Анализ деятельности сельскохозяйственного предприятия

Размещено на http://allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Характеристика ООО «Красотинское»

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Формирование доходов и расходов организации ООО «Красотинское»

2.2 Анализ прибыли и рентабельности ООО «Красотинское»

2.3 Управление активами ООО «Красотинское»

2.4 Денежные потоки ООО «Красотинское»

2.5 Финансовое состояние ООО «Красотинское»

3. Перспективные направления развития ООО «Красотинское»

Список используемых источников

Приложение

Введение

Скотоводство - традиционно важнейшая отрасль животноводства многих регионов России, в том числе и Пермского края, и в значительной степени определяет экономическую эффективность сельскохозяйственного производства. Его продукты - молоко, говядина, кожевенное сырье и органические удобрения - всегда востребованы и каждый из этих видов продукции представляет собой системообразующую отрасль агропромышленного производства.

В Пермском крае в общей структуре мяса говядина, произведенная сельскохозяйственными предприятиями, составляет около 33%. Производится она в основном за счет скота молочных пород. Тенденция сокращения численности крупного скота в крае сохраняется, ежегодно снижается уровень производства стада, что приводит к значительному уменьшению убойного контингента, особенно на откорме.

Увеличение производства качественной говядины в настоящее время является одной из актуальных проблем агропромышленного комплекса. Назрела необходимость в наращивании численности скота мясных пород и развитии отрасли специализированного мясного скотоводства. Основная задача мясного скотоводства как самостоятельной товарной отрасли животноводства - производство высококачественной говядины за счет разведения крупного рогатого скота специализированных пород.

В Пермском крае разведением такого скота занимается более 25 сельскохозяйственных предприятий различных форм собственности, заложена племенная база по герефордской породе, однако общая численность животных еще не значительна. Руководством Министерства сельского хозяйства Пермского края поставлена задача - приоритетное развитие отрасли мясного скота до скотоводства.

Герефордская порода крупного рогатого скота, порода мясного направления. Выведена в Англии, в графстве Херефордшир в XVIII веке, путём отбора и подбора местного скота. Начало ей дал один из типов красного скота, разводимого в 18 веке в некоторых южных и западных районах Англии. Работа по улучшению сначала велась в сторону увеличения размеров и мышечной силы, чтобы использовать животных как тягловую силу и источник мяса; специального внимания их молочной продуктивности никогда не уделялось. Английская племенная книга этой породы заведена в 1846 (приложение 1).

Задача ускорения темпа роста вполне выполнима, если в центре работы поставить интенсификацию экономики и ускорение научно-технического прогресса. Прогресс интенсификации включает в себя внедрение новейших достижений науки, техники и передовой практики, изыскание и приведение в действие всех резервов эффективности производства. В животноводстве главные элементы интенсификации - достаточно обильное и полноценное кормление животных при наиболее рациональном использовании кормов, качественное преобразование стад и пород сельскохозяйственных животных через глубокую систематическую селекционно-племенную работу, которая в современных условиях становится насущной необходимостью.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Красотинское» Березовского муниципального района выкупило племенной скот у обанкроченного племенного репродуктора СПК «Мичуринский», функционирует на территории этого предприятия.

1. Характеристика ООО «Красотинское»

Компания зарегистрирована 1 декабря 2009 года. Директор организации - Шаравьев Алексей Геннадьевич. Главный бухгалтер Кузнецова Вера Ивановна. ООО «Красотинское» находится по адресу 617591, Пермский край, Березовский район, д. Кляпово, ул. Мичурина 8, основным видом деятельности является «Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина», «Выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов».

Таблица 1. Земельные угодья ООО «Красотинское»

Год	Земельные угодья
	с/х угодья,, всего га	в т.ч. пашня	сенокосы и пастбища
		га	%	га	%
2012	326	98	30	228	70
2013	326	98	30	228	70

На 1 января 2013 года площадь сельскохозяйственных угодий ООО «Красотинское» составила 326 га. 30% (98 га) от всех сельскохозяйственных угодий занимает пашня, а 70% (228 га) - сенокосы и пастбища (таблица 2).

Таблица 2. Структура крупного рогатого скота герефордской породы ООО «Красотинское»

Половозрастная группа животных	Голов	%
Коровы	150	50
Нетели	15	5
Телки старше 1 года	24	8
Телки до 1 года	61	20
Быки-производители	3	1
Скот на откорме	47	16
ВСЕГО	300	100

Структура животных герефордской породы представлена в таблице 2. Данные таблице свидетельствуют о том, что в ООО «Красотинском» из 300 голов коров 150 (50%), 15 голов - нетели (5%), быков - производителей - 3 головы (1%), на откорме находится 47 голов (16%), ремонтный молодняк 28% (85 голов).

