Виды и содержание налогового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

на тему: Виды и содержание налогового контроля



Содержание

Введение

1. Понятие и содержание налоговой отчетности. Налоговая декларация и порядок ее предоставления

2. Формы и содержание налогового контроля. Учетные требования

3. Виды налоговых проверок и их содержание

Задача

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Процесс взимания налогов, осуществляется путем реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства - налоговый контроль.

Налоговый контроль - ежедневная деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.



1. Понятие и содержание налоговой отчетности. Налоговая декларация и порядок ее предоставления

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика налога, его имущественном положении и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет. Налоговая отчетность осуществляется плательщиком налога (или его представителем, налоговым агентом) самостоятельно и представляется в налоговые органы по итогам отчетного периода в установленные законодательством сроки Турчина О.В. Проблема повышения налогового контроля в России // «Налоги» (журнал), 2013, N 4.

Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации -- документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют права требовать от налогоплательщика предоставления сведений, не предусмотренных законодательством о налогообложении, или представления налоговой документации до наступления сроков отчетности. Обязанность по налоговой отчетности возлагается на налогоплательщика, если законодательным актом о налогообложении налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога.

Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:

1) если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;

2) если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием

Налоговая отчетность налогоплательщиком может представляться непосредственно в налоговый орган или направляться ему почтой. При направлении налоговой отчетности днем подачи ее считается день почтового отправления.

Непредставление налоговой отчетности в срок не освобождает его от обязанности подачи этой отчетности. Налоговый орган вправе отказать в приеме налоговой отчетности только в случае неправильного ее оформления с указанием письменного обоснования отказа в принятии налоговой отчетности.

Налоговая отчетность должна базироваться на данных налогового учета доходов и расходов налогоплательщика. Сведения о результатах деятельности и имущественном состоянии налогоплательщика должны иметь денежное выражение в национальной валюте. Первым днем представления налоговой отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является выходным или праздничным, днем представления отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.

В узком смысле слова налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих исчисление налога и определение суммы, подлежащей к уплате.

Налоговые документы состоят из четырех групп Кобзарь-Фролова М.Н. Об основных началах законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2014. № 3.

1. Расчетно-декларативная документация -- документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством срок. В расчетно-декларативных документах указываются сроки, база налогообложения, налоговые льготы, размер налогового оклада.

2. Справочная документация -- документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты Подобная документация делится на:

-- документы, необходимые для исчисления налогов;

-- документы справочного характера, не влияющие на исчисление сумм налогов.

3. Учетная документация -- документы, представляющие сводные формы налогового учета. Так, первичные документы бухгалтерского учета, накапливаясь и систематизируясь в налоговом учете, подлежат обобщению за определенный период. После этого в сгруппированном виде документы определяют сумму налогов, подлежащих внесению в бюджеты.

4. Налоговые извещения -- документы, направляемые налоговыми органами налогоплательщикам и включающие сведения о сроках и суммах налога, подлежащего уплате (или доплате). Впервые в СССР появились извещения в 1934 году, которые сменили так называемые окладные листы по сельскохозяйственному налогу.

Наиболее распространенной формой сообщения сведений в целях налогообложения является представление их письменно на бланках, которые выдаются бесплатно налоговыми органами. В специально предусмотренных случаях сведения могут представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку.

Представление налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами в налоговый орган, регламентируется 80 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) //"Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.. налоговый контроль отчетность декларация

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если налогоплательщик действительно не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, то в этом случае представляются нулевые декларации по тем налогам, которые должна уплачивать организация в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения. В том случае, если отсутствует объект налогообложения и нет операций по счетам в банке, а так же движения денежных средств в кассе, то налогоплательщик имеет право представить единую упрощенную форму декларации. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления, на что обращаем ваше внимание обязательно с описью вложения, или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового кодекса отнесенные к категории крупнейших, обязаны представлять налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, за исключением налогоплательщиков представляемая информация, которых отнесена к государственной тайне.

Каждый налогоплательщик может воспользоваться возможностью представления отчетности через Интернет.

Налогоплательщикам для передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи, необходимо обратиться к специализированным операторам связи и заключить с ними договора на передачу отчетности через Интернет.

Налоговая инспекция рекомендует всем налогоплательщикам представлять отчетность в электронном виде. На сегодня это наиболее прогрессивный метод представления налоговых деклараций в налоговый орган, так как он экономит время, не надо приходить в налоговую инспекцию и стоять в очередях на почте. Так же налогоплательщик, представляющий отчетность в электроном виде имеет возможность получить выписку операций по расчету с бюджетом, перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, акты сверок по налогам и сборам, при этом информация, которой обмениваются налогоплательщик и налоговый орган зашифрована с использованием специальных средств защиты.

