Управление товарно-материальными запасами на предприятии ОАО "Железнодорожная торговая компания"

в. Излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов;

кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находиться на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей ) и прочие краткосрочные пассивы:

а. Недостаток (-)собственных оборотных средств,

б. Недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов,

в. Недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

Бланк предлагает определить оптимальную партию заказа товарно-материальных запасов, используя методику оптимизации производственных запасов и готовой продукции, которая в экономике получила название "Модель экономически обоснованного размера заказа "

С одной стороны, предприятию выгодно завозить сырье и материалы как можно более высокими партиями. Чем выше размер партии поставки, тем ниже совокупный размер операционных затрат по размещению заказов в определенном периоде (оформлению заказов, доставке заказанных товаров на склад и их приемке на складе). Графически это может быть представлено следующим образом.

Сумма операционных затрат по размещению заказов при этом определяется по следующей формуле:

(18)

где ОЗрз -- сумма операционных затрат по размещению заказов;

ОПП -- объем производственного потребления товаров (сырья или материалов) в рассматриваемом периоде;

РПП -- средний размер одной партии поставки товаров;

Срз -- средняя стоимость размещения одного заказа.

Из приведенной формулы видно, что при неизменном объеме производственного потребления и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма операционных затрат по размещению заказов минимизируется с ростом среднего размера одной партии поставки товаров.

С другой стороны, высокий размер одной партии поставки товаров вызывает соответствующий рост операционных затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается средний размер запаса в днях оборота (период их хранения). Если закупать сырье один раз в два месяца, то средний размер его запаса (период хранения) составит 30 дней, а если размер партии поставки снизить вдвое, т.е. закупать сырье один раз в месяц, то средний размер его запаса (период хранения) составит 15 дней.

С учетом этой зависимости сумма операционных затрат по хранению товаров на складе может быть определена по следующей формуле:

(19)

где ОЗХТ -- сумма операционных затрат по хранению товаров на складе;

РПП -- средний размер одной партии поставки товаров;

Сх -- стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Из приведенной формулы видно, что при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.

Таким образом, с ростом среднего размера одной партии поставки товаров снижаются операционные затраты по размещению заказа и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на складе предприятия (и наоборот). Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между этими двумя группами операционных затрат таким образом, чтобы совокупная их сумма была минимальной.

Математически Модель EOQ выражается следующей принципиальной формулой:

(20)

где РПП0 -- оптимальный средний размер партии поставки товаров (EOQ);

ОПП -- объем производственного потребления товаров (сырья или материалов) в рассматриваемом периоде;

Срз --средняя стоимость размещения одного заказа;

Сх -- стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.

Соответственно оптимальный средний размер производственного запаса определяется по следующей формуле:

 (21)

где П30 -- оптимальный средний размер производственного запаса (сырья, материалов);

РПП0--оптимальный средний размер партии поставки товаров (EOQ).

Для запасов готовой продукции задача минимизации операционных затрат по их обслуживанию состоит в определении оптимального размера партии производимой продукции (вместо среднего размера партии поставки). Если производить определенный товар мелкими партиями, то операционные затраты по хранению его запасов в виде готовой продукции (Сх) будут минимальными. Вместе с тем, при таком подходе к операционному процессу существенно возрастут операционные затраты, связанные с частой переналадкой оборудования, подготовкой производства и другие (Ср3). Используя вместо показателя объема производственного потребления (ОПП) показатель планируемого объема производства продукции, мы на основе Модели EOQ аналогичным образом можем определить оптимальный средний размер партии производимой продукции и оптимальный средний размер запаса готовой продукции.

Рассчитаем расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в целом и по основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по формуле:

Зп=(НтххОо)+Зсх+Зцн, (22)

где Зп -- оптимальная сумма запасов на конец рассматриваемого периода;

Нтх -- норматив запасов текущего хранения в днях оборота;

Оо -- однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции) в предстоящем периоде;

Зсх -- планируемая сумма запасов сезонного хранения;

Зцн -- планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.

