Налоги взымаемые на территории Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Характеристика базы практики

1.1 Местонахождение организации

1.2 Основные виды деятельности общества

1.3 Порядок составления рабочего плана счетов

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог на прибыль организаций

4. Налог на доходы физических лиц

5. Региональные налоги

5.1 Налог на имущество организаций

5.1.1 Объекты налогообложения

5.1.2 Налоговая база

5.1.3 Налоговые льготы

5.1.4 Порядок исчисления и уплаты

5.2 Транспортный налог

5.2.1 Налогоплательщики

5.1.2 Объекты налогообложения

5.1.3 Налоговая база

5.1.4 Налоговые ставки

5.1.5 Порядок исчисления и уплаты налога

5.1.6 Порядок оформления налоговой отчетности по данному налогу

5.3 Налог на игорный бизнес

5.3.1 Налогоплательщики

5.3.2 Объекты налогообложения

5.3.3 Налоговая база

5.3.4 Налоговые ставки

5.3.5 Порядок исчисления налога

5.3.6 Порядок и сроки уплаты налога

6. Местные налоги

6.1 Налог на имущество физических лиц

6.1.1 Ставки налога

6.2 Земельный налог

6.2.1 Порядок исчисления и уплаты

7. Специальные налоговые режимы

7.1 Упрощенная система налогообложения

7.1.1 Порядок исчисления и уплаты

7.2 Единый налог на вмененный доход

7.3 Виды деятельности, по которым применяется ЕНВД

7.4 Единый сельскохозяйственный налог

8. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

8.1 Порядок определения базы начисления

8.1.1 База для начисления страховых взносов

8.1.2 Необлагаемые выплаты

8.1.3 Порядок исчисления и уплаты

9. Учет страховых взносов

Заключение



1. Характеристика базы практики

Данный отчет содержит информацию о результатах прохождения производственной практики в Комаричском поселковом потребительском обществе далее именуемый Комаричское поспо, под руководством Семочкиной Н. В. в период с 11 по 18 января 2016 года.

1.1 Местонахождение организации

Брянская обл., п. Комаричи переулок Пролетарский д 2а. Комаричское поспо, является частной организацией, осуществляющей сельскохозяйственную деятельность. На основе Устава, зарегистрированного МИ ИФНС №2 по Брянской области, единственным участником Комаричского поспо является физическое лицо. Общество имеет в собственности 12 магазинов. Основной целью общества является получение прибыли.

Общество является юридическим лицом - некоммерческой организацией и действует на основании своего Устава (приложение № 1). Так же имеет собственный баланс, имущество, расчетный счет в банке, может от своего имени заключать договора и выступать в арбитражном и третейском судах, приобретать имущественные и неимущественные личные права, и нести обязанности. Уставный капитал общества составляет 49 000(сорок девять тысяч) рублей. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. На дату регистрации настоящей редакции устава уставный капитал оплачен полностью.

1.2 Основные виды деятельности общества

- закупка, заготовка, хранение, переработка сельскохозяйственной продукции;

-реализация сельскохозяйственных продуктов и продукции сельхозпереработки;

- производство продуктов питания, хлебобулочных колбасных изделий, полуфабрикатов;

- производство товаров народного потребления;

-оптовая и розничная торговля;

-услуги в сфере общественного питания;

-закупка и реализация ликеро-водочных и табачных изделий;

-открытие магазинов, кафе, ресторанов, баров, киосков;

- оказание автотранспортных услуг, погрузочно-загрузочных услуг;

-оказание услуг по транспортировке и перевозке грузов, обслуживание хранение и ремонт автомобильной техники;

- ремонт и обслуживание всех видов техники;

-оказание рекламных, информационных, менеджерских и маркетинговых и иных видов услуг;

-строительная, ремонтно-строительная, дорожно-строительная деятельность;

-операции с недвижимым имуществом, предоставления имущества в аренду;

-медицинская деятельность;

-деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

-промысловая деятельность;

-осуществление всех иных видов хозяйственной деятельности, а так же других работ и оказаний услуг соответствующих целям, ради которых создано общество незапрещенных и не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011г.№402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, ПБУ 1/2008 « Учетная политика организаций», Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, приказом Минфина России от 2 июля 2010 года №66 н « О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся непрерывно со дня регистрации предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчётности в течение установленного срока несёт руководитель предприятия. Для обеспечения ведения бухгалтерского учёта предприятие самостоятельно выбирает форму организации учёта, так в Комаричском поспо ввело в свой штат бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером - Семочной Натальей Владимировной.

