Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Белгородский государственный технологический университет

им. В. Г. Шухова»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

Вариант-12

Выполнила: студентка АБз-61

Капустинская С.А.

№ зачетной книжки

40110544

Научный руководитель:

Слабинская И.А.

канд. экон. наук, профессор

Белгород, 2016

Содержание

Введение

1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

2. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

3. Анализ приложений к формам №1и №2

Выводы

Список использованных источников

Введение

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение организации. Финансовый анализ может использоваться для выявления проблем управления производственно-хозяйственной деятельностью, выбора направлений инвестирования капитала, а также для прогнозирования финансовой деятельности организации в целом. Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых, т. е. наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования; финансовый денежный капитал имущество

2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, который в свою очередь нацелен на достижение максимальной прибыли, на достижение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. д.;

4) позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) в результате финансового анализа можно контролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов, расходования финансовых и материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат. Проведём анализ финансовой отчётности ОАО «Белгородский хладокомбинат» для оценки эффективности её финансово- хозяйственной деятельности.

1. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Задание №1.

Оценить состав, структуру и динамику разделов Бухгалтерского баланса за отчетный период (табл. №1)

Проанализировать динамику состава, структуры имущественного положения предприятия, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в табл.№2.

Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру капитала предприятия. Указать влияние изменений в структуре источников формирования имущества на финансовое состояния предприятия (табл. №3).

С помощью показателей оборачиваемости капитала и его составных частей дать оценку деловой активности и интенсивности использования капитала предприятия за два года. Указать причины оборачиваемости оборотных активов и рассчитать экономический эффект от изменения оборачиваемости. Расчеты указать в табл.12.

1.Оценить состав, структуру и динамику разделов Бухгалтерского баланса за отчетный период (табл. №1)

Таблица 1 - Предварительная оценка изменения структуры бухгалтерского баланса ОАО «Белгородский хладокомбинат» за 2014 г.

Вывод. Из таблицы 1 видно, валюта баланса увеличилась на 84516 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 3330 тыс. руб., а оборотные активы увеличились на 87846 тыс. руб. Изменилась структура актива баланса. На начало 2014 года внеоборотные активы составляли 52,96%, от валюты баланса, а оборотные активы 47,04%. На конец отчетного года доля внеоборотных активов уменьшилась на 6,28% и составила 46,68% , а доля оборотных активов, наоборот, увеличилась на 6,28% и составила по итогам отчётного года 53,32% от валюты баланса.

Структура пассива баланса также изменилась за отчётный период. Наибольший удельный вес по-прежнему имеют капитал и резервы, произошло увеличение абсолютного показателя на 71897 тыс. руб., их доля в пассиве баланса в отчётном году увеличилась на 1,89% и составила 69,82%.

Долгосрочные пассивы уменьшились по сравнению с началом года на 8266 тыс. руб. и составили 116336 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие имеет средства для того чтобы постепенно погашать долгосрочные обязательства.

Таким образом, из предварительной оценки структуры бухгалтерского баланса видно, что доля оборотных активов увеличилась, по сравнению с началом отчетного года. Это говорит о том, что предприятие развивается и не сокращает производство. То, что основная часть пассива баланса принадлежит капиталу и резервам, означает, что предприятие ведет производственно - хозяйственную деятельность, главным образом, за счёт собственных источников. Следовательно, данная организация является финансово устойчивой и платёжеспособной.

2.Проанализировать динамику состава, структуры имущественного положения предприятия, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в табл.№2.

Таблица №2 - Состав, структура и динамика активов организации ОАО «Белгородский хладокомбинат»

Вывод. Из таблицы 2 видно, что валюта баланса на конец 2014 года составляет 765697 тыс. руб., тогда как на начало 2014 года она составляла 681181 тыс. руб., т.е. увеличилась на 84516 тыс. руб. Темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств. Стоимость активов увеличилась за счет значительного увеличения оборотных активов, если на начало 2014 года их стоимость составляла 320433 тыс. руб., то на конец 2014 года она составила 408279 тыс. руб., а темп прироста внеоборотных активов снизился и составил 99,07%, что может свидетельствовать о снижении вложений в материальные ценности.

Уменьшение дебиторской задолженности можно объяснить улучшением общей ситуации на.

Таким образом, в отчётном периоде увеличилась стоимость имущества ОАО «Белгородский хладокомбинат» по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости оборотного капитала.

Обобщая результаты анализа, можно сделать вывод о том, что в течение анализируемого периода политика организации, в части формирования имущества, была направлена на увеличение оборотных активов.

3.Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру капитала предприятия. Указать влияние изменений в структуре источников формирования имущества на финансовое состояния предприятия (табл. №3).