Для оценки эффективности управления товарными запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета. Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

1) удельный вес товарных запасов в их общей величине на начало и конец отчетного периода;

2) абсолютный прирост товарных запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);

3) темп прироста товарных запасов на конец отчетного периода (в процентах), сравнивается с темпом прироста выручки от торговой деятельности;

4) оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;

5) показатель экономии оборотных средств в результате снижения расходов на материальные ресурсы и товарные запасы на единицу реализованного товара без ущерба для качества, надежности, эксплуатационных свойств.

Величина, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость являются взаимосвязанными показателями. Ускорение обращения товаров имеет большое значение для предприятия, так как позволяет высвобождать средства для последующих оборотов. Оборачиваемость товаров можно ускорить лишь за счет совершенствования всей коммерческой и экономической деятельности предприятия. Для этого необходимо анализировать влияние различных факторов на величину и оборачиваемость товарных запасов. Величина товарных запасов и оборачиваемость зависят от многих факторов. Одни из этих факторов ускоряют товарооборачиваемость и тем самым объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и тем самым увеличивают размер запасов. Зная это, можно выявить резервы ускорения оборачиваемости запасов предприятия; улучшить снабжение населения товарами потребления; снизить затраты на образование и содержание товарных запасов.

Исходя из рассмотренных методик анализа и оценки эффективности управления товарно-материальными запасами составим алгоритм анализа и оценки эффективности управления товарно-материальных запасов на предприятии Челябинского филиала ОАО "ЖТК" (таблица 2).

Таблица 2 -Алгоритм анализа и оценки эффективности управления товарно-материальными запасами

Показатель	Формула
Оборачиваемость запасов
Наличие собственных оборотных средств	СОС= СКреал.-(?Внеоб.Ак.+ДЗдолгср.)
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	Зап.долгср.=СОС+ ПАСдолгоср.
Общая величина основных источников формирования запасов	Зап.общ= Капиталы и резервы +Зад-тьДолгоср.+Кредиты и займы краткоср
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	+(-)СОС=?СОС-?Запасов
Излишек (+) или недостаток (-)долгосрочных источников формирования запасов	Зап.долгср= ПАСдолгоср.- ?Запасов
Излишек (+) или недостаток (-)общей величины основных источников формирования запасов	Зап.общ= Капиталы и резервы +Зад-тьДолгоср.+Кредиты и займы краткоср-?Запасов
Оптимальная сумма запасов	Зп=(НтххОо)+Зсх+Зцн

2. Анализ и оценка эффективности управления товарно-материальными запасами Челябинского филиала ОАО "Железнодорожная торговая компания"

2.1 Общая характеристика предприятия и анализ его товарно-материальных запасов

Открытое акционерное общество "Железнодорожная торговая компания" (сокращенно ОАО "ЖТК") - предприятие, которое является, дочерним предприятием ОАО "Российские Железные Дороги". Компания создана решением Совета Директоров ОАО "Российские Железные Дороги" в апреле 2007 года.

Юридический адрес общества: Россия, 107228, г. Москва, ул. Новорязанская, дом 12. Фактическое расположение 105066, г. Москва, ул. Нижняя Красносельская, д.28а.

Основной целью организации является получение прибыли от организации и осуществления оптовой и розничной торговли, организации и предоставления услуг общественного питания, организации и предоставления услуг бытового топлива, производства и реализации продовольственных и промышленных товаров, посреднической торгово-закупочной и снабженческо-сбытовой деятельности и др.

ОАО "Железнодорожная торговая компания" имеет дочернее общество ООО "Санкт- Петербургская торговая компания" и 16 филиалов по России (в Калининграде, Москве, Нижнем Новгороде, Ярославле, Ростове-на-Дону, Воронеже, Саратове, Самаре, Екатеринбурге, Челябинске, Новосибирске, Красноярске, Иркутске, Чите, Хабаровске).

Предприятия Общества расположены по всей железнодорожной сети Российской Федерации, кроме Сахалина.