Руководитель предприятия - Чеберко Юрий Иванович создаёт необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечивает неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учёту, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и предоставления к учёту первичных документов.

Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер. Количественный и качественный состав бухгалтерии определяется штатным расписанием и утвержден приказом руководителя предприятия. Права, обязанности и ответственность работников предприятия регулируются должностными инструкциями, которые утверждены руководителем предприятия. Ответственность за предоставление своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности предприятия возлагается на: материально ответственных лиц в части фиксирования финансово-хозяйственных операций; бухгалтерию за достоверное и своевременное отражение в учёте данных о хозяйственной деятельности предприятия на основании первичных документов.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером с использованием рабочего плана счетов (приложение №2).

1.3 Порядок составления рабочего плана счетов

Рабочий план счетов разрабатывается под руководством главного бухгалтера. Формированию окончательного варианта предшествует анализ методики отражения сделок, а также номенклатуры объектов учета за предыдущие годы (согласно действующей нормативной базы), который осуществляют руководители структурных подразделений бухгалтерской службы. Проекты отдельных классов рабочего плана счетов передаются главному бухгалтеру для изучения, проверки и обобщения. Главный бухгалтер, в свою очередь, изучает вопрос возможного расширения действующего рабочего плана счетов, учитывая план финансово-хозяйственной деятельности учреждения или организации на будущий год. Кроме того, главный бухгалтер как представитель аппарата руководства и управления определяет общий уровень аналитичности информации, которую нужно получить в результате обработки в системе бухгалтерского облику.

Разрабатывая рабочий план счетов, главный бухгалтер должен руководствоваться следующими принципами:

легитимности (соответствие нормативной базе бухгалтерского учета бюджетных учреждений)

полноты охвата (сплошное охвата операций финансово-хозяйственной деятельности в их отражении)

аналитичности (раскрытие информации в соответствующих потребностей управления пределах)

удобства (логичность построения).

Количество синтетических и аналитических счетов должна определяться масштабами деятельности предприятия и может насчитывать от нескольких десятков до нескольких сотен. Как правило, при разработке рабочего плана счетов, с одной стороны, сокращается, а с другой - несколько расширяется.

Следующим шагом в разработке рабочего плана счетов учреждения или организации является обсуждение соответствующего проекта руководителями отделов бухгалтерской службы и его утверждения. Рабочий план счетов включается в приказ об учетной политике бюджетного учреждения или организации. На основании рабочего плана счетов отрабатываются шаблоны бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций.

По экономическому содержанию счета делятся на 2 группы:

- счета хозяйственных операций и финансовых результатов;

- счета имущества и обязательства по источникам их образования;

- счета имущества по составу и размещению.

По назначению, структуре счета делятся на 2 группы:

1-я - для учета хозяйственных средств и источников их образования;

2-я - для учета основных хозяйственных процессов.

В соответствии с Законом « О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции оформляются с помощью первичных учетных документов, утвержденных в установленном порядке. Первичные учетные документы содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, личные подписи указанных лиц и их расшифровка. По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов утверждает руководитель организации. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Исправления, ошибки, регистры бухгалтерского учета подтверждаются подписью лица, внесшего исправления. Право подписи первичных учетных документов предоставлено руководителю организации и главному бухгалтеру или их заместителям. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета. Совокупность учетных документов, используемых для отражения хозяйственных операций, ведется в книжно - журнальной форме. На факты хозяйственной деятельности ежемесячно выписываются мемориальные ордера. Мемориальные ордера разносятся по синтетическим счетам главной книги, на основе которой составляется оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

В хозяйстве работает 46 человек. Главные специалисты имеют высшее образование.

Состав работников по категориям показан на основании штатного расписания. Общество имеет на балансе: материально - технические склады, ремонтную мастерскую, зерносклады, картофелехранилище, административное здание, торговые павильоны. Таким образом можно сделать вывод, что предприятие имеет благоприятную социальную и производственную инфраструктуру, что способствует его эффективному развитию.

Средняя заработная плата 10787 руб. 00 коп.



2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Налог на добавленную стоимость -- это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено особое внимание.

В данной организации данный налог не уплачивают, так как перешли на уплату ЕНВД.



3. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль - регулирующий налог. Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России.

В Комаричском поспо налог на прибыль уплачивается только с аренды: на основании универсального передаточного документа (приложение № 4).

Составляется налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приложение № 5).

К теме так же приложено платежное поручение (приложение № 6 и 7) на зачисление налога в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет.

