Размещено на http://allbest.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. Расчет и распределение амортизационных отчислений

2. Расчет сметы затрат на производство продукции

3. Расчет потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост

4. Определение объема реализуемой товарной продукции и прибыли

5. Определение источников капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство

6. Составление проекта отчета о прибылях и убытках

7. Расчет налога на прибыль

8. Распределение прибыли планируемого года

9. Составление баланса доходов и расходов (финансовый план)

10. Краткая пояснительная записка к финансовому плану

Список использованных источников

Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Финансы предприятий - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций.

Целью данной контрольной работы является уяснения порядка формирования баланса доходов и расходов (финансового плана) организации.

амортизационный прибыль доход

1. Расчет и распределение амортизационных отчислений

Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (таблица 1).

Таблица 1 - Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22 420 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих) ценах - 2780 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 14,5%.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений и распределим ее (таблица 2).

Таблица 2 - Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение В тысячах рублей

52007/12+104504/12 = 6517

9890(12-1)/12 = 824

22420+6517-824-2780 = 25333

2533314,5% = 3673

Сумма амортизационных отчислений составила 3673 тыс.руб.

2. Расчет сметы затрат на производство продукции

Рассчитаем смету затрат на производство продукции (таблица 3).

Таблица 3 - Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью В тысячах рублей

При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (таблица 5), где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

Общая прибыль на выпуск товарной продукции составила 43794 тыс.руб.

3. Расчет потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост

Рассчитаем потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (таблица 5) исходя из данных, приведенных в таблице 4.

Таблица 4 - Данные к расчету потребности в оборотных средствах. В тысячах рублей

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал.

При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству - из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II.

Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислим на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 4.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 5 - Расчет потребности предприятия в оборотных средствах. В тысячах рублей

Высвобождение средств из оборота на конец года составила 1626 тыс.руб.

4. Определение объема реализуемой товарной продукции и прибыли

Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (таблица 8) на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Данные к расчету объема реализации и прибыли. В тысячах рублей

Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (таблица 6) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимости исчислим однодневный оборот) (таблица 3. стр.13 и 10): 20310/90=225,7 тыс.руб., 9052/90=100,6 тыс.руб.

Таблица 7 - Данные к расчету прибыли. В тысячах рублей

Таблица 8 - Расчет объема реализуемой продукции и прибыли. В тысячах рублей

Общая прибыль от продажи товарной продукции составила 43638 тыс.руб.

5. Определение источников капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство

Определим источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (таблица 11). Дополнительные данные приведены в таблицах 9, 10 и смете затрат.

Таблица 9 - Показатели по капитальному строительству. В тысячах рублей

Таблица 10 - Данные к распределению прибыли. В тысячах рублей

Таблица 11 - Расчет источников финансирования капитальных вложений. В тысячах рублей

Общая сумма процентов по кредиту составила 908 тыс.руб.

6. Составление проекта Отчета о прибылях и убытках

Составим проект отчета о прибылях и убытках (таблица 12).

Таблица 12 - Проект отчета о прибылях и убытках. В тысячах рублей

Данные для расчета представлены в таблицах 7 и 8. При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса.

При составлении таблицы 12 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Студент имеет право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов. Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9 %.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Значение строки 5 «Проценты к уплате» в таблице 12 определяется на основании расчетов таблицы 11. Прибыль планируемого года составила 53103 тыс.руб.

7. Расчет налога на прибыль

Рассчитаем налог на прибыль (таблица 13) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.

Таблица 13 - Расчет налога на прибыль. В тысячах рублей

Общая сумма налога на прибыль составила 10290 тыс.руб., а прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль составила 42812 тыс.руб.

8. Распределение прибыли планируемого года

Заполним таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (таблица 14) исходя из приведенных в других таблицах данных.

Таблица 14 - Распределение прибыли планируемого года. В тысячах рублей

При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение.

Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

Вся сумма нераспределенной прибыли в сумме 13732 тыс.руб. направлена на дивиденды.

9. Составление баланса доходов и расходов (финансовый план)

Составим баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица 17). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (таблица 16).

При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в таблице 15.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали - графы источников финансирования этих расходов.

Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками.

Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительны и источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.

Все расчеты производятся с точностью до целых чисел.

Таблица 15 - Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР. В тысячах рублей

Таблица 16 - Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов). В тысячах рублей

Таблица 17 - Баланс доходов и расходов (финансовый план). В тысячах рублей

10. Краткая пояснительная записка к финансовому плану

Как видим из полученных данных в таблицах 16 и 17, сумма доходов (122559 тыс.руб.) (строка 024 таблицы 17) не совпадает с результатом таблицы 16 (175661 тыс.руб.) на сумму размера полученной прибыли (53103 тыс.руб.), а сумма расходов еще уменьшается на 1906 тыс.руб. за счет разницы превышения доходов над расходами.

В целом, на предприятии за исследуемый период сформировались потоки по трем видам деятельности: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В целом по предприятию сальдо доходов и расходов составило 1906 тыс.руб. в пользу доходов, т.е. предприятие получило приток денежных средств.

Положительный денежный поток сформирован по одному виду деятельности - текущей. И она наиболее эффективна для предприятия текущая деятельность. Положительный поток по текущей деятельности предприятия составил +26111 тыс.руб.

По финансовой деятельности был получен отрицательный денежный поток в размере 11312 тыс.руб., а по инвестиционной деятельности - в размере 128994 тыс.руб.

Если рассматривать структуру поступлений и выплат, то видим, что наибольшая доля как поступлений, так и выплат приходится на текущую деятельность.

В составе поступлений и выплат по инвестиционной деятельности наибольшую долю составляют поступления от прочих операций. В составе выплат по инвестиционной деятельности наибольшая доля приходится на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы. В составе поступлений и выплат по финансовой деятельности наибольшую долю составляют доходы от финансовых вложений. В составе выплат по финансовой деятельности наибольшая доля приходится на выплату дивидендов.

Таким образом, на данный момент можно сказать, что предприятие достаточно обеспечено финансовыми ресурсами. Предприятие осуществляет выплаты дивидендов акционерам предприятия, осуществляет капитальные вложения на производственные и социальные программы, осуществляет своевременные расчеты с бюджетом по налогам и сборам, погашает взятые на себя кредитные обязательства.

Источником обеспечения расходования денежных средств является прибыль предприятия, получаемая в большей степени от хозяйственной (основной) деятельности.

Данный факт подтверждается и тем, что источником формирования данных статей расходов является прибыль предприятия, получаемая в большей степени от хозяйственной (основной) деятельности.

Список использованных источников

1 Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: «Эльга», 2012. - 368 с.

2 Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник - М.: ИНФРА-М. - 2014. - 600 с.

3 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Волби, Изд-во Проспект, 20011. - 424 с.

4 Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ «Дис», 2013. - 224с.

5 Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - М.: ФиС ...