Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Тульский филиал Финуниверситета

Контрольная работа

по предмету: Налоги и Налоговая система

Выполнил:

Астахова. Е.А.

Тула 2014

Налоговая политика - осуществление экономической политики государства с помощью налоговых инструментов, налоговых ставок, льгот и др. Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.

Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирование экономического цикла. При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и представляется широкий спектр налоговых льгот, используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при значительном одновременном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев, а не критериев, задаваемых государством.

Налоговая политика в РФ постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.

В этих условиях обязанность государства - формирование налоговой стратегии, которая способствовала бы созданию долговременных стимулов развития роста производства.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Ее содержание и цели зависят от объективных и субъективных факторов, политического строя, задач, стоящих перед государством. В силу этих причин представляется задачей первостепенной важности сформирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства производства и предметы потреблении, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, становятся причиной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения. Социально-экономический смысл налога -- смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу.

Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования -- отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Основные инструменты налоговой политики государства.

К ним относятся:

1) налоговая база

2) налоговая ставка

3) налоговые льготы

4) налоговые санкции

1. Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Она является основой для исчисления налога (налогового оклада) так как именно к ней применяется ставка налога.

Различают налоговые базы: со стоимостными показателями (сумма дохода), обьемно-стоимостные (объем реализованной продукции) и физическими показателями ( мощность двигателя)

В теории и практики налогообложения существуют различные способы определения налоговой базы:

a) Прямой способ. В этом случае налоговая база подтверждается документами налогоплательщика. Документальное подтверждение может существовать в виде регистров налогового учета.

b) Косвенный способ. Это расчет по аналогии. Используется при: отсутствии учета расходов и доходов налогоплательщика.

c) Условный способ. В этом случае доход определяется при помощи вторичных признаков условной суммы дохода. Вторичные признаки к примеру: частные предприниматели занимающиеся грузоперевозкой они в основном находиться на системе енвд(единый налог на вмененный доход) (там учитывается сколько грузовых машин, сколько находиться в собственности у этого предпринимателя, сколько наемников, какова з/п на одного работника, где зарегистрирован предприниматель и тд, т.е совокупность этих признаков, будут являться вторичными признаками. Пример: енвд для отдельных видов деятельности.

d) Паушальный способ. В этом случае налоговая база определяется с помощью вторичных признаков условной суммы налога (Такой способ определяется налог на доход пенсионеров в Лихтенштейне 12% от их расходов на проживание).

2. Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения.

Виды ставок:

a. В зависимости от способа определения суммы налога.

Выделяют :

1) Равные ставки. В этом случае для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

2) Твердые ставки . В этом случае на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога. Пример: акцизы на сигары.

3) Процентные ставки (адваордные ставки). 13 % на ндфл.

b. В зависимости от степени изменяемости ставок налога

1) Общие ( стандартные)

2) Повышенные ставки

3) Пониженные ставки

c. В зависимости от изменения налоговой базы выделяют:

1) Равное налогообложения. В этом случае для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога.

2) Пропорциональное налогообложение.

3) Прогрессивное налогообложение .

4) Регрессивное налогообложение.

Налоговыми льготами называется предоставленное нормативными актами право для отдельных категорий налогоплательщиков не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей сумме.

Общие правила, регулирующие установление и использование налоговых льгот, регулируются статьей 56 НК РФ «Установление и использование льгот по налогам и сборам»:

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. налоговый политика бремя льгота

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.

Существует такое понятие, как налоговое бремя. Налоговое бремя - это показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельного налогоплательщика и определяется как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Налоговое бремя - выраженное в процентах отношение суммы налогов, взятых за определенный период, к величине доходов, полученных за тот же период.

Понятие «налоговое бремя» возникло одновременно с появлением налогов. Налоговое бремя рассматривалось в XVIII А. Смит в труде «Исследование о природе и причине богатства народов», в котором он указывал на важную экономическую зависимость между уровнем налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджет государства.