Нетель -- это продуктивно осеменённая (стельная) тёлка. Беременность длится 9 месяцев. Различают мясные, мясомолочные и молочные породы коров. У вида 30 пар хромосом.

Таблица 3. Производство мяса говядины

Показатели	2013
На 100 га с/х угодий приходится:
крупного рогатого скота, всего голов	92
в т.ч. коров, голов	46
Произведено (выращено) КРС, ц	257
Реализовано на убой в живой массе, ц	371
Валовой привес КРС, ц	265
Среднесуточный прирост живой массы, г	1203
Выход телят на 100 коров, %	71
Введено в стадо нетелей, голов	14
Затраты труда на 1 ц прироста, чел/час	164
Годовой расход кормов на 1 условную голову, ц корм. ед.	21,4

Герефордская порода является наиболее распространенной мясной породой. Среднесуточный прирост живой массы молодняка герефордской породы составил 1203 грамма, выход телят - 71 голова от 100 маток.

Генеалогическая структура стада герефордской породы довольно разнообразна, обусловлена использованием быков-производителей венгерской, немецкой и отечественной селекции.

В мясном скотоводстве к числу важнейших признаков отбора относят: интенсивность роста или суточный прирост (г), живая масса при уборе (кг), убойная масса (масса туши и внутреннего сала (кг), убойный выход (%), масса телят при рождении (кг), масса телят при отъеме (кг), масса телят в 12- и 18-месячном возрасте (кг), прирост телят от рождения до 8 месяцев (кг0, прирост телят от 8 до 18 месяцев (кг), затраты на единицу прироста в кормовых единицах, качество мяса, легкость отелов, мясная продуктивность потомства.

Интенсификация мясного скотоводства всецело зависит от выведения новых пород, скрещивания, искусственного осеменения, трансплантации эмбрионов, оценки быков и телочек по собственной продуктивности и быков-производителей по качеству потомства, широкого использования выдающихся животных и генетико-статистических методов их оценки с применением компьютеров. Углубление и расширение информации о продуктивности, племенной ценности стад и быков-производителей - неотъемлемая часть процесса дальнейшего совершенствования племенной работы со стадом.

Для определения племенной ценности, назначения и дальнейшего использования животного ежегодно проводят бонитировку скота.

Бонитировка сельскохозяйственного скота - комплексная оценка их по происхождению, экстерьеру, продуктивности, воспроизводительной способности и качеству потомства.

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Формирование доходов и расходов ООО «Красотинское»

Для того, что бы определить как формируются доходы и расходы ООО «Красотинское» проведем анализ динамики финансовых результатов (таблица 4) и вертикально-горизонтальный анализ доходов и расходов организации (таблица 5).

1. Анализ динамики финансовых результатов:

Рассчитаем изменение выручки (нетто) от продаж:

11195 - 3153 = 8042 тыс. руб.

Тр = 11195 / 3153 * 100 % = 225 %

Изменение себестоимости проданных товаров, работ, услуг:

10347 - 4669 = 5678 тыс. руб.

Тр = 10347 / 4669 * 100% = 221,6%

Изменение валовой прибыли:

848 - (-1516) = 2364 тыс. руб.

Тр = 848 / (-1516) * 100% = 155,9%

Изменение прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы):

59371 - 8661 = 50710 тыс. руб.

Тр = 59371 / 8661 * 100% = 685,5%

Изменение прочих расходов (проценты к уплате, прочие расходы):

5533 - (-1855) = 7388 тыс. руб.

Тр = 5533 / -1855 * 100% = 298,2%

Изменение прибыли (убытка) до налогообложения:

54686 - 5090 = 49396 тыс. руб.

Тр = 54686 / 5090* 100% = 933,7%

Изменение чистой прибыли (убытка) отчетного периода:

54686 - 5090 = 49396 тыс. руб.