Таблица 3 - Состав, структура и динамика пассивов организации ОАО «Белгородский хладокомбинат»

Вывод. По данным таблицы 3 можно сказать, что основная часть пассивов организации принадлежит собственному капиталу. Общее увеличение капитала и резервов составило 96196 тыс. руб., 24299 тыс.руб. за прошлый год и 71897 тыс.руб. за отчетный год. Доля капитала в источниках финансирования снизилась на 6,94% за прошлый год и увеличилась на 1,9% за отчетный год. Абсолютная величина капитала и резервов на конец отчетного периода составила 534624 тыс.руб.

Из расчетов видно, что заёмный капитал предприятия на конец 2014 года составляет 30,18%, т.е. уменьшился на 1,89%. Это произошло за счет увеличения собственного капитала предприятия.

Таким образом, собственный капитал ОАО «Белгородский хладокомбинат» на конец 2014 года составил 69,83%, а заёмный капитал на эту же дату - 30,18%. Такое соотношение капиталов предприятия свидетельствуют о стабильности, устойчивости его финансового состояния.

После вступления в силу Федерального Закона от 7 августа 2008 года №120-Ф.З. (ред. от 29.06.2015) «О внесении изменений и дополнений в Ф.З. об акционерных обществах» с 1января 2009года минимальный размер резервного капитала не должен быть менее 5% от уставного капитала. В нашем случае он составляет 0,002%.

В целом капитал предприятия уменьшился в 2014 году по сравнению с началом 2013 года.

4. С помощью показателей оборачиваемости капитала и его составных частей дать оценку деловой активности и интенсивности использования капитала предприятия за два года. Указать причины оборачиваемости оборотных активов и рассчитать экономический эффект от изменения оборачиваемости. Расчеты указать в табл.12.

Таблица 12 - Анализ показателей оборачиваемости капитала ОАО «Белгородский хладокомбинат»

Из данных мы видим, что оборот и среднегодовая величина совокупного капитала увеличились, так же увеличился коэффициент оборачиваемости совокупного капитала на 0,03. Продолжительность одного оборота совокупного капитала снизился на 5, а коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 0,1. Продолжительность одного оборота собственного капитала снизился на 9,54 дн. Коэффициент оборачиваемости заёмного капитала снизился на 0,25. Продолжительность одного оборота заёмного капитала увеличился на 4,52дн. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 0,12. Продолжительность одного оборота оборотных активов выросла на 6,27. Перерасход оборотных активов составил 16734,19.

2. Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Задание №2.

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику финансовых результатов предприятия за два года. Указать причины изменения финансового результата в отчетном году по сравнению с предыдущим (табл. №13).

Провести расчет показателей рентабельности за два года и дать оценку их изменениям. Результаты расчетов свести в табл. 14.

Оценить влияние факторов на рентабельность совокупных активов (табл. 15).

1.По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику финансовых результатов предприятия за два года. Указать причины изменения финансового результата в отчетном году по сравнению с предыдущим (табл. №13).

Таблица № 13 - Анализ состава, структура и динамики финансовых результатов ОАО «Белгородский хладокомбинат»

Вывод. Выручка изменилась в сторону увеличения, ее темп прироста составляет 116,32%. По абсолютным значениям себестоимость реализованной продукции снизилась на 89820 тыс.руб. за отчетный период. Ее удельный вес увеличился по отношению к прибыли на 1,71%. Это повлекло за собой увеличение валовой прибыли на 45014 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения заметно увеличилась: если в 2013 году она была равна 35649 тыс. руб., то к 2014 году увеличилась до 96465 тыс. руб.

Удельный вес чистой прибыли предприятия в 2013 году - 3,11%, а в 2014 году увеличился и составил 7,63%, т.е. чистая прибыль предприятия увеличилась на 47577 тыс.руб.

Провести расчет показателей рентабельности за два года и дать оценку их изменениям. Результаты расчетов свести в табл. 14.

Таблица 14 - Анализ показателей рентабельности

Рентабельность - это экономическая категория, характеризующая степень прибыльности бизнеса. Общий принцип расчета всех показателей рентабельности - это соотнесение суммы прибыли с объемом или затратами ресурса, который был использован для получения прибыли.

Оценить влияние факторов на рентабельность совокупных активов (табл. 15).

Таблица 15 - Анализ рентабельности совокупных активов и оценка влияния факторов на ее изменение

Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат» особое внимание следует обратить на рентабельность совокупных активов и пассивов, а также стоимость собственного капитала.

Для успешного развития предприятия необходимо, чтобы рентабельность его совокупных активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство. Необходимые расчеты для вычисления рентабельности представлены в таблице 15. В данной работе будет использоваться факторная модель, которая позволяет выявлять факторы, влияющие на рентабельность активов и количественно оценивать влияние каждого из них. Факторная модель имеет вид:

RСовА = Rпр Ч КобСовА ,

где RСовА - рентабельность совокупных активов по прибыли до налогообложения, Rпр - рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, КобСовА - коэффициент оборачиваемости совокупных активов.