Филиалы и представительства Общества не являются юридическими лицами, действуют от имени Общества на основании утверждаемых Обществом положений.

Филиалы и представительства Общества наделяются имуществом, которое учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе Общества.

В Дипломном проекте рассмотрен Челябинский филиал ОАО "ЖТК" (полное наименование Челябинский филиал Открытого акционерного общества "Железнодорожная торговая компания"), который находиться по адресу 454005, г. Челябинск, ул. Свободы, д. 173.

Основной целью функционирования общества является получение прибыли.

На основании устава основными видами деятельности ОАО "ЖТК" являются:

Организация и осуществление оптовой и розничной торговли;

Организация и предоставление услуг общественного питания;

Сдача объектов недвижимого имущества в аренду;

Производство и реализация продовольственных и промышленных товаров;

Организация и предоставление услуг бытового обслуживания.

Основными направлениями деятельности Общества являются:

оказание услуг питания и торгового обслуживания для работников ОАО "РЖД" и неработающих пенсионеров ОАО "РЖД" в рамках социально-технологического заказа ОАО "РЖД";

организация торгового обслуживания и общественного питания сторонних потребителей.

Оказание услуг питания и торгового обслуживания для работников ОАО "РЖД" и неработающих пенсионеров ОАО "РЖД" в рамках социально-технологического заказа ОАО "РЖД" классифицируется по следующим видам деятельности:

розничная торговля на линейных станциях;

общественное питание в производственных столовых и домах отдыха локомотивных бригад;

оказание услуг по организации питания работников на ремонте пути в "окна" продолжительностью не менее 4-х часов;

обеспечение молоком и другими равноценными продуктами работников, занятых на работах с вредными условиями труда;

обеспечение продуктами питания детских оздоровительных лагерей.

Общество вправе осуществлять помимо перечисленных выше видов деятельности также другие, не запрещенные законодательством РФ виды деятельности.

Рассматриваемый в дипломном проекте Челябинский филиал ОАО "ЖТК" осуществляет данные виды деятельности в следующих городах и направлениях РЖД: Челябинск, Златоуст, Карталы, Курган и Оренбург.

В структуру компании входят 170 магазинов, 38 столовых, пищевые предприятия.

Основные наименования продаваемой продукции:

Пиво;

Соки;

Газированная вода;

Продукты;

Так как наш товар является товаром повседневного спроса, то целесообразно улучшать политику управления товарно-материальными запасами. Объем запасов на складе показан в таблице 3.

Таблица 3- Состав продукции на складе ОАО "ЖТК"

№ п/п	Товарные запасы	Период
		2012г., руб.	2013 г., руб.	2014 г., руб.
1	Пиво	80 354	163 288	225 128
2	Соки	10 992	76 584	27 866
3	Газ. вода	6 525	19 913	18 919
4	Продукты	10 660	125 787	15 859
ИТОГО запасов продуктов	108 531	385 572	287 772

Из расчета таблицы видно, что запасы продукции на складе компании возросли в 2013 году, а к началу 2014 года общая сумма запасов начала сокращаться, хотя пива стали приобретать значительно больше по сравнению с прошедшими периодами.

В 2013 и 2014 годах скорость оборота пива увеличивалась, потому что продукция была внедрена в новые торговые точки, и на нее увеличивался спрос. Например, ОАО "ЖТК" стала поставлять эту продукцию за пределы города, в районы, где потребители достойно оценили продукцию.

В итоге рассчитаем общую оборачиваемость запасов продукции:

За 2012 год:

За 2013 год:

За 2014 год:

Снижение общей суммы запасов продукции в 2014 году привело к тому, что скорость оборота запасов общая также снизилась по сравнению с 2013 годом.

Таким образом, скорость превращения запасов в денежные средства снизилась, т.е. снизилась ликвидность данного вида актива.

Далее рассмотрим динамику товарно-материальных ценностей ОАО "ЖТК". Для этого составим (таблицу 4).

