Особенности налогообложения в Росси

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности налогообложения в Росси



Содержание

Налоговая система Российской Федерации

Задача 1

Задача 2

Список используемой литературы



Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов. Особенности налогообложения предприятий общественного питания, в том числе индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

Необходимо отметить важную особенность налоговой системы Российской Федерации. Дело в том, что правом вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Другими словами, законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Таким образом, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут придумывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.

Таким образом, введение налога означает его отражение в базовом законе о налоговой системе в качестве элемента налоговой системы, определение возможной территории его взимания и установление уровня бюджета, куда направляются суммы налога.

Однако введение налогов не означает обязательное взимание их на определенной территории. Орган представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает введенный налог, может посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо его установить, т. е. определить все основные элементы закона о налоге

Правом устанавливать налоги своего уровня обладают также органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления. Российская Федерация может устанавливать лишь некоторые элементы данных налогов, такие, как предельная ставка налогов, особенности порядка уплаты налога и др. Однако иногда федеральные органы власти берут на себя функцию установления региональных и местных налогов (например, в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога, регистрационного сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью).

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

* федеральные:

* региональные;

* местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. налоговый российский питание предприниматель

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень установления Налоги

Федеральные Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина

Региональные . Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Местные Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

* прямые;

* косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

* налог на доходы физических лиц;

* налог на прибыль организаций;

* налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

* налог на добавленную стоимость;

* акцизы;

* таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги -- наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

* общие;

* специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и "закреплены" за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

* единый социальный налог;

* транспортный налог;

* налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

* твердыми;

* процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

* включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

* относимые на издержки обращения и затраты производства;

* относимые на финансовые результаты;

* уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

* закрепленные;

* регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов -- так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Субъект налогообложения Налоги

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами Налог на прибыль

Налог на имущество организаций

Налоги, уплачиваемые физическими лицами Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Смешанные налоги Единый социальный налог, налог на добавленную стоимость

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

* система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

* упрощенная система налогообложения;

* система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

* система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ

Налог на добавленную стоимость является, пожалуй, самым сложным налогом в существующей системе налогообложения Российской Федерации.

Порядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". Для организаций, оказывающих услуги общественного питания, порядок исчисления этого налога не содержит каких либо специальных положений, то есть, если организация общественного питания является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке.

Организации общественного питания в процессе своей деятельности осуществляют реализацию продукции собственного изготовления и покупных товаров. Налоговая база по данному налогу при реализации определяется организацией общественного питания в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ:

"Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога."

То есть налоговая база по НДС в организации общественного питания представляет собой стоимость реализованной продукции и товаров, по которым они реализуются покупателю (за минусом НДС).

Иначе говоря, организации общественного питания формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости продуктов, использованных при изготовлении собственной продукции, а также перепродаваемых товаров по ценам их приобретения с использованием торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями эта цена увеличивается на сумму НДС.

Рассматривая вопросы учета в организации общественного питания, мы отмечали, что, так как реализация продукции общественного питания осуществляется конечному потребителю за наличный расчет, то выручка от такой реализации является, по своей сути, розничным товарооборотом.

Если реализация продукции потребителям осуществляется по розничным ценам, то соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других документах, выдаваемых покупателю, сумма налога не выделяется.

При расчете окончательной суммы налога, которую организация общественного питания перечисляет в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы НДС, уплаченного поставщикам, в соответствии с требованиями статьи 171 НК РФ.

Для отражения операций по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском учете используются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС".

Все суммы, так называемого "входного" налога, предварительно собираются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", то есть по дебету счета 19 указываются суммы НДС, отраженные в документах, полученных от поставщиков, в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом организация общественного питания - налогоплательщик НДС, обязана организовать раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным ценностям и ресурсам, подлежащим оплате.

Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списывают с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость" в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" только после оплаты поставщикам за принятые к учету материальные ценности.

Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) сумма налога не выделена отдельной строкой, то исчисление его самостоятельно расчетным путем не производится.

Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по объектам налогообложения, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" в корреспонденции со счетами реализации, как правило, это счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", а в случае получения авансовых платежей со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "НДС с авансов". Здесь следует обратить внимание на следующий момент. Начисление НДС с суммы авансового платежа можно отражать в учете двумя способами:

· Дебет 62 Кредит 68

или

· Дебет 76 кредит 68.

Поэтому налогоплательщики часто задают вопросы, какая из возможных проводок является наиболее правильной?

Сразу скажем, что оба варианта имеют право на жизнь. Однако обычно организация пользуются первой проводкой, связано это больше со сложившейся практикой отражения данной операции в бухгалтерском учете.

