Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо. "Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны. ”

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

На сегодняшний день налоговая составляющая доходной части консолидированного государственного бюджета Таджикистана превышает 73% общей суммы доходов. Связи с этим налог является неотъемлемой частью каждого государство. Налог является источникам покрытия расходов каждого государство.

Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы данной предметно - курсовой работы. Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий, а объектом выступило налогообложение на предприятии ООО "Афзали Сугд", основными видами деятельности которого является прием от производителя и населения молока, его переработка и реализация, а также изготовление и реализация молочных и кисломолочных продуктов.

Целью предметно - курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий и приобретение знаний и навыков по правильному расчету налогов по перечислению их государству и понять сущность самых налогов, то есть раскрытие налогового состояния в предприятиях Республики Таджикистан, ознакомление с Налоговым законодательством Республики Таджикистан.

Основными задачами предметно - курсовой работы являются:

1. Изучить основные понятие, виды и функции налогов.

2. Изучение налоговой системы и основы налогообложения на предприятиях Республики Таджикистан.

3. Рассмотреть порядок расчета налогов на предприятиях Республики Таджикистан.

4. Рассчитать порядок выплаты налогов предприятия при производства и реализации своих продукций.

Структура предметно - курсовой работы состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

В первой главе рассматривается сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях, виды и функции налогов и системы налогообложения Республики Таджикистан.

Во второй - анализ системы налогообложения на ООО "Афзали Сугд", его организационно-экономическая характеристика. Выплата и расчеты налогов со стороны предприятия в государственный бюджет. Анализ финансовой отчетности предприятия.

В третьей главе решены практические задачи по всем видам налога. В данной главе также рассмотрено порядок расчета и выплаты налогов со стороны предприятий согласно с НКРТ.

В заключении на основе приведенных исследований даны краткие выводы по расчетам выплачиваемых налогов данного предприятия.

Данная предметно-курсовая работа состоит из ___ страниц, ___ рисунков и ___ таблиц. В конце работы кроме заключение, приведены приложение и список использованной литературы.

налоговая система таджикистан налог

Методической основой для написания предметно - курсовой работы послужила информация из нормативных актов, государственных законов Республики Таджикистан, из учебников и учебных пособий.

1. Теоретические основы налогообложения на предприятиях республики Таджикистан

1.1 Понятие, виды и функции налогов

Рис. 1.1.3 - Виды налогов по объекту

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения

Налоговая система Республики Таджикистан включает в себя совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налоговых отношений, с применением мер по обеспечению уплаты налогов, а также организационную структуру налоговых органов и формы их организации, их права и обязанности, формы и методы налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Республики Таджикистан. В рисунке 1.2.1 отражены элементы налогообложения налоговой системы Республики Таджикистан.

Рис. 1.2.1 - Элементы налогообложения налоговой системы Республики Таджикистан

Принципы налоговой системы:

1. Физические и юридические лица обязаны уплачивать все виды налогов, установленных настоящим Кодексом, плательщиками которых они являются в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Запрещается возлагать на лицо обязанность уплачивать налоги, не установленные настоящим Кодексом.

3. Налог, исчисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой денежное обязательство перед государством, и подлежит уплате в государственный бюджет.

4. Местные органы государственной власти вправе вводить только установленные настоящим Кодексом местные налоги.

Средства от общегосударственных налогов распределяются между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

Сбор налогов, установленных в особенной части настоящего Кодекса, обеспечивается налоговыми органами, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоги и государство - это два взаимосвязанных между собой института. Их взаимодействие проявляется в том, что государство для обеспечения своей финансовой деятельности использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут проявить все свои функции без государства. Первые упоминания о налогах связаны с появлением различных государственных образований: происходит деление общества на классы, возникают товарно-денежные отношения, появляются такие органы власти, как чиновники, суды, армия.

Изначально налоги выполняли военную функцию государства: формирование и содержание армии, а затем по мере развития государства - фискальную, регулятивную и контрольную функции.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В истории развития налогов можно выделить следующие три этапа.