Таблица 4- Динамика товарно-материальных запасов ОАО "ЖТК"

Год	Наименование запаса	На начало года, руб.	Поступило, руб.	Выбыло, руб.	Остатки на конец года, руб.
2012	Пиво Соки Газ. вода Продукты	21281 - 6 525 -	2060 362 113 285 111 473 139 166	2 001 289 102 293 111 473 128 507	80 354 10 992 6 525 10 660
2013	Пиво Соки Газ. вода Продукты	80 354 10 992 6 525 10 660	2771 840 127 506 19 913 255 482	2688 905 61 913 6 525 140 354	163 288 76 584 19 913 125 787
2014	Пиво Соки Газ. вода Продукты	163 28876 58419 913125 786,87	2583 980 78 984 245 413 58 276	2522 141 127 702 249 467 165 144	225 128 27 866 15 859 18 919

Рассмотрев динамику запасов, получаем, что оборот продукции увеличивается пропорционально увеличению объемов закупаемой продукции, но при этом возросли и остатки запасов на складе.

Следовательно, необходимо определить процент перевыполнения плана по поставке продукции. Для этого составим таблицу, где за базовый год возьмем 2012 год, так как остатки продукции в этот период незначительные и допустимые (таблица 5). Рассчитав процент обеспеченности товарно-материальными запасами становиться видно, что в течение 2012 и 2013 годов запасы соков и продуктов значительно превышают необходимую норму. С точки зрения экономики такое размещение капитала нельзя считать эффективным, т.к. имеющиеся запасы нужно где-то размещать (на складе фирмы), а это вызывает увеличение расходов на содержание склада:

оплата труда рабочих;

отчисление в фонды социального и пенсионного страхования.

Таблица 5- Анализ обеспеченности ТМЗ ОАО "ЖТК"

Год	Запасы продукции	Планируемое поступление ТМЗ, руб.	Фактическое поступление ТМЗ, руб.	Отклонение, руб.	Процент обеспеченности ТМЗ (% выполнения плана)
2012	Пиво Соки Газ. вода Продукты	80 354 10 992 6 525 10 660	80 354 10 992 6 525 10 660	- - - -	100 100 100 100
Итого	108 531	108 531	-	100
2013	Пиво Соки Газ. вода Продукты	150 100 26 000 20 000 18 999	163 288 76 584 19 913 125 787	+13 188 +50 584 -87 +106788	108 295 10 662
Итого	215 099	385 572	+170473	1075
2014	Пиво Соки Газ. вода Продукты	200 000 30 000 15 000 20 000	225 128 27 866 15 859 18 919	+25 128 -2 134 +859 -1 081	113 93 106 95
Итого	265 000	287 772	+22 772	407

Кроме того, у любого запаса может кончиться срок годности (особенно у пищевых продуктов), поэтому существует опасность элементарной порчи данного вида запаса и тогда нужно будет снова закупать, т.е. возникают дополнительные расходы.

На следующем этапе анализа необходимо определить обеспеченность запасов источниками. Для этого составим таблицу 6. Проведя расчеты по обеспеченности запасами источниками их формирования получаем, что на складе существует значительный недостаток денежных средств для приобретения продукции. А производственный процесс полностью обеспечен запасами, приобретенными за счет краткосрочных кредитов и займов. Следовательно, это снижает налогооблагаемую базу, хотя выплата процентов по кредитам- это потеря части прибыли. Таким образом, на складе сложилось неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств.

Таким образом, получаем что фактические запасы значительно (особенно в 2010 году) превышают оптимально желаемый уровень запаса: в 2009 году объем фактический совпадает с панируемым вследствие неуверенной рыночной политики фирмы, т.е. неустойчивое положение, предприятия только появилось на рынке продуктов питания; в 2012 году процент обеспеченности составил 1075, а в 2013году снизился до 407, но и такая ситуация нежелательна.