Сторонники же счета 76, основывают свое мнение на том, что, дебетуя 62 счет на сумму НДС с аванса, организация тем самым занижает сумму расчетов с покупателем. Посудите сами, допустим, организация получила аванс 118 000 рублей, заплатила с него НДС - 18 000 рублей. В итоге сальдо по счету 62 - 100 000 рублей. Хотя фактически аванс составляет 118 000 рублей. То есть схема с использованием счета 76 более наглядна, и более адекватно отражает положение дел в организации.

Но как мы уже сказали, организация может использовать любой из приведенных выше способов отражения НДС по авансам. При этом выбранный метод желательно указать в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

После определения дебетового и кредитового оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Рассмотрим на конкретном примере, как определяется организацией общественного питания сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период

Задача 1

Произвести фактические отчисления в фонды предприятия, создаваемые за счет прибыли, по следующим данным:

- сумма валового дохода - 210 тыс.руб.

- сумма издержек обращения и производства - 103 тыс.руб.

- льготы по налогу на прибыль - 7,5 тыс.руб.

- нормы отчислений:

а) в фонд накопления - 32%

б) в фонд потребления - 68%.

Фонд накопления - это часть чистой прибыли, предназначенная для финансирования производственного развития предприятия.

Фонд накопления образуется на предприятии для финансирования мероприятий по внедрению новой техники, механизации оборудования, обновлению основных фондов, совершенствованию производства и труда, развитию производства и снижению себестоимости оказываемых услуг.

ФОНД накопления образуется за счет:

- отчислений от прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий по утвержденному нормативу;

- амортизационных отчислений, предназначенных на полное восстановление основных фондов;

- выручки от реализации имущества, числящегося в составе основных фондов (за вычетом расходов на ликвидацию);

- прочих источников.

210+7,5-103*32%=36,4т тыс.руб. -фонд накопления

Фонд потребления образуется на предприятии для финансирования расходов на материальное поощрение работников предприятий за выполнение производственных показателей, выполнение мероприятий социального развития и другие выплаты.

Фонд потребления образуется за счет:

- отчисление от прибыли оставшейся в распоряжении предприятия по утвержденному нормативу;

- прочих источников.

210+7,5-103*68%=77,9т тыс.руб. -фонд потребления

Задача 2

Определите полную себестоимость продукции и ее уровень, а также сумму и уровень валового дохода от реализации кулинарной продукци и услуг по данным:

- уровень издержек обращения и производства - 32,44% к товарообороту.

- сумма торговой надбавки - 538,0 тыс.руб.; сумма торговой наценки - 726 тыс.руб.

- стоимость сырья и товаров в отпускных ценах - 2690 тыс.руб.

Решение

Себестоимость продукции - это сумма денежных затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции - это обобщающий показатель наряду с прибылью, характеризующий все стороны деятельности предприятия во взаимосвязи.

С=2690+(32,44%*2690)=3562,64

Валовый доход - общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах.

ВД=3562,64+538+726=4826,64

Вымручка (оборот, объём продаж) -- количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль -- это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов.

В=4326,64-3562,64=1264

Валовые доходы от реализации товаров в процессе управления ими выражаются следующими основными показателями:

1. Абсолютной суммой валовых доходов от реализации товаров - она характеризует общий размер торговых надбавок, полученных в процессе реализации товаров в определенном периоде.

2. Уровнем валовых доходов от реализации товаров. Только показатель абсолютной суммы доходов не может дать объективной картины функционирования торгового предприятия. Поэтому на практике используют относительный показатель, в состав которого входит абсолютная сумма валовых доходов.

Увд =(1264:4326,64)*100=29,2%

Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д.

Ус=1264/3562,64=0,35%



Список используемой литературы

1. Раицкий К. А. Экономика предприятия. - М.: ИВЦ "Маркетинг", 1999.

2. Грузинов Б. А.. Грибов В. Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика. 1997.

3. Экономика предприятия торговли и сферы услуг. / Под ред. Ю. А. Аванесова. - М.: ТОО "Люкс-арт", 1996.

4. Экономика торгового предприятия. / Под ред. А.И.Гребнева. -М.: Экономика. 1996.

Дополнительная литература

5. Горина Г. А. Ценообразование. - М.: ВУЗ, 1999.

6. Торговое дело: экономика и организация. / Под ред. Л. А.Братина. - М.: Инфра-М, 1997.

7. Финансы. / Под ред. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика. 1998.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит. / Под ред. Л.А.Дробозиной. - М.: Финансы. ЮНИТИ, 1997.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М. 1999.

10. Дорошев В. И. Подготовка бизнес-плана торговых объектов. -М.: Петербург, ТЗИ, 1996.

Размещено на Allbest.ru

...