В налоговый орган представляются декларации, с нанесенным вертикальным штрих-код, который содержит всю информацию декларации. Обращаем внимание, что штрих-код будет содержать данные декларации, если декларация будет заполнена и распечатана с помощью специального программного обеспечения. Данная возможность реализована в версиях бухгалтерской программы 1-С и бесплатном программном обеспечении налоговых органов «Налогоплательщик ЮЛ».

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. В декларации в обязательном порядке должны быть указанны следующие данные: вид документа: первичный или корректирующий, наименования налогового органа, места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица, фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения), номера контактного телефона налогоплательщика

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства. При этом к налоговой декларации прилагается документ, подтверждающий полномочия представителя на подписание налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

На основании статья 81 Налогового Кодекса при неотражении или неполноты отражения сведений в поданной декларации налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

2. Формы и содержание налогового контроля. Учетные требования

Контроль является неотъемлемой составляющей любого процесса управления. Основу государственного управления в сфере налогообложения составляет налоговый контроль. Система налогового контроля в России начала активно формироваться с начала 90-х гг. В настоящее время налоговый контроль является сформировавшимся самостоятельным правовым институтом.

Любой контроль не является самоцелью. Он направлен на выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, а в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля, который охватывает как сферу образования денежных фондов государства, так и сферу распределения и использования государственных денежных средств.

Определение налогового контроля дано в п.1 ст.82 НК РФ. Налоговый контроль -- это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Налоговый контроль в РФ проводится для установления:

· правильности ведения учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

· правильности исчисления сумм налогов и сборов;

· правильности и своевременности уплаты сумм налогов и сборов;

· правильности ведения банковских операций, связанных с уплатой налогов и сборов;

· обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.

Налоговый контроль направлен на все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Он проводится налоговыми органами, а в отдельных случаях органами государственной власти и государственного управления, например, прокуратурой.

В целях осуществления налогового контроля все уполномоченные государственные органы (налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел) осуществляют обмен информацией об имеющихся у них материалах о налоговых правонарушениях. В результате такого взаимодействия в налоговых органах аккумулируется информация о налогоплательщиках, налоговых агентах, банках и других участниках налоговых отношений.

Налоговый контроль строится на следующих принципах Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права // Известия вузов. Правоведение. 2013. № 5..

1. Принцип законности - подразумевает строгое соблюдение предписаний законодательных актов и иных правовых актов. Он проявляется в том полномочия контрольных органов, а также формы и методы налогового контроля устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ.

2. Принцип юридического равенства - означает, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (ст. 3 НК РФ). Не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала, а также в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем товаров, работ или услуг.

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина. Права и свободы являются высшей ценностью и должны соблюдаться всеми государственными органами и организациями. При проведении контрольных мероприятий налоговые органы должны исходить из презумпции добросовестности проверяемого ими лица и надлежащего исполнения им своих обязанностей. Согласно ст. 3 НК РФ, в случае наличия противоречий или неясности налогового законодательства все сомнения, касающиеся оценки действий налогоплательщика, должны толковаться в его пользу.

4. Принцип гласности - означает открытую и доступную для всех организаций и граждан деятельность государственных органов, а также возможность получения информации.

5. Принцип ответственности - заключается в том, что к лицу, совершившему правонарушение, применяются меры юридической ответственности.

6. Принцип защиты прав - контролируемые субъекты имеют право обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности.

7. Принцип соблюдения налоговой тайны - налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Налоговая тайна не подлежит разглашению за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

8. Принцип возмещения ущерба - при проведении налогового контроля не допускается причинение ущерба проверяемой организации или физическому лицу. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Участниками налоговых отношений являются различные государственные органы: финансовые, налоговые, таможенные органы и др. Однако только налоговым и таможенным органам предоставляются полномочия по осуществлению контрольной деятельности в сфере налогообложения. Таким образом, они являются субъектами налогового контроля.

Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, которые представляют собой организованную государством единую централизованную систему контрольных органов, состоящую из:

1 - федерального органа исполнительной власти - Федеральной налоговой службы России;

2 - территориальных органов МНС РФ, включающих:

- межрегиональные инспекции;

- управления по субъектам РФ;

- территориальные налоговые органы: территориальные и межрайонные инспекции;

3 - подведомственных организаций.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции, их права и обязанности установлены НК РФ (ст.31, 32).

Налоговый контроль можно классифицировать в зависимости от:

1 - объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

а) комплексный - подразумевает исследование всего комплекса деятельности подконтрольного лица;

б) тематический (специальный или выборочный) - осуществление проверки деятельности подконтрольного лица по уплате определенных налогов;

в) целевой - производится по отдельным финансовым операциям налогоплательщиков, таким, например, как экспортно-импортные операции;

2 - степени охвата предметов контроля:

а) сплошной - предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с уплатой налогов и сборов;

б) выборочный - предусматривает проверку только части специально отобранных документов.