Таблица 6 - Анализ обеспеченности запасов источниками

Показатели	Период
	2012 г., руб.	2013 г., руб.	2014 г., руб.
Реальный собственный капитал	176534	958 213	516 237
В необоротные активы	736 510	1047 469	1463 815
Наличие собственных оборотных средств ( п.1 - п.2)	-559976	-89256	-947 578
Долгосрочные пассивы	-	-	-
Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.5 - п.6)	-559 976	-89 256	-947 578
Краткосрочные кредиты и заемные средства	305 578	234 065	628 597
Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	-254 389	144 809	-318 981
Общая величина запасов	105 243	385 572	287 772
Оборотные активы	211828	602504	389893
Излишек (+) или недостаток(-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)	-665 215	-474 828	-1 235 350
Излишек (+) или недостаток(-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-665 215	-564 -84	-1 235 350
Излишек (+) или недостаток(-) общей величины основных источников формирования (п.7-п.8)	-359 632	-240 763	-606 753
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (нормат.=0,1) (п.3\п.9)	-2,6	-0,2	-2,4
Коэффициент обеспеченности запаса или собственными оборотными средствами (п.3\п.8) (нормат.0,6-0,8)	-5,3	-0,23	-3,3

Поэтому составим прогноз на 2015 год запасов продукции. При этом должны выполняться следующие условие: темп роста запасов должен немного отставать от темпа роста спроса (объем реализации). Эта зависимость представлена формулой:

 (23)

где Тз- темп роста товарных запасов;

ТС- темп роста спроса.

Такое соотношение между запасами и спросом обеспечивает возможность ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Рассчитаем оптимальное количество запасов:

2012 год:

З2012= (93 794:100х312)+93 794=386 431 руб.

2013 год:

З2013= (108 531:100х335)+108 531=472110 руб.

2014 год:

З2014= (385 572:100х267)+385572=1415049 руб.

Полученные цифры объединим в таблице 7.

Таблица 6- Соотношение оптимального и фактическое запаса продукции Челябинского филиала ОАО "ЖТК"

№п/п	Период	Фактическое количество запасов, руб.	Оптимальное количество запасов, руб.	Отклонения
				Руб.	%
1.	2012г.	108 531	386 431	277 900	356
2.	2013г.	385 572	472 110	86 538	122
3.	2014г.	287 772	1 415 049	1 127277	492

Несмотря на значительные объемы заказа в 2012 году процент перевыполнения плана составляет 122, т.е. фирма увеличивает объем, заказав соответствии с ростом спроса на продукцию.

2012 и 2014год характеризуется тем, что объемы заказа значительно завышены и не оправданы реальным рыночным спросом.

Проведем прогноз объемов запаса предприятия на 2015 год, при существующем рыночном спросе:

2014 год:

З2014= (287 772:100х267)+287 772=1 056 123 руб.

В 2014году предприятию необходимо увеличить объемы закупаемых товаров, при неизменном спросе на продукцию, тогда прибыль от реализации продукции за период будет максимальной, что соответствует рыночной ситуации.

Определив планируемый объем запаса, рассмотрим динамику запаса товарно-материальных ценностей и определим средний размер запаса.

Расчет коэффициентов проводиться с целью выявления отклонений от нормы, требуемой высшей школой экономики. Челябинский филиал ОАО "ЖТК" за исследуемые периоды не достаточно эффективно управляла, находящимися в ее распоряжении денежными средствами, что приводило к росту заемных средств необходимых для закупки товарно-материальных ценностей. Выявить недостатки и найти пути повешения эффективности управления товарно-материальными запасами возможно при комплексном анализе тенденций и динамики исследуемых показателей.

В следующем разделе представлены графики и диаграммы проведенных расчетов, описаны недостатки и определены причины отклонений, кроме того, предложены пути выхода из сложившихся ситуаций.

2.2 Оценка эффективности управления товарно-материальными запасами

На основе проведенных расчетов целесообразно проследить тенденции изменения товарно-материальных запасов на складе Челябинского филиала ОАО "ЖТК".

Товарно-материальные запасы в течение трех исследуемых лет изменялись по составу, каждая группа то увеличивалась, то уменьшались в зависимости от объемов продеваемой продукции и спроса на нее.

Динамика структуры продукции представлена на рисунке 10.