Первый этап: налоговая система в государстве отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная функция возлагалась на город или общину. На данном этапе характерна "случайность" возникновения налогов, так как сборы не имели постоянного характера и зависели от различных причин - начала войны, голода, эпидемии.

Второй этап: временные рамки - конец XVII - начало XVIII вв. На данном этапе становление государства уже завершилось. Строится налоговая система, более четко определены функции и задачи государства. Из разряда "случайных" налоги перешли в постоянные. Система налогообложения находит свою регламентацию в законах и тем самым становится одним из важных источников пополнения казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле

Третий этап: дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов - четкое соответствие функциям и задачам государства. Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.

В СССР налоги взимались от хозяйственной деятельности предприятий, налог с оборота и др. Это связано с политикой, которая была выбрана советскими чиновниками.

В 1990 г. Республика Таджикистан взяла курс на рыночные отношения и строительство правового государства. Данные события имели большое влияние на дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще. Они поставили данные отношения на рельсы международного правового регулирования. Источниками налогового законодательства являются Налоговый Кодекс РТ и принятые в соответствии с ним государственные законы о налогах и сборах.

Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан и состоит из настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов и международных правовых актов, признанных Республикой Таджикистан, регулирующих налоговые отношения.

В НК РТ установлена систематизация налогов, узаконена жесткая процедура их введения, отмены, утверждения ставок, предоставления льгот и т.д. В частности по общегосударственным налогам и сборам порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и сборов, устанавливается самим Кодексом. По местным налогам и сборам в соответствии с Конституцией Республики Таджикистан в НК РТ указаны общие для всех органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок.

1.3 Порядок выплачиваемых налогов на предприятии ООО "Афзали Сугд"

Плательщики налога на прибыль производят окончательный расчет и уплачивают налог по месту своего учета не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным календарным годом. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль налогоплательщика, уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставкам установленным Налоговым Кодексом Республики Таджикистан, которая отражена в рисунке 1.3.1:

Рис. 1.3.1 - Ставка налога на прибыль согласно НКРТ

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является валовой доход, уменьшенный на сумму вычетов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, "добавленной" к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Рис. 1.3.2 - НДС

При обороте товаров на сумму до 100 тысяч сомони предприниматель работает на основе патента, от 100 до 500 тысяч сомони - по свидетельству и если оборот составляет свыше 500 тысяч сомони - как юридическое лицо. При объеме свыше 500 тысяч сомони также уплачивается НДС. Ставка НДС составляет 5% без зачета. Если компания разноотраслевая, то налог платиться на каждый вид деятельности в отдельности и поэтому учет должен быть отдельным. Для производства, НДС выплачивается в размере 13% с учетом зачета, для строительства, торговли, предприятий общественного питания, заготовительных, сферы услуг - 5% без зачета.

Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов налогооблагаемого оборота, за исключением экспорта и использования пониженной ставки, и (или) 18 процентов налогооблагаемого ввоза (далее - стандартная ставка), если иное не установлено настоящей статьей. По нулевой ставке облагаются налогооблагаемые операции, приведенные в статье 172 настоящего Кодекса.

До 1-го января 2016 года все налогооблагаемые обороты предприятий общественного питания, предприятий оптовой и розничной торговли, заготовительных и снабженческо-сбытовых предприятий, строительных предприятий, за исключением налогооблагаемого ввоза и последующей поставки ввезенных товаров, а также налогооблагаемого экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 5 процентов (далее - пониженная ставка) без зачета уплаченного налога на добавленную стоимость.

Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением использующих пониженную ставку, учитывают стоимость приобретенных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам как сумму налога по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса.