Тр = 54686 / 5090* 100% = 933,7%

Таблица 4 - Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	Базовый период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	темп прироста, %
1. Выручка (нетто) от продаж	3153	100	11195	100	8042	255
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	(4669)	148	(10347)	92,4	5678	121,6
3. Валовая прибыль	(1516)	48	848	7,6	2364	155,9
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	(1516)	48	848	7,6	2364	155,9
7. Прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы)	8661	-	59371	-	50710	685,5
8. Прочие расходы (проценты к уплате, прочие расходы)	(1855)	-	(5533)	-	3678	198,3
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	5290	-	54686	-	49396	933,7
10. Отложенные налоговые активы	-		-	-	-	-
11. Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
12. Текущий налог на прибыль	-	-	-	-	-	-
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	5290	-	54686	-	49396	933,7

земельный финансовый рентабельность

Исходя из анализа динамики финансовых результатов (таблица 4) за анализируемый период 2012 - 2013 гг. чистая прибыль ООО «Красотинское» увеличилась на 49 396 тысяч рублей, прирост составил 933,7%, и составила в отчетном 2013 году 54 686 тысяч рублей.

На увеличение прибыли повлиял прирост валовой прибыли на 155,9% (2 364 тысяч рублей), увеличилась выручка от продажи продуктов производства предприятия на 8 042 тысяч рублей и на конец 2013 года составила 11 195 тысяч рублей.

Так же увеличились доходы предприятия на 50 710 тысяч рублей, прирост 685,5%.

2. Вертикально - горизонтальный анализ доходов и расходов ООО «Красотинское»: Рассчитаем изменение доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы):

60219 - 7145 = 53074 тыс. руб.

Тр = 60219 / 7145 * 100% = 842,8%

Рассчитаем изменение расходов (проценты к уплате, прочие расходы):

(15880) - (6324) = (9556) тыс. руб.

Тр = (15880) / (6324) * 100% = 251,1%

Таблица 5 - Вертикально-горизонтальный анализ доходов и расходов ООО «Красотинское»

Показатели	Базовый период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	темп прироста, %
1. Доходы по обычным видам деятельности	(1516)	-21,2	848	1,4	-	-
2. Прочие доходы	8661	121,2	59371	98,6	-	-
3. Всего доходов	7145	100	60219	100	53074	842,8
4. Расходы по обычным видам деятельности	(4469)	70,7	(10347)	65,2	-	-
5. Прочие расходы (проценты к уплате, прочие расходы)	(1855)	29,3	(5533)	34,8	-	-
6. Всего расходов	(6324)	100	(15880)	100	(9556)	251,1

Исходя из проведенного вертикально-горизонтального анализа доходов и расходов ООО «Красотинское» (таблица 5) видно, что прирост доходов составил 842,8 % , сумма доходов составила в отчетном 2013 году 60 219 тысяч рублей.

Прирост расходов составил 251,1% (9 556 тысяч рублей) и на конец отчетного периода сумма расходов составила 15 880 тысяч рублей.

2.2 Анализ прибыли и рентабельности ООО «Красотинское»

Для того, чтобы проанализировать прибыль и рентабельность ООО «Красотинское» проведем следующие анализы:

1. Анализ прибыли от продаж (таблица 6)

Рассчитаем изменение выручки (нетто) от продаж:

11195 - 3153 = 8042 тыс. руб.

Тр = 11195 / 3153 * 100 % = 225 %

Изменение себестоимости проданных товаров, работ, услуг:

10347 - 4669 = 5678 тыс. руб.

Тр = 10347 / 4669 * 100% = 221,6%

Изменение валовой прибыли:

848 - 1516 = 668 тыс. руб.

Тр = 848 / 1516 * 100% = 55,9%

Изменение чистой прибыли (убытка) от продаж:

848 - 1516 = 668 тыс. руб.

Тр = 848 / 1516 * 100% = 55,9%

Таблица 6 - Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатель	Базовый период 2012 г. тыс. руб.	Отчетный период 2013 г. тыс.руб.	Изменения (+,-)
			тыс. руб.	темп прироста, %
1. Выручка (нетто) от продаж	3153	11195	8042	100
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	(4669)	(10347)	5678	92,4
3. Валовая прибыль	(1516)	848	-668	7,6
4. Коммерческие расходы	-	-	-	-
5. Управленческие расходы	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	(1516)	848	(668)	7,6

За анализируемый период убыток от продаж ОАО «Красотинское» уменьшился на 44% (668 тысяч рублей) и в отчетном периоде перешел в прибыль от продаж, которая составила 848 тысяч рублей. На уменьшение убытка повлиял показатель себестоимости проданных товаров, работ, услуг, который увеличился на 92,4% и составил на конец отчетного периода 5 678 тысяч рублей.

2. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Красотинское» (таблица 7):Рассчитаем рентабельность активов (имущества):

Rа = Прибыль / Активы * 100%

Rаґ = 54686 / 120 487 * 100% = 45,4%

Rає = 5290 / 51550 * 100% = 10,3%

Рассчитаем собственного капитала:

Rск = Прибыль / Собственный капитал * 100%

Rскґ = 54686 / 59787 * 100% = 91,5%

Rскє = 5290 / 5101 * 100% = 103,7%

Рассчитаем реализации (продаж):

Rр = Прибыль от реализации / Выручка от реализации * 100%

Rрґ = -1516 / 3153 * 100% = -48,1%

Rрє = 848 / 11195 * 100% = 7,5%

Рассчитаем текущих затрат (продукции):

Rз = Прибыль / Себестоимость * 100%

Rзґ = 54686 / 10347 * 100% = 528,5%

Rзє = 5290 / 4669 * 100% 113,3%

Таблица 7 - Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность), %

Показатели	Алгоритм расчета	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Рентабельность активов (имущества)	Прибыль/ Активы * 100%	10,3	45,4	35,1
2. Рентабельность собственного капитала	Прибыль / Собственный капитал * 100%	103,7	91,5	-12,2
3. Рентабельность реализации (продаж)	Прибыль от реализации / Выручка от реализации * 100%	7,5	-48,1	-55,6
4. Рентабельность текущих затрат (продукции)	Прибыль / Себестоимость * 100%	113,3	528,5	-44

Проанализировав рентабельность активов (имущества) можно сделать вывод, что по данному показателю ООО «Красотинское» в отчетном 2013 году экономически эффективно на 45,4%, что на 35,1% выше, что в базисном 2012 году (10,3%).

Рентабельность собственного капитала в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 12,2% и составила 91,5%.

По показателю рентабельности реализации (продаж) ООО «Красотинское» в отчетном 2013 году экономически неэффективно, рентабельность составила -48,1%, сто на 55,6% меньше, чем в 2012 году. Рентабельность текущих затрат в 2013 году составила 528,5%, что на 415,2% выше чем в 2012 году.

2.3 Управление активами ООО «Красотинское»

1. Анализ состава и структуры оборотных активов: Для проведения анализа состава и структуры оборотных средств необходимые данные занесены в таблицу 8.

Таблица 8 - Состав и структура оборотных активов, тыс. руб.

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменение (+,-)
1. Запасы	22983	43649	20666
2. НДС	712	3904	3192
3. Дебиторская задолженность	87	2784	2697
4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-
5. Денежные средства и денежные эквиваленты	13092	22922	9830
6. Прочие оборотные активы	-	-	-
Итоги оборотных активов	36874	73259	36385

За анализируемый период показатель оборотных активов ООО «Красотинское» увеличился на 36 385 тысяч рублей и составил 73 259 тысяч рублей. На изменение оборотных активов повлияло увеличение запасов по сравнению с 2012 годом на 20 666 тысяч рублей, в 2013 году составили 43 649 тысяч рублей.

Показатель дебиторской задолженности увеличился на 2 697 тысяч рублей и в 2013 году составил 2 784 тысяч рублей. Произошло увеличение денежных средств за анализируемый период на 9830 тысяч рублей.

2. Анализ источников формирования оборотных активов(таблица 9):Рассчитаем изменение собственных средств за 2012- 2013 гг.:

119711 - 51132 = 68579 тыс. руб.

99,3- 99,2 = 0,1%

Изменение заемных источников:

209 - 209 = 0 тыс. руб.

0,2- 0,4 = -0,2%

Изменение привлеченных источников:

567 - 209 = 358 тыс. руб.

0,5- 0,4 = 0,1%

Таблица 9 - Источники формирования оборотных средств

Показатели	Алгоритм расчета	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1.Оборотные активы	стр. 1200	36874	-	73259	-	36385	98,6
2. Источники формирования оборотных активов, всего:в том числе:	Собственные + заемные + привлеченные источники (а + б + в)	51550	100	120487	100	68937	-
а) собственные	стр.1300+1530+1540+1400	51132	99,2	119711	99,3	68579	0,1
б) заемные	стр. 1510	209	0,4	209	0,2	0	-0,2
в) привлеченные источники	стр. 1520	209	0,4	567	0,5	358	0,1

Исходя из данных таблицы 9 за анализируемый период оборотный капитал увеличился на 36 387 тысяч рублей (98,6%). В 2013 году финансирование осуществлялось за счет собственных средств, доля которых составила 99,3% (119 117 тысяч рублей), что на 0,1% больше, чем в 2012 году (99,2%). Доля заемных средств в 2013 году не изменилась и составила 0,2% (209 тысяч рублей). Доля привлеченных средств в 2013 увеличилась на 0,1% и составила 567 тысяч рублей (0,5%).