Динамика структуры продукции в Челябинском филиале ОАО "ЖТК".

Представленная тенденция показывает, что наиболее значительные запасы всех видов продукции приходятся на 2013 отчетный год, причиной этому послужил возросший спрос на продукции и выход на новее рынки сбыта.

При этом предприятие вполне могло бы приобретать и значительно меньше запасов товаров. Это связано тем, что предприятие только что начало работу в сфере и не имеет точной политики управления запасами.

Изменение оборачиваемости за три года рассмотрим с помощью диаграммы.

Оборачиваемость товарно-материальных запасов

Рассмотрев тенденции анализа обеспеченности запасами товарно-материальных ценностей за три года, выявлены следующие закономерности и факты:

к 2014 году общая оборачиваемость снизилась, вследствие уменьшения партии поставок;

в период 2013 года наблюдается самая высокая скорость оборота товарно-материальных запасов, т.е. предприятие возвращает раннее затраченные средства в денежной форме быстрее, значит быстрее получает и прибыль от реализации товаров населению;

низкая оборачиваемость сырья и материалов для предприятия оптовой торговли нежелательно, таким образом можно сказать, что в 2012 году материалоотдача была слишком низкой.

В 2013 году предприятие для приобретения товаров использовало заемные средства, но их количество было совершенно незначительным, а большая часть куплена на собственные средства. Но к 2014 году ситуация опять ухудшилась и приобретения товаров за собственные средства стало невозможно, поэтому было принято решение об увеличении заемных средств. Но, несмотря на это не один из анализируемых периодов не достиг желаемого нормативного коэффициента.

Тенденция запасов товарами позволяет увидеть, насколько фактические запасы превышают оптимально допустимые партии запаса на предприятии. Для реализации продукции имеющихся запасов достаточно, но сбыт, загружен не полностью, т.е. при увеличении закупок товаров предприятие вполне может справляться с определенным темпом работы, главное, чтобы рынки сбыта нуждались в таком количестве продукции.

Составим прогноз состояния товарно-материальных запасов на складе.

Планируемый объем запаса достиг 1415049 рублей. Для предприятия - это значительные годовые затраты, их необходимо разбить на несколько долей и снизить сумму затрат.

Так как расчет проводиться на текущий год, то объем заказа нужно осуществить 1 раз в месяц, и он составит 117921 руб.

3. Пути совершенствования управления товарно-материальными запасами Челябинского филиала ОАО "ЖТК"

3.1 Концепция совершенствования системы управления запасами предприятия

Какой бы метод управления запасами не выбрала компания, существуют минимальные требования, чтобы данная система просто была управляемой и обеспечила возможность реализовать различные методы планирования запасов. Кроме того, их выполнение, как правило, сразу же непосредственно сказывается на уменьшении стоимости доставки и хранению товара. Эти требования касаются налаживания необходимой логистики операций, а также постановки управленческого учета. В этом плане в компании обязательно должны быть решены следующие задачи:

уточнены объемные, пространственные и временные параметры запасов, стоимости хранения единицы запаса;

налажена система информационного мониторинга за состоянием запасов и непрерывного контроля нормируемых параметров;

уточнены реальные стоимости и время выполнения заказов, налажен управленческий учет параметров выполнения заказов и контроль хода их прохождения;

разработаны правила определения момента и объема заказа.

Мониторинг состояния запасов должен обеспечивать непрерывное сравнение нормативных параметров с фактическими, т.е. работать как "следящая система". Определение соответствующих объемных, пространственных и временных параметров запасов позволит перейти к оптимизации размещения товаров на складе, а, следовательно, к минимизации затрат. А расчет нормативных характеристик запасов (в натуральном выражении) позволит после постановки бюджетирования (формирования бюджетов закупок и хранения) перейти к оптимизации издержек, связанных с формированием и поддержанием запасов. Разработка правил определения момента и объема заказа, определение приоритетов при пополнении запасов позволит получить относительно простые способы регулирования параметров заказа. Другой важнейшей функцией управления запасами является контроль за ходом выполнения заказов, обеспечивающий обратную связь для принятия персоналом фирмы эффективных решений по закупкам.

