Размещено на http://www.allbest.ru/

Учёт финансовых вложений

Синтетический и аналитический учёт финансовых вложений.

Финансовые вложения - инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения классифицируются:

а) в зависимости от связи с уставным капиталом

- вложения с целью образования уставного капитала (акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты);

- долговые ценные бумаги (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя).

б) по формам собственности:

-- государственные ценные бумаги;

-- негосударственные ценные бумаги.

в) в зависимости от срока вложения:

- долгосрочные (со сроком погашения более 1 года);

-- краткосрочные (со сроком погашения менее 1 года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитываются на синтетическом активном счете 58 "Финансовые вложения".

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. Для того чтобы получить такие данные, к субсчетам счета 58 можно открыть субсчета второго порядка, например к субсчету 58-1 "Паи и акции" - субсчета 58-1-1 "Краткосрочные вложения" и 58-1-2 "Долгосрочные вложения". финансовый аналитический капитал

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, в уставные (складочные) капиталы организаций и т. п. учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в сумме фактических затрат инвестора на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Корреспонденция счетов:

Дт 58 Кт 51(52) - с расчетных и валютных счетов предприятием осуществлены финансовые вложения.

Дт 51(52) Кт 58 - возврат финансовых вложений.

Дт 91 Кт 58 - продажа ценных бумаг.

Аналитический учет финансовых вложений может вестись по эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п. При разработке регистра учета ценных бумаг в нем как минимум должна быть отражена следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Дополнительная информация в регистре аналитического учета может формироваться в разрезе групп (видов) финансовых вложений. Так, с целью формирования в бухгалтерском учете информации о сумме доходов от, реализации ценных бумаг, которая может быть использована для расчета налога на прибыль, в аналитическом учете необходимо разделять ценные бумаги на обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке, что соответствует требованиям ст. 315 НК РФ. Как правило, регистр аналитического учета разрабатывается организацией самостоятельно и реализуется в рамках автоматизированной формы учета. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, могут быть описаны в Книге учета ценных бумаг, при этом она должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Книга учета ценных бумаг Наименование эмитента Название ценной бумаги Номер, серия Номинальная цена Покупная стоимость Расходы 1 Количество. 1. Дата покупки; 2. Дата продажи; 3. Место хранения Связанные с приобретением ценных бумаг или иного выбытия.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии (банке) они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов организации, которой они переданы на хранение.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений (например, оплата услуг банка или депозитария за хранение финансовых вложений, плата за ведение реестра акционеров, предоставление выписки со счета депо и т. п.), признаются операционными расходами организации и отражаются:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Кредит 51 "Расчетные счета" - перечисление указанных сум.

1. Акт списания товаров.

Акт списания товаров оформляется для списания товарно-материальных ценностей по причине их порчи, потери качества, окончания срока годности. В разделе представлены: образец акта списания товара, подробное описание, рекомендации к заполнению акта.

Акт списания товара (ТОРГ-16)

Товары в процессе хранения могут потерять свои потребительские качества, товар может прийти в негодность по причине боя или поломки и его дальнейшая реализация просто невозможна. В этом случае необходимо составить акт о списании товара.

Акт списания товара - документ, по которому производится списание товарно-материальных ценностей по различным причинам. Такими причинами могут выступать порча товара, потеря качества товара, окончание срока годности и т.п. Такие товары уже не подлежат дальнейшей реализации.

Бланк акта списания товара имеет форму ТОРГ-16, которая утверждена постановлением N 132 Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. и применяется в случае выявления в продукции порчи или брака. Унифицированных форм первичных документов, которые подтверждают списание товаров по остальным основаниям, в настоящее время не существует. При необходимости списания продукции из-за отсутствия спроса на рынке или морального устаревания составляется акт произвольной формы.

В акте о списании указывается вся информация о товаре, подлежащему списанию, а именно: его наименование, артикул, цена, количество, масса, единица измерения и причина списания данного товара.

Акт списания товаров составляется в 3 экземплярах. Первый экземпляр акта отправляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально-ответственного лица потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, которое производило списание, третий экземпляр остается у материально-ответственного лица.

Образец акта списания товара подписывается членами комиссии, полномочия которой подтверждаются руководителем организации. При необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или прочего надзора. Утверждается акт руководителем торговой фирмы, он же принимает решение о том, за счет какого источника списывается испорченный товар.

Акт о списании товарно-материальных ценностей оформляется и предназначен для документального утверждения порчи товаров или фактической потери их качества. Данный документ оформляется всегда в том случае, если товарно-материальные ценности (ТМЦ) заметно устарели или их срок амортизации был окончен. Данный бухгалтерский документ свидетельствует, что ТМЦ, указанные в акте, не допускаются к последующей их реализации.

Составляется акт достаточно просто. За основу берется бланк установленной формы ТОРГ-16, утвержденный постановлением 132 Государственного комитета статистики РФ от 25 декабря 1998 г, и заполняются все его свободные строки. Приведем ниже подробную инструкцию заполнения.

Основные этапы составления акта

Этап первый. Берется бухгалтерская форма акта на списание, которая называется ТОРГ-16. Заполняются все необходимые пустые поля бланка формы. Затем ставится дата заполнения документа и указывается точное место, где акт был составлен.

Второй этап. Указывается точное количество членов комиссии, которые присутствовали при процедуре списания. Члены комиссии должны официально подтвердить полную непригодность ТМЦ для их дальнейшего использования. В акте обязательно следует указать фамилии и инициалы присутствующих членов комиссии и следует указать занимаемые ими должности.

