, новых технологий и инвестиций, развитие выставочно-ярмарочной деятельности предназначеной для субъектов малого предпринимательства;

- освещение в средствах массовой информации существующих проблем малого и среднего предпринимательства, обеспечение свободного доступа предпринимателей для размещения бизнес-информации в СМИ;

- подготовка и издание для предпринимателей учебно-методических материалов по различным вопросам лизинга;

- предоставление справочной информации о структурах и организациях, работающих с малым и средним бизнесом по вопросам регистрации и контроля, налогообложения, кредитования, консалтинга и лизинга.

6. Ресурсы и источники финансирования Государственной программы

Финансовое обеспечение Государственной программы будет осуществляться за счет собственных средств министерств и административных ведомств и Госфонда развития предпринимательства, ответственных за реализацию мероприятий, а также за счет использования средств доноров.

Осуществление финансово-кредитной и инвестиционной поддержки предпринимательства будет осуществляться за счет средств кредитных организаций, ориентированных на финансирование субъектов предпринимательства.

Реализация отдельных мероприятий Государственной программы будет осуществляться за счет привлечения донорской помощи международных организаций в рамках реализуемых проектов.

7. Механизм реализации и контроля Государственной программы

Общую координирующую деятельность государственных органов исполнительной власти, местных государственных администраций и местного самоуправления городов Бишкек и Ош, а также общественных объединений предпринимателей по выполнению мероприятий Государственной программы осуществляет Министерство экономического развития и торговли Кыргызской Республики.

Государственные администрации областей, районов, на основании подходов, заложенных в Государственной программе, принимают региональные (областные, районные) программы развития лизинга на 2008-2010 годы.

Министерство экономического развития и торговли Кыргызской Республики ежеквартально информирует Правительство Кыргызской Республики о результатах выполнения Государственной программы по развитию лизинга.

Ответственные исполнители в установленные сроки выполняют мероприятия, изложенные в приложении к Государственной программе.

8. Ожидаемые результаты от реализации Программы

Поэтапное выполнение мероприятий по реализации настоящей Программы будет способствовать совершенствованию государственной политики в области предпринимательства с реформированием экономики и обновлением основных производственных фондов.

Реализация Государственной Программы по развитию лизинга в Кыргызской Республике окажет содействие в положительном решении вопросов:

- поддержки и защиты экономических интересов малого и среднего предпринимательства путем развития лизинга - как отдельного поддерживаемого Правительством Кыргызской Республики приоритетного вида предпринимательской деятельности;

- неоднозначной трактовки отдельных положений нормативных правовых актов Кыргызской Республики, касющихся операций по проведению лизинга;

- урегулирования отдельных составных частей лизинговой деятельности, а именно вопросов вторичного лизинга, возврата предмета лизинга лизингодателю, взаимоотношений между участниками лизинга в случае повреждения (или несоответствия) предмета лизинга;

- отсутствия норм по ускоренной налоговой амортизации по лизинговым активам, которы относятся к основным фондам производственного назначения;

- создания условий для развития лизинга как одного из эффективных механизмов инвестирования в обновление основных фондов путем внесения изменений в законодательство Кыргызской Республики по вопросам налогообложения лизинговой деятельности;

- использования механизма лизинга в крупных государственных инвестиционных проектах с целью удешевления закупки основных средств, предусмотренных этими проектами.

9. Мероприятия для реализации Государственной программы по развитию лизинга в Кыргызской Республике на 2008-2010 годы

Список использованной литературы

1. Лизинг в Центральной Азии май 2006г. Проект по развитию лизинга в Казахстане

2. Чеченов А.А., Кашева А.В. О роли лизинга в развитии малого предпринимательства// Финансы, 2006 г.

3. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии.- М., 2005 г.

4. Балтус П., Майджер Б. Школа европейского бизнеса, «Лизинг-ревю», 2001 г.

5. Мунайтпасов Н. Победить - во благо... всем! Новости недели, № 13 (129) от 02 Апреля 2007 г.

6. Муслимова С. Особенности налогообложения финансового лизинга // Бухгалтер и налоги, №2, Август, 2002 г.

7. . Досымбеков Е. Финансовый лизинг // Бухгалтер и налоги, № 6, декабрь 2006 г.

8 Беппиев И.Ю. Повышение эффективности лизинговых операции// Финансы, 2001 г.

9. Журавлев Д. Лизинг и МТС: взгляд через новую призму//Мерей, апрель, 2003 г

10. Аренда и лизинг: Определения. Общие понятия. Бухгалтерский учет и оформление. М.,1997.

11. Батырканова Г.Д. Развитие лизинга необходимое условие восстановления реального сектора экономики Кыргызстана// Труды института целевой подготовки специалистов/ КГНУ. - 2002. - Вып.2.

12. П.Биялиев А. Инвестиции в регионах: проблемы и пути ихрешения//Банковский вестник. № 4, 2002.

13. Горемыкин В.А. Основы технологии лизинговых операций. М., 2000.Гражданский кодекс Кыргызской Республики. - Б., 1999.

14. Инвесторы Кыргызстана: Ежегодный справочник. Б.,1999

15. Нормативные акты Кыргызской Республики. № 16,2002

16. Гражданский Кодекс Кыргызской Республики, часть I, II

18. Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете»

19. Закон Кыргызской Республики «О финансовой аренде (лизинге)».

Размещено на Allbest.ru