По результатам факторного анализа можно сделать вывод о том, что рентабельность совокупных активов увеличилась в результате изменения рентабельности продаж в сторону увеличения.

3. Анализ приложений к формам №1и №2

4.По данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, проанализировать состав, структуру, и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей. Результаты расчетов оформить в табл. 18,19,20.

Таблица 18 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Таблица 19 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Таблица 20 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Рассматривая динамику доходов и расходов ОАО «Белгородский хладокомбинат» особое внимание заслуживают дебиторская и кредиторская задолженности. Данные статьи бухгалтерского баланса были подробно изучены и проанализированы. Результаты выведены в таблицы 18, 19, 20.

В ходе изучения пояснений к годовому балансу за 2014 год, а именно информацию о дебиторской и кредиторской задолженности, мы видим, что у предприятия имеется незначительная долгосрочная задолженность в сумме 40636руб. и краткосрочная в сумме 28077руб. с целью пополнения собственных оборотных средств, предприятие регулярно привлекало банковские кредиты, при этом вовремя исполняло обязательства по уплате процентов за кредит и возврату основных долгов по кредитным договорам. По кредитам банков на 31.12.2014г. задолженность отсутствует.

Выводы

В ходе данной контрольной работы был проведен анализ финансовой отчетности ОАО «Белгородский хладокомбинат». Информационной базой для анализа являлась бухгалтерская отчетность, а также годовой отчет по результатам работы.

Подводя итог проделанной работе, можно сделать следующие выводы о состоянии финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат».

Валюта баланса значительно увеличилась за отчётный период (на 84516 тыс. руб.). Стоимость активов увеличилась за счет значительного увеличения оборотных активов, соответственно, изменилась структура актива баланса. На конец отчетного года доля внеоборотных активов сократилась, а доля оборотных активов, наоборот, увеличилась и составила по итогам отчётного года 53,32% от валюты баланса, что свидетельствует о стабильной работе предприятия и росте объемов производства. Наибольшую долю в составе оборотных активов составляют запасы и краткосрочная дебиторская задолженность. Запасы изменяются незначительно, что свидетельствует о стабильности производственного потенциала, а краткосрочная дебиторская задолженность постоянно увеличивается. Это говорит об увеличении спроса на продукцию ОАО «Белгородский хладокомбинат».

Структура пассива баланса также изменилась за отчётный период. Наибольший удельный вес по-прежнему имеют капитал и резервы. В структуре заемных средств организации основными являются долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы, и долгосрочные обязательства.

Таким образом, собственный капитал ОАО «Белгородский хладокомбинат» на конец 2014 года составил 69,83%, а заёмный капитал на эту же дату - 30,18%. Такое соотношение капиталов предприятия свидетельствуют о стабильности, устойчивости его финансового состояния.

По данным факторного анализа можно сделать вывод, что все рассматриваемые факторы влияют на изменение рентабельности чистых активов в сторону увеличения, причём наибольшее влияние оказал фактор рентабельности продаж.

Абсолютная величина собственных оборотных средств предприятия увеличивается в каждом отчетном периоде. Значения коэффициентов обеспеченности оборотных активов и запасов предприятия собственными средствами, что говорит о наличии у предприятия достаточной величины собственного капитала для ведения производственно-хозяйственной деятельности.

У предприятия кредитов и займов в отчетном периоде нет, динамика погашения краткосрочных обязательств имеет очень хорошую положительную тенденцию, угрозы утраты платежеспособности нет, значит, что касается выплат и оплат текущий счетов, то с этой задачей предприятие справляется сугубо собственными источниками денежных средств, не привлекая дополнительный заемный капитал.

В целом по предприятию коэффициенты оборачиваемости в динамике уменьшаются, что говорит о большем росте значений совокупного капитала и его составляющих, а также активов по сравнению с выручкой от реализации продукции.

Произошло незначительное увеличение выручки, ее темп прироста составляет 16,32%. Чистая прибыль предприятия за отчётный период увеличилась почти в два раза. Следовательно, произошло увеличение показателей рентабельности, показатели рентабельности остаются положительными (со знаком «+»), следовательно, данное предприятие прибыльно.

Дебиторскую задолженность предприятия составляет краткосрочная и долгосрочная дебиторские задолженности, причем большая часть в каждом отчётном периоде принадлежит краткосрочной, в то время как долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии практически отсутствует. То же можно сказать и о кредиторской задолженности.

Таким образом, данная организация является финансово устойчивой, платёжеспособной и ведёт эффективную финансово-хозяйственную деятельность.

Список используемых источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»

2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95г. №208-ФЗ (ред. от 29.06.2015, с изм. от 29.12.2015).

3. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.2010г. №32н ред. от 06.04.2015).

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.11г. №33н (ред. от 06.04.2015).

5. Слабинская И.А., Кравченко Л.Н. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие, 2012.

Размещено на Allbest.ru