Проблема налогового планирования и минимизации налоговых платежей в организации и методы её решения
Налоговая оптимизация - действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов, производимых им в виде сборов, пошлин и других обязательных платежей. Увеличение всех финансовых ресурсов организации как ключевая цель минимизации налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.02.2016 |
| Размер файла | 8,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
В условиях современных экономических кризисов, снижения жизненного уровня населения и, как следствие, спроса на производимую продукцию растут издержки организаций. Поэтому сегодня перед организациями, особенно субъектами малого и среднего бизнеса, остро стоит вопрос оптимизации налогообложения путём уменьшения налоговых платежей и недопущения штрафных санкций. Как правило, под налоговой оптимизацией понимают целенаправленные действия налогооблагаемого, направленные на уменьшение его расходов, производимых им в виде сборов, пошлин, налогов, и других обязательных платежей.
Минимизации налогов - это термин, который может ввести в заблуждение. В действительности, целью должно быть увеличение прибыли организации после налогообложения, а не снижение налогов. В итоге складывается ситуация, когда корпоративные менеджеры, целью которых должно быть увеличение размеров чистой прибыли при помощи бухгалтеров, финансовых консультантов и юристов, зачастую прилагают серьёзные усилия, для того, чтобы снизить объём "налогооблагаемой прибыли".
Снижение налоговых выплат только на первый взгляд приводит к росту прибыли организации. Данная зависимость редко является непосредственной и прямо пропорциональной. Таким образом, ключевой целью минимизации налогов будет увеличение всех финансовых ресурсов организации, а не просто снижение какого-нибудь налога как такового. Это даст возможность избежать "переплаты" налогов в каждый отдельный период, пусть незначительно, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо важнее завтрашних.
Система налогового планирования в каждой организации устроена по-разному. В ряде организаций для этого есть специальная служба, в других организациях налоговым планированием занимается главный бухгалтер, а где-то эта функции лежат на генеральном директоре.
Согласно исследованиям Интерком-Аудит в 38 процентах случаев решение сэкономить принимает генеральный директор компании или собственник бизнеса. В остальных случаях чаще всего этим занимаются финансовый директор (25%) и главный бухгалтер (24%).
И только в 11 процентах из всех опрошенных организаций, имеет место привлечение специалиста по налоговому планированию. Также в результате исследования было выявлено, что такие налогоплательщики имеют склонность к более масштабным способам налоговой оптимизации, позволяющим быстро и значительно сэкономить.
Среди тех организаций, для кого приоритетна экономия более 1 млн, большая часть - производственные организации среднего уровня. Остальных интересует экономия в более скромных размерах.
По схемам налоговой оптимизации отечественные организации поделились примерно поровну. Около 46 процентов организаций либо непрерывно используют различные схемы, либо прибегают к ним разово, но только для значительной экономии, а 54 процента вообще не связываются с ними, но не теряют возможности выгодно оформить операцию.
Использовать схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики. Отказ от налоговой оптимизации, как одной из ключевых частей налогового планирования зачастую ведёт к негативным последствиям.
Причем, нужно отметить, что необходимость в налоговом планировании у организации прямо связана со степенью налоговой нагрузки. Сейчас, используется большое количество методик, которые позволяют определить требуемый показатель.
В качестве самой распространённой методики используется порядок вычисления налогового бремени на организации, разработанный Минфином России, из которого следует уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации.
Следует отметить, что данный расчет не даёт возможности выявить связь между изменением структуры налогов и показателем налогового бремени. Рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоёмкость продукции (работ или услуг), произведенной организацией, и не может дать реальной картины налогового бремени налогоплательщика
Изменение налоговой нагрузки происходит под влиянием методов минимизации налогов.
Таблица 1 - Связь методов оптимизации налогообложения и налоговых рисков
|
Метод оптимизации налогообложения |
Влияние на налоговую нагрузку |
Налоговый риск |
|
|
Работа с нелинейными амортизационными методами (ст. 259 НК РФ) |
Изменение во времени, рост в будущем периоде, за счёт уменьшения в текущем |
Низкий. Может иметь место не имеющее под собой достаточного основания использование повышающих коэффициентов |
|
|
Исполнение обязательств со сходными условиями и признание кредитных процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ) |
Снижение с использованием понижения налога на прибыль |
Средний. Вероятны ошибки в конкретном определении обязательств |
|
|
Формирование резервов:, на выплату отпускных, оплату премии за выслугу лет (ст. 255, 324.1 НК РФ) |
Уменьшение налоговой нагрузки |
Средний. Вероятно не полностью обоснованное превышение резервов |
|
|
Использование методики замены отношений: взнос в уставный капитал и последующая продажа данного имущества (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Уменьшения налоговой нагрузки, благодаря снижению НДС |
Средний или высокий. С учётом объема сделки у контрольных органов возникает сомнение в экономической нецелесообразности сделки, и НДС может быть доначислен |
|
|
Метод холдинга: разделение организации на подразделения в виде отдельных юридических лиц |
Уменьшение налоговой нагрузки напрямую связано с тем, что, в случае если вновь созданные организации будут функционировать на специальных налоговых режимах, то появится возможность уменьшить количество отчислений во внебюджетные фонды.- с заработной платы. |
Низкий. Вероятны проблемы, обычно появляющиеся в отношениях с дочерними и зависимыми обществами |
налоговый оптимизация финансовый
Вероятность возникновения налогового риска может отличаться. Чтобы понять, как уменьшить эту вероятность, нужно обратиться к арбитражной практике. Высший Арбитражный Суд России издал постановление, в котором чётко определил принципы правильной оптимизации (постановление Пленума ВАС России от 12 октября 2006 г. № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").