3 - источников получения сведений и данных:

а) документальный, основанный на изучении документально зафиксированных данных;

б) фактический, основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения;

в) встречный, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц.

4 - стадии осуществления мероприятий:

а) предварительный - предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;

б) текущий - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде;

в) последующий - проверка реального исполнения требований налогового законодательства, решений и предписаний контролирующих органов.

5 - места проведения мероприятий налогового контроля:

а) камеральный - проводится по месту расположения налогового органа;

б) выездной - проводится по месту нахождения проверяемого лица.

6 - плана проведения контрольных мероприятий:

а) плановый;

б) внеплановый.

Таким образом, приведенная классификация в зависимости от различных критериев показывает многогранность и сложность такого явления как налоговый контроль.

3. Виды налоговых проверок и их содержание

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов. Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы Расулов И.Г. Налоговые органы как субъекты налогового права // Финансовое право 2013. № 3..

Право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 НК РФ. Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на камеральные и выездные.

Камеральная проверка - это проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа. Она проводится на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов и имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика. Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Целью камеральной проверки является:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

- взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов;

- взыскание налоговых санкций;

- подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Налоговый Кодекс позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста.

Камеральная проверка предполагает:

· формальную проверку;

· арифметическую проверку;

· нормативную проверку;

· непосредственную камеральную проверку.

Формальная проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов. Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика и соответствии этих подписей имеющимся образцам.

Арифметическая проверка дает возможность оценить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли.

Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующему законодательству. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции, неправильности применения ставок налогов и т.д.

Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.

Если в результате проверки налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, руководителем налогового органа выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании вынесенного постановления налогоплательщику в десятидневный срок направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных правонарушений.

Выездная проверка - это проверка, которая проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Цель выездной налоговой проверки практически такая же, как и камеральной: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и пени, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений. Однако они достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. В установленных случаев срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

В ряде случаев налоговый орган вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для истребования документов, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов и пр. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика. При необходимости в процессе проверки может быть проведена инвентаризация имущества налогоплательщика, а также произведен осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий. При наличии оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов.

Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки. Она может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции. Исключение составляют случаи, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

3) налоговым органом - в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика.

Результат выездной налоговой проверки оформляется актом. В акте указываются все выявленные нарушения налогового законодательства и меры ответственности за их совершение. При камеральной проверке акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки. В случае выездной проверки акт составляется в течение двух месяцев.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям, а также передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Акт налоговой проверки и представленные налогоплательщиком письменные возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. Налогоплательщик вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки выносится решение.



Задача

31 августа 2011г. инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки УФСИН России по С-кой области по транспортному налогу за 2007, 2008, 2009 и 2010 г.г., с которым и был ознакомлен налогоплательщик. УФСИН России по С-кой области отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2007 г.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия УФСИН России по С-кой области в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?

В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Если решение о проведении проверки вынесли в 2010 году, то проверку можно провести за 2008-2010 годы. Отказ в предоставлении документов за 2007 год правомерен. Если решение принято в 2011 году, то вообще можно не предоставлять документов за период с 2007-2008 год.



Заключение

Налоговый контроль - один из важнейших и в настоящее время действенный способ предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах. Поэтому и к законодательству, и к осуществлению налогового контроля уделяется достаточно большое внимание: принимаются меры по повышению его эффективности, рассматриваются новые законопроекты для реформирования системы налогового администрирования, улучшения материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов и др.

Все вышеуказанные меры направлены на минимализацию случаев нарушения законодательства о налогах и сборах, которые представляют собой действительную угрозу финансовой стабильности и экономической безопасности государства, провоцируют социальную напряженность и нестабильность в обществе.

Одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля являются налоговые проверки, а именно - камеральная и выездная налоговая проверка, которые были рассмотрены в данной работе.

Выбирать, какая из вышеперечисленных проверок наиболее эффективна не входило в задачи и цели данной работы, однако, при анализе источников часто авторы говорили о преимуществе выездной налоговой проверки, которая позволяет налоговому органу использовать больше методов контрольной деятельности, соответственно получить больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и наглядно убедиться в действительности дел, проходящих в той или иной проверяемой организации.



Список используемой литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //«Собрание законодательства РФ», 26.01.2009. - N 4. - Ст. 44

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) //"Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2015)// Собр. законодательства Рос. Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Кобзарь-Фролова М.Н. Об основных началах законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2014. № 3.

5. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2013. № 6.

6. Назаров В.Н. О методе налогового права // Финансовое право. 2013. № 8.

7. Неляпина Ю.В. Выездные проверки как наиболее эффективная форма налогового контроля // Налоги (газета). 2014. № 37.

8. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2009. № 4.

9. Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права // Известия вузов. Правоведение. 2009. № 5.

10. Смирнов Д.А. Правовая природа обязанности по уплате налога // Налоги (газета). 2014. № 29

Размещено на Allbest.ru

...