Для достижения оптимальной работы фирмы, а так же для уменьшения накладных расходов связанных с хранением продукции необходимо решить следующие задачи:

оптимизировать и внедрить новые системы управления заказами;

реорганизация складской системы с учетом выбранной системы управления заказами.

Довольно важным этапом в работе фирмы является определение количества потребителей, а так же прогнозирование спроса. До сегодняшнего момента времени работа в данном направлении велась довольно слабо, прогнозирование велось исходя из исторической информации, заказы велись хаотично и не упорядочено. Это привело к тому, что на складе накопилось большое количеств товара, что в свою очередь ведет к уменьшению оборачиваемости капитала, а значит, фирма терпит убытки.

По результатам анализа деятельности склада выявлено, что на предприятии в течение предшествующих трех лет товарно-материальные запасы формировались в недостаточном количестве и ассортименте, следовательно, имеет место быть реальное недополучение прибыли. Таким образом, неэффективная политика фирмы по управлению товарно-материальными запасами, снижает общие показатели функционирования фирмы.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения. Поскольку обобщающими показателями эффективности работы промышленных предприятий служат величина прибыли и уровень общей рентабельности, следует определить влияние использования оборотных средств на эти показатели.

Основные факторы, влияющими на величину и скорость оборота товарно-материальных запасов предприятия:

масштаб деятельности предприятия - малый бизнес;

характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия;

длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов; география потребителей продукции, поставщиков;

система расчетов за товары, работы, услуги;

платежеспособность клиентов;

качество банковского обслуживания; темпы роста реализации продукции;

доля добавленной стоимости в цене продукта;

учетная политика предприятия;

квалификация менеджеров;

инфляция.

Поэтому очень важно определить оптимальную величину расходов на создание производственных запасов, которая, обеспечивала бы эффективное функционирование производства при минимальном объеме затрат на его материально-техническое обеспечение.

Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, налога на капитал, вложенный в запасы, страхование стоимости содержания складов, затрат, связанных с потерями (порча, устаревание и т.д.).

Но в то же время при создании и хранении запасов надо принимать во внимание и нестоимостные факторы. Здесь надо иметь в виду гарантии в отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную перспективу взаимоотношений между поставщиком и производителем.

Важным является также транспортный фактор, который в ряде случаев играет более важное значение, чем цена ресурса.

Челябинский филиал ОАО "ЖТК"" зарекомендовал себя как организация стабильная и надежная.

Эти благоприятные факторы позволяют снизить до минимума расходы на страховые запасы, а в отдельные периоды и полностью отказаться от них. Повысить эффективность управления товарно-материальными запасами возможно точно выполняя все пункты предложенного алгоритма (рисунок 14). Построение, которого основывается на использовании метода "Модели экономически обоснованного размера заказа", часто применяемого на практике и подтвердившее свою эффективность, как один из самых жизнеспособных экономических методов.

Прежде чем приступить к повышению эффективности управления товарно-материальными запасами, дадим краткую характеристику указанных в алгоритме величин.

Не зависимо от размера партии сырья и материалов, их поставка всегда связана с возникновением дополнительных затрат транспортировки и дальнейшего хранения.

Рассчитать сумму дополнительных затрат возможно по формуле:

ТС= стоимость оформления и выполнения (подачи) заказа - стоимость последующего хранения

Рассмотрим каждую из составляющих формулы, для чего введем следующую систему обозначений:

N -- годовой объем реализации данного вида товара, ед.;

So -- затраты на оформление (подачу) одного заказа, руб;

Sh -- издержки на хранение единицы товара в запасе за год, руб;

Ц -- закупочная цена единицы товара, руб.;

q -- объем заказа, ед.

Если годовая потребность в товаре составляет N единиц, а каждый заказ подается на партию в q единиц, тогда за год количество заказов составит N / q.

