Оптимизация зарплатных налогов
Методы оптимизации зарплатных налогов. Налоговый учет выплат к отпуску. Начисление премии и материальной помощи. Уплата страховых взносов. Выбор оптимального варианта начисления дополнительных выплат. Расчет экономии от оптимизации зарплатных налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.01.2016 |
| Размер файла | 49,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Оптимизация зарплатных налогов
Вариант 1. Начисление премии
Если выплата такой премии предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то можно учесть ее в составе расходов на оплату труда (Пункт 2 ст. 255 НК РФ). При этом, чтобы не возникло споров с проверяющими, лучше связать эту выплату с производственными результатами. Например, установить, что размер выплачиваемой премии зависит от индивидуальных итогов работы сотрудника.
Если же выплата премии не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором, то и признать такой расход для целей налогообложения прибыли нельзя (Пункт 21 ст. 270 НК РФ).
Вариант 2. Начисление материальной помощи
По мнению Минфина России, любая материальная помощь, выплачиваемая работникам, в налоговых расходах не учитывается (Пункт 23 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120). Отметим, что суды занимают в этом вопросе более лояльную позицию - материальную помощь, установленную в трудовых или коллективном договорах, они признают расходом на оплату труда (Постановления ФАС ПО от 15.11.2007 по делу N А55-2353/07; ФАС ЦО от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14). Однако спорить по данному вопросу захочет не каждый. Поэтому если вы хотите учесть отпускную доплату в расходах, то во всех документах лучше именовать ее "премия к отпуску". Кстати, у упрощенцев с "доходно-расходным" объектом налогообложения эта выплата будет учитываться в расходах на тех же условиях (Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ).
Чтобы доплату к отпуску можно было учесть в налоговых расходах, нужно прописать ее в трудовых или коллективном договорах, а называть ее "материальная помощь" не надо.
налог оптимизация зарплатный
Уплата страховых взносов
Вариант 1. Начисление премии
Страховыми взносами облагаются любые начисления в пользу физических лиц, работающих по трудовому договору, при условии, что сумма выплат с начала года не превысила 711 000 руб. (Часть 1 ст. 7, п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Причем уплачивать взносы нужно независимо от того, предусмотрена та или иная выплата в трудовом или коллективном договоре или нет (Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19; Письмо ФСС РФ от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П).
Вариант 2. Начисление материальной помощи
Если доплата к отпуску оформляется в виде материальной помощи, то начислять страховые взносы нужно только с той части, которая превышает 4000 руб. в год на сотрудника (Пункт 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Выбираем оптимальный вариант начисления дополнительных выплат
Итак, налоговый учет расходов по выплате сотруднику дополнительной суммы к отпуску зависит от ее названия и условий начисления. А для страховых взносов важен еще и общий размер выплат, начисленных сотруднику в текущем году.
Чтобы определиться, как лучше оформить доплату к отпуску, нужно проанализировать налоговую нагрузку при различных вариантах выплаты. Определиться с лучшим вариантом оформления дополнительной выплаты к отпуску не так сложно, достаточно сравнить сумму к уплате в бюджет при различных видах выплат. Сделав это, можно не только сэкономить финансовые ресурсы компании, но и предупредить возможные претензии со стороны проверяющих.
Пример.
Компания работает с прибылью, применяет общий режим налогообложения и выплачивает сотрудникам материальную помощь только один раз в год. К отпуску сотруднику выплачивается дополнительно 15 000 руб., при этом общая сумма выплат работнику за год не превышает 711 000 руб. Доплата к отпуску оформляется как материальная помощь.
Альтернатива: оформить доплату к отпуску как премию. Выплата такой премии предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.
При этом в расчетах мы не будем учитывать страховые взносы "на травматизм", так как начислять их нужно всегда, и во всех вариантах выплат их сумма будет постоянной.
Приведем расчет.
|
Материальная помощь |
Премия к отпуску предусмотрена в трудовом или коллективном договорах |
||
|
Страховые взносы (30%), руб. |
3300 ((15 000 руб. - 4000 руб.) x 30%) |
4500 (15 000 руб. x 30%) |
|
|
Экономия налога на прибыль за счет учета расходов, руб. |
660 (3300 руб. x 20%) |
3900 ((15 000 руб. + 4500 руб.) x 20%) |
|
|
Общая налоговая нагрузка, руб. |
2640 (3300 руб. - 660 руб.) |
600 (4500 руб. - 3900 руб.) |
|
|
Вывод |
Самый выгодный вариант |
Выгодным становится начисление премии, предусмотренной в трудовом или коллективном договорах.
Будущая налоговая экономия годовая: 2640 - 600=2040 руб.
Ежемесячная экономия: 2040:12=170 руб.
Стандартный период расчета и выплаты налогов - раз в месяц. Сроки уплаты - до 15-го числа следующего месяца.
Рассчитаем размер экономии от применения рассматриваемого способа оптимизации зарплатных налогов по состоянию на 1 января текущего года.
Ставка дисконта 12,5%
Первый платёж: до 15 февраля. C 1 января по 15 февраля 46 дней. n=46/365
1)
Второй платёж: до 15 марта. n=74/365
2)
Третий платёж: до 15 апреля. n=105/365
3)
Четвёртый платёж: до 15 мая. n=135
4)
Пятый платёж: до 15 июня. n=166
5)
Шестой платёж: до 15 июля. n=196
6)
Седьмой платёж: до 15 августа. n=227
7)
Восьмой платёж: до 15 сентября. n=258
8)
Девятый платёж: до 15 октября. n=288
9)
Десятый платёж: до 15 ноября. n=319
10)
Одиннадцатый платёж: до 15 декабря. n=349
11)
Двенадцатый платёж: до 15 января. n=380
12)
Ощутим экономию 15 января следующего года. Сумма всех двенадцати расчётов - это общий размер экономии с учётом дисконтирования, она равна 1906,37 руб.