4. Налог на доходы физических лиц

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

-- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-- физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

НДФЛ уплачивается за счет налогоплательщика, однако преимущественно через налогового агента.

Резидемнт - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определённом государстве и полностью подчиняющееся его национальному законодательству.

Нерезидент - это юридическое или физлицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистриров

анное и проживающее в другом.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается - доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в России и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах...

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

при получении дивидендов;

при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием;

при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием;

Налогообложение по ставке 13% производится в случае если:

Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, доходы от продажи имущества, а также другие доходы.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%; доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей); процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой: по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%; по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

Налоговый агент -- лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

К данной теме приложена налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (приложение № 8), которое состоит из 3-х разделов.

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

Раздел 3. Расчет налоговой базы и НДФЛ

Так же приложено платежное поручение на перечисление налога в бюджет (приложение № 9 и 10)



5. Региональные налоги

5.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

5.1.1 Объекты налогообложения

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

5.1.2 Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

5.1.3 Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов.

5.1.4 Порядок исчисления и уплаты

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства' сумма авансового платежа по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на налоговую ставку.

В Комаричском поспо не производится уплата налога на имущество, так как организация перешла на уплату ЕНВД.



5.2 Транспортный налог

Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270. Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

Однако налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались. Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств.

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

налог прибыль транспортный земельный



5.2.1 Налогоплательщики

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.

5.2.2 Объекты налогообложения

Объекты налогообложения транспортным налогом определены списком в статье 358 НК РФ.

· автомобили

· мотоциклы

· мотороллеры

· автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

· самолеты

· вертолеты

· теплоходы

· яхты, парусные суда

· катера

· снегоходы

5.2.3 Налоговая база

Налоговая база по транспортному налогу исчисляется различными способами в зависимости от вида транспортного средства:

как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);

как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);

как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);

как единица транспортного средства (в остальных случаях).

Налоговая база определяется отдельно по каждому ТС.

5.2.4 Налоговые ставки

Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

5.2.5 Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают налог (авансы по нему и окончательный платеж) по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства признается: для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место жительства собственника транспортного средства; для иных транспортных средств - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место жительства собственника транспортного средства. В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, он будет приниматься как один полный месяц.

5.2.6 Порядок оформления налоговой отчетности по данному налогу

По окончании каждого отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К теме приложено платежное поручение (приложение №11)

5.3 Налог на игорный бизнес

Законодательное регулирование игорного бизнеса в России несколько лет назад претерпело существенные изменения. Были организованы специальные игровые зоны, на территории которых игорный бизнес разрешен. На территории остальной России организация игорного бизнеса и, соответственно, регистрация предпринимателей и организаций, занимающихся подобными услугами, полностью запрещены. При этом необходимо отметить, что игорный бизнес в развитых странах дает существенные налоговые поступления, создает новые рабочие места, а в случае с Лас-Вегасом именно организация игорного бизнеса дала толчок развитию полностью депрессивной территории страны, бывшей до того просто участком пустыни. Безусловно, организация игорного бизнеса нуждается в законодательном регулировании, но нельзя забывать, что он является серьезным потенциальным источником налоговых поступлений, что весьма актуально в контексте разворачивающегося кризиса в отечественной экономике.

Налог на игорный бизнес предназначен для регулирования предпринимательской деятельности, связанной с проведением азартных игр.

ИГОРНЫЙ БИЗНЕС- предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.



5.3.1 Налогоплательщики

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

5.3.2 Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· касса тотализатора;

· касса букмекерской конторы.

5.3.3 Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов.

5.3.4 Налоговые ставки

· за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

· за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

· за одну кассу тотализатора (букмекерской конторы) - от 25 000 до 125 000 рублей.

5.3.5 Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, по объекту обложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (заполняется с учетом изменения количества объектов за истекший налоговый период).

· При установке нового объекта до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения(включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога.

· При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога.

· При выбытии объекта налогообложения до 15 числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога.

· При выбытии объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект налогообложения) и ставки налога.

5.3.6 Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате, уплачивается плательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Комаричское поспо не уплачивает данный вид налог, так как организация не занимается игорным бизнесом.



6. Местные налоги

6.1 Налог на имущество физических лиц

Налогом на имущество физических лиц признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Совокупность финансовых и правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан, представляет собой процесс налогообложения.