Доктрина деловой цели, описанная в этом Постановлении, позволяет понять истинный смысл оптимизации и способоы, которые позволяют избежать налоговых рисков, с ней связанных. Другими словами, любая сделка должна быть максимально прозрачной и по возможности ее зарождение должно чётко и поэтапно прослеживаться с самого начала. В случае, если все элементы чётко прослеживаются и не вызывают подозрений, то организация имеет возможность использовать любые виды вычетов и налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом, в том случае, если условия ее деятельности подпадают под условия, необходимые для этих льгот.
Таким образом, снижение налоговой нагрузки требует от организации не просто краткосрочного снижения конкретного налога, а построения долгосрочной налоговой политики, которая, при своевременном учёте налоговых рисков, а также использовании различных методов налоговой оптимизации и их влияния на налоговую нагрузку, приведёт к увеличению финансовых ресурсов организации.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая сущность, классификация и значение налогов, сборов и других обязательных платежей. Цель, задачи, принципы и способы контроля правильности их взимания. Состав, структура и динамика налоговых платежей и сборов Буда-Кошелевского райпо.
курсовая работа [477,1 K], добавлен 30.07.2013Понятие налоговой оптимизации. Пути минимизации налоговых платежей. Уклонение от уплаты налогов. Борьба государства с уклонением от уплаты налогов. Внешнее и внутреннее налоговое планирование. Анализ системы налогообложения управляющей компании "Авиатор".
курсовая работа [39,4 K], добавлен 10.05.2010Место бюджетного налогового планирования и прогнозирования в системе государственного управления налогообложением. Понятие оптимизации налоговых платежей, методы налоговой оптимизации, применяемые на предприятиях; международная практика планирования.
контрольная работа [46,8 K], добавлен 19.07.2010Налоговая система как совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей. Основные признаки и функции налогов. Общая классификация налогов. Зависимость доходов государства от величины налоговой ставки, кривая А. Лаффера.
реферат [1,7 M], добавлен 20.01.2010Определение налогов и сборов как обязательных, индивидуальных безвозмездных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц. Рассмотрение фискальной, регулирующей и контрольной функции пошлин. Классификация налоговых льгот: изъятия, скидки, кредиты.
контрольная работа [18,8 K], добавлен 28.01.2012Элементы, функции, классификация налогов. Система налогов Российской Федерации. Налоги, взимаемые на территории России. Общие сведения об основных видах налогов. Возможности минимизации налоговых платежей. Тарифы страховых взносов.
курсовая работа [398,6 K], добавлен 14.09.2006Исследование понятия и принципов налогового планирования на предприятии. Обзор основных подходов к минимизации и оптимизации налоговых платежей. Характеристика отличий налоговой оптимизации от криминального и некриминального уклонения от уплаты налогов.
контрольная работа [28,7 K], добавлен 23.04.2013Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.09.2014ООО "Антей Плюс": элементы и процесс налогового планирования. Принципы корпоративного налогового менеджмента. Налоговые риски и пределы налогового планирования. Оптимизация системы налогообложения. Особенности минимизации единого социального налога.
дипломная работа [132,7 K], добавлен 01.02.2011Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей. Код бюджетной классификации. Новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.
реферат [24,1 K], добавлен 19.09.2014Налоговая оптимизация как элемент финансовой политики предприятий, ее содержание на примере деятельности ЗАО "Митаз-Холдинг" за 2007-2009 гг.: экономический анализ; методы и механизмы снижения налоговых платежей, оценка эффективности мероприятий.
дипломная работа [519,6 K], добавлен 29.12.2010Налоговая система государства как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Классификация налогов по способу взимания, уровню управления, целевой характеристике, субъекту, уровню бюджета и срокам уплаты.
дипломная работа [334,3 K], добавлен 14.01.2015Понятие налогового бремени. Уровни его классификации и основные принципы минимизации. Проблемы анализа и оценки налоговых платежей в современных условиях. Налоговые риски и их характеристики. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта в России.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 15.10.2014Изучение теоретических основ налоговой нагрузки организации. Анализ системы налоговых платежей, уплачиваемых организацией. Исследование важных моментов для правильной организации налогового учета. Оптимизация налогообложения с помощью учетной политики.
дипломная работа [183,9 K], добавлен 22.08.2013Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 03.04.2015Изучение налоговых платежей хозяйствующего субъекта и разработка рекомендаций по совершенствованию инструментов оптимизации налогового бремени организации. Механизм исчисления налоговых платежей организации и пути ее оптимизации на примере АО "ВладТорг".
дипломная работа [554,0 K], добавлен 21.02.2015Методы корпоративного налогового менеджмента. Оптимизация стоимости имущества, имущество, как объект налогообложения. Методы переоценки основных средств. Расчет налоговых обязательств типового условного предприятия и оптимизация налоговых платежей.
курсовая работа [100,6 K], добавлен 09.01.2010Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.
реферат [285,3 K], добавлен 02.02.2011Организация системы налогов и сборов в РФ и её реформирование. Структура, виды и динамика изменений налогов и сборов. Оптимизация налогового бремени в России. Понятие, расчёт и методы оптимизации налогового бремени. Налоговые риски и их характеристики.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 04.02.2008Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями. Классификация доходов и расходов страховой организации. Налоговый учет: понятие и информация для определения налоговой базы. Налог на добавленную стоимость.
статья [32,9 K], добавлен 18.08.2010