3. Анализ оборачиваемости оборотных средств(таблица 10)

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Коб = Выручка / Среднегодовой остаток оборотных средств

Кобґ = 3153 / 36874 = 0,08

Кобє = 11195 / 73259 = 0,15

Период оборачиваемости оборотных средств:

Поб = 360 / Коб

Побґ = 360 / 0,08 = 4500 дней

Побє = 360 / 0,15 = 2400 дней

Коэффициент закрепления:

Кзак= Среднегодовой остаток оборотных средств / Выручка

Кзакґ = 36874 / 3153 = 11,7

Кзакє = 73259 / 11195 = 6,5

Рассчитаем эффективность использования оборотных средств:

Э = (Кзакґ - Кзакє) * Выручкаґ

Э =(6,5 - 11,7) * 11195 = -58214 тысяч рублей

Таблица 10 - Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Выручка от продаж товаров, тыс. руб.	3153	11195	8042
2. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.	36874	73259	36385
3. Период оборачиваемости, в днях	4500	2400	-2100
4. Коэффициент оборачиваемости, в разах	0,08	0,15	0,07
5. Коэффициент закрепления	11,7	6,5	-5,2
6. Эффективность: (+) вовлечение, (-) высвобождение, тыс. руб.	Х	- 58214	Х

За анализируемый период повысился коэффициент оборачиваемости с 0,08 до 0,15, период оборачиваемости уменьшился на 2100 дней и составил в 2013 году 2400 дней. Это позволило высвободить 58 214 тысяч рублей из оборота.

2.4 Денежные потоки ООО «Красотинское»

1. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Кобд = Выручка / Средний размер дебиторской задолженности

Кобдґ = 3153 / 87 = 36,2

Кобдє = 11195 / 2784 = 4,02

Период оборота дебиторской задолженности:

Побд =360 / Кобд

Побдґ = 360 / 36,2 = 9,9 дней

Побдє = 360 / 4,02 = 85,7 дней

Результаты расчетов занесены в таблицу 11.

Таблица 11 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Красотинское»

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	3153	11195	8042
2. Средний размер дебиторской задолженности, тыс. руб.	87	2784	2697
3. Период оборота дебиторской задолженности, дней	9,9	85,7	75,8
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз	36,2	4,02	-32,18

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности понизился на 32,18 раз, т.е. за 2013 год ООО «Красотинское» получило оплату за проданную продукцию 4 раза. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном 2013 году составил 85,7 дней, что на 75,8 дней больше, чем в 2012 году.

2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности (таблица 12): Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Кобд = Выручка / Средний размер кредиторской задолженности

Кобдґ = 4669 / 209 = 22,3

Кобдє = 10347 / 567 = 18,2

Период оборота дебиторской задолженности:

Побд =360 / Кобд

Побдґ = 360 / 22,3 = 16,1 дней

Побдє = 360 / 418,2 = 19,8 дней

Таблица 12 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Красотинское»

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	4669	10347	5678
2. Средний размер кредиторской задолженности, тыс. руб.	209	567	358
3. Оборотные активы, тыс. руб.	73259	36874	36385
4. Период оборота кредиторской задолженности, дней	16,1	19,8	3,7
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз	22,3	18,2	4,1

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности понизился на 4,1 раз, т.е. за 2013 год ООО «Красотинское» произвело оплату за оказанные услуги, работы, товары 18 раз. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном 2013 году составил 85,7 дней, что на 75,8 дней больше, чем в 2012 году.

3. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

Время задержки платежа = Период оборота кредиторской задолженности - Период оборота дебиторской задолженности

Взпґ = 9,9 - 16,1 = - 6,2

Взпє = 19,8 - 87,5 = - 67,7

Взп = - 61,5

Результаты сравнительного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Красотинское» занесены в таблицу 13.

Таблица 13 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Результат сравнения
1. Остатки на начало периода, тыс. руб.	87	209	-122
2. Остатки на конец периода, тыс. руб.	2784	567	2217
3. Средние остатки, тыс. руб.	1435,5	388	1047,5
4. Период оборота, дней	87,5	19,8	-67,7
5. Оборачиваемость, в оборотах	40,2	18,2	-14,18
6. Время задержки платежа	-	-	-61,5

За анализируемый период дебиторская задолженность по сравнению с кредиторской больше на 2217 тысяч рублей, но период оборота дебиторской задолженности больше на 67,7 дней и составляет 87,5 дней.