Этап третий. Далее указывается причина, по которой товары были списаны. Затем переписываются наименования всех списанных товаров, их инвентарные номера, в следующей графе указываются единицы их измерения, количество присутствующего на складе данного товара, стоимость одной единицы конкретного товара. Затем указывается общая сумма списанных товаров и констатируется цель расходов. Подписывается акт у всех членов присутствующих комиссии, далее бухгалтер сам ставит свою подпись, на месте печати ставит штамп организации и идет за подписью к руководителю компании.

Памятка. Перед тем, как составить акт на списание товара, всегда следует точно убедиться, что все товарно-материальные ценности, которые вы хотите списать, были выданы со склада согласно требованию. В акте в обязательном порядке должна присутствовать подпись материально-ответственного лица или материального бухгалтера. Лучше всего составлять документ в трех одинаковых экземплярах. Делать это следует с той целью, чтобы один экземпляр оставить в отделе бухгалтерии, другой экземпляр - отдать в подразделение, где производилась процедура списания, третий - предоставить конкретному материально-ответственному лицу.

В каких случаях разрешается не составлять акт на списание товаров

Если списываемые товарно-материальные ценности будут изъяты со склада вследствие морального устаревания или вышедшего срока амортизации, форму ТОРГ-16 использовать совсем не обязательно. В таком случае акт составляется в произвольной форме. Главное - бухгалтер должен указать порядковый номер товара и дату составления документа. В документе, составленном в произвольной форме, следует указать полное наименование фирмы, ФИО руководителя, стоящего над бухгалтером, точное название отдела, откуда будут списаны товарно-материальные ценности. Нельзя забывать о коде ОКПО. В документе следует указать причину списания ТМЦ, наименование всех товарно-материальных ценностей, идущих на списание, все их серийные номера, единицы измерения и цену за единицу продукции. В конце указывается их конкретная балансовая стоимость и общая сумма к списанию. Обязательно документ стоит удостоверить своей подписью, поставить дату оформления и собрать все подписи членов комиссии. Заключающий момент - закрепить акт гербовой печатью компании и отдать документ на подпись к вышестоящему руководителю.

Заполненный образец акта на списание по форме ТОРГ-16

Карточка учёта материалов.

Карточка учета материалов форма М-17 - документ, в котором отражаются перемещения материалов (поступление и отпуск со склада).

Ответственным за оформление карточки учета материалов обычно назначается работник склада. При поступлении материальных ценностей на склад материально-ответственное лицо заводит на них карточку по форме М-17 и в дальнейшем в этом бланке отмечается отпуск ценностей со склада, а также поступления. На каждый отдельный сорт, вид, размер материальных ценностей заводится отдельная складская карточка М-17.

Основанием для внесения записей в форме М-17 служат первичные приходно-расходные документы по поступлению и отпуску материалов (например, поступление ценностей оформляется приходным ордером М-4, отпуск материалов - требованием-накладной на внутреннее перемещение М-11 или накладной на отпуск материалов на сторону М-15).

Унифицированная форма М-17 заполняется в единственном экземпляре и раз в месяц передается в бухгалтерию вместе с сопроводительными документами.

В первой таблице заполняются следующие данные:

-- Наименование подразделения, в котором хранятся ценности;

-- Кодовое обозначение вида деятельности подразделения;

-- Место хранения ценностей на складе (стеллаж, ячейка);

-- Марка, сорт, профиль, размер - заполняются графы, которые соответствуют данному виду материалов;

-- Номер по складской номенклатуре;

-- Единица измерения - цифровое обозначение и буквенное;

-- Цена за единицу материальных ценностей;

-- Норма запаса - минимальное количество материалов, которое должно быть на складе для бесперебойной работы предприятия;

-- Срок годности материалов, если установлен;

-- Название организации поставщика.

Во второй таблице карточки складского учета М-17 заполняются сведения о наличии драгоценностей в составе материалов. Если драгоценных камней и металлов нет в составе, то строки таблицы прочеркиваются.

В третьей таблице бланка М-17 отмечаются все поступления и выбытия данного вида материальных ценностей со склада, для этого заполняется 9 граф:

1 - дата записи - день совершения операции по поступлению, отпуску.

2 - номер документа, на основании которого выполняется операция.

3 - порядковый номер записи.

4 - наименование организации или внутреннего подразделения предприятия, от которого получены или кому выданы материалы.

5 - учетная единица.

6,7 - указывается количество полученных или отпущенных материалов.

8 - остаток данного вида на складе после выполнения операции.

9 - подпись и дата ответственного лица.

Пример заполнения карточки складского учета материалов можно посмотреть ниже.

Срок хранения этого документа составляет 5 лет.

Задача

Работниками организации разработано программное обеспечение для использования в производственных целях. Сумма затрат на разработку составила:

- материальные затраты - 70 000 руб.;

- заработная плата - 15 000 руб.;

- страховые взносы с оплаты труда - ? (30%);

- начислен НДС на стоимость выполненных работ по созданию программного обеспечения - ?

При принятии к учету созданного актива установлен срок его полезного использования - 3 года. Амортизация в организации начисляется линейным способом.

Решение:

1. 15000 + 30% = 4500 (руб.) - страховые взносы с оплаты труда

2. 70000 + 15000 + 4500 = 89500 (руб.) - сумма затрат

3. А = 100%: 3: 12 = 89500: 3: 12 = 2486,1111 (руб.) - сумма ежемесячных амортизационных отчислений.

Ответ: Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 2486,1111 (руб.) При вычислении первоначальной стоимости в сумму затрат НДС не включается.

Используемая литература

1. http://buhland.ru/kartochka-ucheta-materialov-m-17/

2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность в организациях АПК: учебник Широбоков В.Г. Финансы и статистика 2010 г.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие Чернов В.А., под ред. М.И. Баканова Юнити-Дана 2012 год

4. Бухгалтерский учет: Учебник Керимов В.Э. Дашков и К 2014 год

Размещено на Allbest.ru