Особенности начисления налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание №1

Задание № 2

Задание №3

Задание №4

Список использованных источников

Задание №1

1. Выручка хлебокомбината, применяющего освобождение от обязанностей плательщика НДС в апреле составила 175000 руб., в мае 154000 руб., в июне 395000 руб. Определить, не утрачивает ли право на применение освобождения от обязанностей плательщика НДС (раздельный учет продукции, облагаемый по обычной и льготной ставкам не ведется).

Решение:

Согласно статье 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации хлебобулочные изделия облагаются НДС по ставке 10 процентов. 

Выручка без НДС считается по формуле:

(Доход*10)/110

Апрель (175000*10)/110=15909

Май (154000*10)/110=14000

Июнь (395000*10)/110=35909

Выручку без НДС за апрель, май, июнь составит:

(175000-15909)+(154000-14000)+(395000-35909) =658182 руб.

Ответ: Так как выручка без НДС 658182 руб., а это меньше 2 млн.руб., значит хлебокомбинат не утрачивает право на применение освобождения от обязанностей плательщика НДС.

2. Организация, применяющая общий режим налогообложения, занимается реализацией промышленной продукции. За налоговый период реализация продукции производилась одному и тому же покупателю - российскому юридическому лицу, доля вклада которого в уставный капитал организации - продавца товара 24 %. Данные о сделках представлены в табл. 1

Таблица 1 - Информация о сделках

При осуществлении расчетов принять во внимание, что рыночная цена реализованной продукции, действующая в текущем налоговом периоде, составляла 47 руб.

Ответ:

Данные организации являются взаимозависимыми согласно статьи 20 НК РФ: «Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;»

В данном случае НДС исчисляется из рыночной стоимости, согласно статье 105.3 НК РФ: «В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения (далее в настоящем разделе - цена, примененная в сделке), указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.»

(1000*47)+18%=55460 руб. (НДС8460 руб.)

(1500*47)+18%=83190 руб. (НДС12690 руб.)

(950*47)+18%=52687 руб. (НДС 8037руб.)

3. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих оборотов, имевших место в налоговом периоде:

- 11.04 отгружено промышленной продукции на сумму 1850000 руб. с НДС;

- 30.04 поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 900000 руб. с НДС по счету 11.04;

- получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 800000 руб.;

- оприходованы 18-процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 94400 руб., в том числе 14400 руб. - НДС;

- оприходованы 10-процентные материалы по счетам - фактурам с учетом НДС на сумму 66000 руб., в том числе 6000 руб. - НДС.

Решение:

Для расчета НДС предприятие использует кассовый метод начисления.

НДС к уплате в бюджет = (900000*18)/118+(800000*18)/118 =259322,038 руб.

Ответ: НДС, подлежащий к уплате в бюджет равен 259322,038.

Задание №2

1. Определить размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе провела переговоры с иностранными партнерами. При этом имели место следующие расходы:

- аренда конференц-зала - 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.;

- официальный обед - 9600 руб. без НДС;

- транспортные расходы - 2400 руб. без НДС;

- в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города - 1000 руб. без НДС.

Во втором квартале расходы организации на оплату труда составили 1800000 руб.

Решение:

Согласно ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса;

Статья 264. П. 2. НК РФ. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Расходы, учитываемые для цели налогообложения:

3540+9600+2400=15540 руб.

В условии задачи нет данных на оплату труда за этот отчетный период. Есть данные за предыдущий отчетный период, если брать за сравнение, то размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов не должен превышать 72000 руб.

Ответ: Размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов равен 15540 руб.

2. Физическое лицо - кавалер ордена Славы 3-х степеней вдовец. На содержании находится ребенок в возрасте 10 лет. Доходы физического лица представлены в таблице 2. Определить НДФЛ за каждый месяцев из расчетного периода.

Таблица 2. - Доходы физического лица

3. Начислить страховые взносы индивидуальным предпринимателям, если его облагаемые взносами доходы составляли 598000 руб., фактически произведенные документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности составляли 421000 руб.

Решение:

Часть 1.1 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 1 января 2014 года федеральный МРОТ составляет 5554 рубля (утвержден Федеральным законом от 02.12.13 № 336-ФЗ).

(5554*30%)*12+(598000-300000)*1%=22974,4 руб.

Ответ:

Страховые взносы индивидуальным предпринимателям составят 22974,4 руб.

Задание №3

1. Налог на имущество организаций.

В таблице 3 приведены данные об остаточной стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число каждого месяца календарного года и на 31.12 текущего календарного года.

Таблица 3 - остаточная стоимость имущества организации, млн.руб.

Расчет сумм налога и авансовых платежей осуществлять, при условии, что организация - плательщик налога на имущество находится на территории Кемеровской области.

Решение:

Найдем авансовый платеж за 1 квартал:

(83+82,9+82,8+82,7)/4*2,2%*1/4=0,455675=455675(руб.)

Найдем авансовый платеж за 6 месяцев:

(83+82,9+82,8+82,7+82,6+82,5+82,4)/7*2,2%*1/4=0,45485=454850 (руб.)

Найдем авансовый платеж за 9 месяцев:

(83+82,9+82,8+82,7+82,6+82,5+82,4+94+93,9+93,8)/10*2,2%*1/4=0,47333

=473330(руб.)

Определим налог на имущество за год:

(83+82,9+82,8+82,7+82,6+82,5+82,4+94+93,9+93,8+93,7+93,6+93,5)/13*2,2%=1,9316=1931600 (руб.)

Найдем налог на имущество к уплате:

1931600-473330-454850-455675=547745 (руб.)

Ответ: авансовые платежи: за 1 квартал- 455675 руб., за полугодие -454850руб., за 9 месяцев - 473330 руб.; сумма налога - 547745 руб.

2. Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если на учете числятся:

- 20 автобусов, используемых как транспорт общего пользования, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. каждый;

- 15 микроавтобусов, оказывающих услуги в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;

- 10 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каждый;

- 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 280 л.с. каждый.

Решение:

15*(180*25)=67 500 ( руб.)

10*(150*40)=60 000 (руб.)

2*(280*85)= 47 600 (руб.)

Сумма транспортного налога составит: 67 500+60 000+47 600= 175 100 (руб.)

Ответ: 175 100 руб.

Задание №4

1. Начислить единый налог по УСНО предпринимателя, осуществляющей деятельность по ремонту обуви. В качестве объекта налогообложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговые период учитываемые доходы предпринимателя составили 89 тыс. руб. Затраты, осуществленные предпринимателем, связанные с получением дохода, 27.тыс. руб.

Решение:

Статья 346.14 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.20 НК РФ. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(Д-Р)*15%

(89-27)*15%=9,3 тыс. руб.

Ответ: Единый налог по УСНО 9,3 тыс.руб.

2. Начислить ЕНВД за квартал для предпринимателя, осуществляющего деятельность по передаче во временное пользование торгового места расположенного в ТРК «Я».

Решение: налог страховой транспортный плательщик

Согласно ст.246.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность в месяц в данном случае равна 6000 руб.

Налоговая база за 1 месяц:

6000*К1*К2,

где К1=1,672

К2=1*0,8=0,8

6000*1,672*0,8=8025,6 руб.

Налоговая база за 3 месяца:

8025,6*3=24076,8 руб.

ЕНВД=24076,8*15%=3611,52 руб.

Ответ: ЕНВД=3611,52 руб.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федераци

2. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163979/?frame=2#p304 © КонсультантПлюс, 1992-2014

Размещено на Allbest.ru