Каждый налогоплательщик обязан:

представить в соответствующие налоговые органы декларацию о налоге на добавленную стоимость за каждый отчетный период;

представить в соответствующие налоговые органы до 15-го апреля дополнительную (корректировочную) декларацию о деятельности за прошедший календарный год с указанием расхода и остатков бланков счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизов;

уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период не позднее срока, установленного для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Изобретатель налога на добавленную стоимость - Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сперва новый вид налога тестировался во французской колонии - Кот-д Ивуаре в 1954-ом году. Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя в 1958 году.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.

Социальный налог.

Молоко является первым продуктом, который человек пробует с момента рождения, и занимает важное место в диетическом питании, оказывая лечебный эффект.

Испокон веков молоко применяется не только в пищу, но и при лечении различных болезней. Так, Авиценна утверждал, что молоко и молочные продукты являются неотъемлемым компонентом в рационе питания людей пожилого возраста.

2 апреля 2014 года на территории СЭЗ "Сугд" при участии Президента Республики Таджикистан Эмомали Рахмона состоялась церемония открытия нового отдела предприятия по производству молочной продукции ООО "Афзали Сугд".

Предприятие производить более 15 видов натуральных молочных продуктов под брендом "Молочная радость", которым доверяют тысячи семей по всей стране, а сам бренд является одним из лидеров рынка молочных продуктов.

Худжандское предприятие по переработке молока ООО "Афзали Сугд" является обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет круглую печать со своим наименованием, расчетный счет в банке, имеет в собственности помещение, оборудование, инвентарь, учитываемые на самостоятельном балансе. Его учредителем является гражданин республики Таджикистан. Предприятие было зарегистрировано 7 февраля 1998 года.

Основной целью общества является получение прибыли путем удовлетворения общественно-полезных потребностей в продукции, работах, услугах.

В 1998 году предприятие выпустило свою первую продукцию. Сыры под брендом "Молочная радость" быстро приобрели популярность среди жителей города. Выпускник Политехнического института города Фрунзе (ныне Бишкек, Кыргизия) Абдулатиф Рахмонов долгое время в качестве главного технолога работал на данном комбинате. Именно эти знания и опыт пригодились ему при открытии собственного молочного цеха.

Директор предприятия Рахмонов Абдулатиф Хочиевич, проработав в течение 17 лет технологом на молочном комбинате г. Худжанда, заложил основу для открытия частного цеха по производству сыра. В то время этот вид молочной продукции был известен как хороший сыр в Алма-Ате и Ташкенте и только начинал завоевывать популярность среди потребителей города Худжанда и городов Согдийской области.

В 2000 году предприятие запустило производство сливок разных жирностей, плавленый колбасный копченный сыр.

С 2007 года предприятие ООО "Афзали Сугд" расширило производство и начала производство новых видов молочных продуктов: как творог, сметана, кефир, ряженка и йогурт.

В 2010 году компания вывел на рынок первый отвечающий всем стандартом отечественный продукт молоко сгущенное цельное с сахаром.

А также в 2010 году ООО " Афзали Сугд" открыл совместный с Хамробоевым консервный завод по производстве абрикосового сока, томатного сока, вишневого компота, клубничного варенья и малиновое варенье под брендом "Офтоби".

В 2011 году компания "Афзали Сугд" открывает совместно с компанией Авангард новый завод по производству маргарина и спрэдов. Это предприятие первым на территории Таджикистана стала производить маргарины и расфасовонные в брикеты спрэды разных видов в том числе шоколадных. И в этой области является единственным по сей день.

Основными видами деятельности ООО "Афзали Сугд" являются:

а) производство пищевых продуктов на основе переработки молока и сливок;

б) разработка, внедрение, производство, реализация конкурентоспособной пищевой продукции;

в) оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с использованием сети своих магазинов.

Рынком сбыта произведенной пищевой продукции являются предприятия сети торговли республики. Предприятие имеет множество конкурентов. Производство продукции планируется в соответствии с установленными мощностями, с учетом рынка сбыта, с учетом объема молока, закупаемого от хозяйств и населения района.