Оценка уровня безопасности
1) внутренние способы оптимизации налогов: Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль организаций 3.46
Средний риск: возможны претензии со стороны налоговиков, но они быстро устранимы, т.к. закон и арбитражная практика на стороне налогоплательщиков.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налогообложение как средство регулирования предпринимательской активности. Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов. Основные методы оптимизации "зарплатных" налогов. Аутсорсинг и аутстаффинг. Выплата дивидендов высокодоходной компанией.
курсовая работа [467,2 K], добавлен 21.12.2010Раскрытие понятия, сущности и целей оптимизации налогообложения. Рассмотрение условий и факторов, влияющих на сумму налогов на добавленную стоимость, на прибыль и имущество. Порядок расчета налогов предприятия и страховых взносов во внебюджетные фонды.
курсовая работа [652,2 K], добавлен 20.08.2015Участники процесса планирования. Уклонение от уплаты налогов. Роль основных участников процесса налогового планирования. Понятие налоговой оптимизации. Абсолютная минимизация налогов. Принципы налогового планирования в процессе оптимизации налогов.
реферат [56,1 K], добавлен 16.03.2010Налоговый учет авансовых платежей, налога на прибыль и добавленную стоимость. Общая характеристика ЗАО "Орский хлеб", анализ системы налогообложения и мероприятия по оптимизации налоговых выплат путем перехода на единый налог на вмененный доход.
курсовая работа [375,9 K], добавлен 23.04.2011Элементы, функции, классификация налогов. Система налогов Российской Федерации. Налоги, взимаемые на территории России. Общие сведения об основных видах налогов. Возможности минимизации налоговых платежей. Тарифы страховых взносов.
курсовая работа [398,6 K], добавлен 14.09.2006Основные факторы, подталкивающие предпринимателей к уклонению от уплаты налогов: моральные, политические, экономические, технико-юридические. Возможности для поиска путей снижения выплат. Понятие и содержание, а также пределы налоговой оптимизации.
презентация [69,7 K], добавлен 25.03.2015Налоговое планирование как способ оптимизации налогов. Основы и специфика налогового планирования в Российской Федерации. Понятие и виды налоговой оптимизации. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на добавленную стоимость.
реферат [27,0 K], добавлен 06.12.2014Организация системы налогов и сборов в РФ и её реформирование. Структура, виды и динамика изменений налогов и сборов. Оптимизация налогового бремени в России. Понятие, расчёт и методы оптимизации налогового бремени. Налоговые риски и их характеристики.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 04.02.2008Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
дипломная работа [148,5 K], добавлен 23.05.2013Место прямых налогов в системе налогообложения. Характеристика и виды прямых налогов, порядок и контроль их начисления и уплаты. Анализ задолженности по бюджету и удельного веса прямых налогов в общей сумме налогов по данным налоговой службы г. Анапа.
дипломная работа [90,1 K], добавлен 11.06.2011Характеристика и сущность формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов. Основные особенности налогов на прибыль, добавленную стоимость и на доходы физических лиц. Организация налогового учета в банке, порядок признания доходов и расходов.
курсовая работа [390,2 K], добавлен 26.04.2012Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения. Классификация налогов, входящих в налоговую систему по различным критериям. Характеристика регулирующих налогов. Совершенствование налоговой системы РФ. Источники налоговых платежей (взносов).
контрольная работа [75,3 K], добавлен 24.03.2015Анализ особенностей уплаты налогов и сборов филиалами и обособленными подразделениями ОАО "РЖД", а также рекомендации по снижению его налоговой нагрузки. Особенности налогового планирования на предприятии и различных вариантов налоговой оптимизации.
дипломная работа [546,0 K], добавлен 07.12.2009Механизм взимания налогов как на федеральном, так региональном и местном уровне. Особенности начисления налога на прибыль организаций. Уплата акцизов, земельного и транспортного налогов. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, виды льгот.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 28.04.2013Понятие налоговой оптимизации. Пути минимизации налоговых платежей. Уклонение от уплаты налогов. Борьба государства с уклонением от уплаты налогов. Внешнее и внутреннее налоговое планирование. Анализ системы налогообложения управляющей компании "Авиатор".
курсовая работа [39,4 K], добавлен 10.05.2010Обзор теории оптимального налогообложения. Учетная политика организаций для целей оптимизации налогов. Классификация объектов налогообложения. Функционирование налоговой системы. Основные средства и способы для оптимизации налоговых обязательств.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 12.05.2010Сущность, объект, субъект, объективная и субъективная сторона налогового правонарушения. Расходы не учитываемые в условиях налогообложения. Обстоятельства, исключающие вину в совершении правонарушения. Расчет страховых выплат во внебюджетные фонды.
курсовая работа [282,1 K], добавлен 17.06.2014Способы уплаты налогов: по источнику дохода и по декларации, особенности кадастрового метода. Налоговый механизм, его элементы и значение. Характеристика специальных налоговых режимов. Размеры авансовых платежей. Упрощённая система налогообложения.
контрольная работа [28,9 K], добавлен 17.02.2011Виды и система налогов и сборов в Российской Федерации, общие условия их установления. Специальные налоговые режимы. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами. Разграничение федеральных и региональных налогов.
контрольная работа [37,9 K], добавлен 14.02.2010Сущность налогов и принципы формирования налоговой системы. Анализ состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых ОДО "Авангардспецмонтаж". Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на предприятие. Способы уменьшения налоговых обязательств.
дипломная работа [618,8 K], добавлен 29.05.2015