Коэффициент оборачиваемости у кредиторской задолженности меньше на 14,18 оборотов (то есть денежные средства оборачиваются в 14,18 раз меньше).

4. Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов (таблица 14): Рассчитаем коэффициент оборачиваемости МПЗ:

Кобд = Выручка / Среднегодовые материальные запасы

Кобдґ = 3153 / 22983 = 0,13

Кобдє = 11195 / 43649 = 0,25

Период оборота МПЗ:

Поб =360 / Коб

Побґ = 360 / 0,13 = 2769,2 дней

Побє = 360 / 0,25 = 1440 дней

Таблица 14 - Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов (МПЗ)

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения
			абсолютные	темп роста, %
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	3153	11195	8042	255
2. Среднегодовые МПЗ, тыс. руб.	22983	43649	20666	89,9
3. Период оборота МПЗ, дней	2769,2	1440	1329,2	52
4. Коэффициент оборачиваемости МПЗ, раз	0,13	0,25	0,12	92,3

Исходя из данных таблицы 14 за анализируемый период 2012 - 2013 гг. коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов вырос на 92,3% (0,12 оборотов) и составил 0,25 оборотов.

Период оборотов материально-производственных запасов уменьшился по сравнению с 2012 годом на 52% (1329,2 дней) и составил в 2013 году 1440 дней.

5. Анализ оборачиваемости денежных средств (таб. 15): Рассчитаем коэффициент оборачиваемости денежных средств:

Кобд = Выручка / Денежные средства

Кобдґ = 3153 / 13092 = 0,2

Кобдє = 11195 / 22922 = 0,5

Период оборота денежных средств:

Поб =360 / Коб

Побґ = 360 / 0,2 = 720 дней

Побє = 360 / 0,5 = 1800 дней

Таблица 15 - Анализ оборачиваемости денежных средств

Показатели	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	3153	11195	8042
2. Денежные средства, тыс. руб.	13092	22922	9830
3. Период оборота денежных средств, дней	1800	720	1080
4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз	0,2	0,5	0,3

За анализируемый период оборот денежных средств ООО «Красотинское» увеличился на 0,3 раз и составил 0,5 оборотов. Период оборачиваемости сократился до 720 дней.

2.5 Финансовое состояние ООО «Красотинское»

1. Оценка финансового состояния ООО «Красотинское» Чтобы оценить финансовое состояние предприятия составим таблицу 16 и занесем все необходимые данные и расчеты.

Таблица 16 - Оценка финансового состояния предприятия

Показатели	Алгоритм расчета	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения, (+,-)
1. Собственный капитал и резервы, тыс. руб.	стр. 1300	5111	59797	54686
2. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	стр. 1400	46021	59914	13093
3. Внеоборотные активы, тыс. руб.	стр. 1100	14676	47228	32552
4. Фактическое наличие собственных средств, тыс. руб.	стр. 1300+1400-1100	36456	72483	36027
5. Производственные запасы и затраты, тыс. руб.	стр. 1210 + 1220	23695	47553	23858
6. Процент обеспечения производственных запасов собственными источниками, %	(пункт 4 / пункт 5) * 100%	153,9	152,4	1,5
7. Финансовый результат, тыс. руб.	стр. 2300	5290	54686	49396
8. Уровень рентабельности, %	(ст. 2300 / 2120)*100%	113	528,5	415,5

По данным таблицы 16 ООО «Красотинское» является рентабельной организацией, так как за анализируемый период уровень рентабельности вырос на 415,5% и составил 528,5%.

Уровень рентабельности увеличился за счет увеличения показателя собственных средств на 36 027 тысяч рублей.

За счет собственных средств в 2013 году сформировано 152,4% обеспечения производственных запасов собственными источниками.

2. Анализ трехкомпонентного показателя финансового состояния ООО «Красотинское» Анализ трехкомпонентного показателя финансового состояния ООО «Красотинское» показал, что в период 2012-2013 гг. на предприятии нормальная финансовая устойчивость: собственные источники в 2012 году составили 36 456 тысяч рублей, в 2013 году - 72 483 тысячи рублей, привлеченные источники - краткосрочные кредиты и займы в 2012 году - 418 тысяч рублей, в 2013 году - 776 тысяч рублей. Данные по анализируемому показателю приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ трехкомпонентного показателя финансового состояния предприятия, тыс. руб.