"Для производства нашей продукции, - отмечает директор предприятия А. Рахмонов, мы используем только натуральное молоко высшего сорта. Вся выпускаемая продукция выходит под знаком "натурально" - этот знак на упаковке продуктов говорит и о том, что технология переработки сырого молока на наших заводах полностью исключает использование консервантов".

"Секрет успеха сыра "Молочная радость" в его выдержке и условиях хранения, - считает технолог предприятия Хочибоев Фаррух, - так как качество сыра определяется по выдержке продукта. А также отрадно отметить, что в прошлом году наша продукция удостоилась главного приза на конкурсе "Лучший товар года", проводимом "Таджикстандартом" и по области и по республике.

Для кефира, ряженки, простокваши, сметаны и творога в молоко добавляются натуральные закваски. Питьевое молоко долгого хранения получают путем очистки сырого молока и его термообработки. Натуральными являются все готовые продукты марки - как с коротким, так и с длительным сроком хранения.

Питьевое молоко "Молочная радость" - важная часть ассортимента марки, продукт, незаменимый в условиях города. Такое молоко дольше хранится и при этом сохраняет все полезные вещества, изначально содержащиеся в сыром молоке, а именно белки, жиры, кальций, аминокислоты, минералы и витамины: А (витамин зрения), Д (витамин роста), Е (витамин молодости), В1, В2, В5, В8, ("группа поддержки" в стрессовых ситуациях), B3 (витамин "гладкой кожи"). Незначительно теряются при тепловой обработке витамины B6, В12 и С.

По мнению специалистов предприятия, секрет изготовления молока прост: сырое молоко нагревают до температуры свыше 100 градусов на очень короткое время - от 4 до 7 секунд, полностью исключая соприкосновения с воздухом, а затем быстро охлаждают.

Это позволяет блокировать действие патогенной флоры - вредных бактерий, вызывающих скисание. Большая часть полезных веществ - устойчивых к температурным перепадам - сохраняется. Кроме того, при такой обработке жир, содержащийся в молоке, разбивается на микроскопические шарики, благодаря чему молоко легче усваивается.

Кроме совершенствования вкусовых качеств продукции, сотрудники предприятия работают и над обновлением дизайна упаковки молочных продуктов.

В упаковке продукции специалисты "Молочной радости" уже давно используют фольгу. Кашированная фольга - многослойный упаковочный материал, традиционно используемый на данном предприятии для упаковки пищевых продуктов, таких как сливочное масло, творог.

По мнению ведущих специалистов предприятия "Молочная радость", кашированная фольга паро- и газонепроницаема, препятствует выходу влаги из продукта и доступу газов, содержащихся в воздухе и способствующих окислению продукта, тем самым увеличивает срок хранения продукта. Кашированная фольга не накапливает статическое электричество, что важно для стабильной работы упаковочного оборудования.

Изучение рынка, проведение народной дегустации новой продукции - это и есть секрет успеха "Молочной радости", которое на протяжении многих лет является ведущим промышленным предприятием в Согдийской области.

2.2 Порядок расчета и регистрация выплаты налога

1. Составить штатное расписание работников предприятия за 2015 год.

2. Составить пример трудового контракта.

3. Определить сумму подоходного налога с физических лиц и социального налога за январь-июнь месяцы нарастающим итогом.

4. Составить декларацию по социальному налогу за второй квартал 2015 года.

Решение

В таблице 2.1 приведена штатное расписание работников ООО "Афзали Сугд" на 2015 г.:

Таблица 2.1 - Штатное расписание работников ООО "Афзали Сугд" на 2015 г.

Источник: данные из предприятия и расчеты автора

Содержание трудового договора (статья 30):

1) Место работы;

2) Трудовая функция;

3) Размер оплаты труда;

4) День начало работы;

5) Срок действие трудового договора;

6) Продолжительность и режим работы рабочего времени;

7) Продолжительность трудового отпуска и др. условия труда.

Далее используя данные таблицы 2.1 рассчитываем подоходный и социальный налог за 1.01.2015 год. Расчет приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет подоходного налога и соц. налога за 1.01.2015 г.