Налоги на имущество физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина в целом и на народное хозяйство как единое целое. Она раскрывается в том, что налоги на имущество физических лиц выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Налог на имущество физических лиц охватывает значительную часть населения страны.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица -- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

6.1.1 Ставки налога

До 300 тыс. рублей - До 0,1% (включительно)

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)

Свыше 500 тыс. рублей - Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Комаричское поспо не уплачивает налог данный вид налога, так как не является физическим лицом.

6.2 Земельный налог

В настоящее время НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Ст. Закона РФ «О плате за землю» устанавливает положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

Он выделяется в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на:

-финансирование мероприятий и компенсацию затрат (по нормативу) землепользователя (в том числе по погашению ссуд) по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель;

- инженерное и социальное благоустройство территории.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ, земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, которые расположены на территории города или района, где введен земельный налог.

Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость свободного от улучшений земельного участка или вклад земли в рыночную стоимость земельного участка с его улучшениями.

Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговые ставки:

0,3% - по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, используемым для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

1,5% - по всем прочим земельным участкам.

6.2.1 Порядок исчисления и уплаты

После окончания календарного года индивидуальный предприниматель и организации должны предоставить в налоговые органы декларацию по земельному налогу, форму которой утвердило Министерство финансов РФ. Данная форма представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Срок представления не позднее - 1 февраля года, который следует за налоговым периодом. Срок, в который следует перечислить земельный налог в бюджет по итогам года, будет установлен законами муниципальных образований. Законами муниципальных образований могут быть установлены отчетные периоды, каждый из которых равен одному кварталу. Срок представления расчета по авансовым платежам - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.

Для физических лиц, которые не являются предпринимателями, налоговая база будет определяться налоговыми органами, которые будут использовать сведения, которые им обязаны представлять органы Роснедвижимости и Росрегистрации. В зависимости от положения местных законов, граждане будут получать уведомления на уплату налога из налоговой инспекции один или два раза в год. В первом случае им придется уплатить сумму целиком за год. Во втором случае эта сумма будет разбита на два платежа.

Если налогоплательщик является владельцем земли не целый год, а только несколько месяцев в году, то при расчете земельного налога применяется понижающий коэффициент, рассчитываемый по формуле:

Кпон. = количество полных месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении ? количество календарных месяцев в налоговом периоде

Если право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный. Если эти права возникли позже 15-го числа соответствующего месяца, тот этот месяц в расчет не принимается. Такой же порядок действует и в отношении льгот.

Если земельный участок используется для осуществления жилищного строительства, то при расчете земельного налога следует применять повышающий коэффициент.

Организации и физические лица, которые закончат строительство (кроме индивидуального) в течение 3 лет, имеют право на возврат части земельного налога, уплаченного ранее. Для того чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую возврату, необходимо пересчитать земельный налог, уплаченный за период строительства. Однако при этом следует использовать коэффициент не 2, а 1. Сумма земельного налога, которая получена в результате такого перерасчета, остается в бюджете, а остальная сумма будет признана излишне уплаченной и подлежит возврату налогоплательщику или зачету в счет будущих платежей.

Проще говоря, кадастровая стоимость земли умножается на соответствующую налоговую ставку.

К теме приложено платежное поручение (приложение № 12 и 13).

Так же приложена кадастровая справка (приложение № 14)



7. Специальные налоговые режимы

7.1 Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.

Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ. Согласно ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают налог на доходы физических лиц (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налог на имущество с физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Переход на упрощенную систему налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели, могут осуществить в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики собираются перейти на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Предприятие в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения должно сообщить о размере доходов за 9 месяцев текущего года

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объекты налогообложения:

§ доходы;

§ доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база:

1. когда объектом является доход, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;

2. когда объект - доход, уменьшенный на величину расходов, тогда налоговая база - это денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки:

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

7.1.1 Порядок исчисления и уплаты

-- Если в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, то по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Причем эти доходы должны быть рассчитаны нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно квартала, полугодия, 9 месяцев. Учитываются и ранее уплаченные суммы авансовых платежей по налогу. Сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, налогоплательщики уменьшают 1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ; 2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом уменьшение налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не может быть более чем на 50%.

-- Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, которые в свою очередь должны быть уменьшены на величину расходов. Последние должны быть рассчитаны нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Должны учитываться ранее уплаченные суммы авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу засчитываются затем в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Комаричское поспо не уплачивает данный вид налога.



7.2 Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только представительные органы муниципальных районов, представительные органы городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения.

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Таким образом, может получиться, что на территории какой-либо области система налогообложения в виде ЕНВД введена только в нескольких муниципальных районах (городских округах), в остальных же она не применяется.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

7.3 Виды деятельности, по которым применяется ЕНВД

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

...