Показатели	Алгоритмы расчета	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения, (+,-)
1. Капиталы и резервы	итог 3 раздела	5111	59797	54686
2. Внеоборотные активы	итог 1 раздела	14676	47228	32552
3. Фактическое наличие собственных оборотных средств	итог 3 раздела- итог 1 раздела	-9656	12569	22134
4. Долгосрочные обязательства	итог 4 раздела	46021	59914	13894
5. Собственные и долгосрочные источники	собственные средства + итог 4 раздела	36456	72483	36027
6. Краткосрочные кредиты и займы	итог 5 раздела	418	776	358
7. Общая сумма собственных и заемных источников	итог 4 раздела + итог 5 раздела	36874	73259	36385
8. Производственные запасы и затраты	стр.1210 + 1220	23695	47553	23858
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных источников	п.3 - п.8	-33260	-34987	-68244
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников	п.5 - п.8	12761	24930	12199
11. Излишек (+), недостаток (-) всех источников для покрытия запасов	п.7 - п.8	13179	25706	12527
12. Тип финансовой ситуации		0,1,1	0,1,1

3. Анализ ликвидности ООО «Красотинское» (таблица 18)

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Каб.л. = (денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства) / текущие обязательства

Каб.л.ґ =13092 / 418 = 31,3

Каб.л.є =22922 / 776 = 29,5

Коэффициент срочной ликвидности:

Кс.л. = (денежные средства + текущие финансовые вложения + дебиторская задолженность) / текущие обязательства

Кс.л.ґ = (13092 + 87) / 418 = 31,5

Кс.л.є = (22922 + 2784) / 776 = 33,1

Коэффициент текущей ликвидности:

Каб.л. = оборотные активы / текущие обязательства

Кт.л.ґ = 36874 / 418 = 88,2

Кт.л.є = 73259 / 776 = 94,4

В течение анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 31,3 до 29,5 и превышает нормы, что свидетельствует о том, что предприятие покрывает краткосрочные обязательства за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

Таблица 18 - Коэффициенты ликвидности

Показатели	Алгоритмы расчета	Норм. огранич.	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Абсолютная ликвидность	стр.(1250+1240) / 1500	0,2 - 0,7	31,3	29,5	-1,8
2. Срочная ликвидность	стр.(1250+1240+1230) / 1500	0,8 - 0,1	31,5	33,1	1,6
3. Текущая ликвидность	стр.1200 / 1500	2 ‹ х	88,2	94,4	6,2

Коэффициент срочной ликвидности повышен с 31,5 до 33,1 и превышает норматив. оэффициент текущей ликвидности повысился с 88,2 до 94,4 и соответствует нормативу, следовательно, текущие обязательства по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства.

4. Анализ финансовой устойчивости ООО «Красотинское»

Коэффициент финансовой независимости:

Кфин.нез.= собственный капитал / валюта баланса

Кф.н.ґ =5111 / 51150 = 0,09

Кф.н.є =59797 / 120487 = 0,5

Коэффициент финансовой зависимости:

Кфин.зав. = обязательства / активы

Кф.з.ґ = (46021+209+209) / 5111 = 9,1

Кф.з.є = (59914+209+567) / 59797 = 1

Коэффициент финансовой устойчивости:

Кфин.уст. = собственные + долгосрочные средства / валюта баланса

Кф.у.ґ = (5111+46021) / 51150 = 0,9

Кф.у.є = (59797+59914) / 120487 = 0,9

Коэффициент маневренности:

Кманевр = собственные средства / собственный капитал

Км.ґ = (5111-14676) / 5111 = -1,9

Км.є = (59797-47228) / 59797 = 0,2

Коэффициент мобильности:

Кмоб = денежные средства и финансовые вложения / стоимость оборотных активов

Км.ґ = 13092 / 36874 = 0,4

Км.є = 22922 / 73259 = 0,3

Коэффициент оборачиваемости:

Коб. = (собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы

Коб.ґ = (5111-14676) / 36874 = -0,2

Коб.є = (59797-47228) / 73259 = 0,2

Итоги расчетов занесены в таблицу 19.

