Сущность транспортного налога организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

В отчетном квартале выручка от реализации продукции составила 7548 тыс. руб., в том числе НДС.

Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты составила 960 тыс. руб., в том числе НДС. В течение отчетного периода организация приобрела:

1) сырья и материалов для производственных нужд на сумму 2580 тыс. руб., в том числе НДС. Из них оплачено 1860 тыс. руб., в том числе НДС;

2) услуг на сумму 2124 тыс. руб., в том числе НДС, которые полностью оплачены; транспортный налог ставка выручка

3) оборудования на сумму 1320 тыс. руб., в том числе НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.

В отчетном периоде в производство отпущено материалов на сумму 1920 тыс. руб.Стоимость услуг полностью отнесена на затраты. Среднесписочная численность работающих 25 человек. Фонд платы составил 525 тыс. руб.

В отчетном периоде каждому работнику выплачена материальная помощь в размере 1000 руб.

Размер амортизационных отчислений с начала года до конца отчетного периода составил 245 тыс. руб.

Прочие расходы организации составили 114 тыс. руб. Расходы на рекламу составили 60 тыс. руб., в том числе НДС. Оплата суточных в рамках командировочных расходов была произведена с превышением установленного норматива на 800 руб. В отчетном периоде организация получила доход от аренды собственного помещения в размере 324 тыс. руб., в том числе НДС.

Сумма уплаченных штрафов составила 10 тыс. руб., в том числе за несоблюдение налогового законодательства 6 тыс. руб. Налогооблагаемая стоимость имущества организации на начало квартала составила 5248 тыс. руб., на конец -- 4850 тыс. руб. На балансе организации числится транспортное средство, мощность двигателя которого составляет 160 л.с.

Определите размер налоговых обязательств организации по НДС, налогу на имущество, налогу на прибыль, транспортному налогу.

1. Сущность транспортного налога организаций.

Транспортный налог - региональный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым Кодексом. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 налоговая база определяется отдельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 1. «Ставки транспортного налога по России»

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Наглядно видно, что в Оренбургской области на транспортные средства массового потребления (машины до 100 л.с., мотоциклы) установлена или такая же налоговая ставка или в несколько раз меньше. Но на остальные виды транспортна, налоговая ставка по Оренбургской области в среднем увеличена в 8 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в Таблице 1.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ установлены следующие сроки сдачи отчетности и авансовых платежей:

Отчетность необходимо предоставить в ИФНС не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В отдельных случаях при исчислении суммы налога может применяться повышающий коэффициент. Например, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Налоговая декларация.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог на добавленную стоимость:

В связи с крупными оборотами ОАО «Шестеренка» НДС рассчитывается методом начисления.

В России налоговая ставка по НДС составляет 18%.

НДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС= Нб * Нст,

где: Нб - налоговая база; Нст - налоговая ставка.

Согласно ст. 153 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база по НДС - выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в денежной или натуральной форме, включая ценные бумаги.

Исходя из данных о доходах, ОАО «Шестеренка» должна уплатить НДС (тыс. рубл.):

НДС (1) =(7548+324+960)*18/118 = 1347,25

Согласно ст. 171 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма НДС может быть уменьшена на размер вычетов.

К вычетам относят расходы, в том числе НДС. Таким образом, сумма НДС к оплате будет уменьшена на сумму НДС принятую к вычетам (тыс. рубл.):

НДС (2) =(1860+2124+1320+60)*18/118 = 818,24

Значит, НДС к оплате составит:

НДС (3) = 1347,25 - 818,24 = 529,01

Транспортный налог:

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

Нтр = Нст*ЛС,

где Нст - налоговая ставка, ЛС - лошадиные силы.

В случае, если транспортное средство находится в собственности менее одного года, то транспортный налог рассчитывается по формуле:

Нтр = Нст*ЛС*

Предположим, что ОАО «Шестеренка» зарегистрировано в Оренбургской области и владеет транспортным средством более одного года, таким образом, транспортный налог к уплате составит:

Нтр = 50*160 = 8000 рублей.

Налог на имущество:

Согласно ст.375 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемое объектом налогообложения, такое имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества = (5248+4850)/2= 5049 тысяч рублей.

Налог на имущество рассчитывается по формуле:

Налог на имущество = Налоговая база*Налоговую ставку

В 2016 году налоговая ставка по налогу на имущество составляет 2%. Таким образом, налог на имущество к уплате ОАО «Шестеренка» составляет:

Налог на имущество = 5049*2% = 100,98 тысяч рублей.

Налог на прибыль:

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации - является объектом налогообложения.

При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).Налог на прибыль- это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

Налог на прибыль = Нб * Нст,

где Нб - налоговая база, Нст - налоговая ставка.

Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%.

Согласно ст. 251 Налогового Кодекса Российской Федерации при расчете налога на прибыль методом начисления не учитываются суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги).

Согласно ст. 271 Налогового Кодекса Российской Федерации расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

· пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

· материальная помощь работникам.

Налог на прибыль ОАО «Шестеренка» равен:

Налог на прибыль = (6396,6+274,6+0,8-114-50,85-4-245-525-1800-1920)*20%=402,63 тыс. рубл.

Размещено на Allbest.ru