«При снижении налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей; на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог».

Финансовая наука достаточно серьезно исследовала вопрос о влиянии налогов на население и экономику в целом.

Учеными делались попытки определения обоснованного уровня налогообложения, установления количественной оценки показателя налогового бремени.

Первые упоминания о количественной оценке показателя налогового бремени и его давлении на экономику относятся также к XVIII в.

Впервые исследовавший это явление Ф. Юсти (1705-1771) определил налоговое бремя на макроуровне как соотношение между бюджетом и национальным доходом государства. При этом Ф. Юсти указывал, что бюджет страны не должен расходовать более 1/6 национального дохода.

Показатели налогового бремени определялись учеными эмпирически, т.к. отсутствовали необходимые методики их расчета.

Ростом налогового бремени послужила Первая мировая война.

Возникла необходимость решения вопроса о размерах репарационных платежей.

Были разработаны конкретные методики определения тяжести налогообложения, которые характеризовались слабостью как методологической базы, так и техники расчетов, однако их роль и значение состояли в том, что они создали основу для дальнейших разработок измерения тяжести налогового бремени.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2014 год и плановый период 2015 - 2016 года) были одобрены правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года.

Основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, являются ежегодные «Основные направления российской налоговой политики», одобренные Правительством РФ.

Структурно Основные направления налоговой политики состоят из следующих частей:

1) основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде;

2) меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов;

3) сравнительный анализ налоговой нагрузки в российской экономике и зарубежных странах.

В 2013 году государством был начат налоговый маневр, заключающийся в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Ставя задачи на 2014 год и период 2015 --годов, Минфин констатирует, что существенных изменений в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не требуется. Дальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться путем мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов при благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Практическое задание

Задача 1. Хлебокомбинат в текущем налоговом периоде отгрузил покупателям продукцию собственного производства на сумму 46500000 руб. В текущем налоговом периоде приобретено материалов и полуфабрикатов для промышленно-производственных нужд и принято к учету на сумму 18100000 руб. (ставка НДС 10%) и на сумму 1270000 руб. (ставка НДС 18%). В текущем налоговом периоде приобретено оборудование для основного производства, первоначальная стоимость которого 3400000 руб., стоимость монтажа 500000 руб. Оборудование в этом же налоговом периоде смонтировано и введено в эксплуатацию. Также оплачено 3670000 руб. (в том числе НДС 18%) за оборудование, которое по договору поставки будет доставлено покупателю в следующем налоговом периоде.

Задание: определить размер налога на добавленную стоимость, подлежащего внесению в бюджет.

Решение:

Согласно статьи 164 пункт 2 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации хлеба и хлебобулочных изделий. Следовательно: сумма 46 500 000 руб. относится к текущему налоговому периоду и будет принята к учету. С этой операции в бюджет будет уплачено: 46 500 000*(0,10)= 4 650 000 руб.

Сумма НДС рассчитывается следующим образом:

сумма А * ставка НДС = сумма НДС.

Согласно статьи 176 НК РФ, итого к возмещению 1810000+228600+702000=2740600

Сумма НДС является разницей между итоговыми суммами к уплате и к возмещению: 4650000-2740600=1909400

Задача 2. На балансе организации числятся транспортные средства: легковой автомобиль с мощностью двигателя 249 л.с. и два грузовых автомобиля с мощностью двигателей 230 л.с. и 296 л.с. В мае организацией был приобретен и зарегистрирован еще один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 98 л.с.

Задание: рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, установленные в Тульской области на текущий год.

Решение:

Транспортный налог рассчитывается следующим образом: л.с. * на ставку, установленную в Тульской области * на процент пользования в году (в данном случае 12/8).

Сумма транспортного налога,который должна уплатить организация 40 822р.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской федерации.

2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 года).

3. Налоги и налогообложение - Аксенов С. - Учебник + Практикум 2012.

Размещено на Allbest.ru