Таблица 19 - Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели	Алгоритмы расчета	Норм. огранич.	Базисный период 2012 г.	Отчетный период 2013 г.	Изменения (+,-)
1. Коэффициент автономии	стр.1300/1700	0,4-0,6	0,09	0,5	0,41
2. Коэффициент финансовой зависимости	стр.(1400+1510+1520+1550) / 1300	х ‹ 7	9,1	1	-8,1
3. Коэффициент финансовой устойчивости	стр. (1300+1400) / 1700	х ? 0,6	0,9	0,9	0
4. Коэффициент маневренности	стр. (1300-1100)//1300	0,2-0,5	-1,9	0,2	2,1
5. Коэффициент мобильности	стр.(1250+1240)/1200		0,4	0,3	-0,1
6. Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками	стр. (1300-1100)/1200	х ? 0,5	-0,2	0,2	0,4

За анализируемый период 2012-2013гг. коэффициент финансовой независимости увеличился от 0,09 до 0,5, что соответствует норме, т.е. предприятие оборотные активы финансирует за счет собственных средств. Коэффициент финансовой независимости уменьшился с 9,1 до 1, что не соответствует нормативам, т.е. ООО «Красотинское» зависит от внешних источников. Коэффициент финансовой устойчивости не изменен и остался равен 0,9, не соответствует норме. Коэффициент маневренности вырос до 0,2 и соответствует норме. Коэффициент мобильности уменьшился на 0,1. Коэффициент оборачиваемости увеличился от -0,2 до 0,2, что соответствует норме, это значит, что предприятие оборотные активные средства финансирует за счет собственных средств.

3. Перспективные направления ООО «Красотинское»

В настоящее время перед российским АПК стоит задача развития мясного скотоводства, поэтому стоит остановиться на перспективах этого направления.

Производство говядины специализированного мясного скота - не просто выгодный, но и перспективный путь для развития животноводства.

Высокая конкурентоспособность мясной отрасли обусловлена несколькими экономическими факторами. Во-первых, это дифференцированные цены на мясо различного качества. Во-вторых, преимущество говядины перед другими мясопродуктами заключается в простых технологиях содержания скота, дешевых кормах и низких трудозатратах.

Герефорд характеризуются крепкой конституцией, неприхотливостью, способностью к большим переходам, резистентностью к ряду заболеваний, хорошей акклиматизацией, что немаловажно для Пермского края. Самое главное достоинство этой породы - качественное мясо.

За два года прибыль ООО «Красотинское» увеличилась в разы, уровень рентабельности поднялся на 415%, предприятие финансово устойчиво, гарантирована платежеспособность предприятия, успешно функционирует, использует для покрытия запасов собственные источники и привлеченные источники - краткосрочные кредиты и займы.

Для того, чтобы дальнейшее развитие ООО «Красотинское» было более эффективным, необходимо увеличить количество голов коров, нетелей и быков-производителей (таблица 20).

Таблица 20. Изменение структуры крупного рогатого скота герефордской породы ООО «Красотинское»

Группа животных	2014	2015	2016
	Голов	%	Голов	%	Голов	%
Коровы	150	89,3	155	86	160	82
Нетели	15	9	20	11	25	12,8
Быки-производители	3	1,7	5	3	10	5,2
ВСЕГО	168	100	180	100	195	100

К 2016 году планируется увеличить количество нетелей до 25 голов, коров до 160 голов, быков производителей - 10 голов.

Увеличение голов повлечет за собой увеличение прибыли ООО «Красотинское».

Таблица 21. Изменение прибыли ООО «Красотинское» в 2014-2016 гг.

Группа животных	Голов	2014 год	Голов	2015 год	Голов	2016 год
Коровы	150	48825	155	50452,5	160	52080
Нетели	15	4882,5	20	6510	25	8137,5
Быки-производители	3	976,5	5	1627,5	10	3255
ВСЕГО	168	54686	180	58590	195	63472,5

Учитывая, что средняя прибыль с одной головы рогатого скота герефордской породы 325, 5 тысяч рублей, в 2016 году предприятие увеличит свою прибыль на 8786,5 тысяч рублей, увеличив количество голов до 195.

Исходя из проведенного анализа деятельности ООО «Красотинское» и перспективы увеличения количества крупного рогатого скота герефордской породы можно сделать вывод, что у предприятия есть большие перспективы дальнейшего развития и расширения.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2013); (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

2.Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Дело и сервис», 2006.

4. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2007.- 235 с.

5. Барышникова Н.С. Финансы организаций (предприятий) : учебное пособие / Н. С. Барышникова, В. Г. Артеменко. - СПб. : Проспект Науки, 2012. - 319с.

6.Галицкая СВ. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Фи-нансы предприятий: учебное пособие / С. В. Галицкая. - М.: ЭКСМО, 2008. - ...