Модель поведения налогоплательщика с учетом уровня налогового администрирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ "НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ "МЭИ" в г. СМОЛЕНСКЕ

Модель поведения налогоплательщика с учетом уровня налогового администрирования

Ермакова Анна Юрьевна

Студентка

Уклонение от уплаты налогов стало обычной практикой для большинства стран мира. В современном цивилизованном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Чтобы предсказать поведение налогоплательщика разработали много моделей различной сложности и специфики [1]. Актуальность темы состоит в необходимости формирования системы контроля над поведением налогоплательщика, что является неотъемлемой составляющей экономической безопасности государства. налог плательщик правовой культура

Несмотря на разнообразие предлагаемых моделей, поведение налогоплательщиков в некоторых странах показывает их ненадежность. Для того, чтобы устранить этот недостаток, предлагается модификация существующей модели, принимая во внимание влияние правовой культуры налогоплательщика для ее решения. Наиболее упрощенная модель поведения налогоплательщика предложена Штрюмпелем [2].

Модель Штрюмпеля, основана на научных исследованиях которые выявили ряд факторов, влияющих на законопослушность налогоплательщиков. Так сильная конфронтация налогоплательщиков с налоговыми органами уменьшает готовность налогоплательщиков выполнять свои налоговые обязательства. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взымаемый органами государственной власти. [3] Таким образом, требуется, чтобы найти оптимальный баланс налогового администрирования и налогового контроля, с одной стороны и налогоплательщиков - с другой, чтобы обеспечить эффективность налоговой системы. Налоговая система - это ключевой инструмент в продвижении экономического, социального и культурного развития страны. Нестабильность налогового законодательства страны является одним из самых острых проблем в развитии налоговой культуры.

Ярким примером эффективной налоговой системы служит Германия. Государственный контроль в сфере налогообложения в Германии используется более рациональное распределение труда, чтобы обеспечить более детальную проверку налоговой отчетности. Главной особенностью эффективной системы налогового администрирования в Германии, служит специальный орган Министерства финансов Германии - налоговой полиции "STEUFA", функционирующей с 1924 году. Осуществляющий эффективный налоговый контроль.

Для определения эффективной модели налогоплательщика, в ряде Европейских стран были проведены исследования. Экспериментальные исследования, проведенные в Голандии и Нидерландах, выявили влияние фактора образования, на уровень собираемости налогов: высокообразованные налогоплательщики чаще уклонялись от налогов, а налогоплательщики с низким образованием реже.

Итоги обследования в Австрии и Чехии показывают, что по мере роста доверия к налоговым органам увеличивается добровольное желание к сотрудничеству с ними. Увеличение силы власти налоговых органов также сопровождается ростом принуждения к исполнению налогового законодательства [4].

Такой же оценки придерживаются отечественные и зарубежные эксперты. Тем не менее, пример скандинавских стран, особенно Норвегии, показывает, что при относительно высоком уровне налога возможен низкий уровень уклонения от него. На мой взгляд, это связано с законопослушностью налогоплательщиков этих стран. Таким образом, высокие налоги на низком уровне уклонения от налогов в странах Северной Европы можно объяснить их высоким уровнем налоговой культуры.

На данный момент в международной практике европейских стран используется значительное количество механизмов, направленных на повышение уровня добровольной уплаты налогов и формирования модели законопослушного налогоплательщика для выполнения обязательства по уплате налогов. Мерами воздействия на формирование законопослушного поведения налоговой налогоплательщиков являются:

- популяризация добровольного соблюдения плательщиком налогового законодательства и продвижение в формировании общественной морали налога для уплаты налогов;

- Информационная политика в отношении прозрачности государственных финансов.

- Использование современных информационных технологий и создание на их основе электронных налоговых услуг, чтобы уменьшить вероятность неуплаты налогов в государственную казну;

- Внедрение новейших стандартов современного налогового администрирования и технического обслуживания.

Таким образом, модель поведения налогоплательщика во многом зависит от уровня налогового администрирования станы, а также от законопослушности самого налогоплательщика.

Гармоничное развитие общества любой страны, связанно с эффективностью служения его налоговой системы. В разные времена именно налоги в рамках реализуемой политики государства во многом оказывали влияние на стабильное развитие общества. Главным приоритетом является улучшение налоговой системы - повышение налоговой культуры общества, особенно молодого поколения, другими словами, формирование культуры должны быть заложено в человеке изначально, ведь намного сложнее сформировать иное отношение общества в целом.

Молодое поколение должно знать экономических реформ с позиции целостности, которая должна быть четко цели, задачи и результаты налог. Необходимо поощрять налогоплательщиков на добросовестное исполнение своих налоговых обязательств. Уместным будет сопоставление понятий "образованный" и "культурный" налогоплательщик. Суть понятия "образованный" подразумевает овладение знаниями законодательной базы системы налогообложения. Если налогоплательщик обязан провести свой ассортимент деятельности налоговые статьи кодекса, то это будет грамотно и эффективно выполнять свои налоговые обязательства. Но если налогоплательщик будет воспринимать выполнение налоговых обязательств как обязанность перед государством, это будет также повысить уровень налоговой культуры налогоплательщиков. Таким образом, любой субъект налоговых отношений может быть охарактеризован, как образованный налогоплательщика с высокой налоговой культуры.

Для повышения эффективности сбора налогов предлагает различные рекомендации для изменения существующих моделей. Эти рекомендации включают в себя снижение ставки налога, повышение стоимости уклонения от уплаты налогов путем борьбы посреднических фирм. Учитывая изменение в рассматриваемой модели Штрюмеля можно дать еще одну рекомендацию для повышения эффективности налоговой системы - направить деятельность средств массовой информации, чтобы повысить уровень прав налогоплательщиков - и установку, какие налоги используются для улучшения престижа страны и благосостояния людей.

Библиографический список

1. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 2011, 95 с.

2. Денисенко В.В. Модель поведения налогоплательщика с учетом уровня правовой культуры // Финансы ЮНИТИ, 2011. 142с.

3. Национальный институт демографических исследований (INED) [Электронный ресурс] - www.ined.fr за 2012 г. (дата обращения 21.11.15)

4. Цуриков В.И. Модель рационального поведения налогоплательщика // Экономика и математические методы. 2012. Т. 43. № 2. С. 3-11

Размещено на Allbest.ru