Источник: расчеты автора и данные предприятия

Исходя из расчета подоходного налога и соц. налога за 1.01.2015г можно прийти к следующему выводу:

1. Количество налогоплательщиков - 25;

2. Количество сотрудников налогоплательщика - 25;

3. Доход в виде заработной платы - 21280 сомони;

4. Сумма расхода для пенсионного фонда - 212,8 сомони;

5. Сумма расхода для социального налога - 5320 сомони;

6. Налогооблагаемая сумма - 2304,536 сомони;

7. Сумма заработной платы рабочих - 18762,568 сомони;

8. Общая сумма подоходного налога - 2304,536 сомони.

Далее посмотрим порядок расчета налога на транспортные средства:

ООО "Афзали Сугд" владеет нескольким грузовым автомобилем.

Согласно техническому паспорту мощность двигателя составляет

150 лошадиных сил.

Показатель для расчетов (40) * 12,5% = 5 сомони.

5 * 750лошадиных сил = 750 сомони

Сумма налога на транспортное средство предприятие ООО"Афзали Сугд" за один грузовой автомобиль составляет 750 сомони. Далее посмотрим порядок расчета земельного налога который выплачивает предприятие ООО "Афзали Сугд". ООО "Афзали Сугд" владеет земельным участком размер которого составляет 15200м^2. Для определения размеров причитающегося земельного налога производится следующее вычисление: 162, 88

Расчет суммы земельного налога до 800 м²

1) 800 * установленная ставка земельного налога (162,88) *1 = 130304 сомони;

2) Расчет суммы земельного налога площади превышающей 800 м² до 2000м².

2000 - 800 =1200 м²

2) 1200 м² * 162,88 * 2 = 390912 сомони

3) Расчет суммы земельного налога площади превышающей 2000 м²

15200-2000= 13200 сомони

13200 * 162,88 * 5=10750080 сомони

11750080 + 390912 = 11140992 сомони

Общая сумма земельного налога за 1 календарный год составляет 11140992 сомони.Далее рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли на налог с пользователей автомобильных дорог предприятие ООО "Афзали Сугд": в августе ООО "Афзали Сугд", которая функционирует в производственной сфере по переработку молока и выпуску молочных продуктов, произвела продукт на сумму 1100000 сомони, расходы на транспортировку составили 3000 сомони. Все произведенные товары были проданы в сумме 2200 000 сомони. За отчетный период другие расходы Общество составили 15 000 сомони.

Определите:

1. Налогооблагаемую базу налога с пользователей автомобильных дорог.

2. Сумму налога с пользователей автомобильных дорог.

Заполните налоговую декларацию

Решение:

Налогооблагаемая база = 1100000 + 3000 + 15000 = 1118000 сомони

Валовый доход = 2200000 * 70 % = 1540000 сомони

Налог с пользователей автомобильных дорог = 1540000 * 1% = 15400 сомони

Сумма налогооблагаемой прибыли для пользователей автомобильных дорог составляет 15400 сомони.

Предприятие осуществляет производство следующих продуктов: молоко 4%, молоко пастеризованное 2,5%, сметана, творог обезжиренный, сырь, простокваша, йогурт. В кооперативе работает 80 человек, и организация по всем критериям относится сельскохозяйственным крупным предприятиям.

На сегодняшний день кооператив собирает молоко 3 тонны в день, за месяц 93 тонны молока.

Приемный пункт может принять и охладить 15 тонн в день, за месяц 465 тонн. Производственные мощности позволяют предприятию работать с такими объемами. В приемном пункте есть два танка-охладителя объемом 10 тонн и 5 тонн. Холодильное оборудование может охладить 15 тонн молока в сутки и отправить на молочный завод.

Деловое окружение предприятия составляют: поставщики, покупатели, конкуренты, партнеры и другие участники. Предприятие сотрудничает с 11 крупными хозяйствами поставляющих сырое молоко, более 15 предп...