Годовая стоимость подачи заказов = стоимость подачи одного заказа х число заказов, подаваемых в течение года:

Годовая стоимость подачи заказов =So х N / q (24)

Определение годовой стоимости хранения запасов. При расчете этой величины, как правило, исходят из среднего количества товара, составляющего запас в течение одного цикла. Предположим простейшую ситуацию, когда уровень запасов меняется линейно от q до 0, и, следовательно, его среднее значение составляет q / 2.

Стоимость хранения единицы запаса Sh определяется как фиксированная величина на весь год либо как процент от общей стоимости единицы товара за год.

Однако в целом Sh характеризует величину денежных средств, замороженных в форме запасов (в расчете на единицу запасов).

Годовая стоимость хранения запасов (в руб.) рассчитывается следующим образом:

Годовая стоимость хранения запасов = стоимость хранения единицы товара в год х средний размер запаса:

Годовая стоимость хранения запасов = Sh x q / 2 (25)

С учетом вышеизложенного формула расчета совокупных дополнительных затрат, связанных с заказом партии товара и его последующим хранением (в руб.), может быть представлена в виде:

ТС=So*N/q+Sh*q/2 (26)

Определим теперь значение q, обеспечивающее минимальный размер ТС. Продифференцировав выражение (1) и приравняв его к нулю, находим оптимальный размер запаса товара (q ) (в ед.):

qo = (27)

Если в течение года с равными интервалами заказывать данное количество товаров, то стоимость исполнения заказов и последующего хранения товаров будет минимальной.

Определение оптимального размера заказа недостаточно для эффективного управления запасами товарно-товарно-материальных ценностей. Следует рассчитать промежуток времени между соседними заказами.

В течение года потребуется N / q заказов, осуществляемых через равные промежутки времени. Следовательно, их периодичность (t) (в месяцах) составит:

t=12/N/q (28)

t = 12*q/N

Рассмотрев теоретические аспекты управления товарными запасами, обратимся к практике работы фирмы.

3.2 Прогнозная оценка эффективности системы управления запасами предприятия

В числе прочих реализуемых продуктов фирма ООО "Симакс" реализует и другие товары народного потребления.

Величина спроса равномерно распределяется в течение года.

Тем не менее возрастающая продажа товара влечет увеличение и дополнительных затрат, связанных с приобретением и хранением очередной партии поставки. Так как издержки по хранению составляют 20% от закупок, то сумма дополнительных затрат увеличит стоимость закупаемого продукта также на 20 %.

Дополнительные затраты составят:

ТС2012= 108 531+(108 531*20%)= 108 531+21 706=130 237руб.

ТС2013= 385 572+(385 572*20%)= 385 572+77 114=462 686 руб.

ТС2014= 287 772+(287 772*20%)= 287 772+57 554=345 326 руб.

ТС2015= 1 056 123+(1 056 123*20%)= 1 056 123+211 225=1 267 348 руб.

Предшествующие годы показали, что количество приобретаемого товара было значительно меньше, чем этого требовалось при реальном потребительском спросе. Но причина была в том, что молодое предприятие просто не имело достаточного количества собственных денежных средств, которые можно было бы пустить в экономический кругооборот.

Например, в 2012 году реальную стоимость запасов, возможно, было увеличить в 3,6 раза, а уже в 2014 году показатель возрос бы в 49 раз.

Таким образом, руководство сознательно сокращало фактическую прибыль, что в текущем году не позволило занять одно из лидирующих мест среди оптовых складов г. Шадринска.

Прогнозный анализ показал, что в 2015 году фирма способна достичь высочайших показателей по всем направлениям деятельности, основными из которых являются:

увеличение объемов реализации;

затраты на приобретение товаров; планируется увеличить до 1 056 123 рублей;

как следствие, произойдет увеличение дополнительных затрат до 1 267 348 рублей.

Наглядно данные можно представить в виде диаграммы (рисунок 15).

Взаимосвязь годовой стоимости и дополнительных затрат на хранение

Анализ годовой стоимости партии запаса и дополнительных затрат на их размещение показал значительное превосходство запасов, приобретаемых в 2015году по сравнению с другими анализируемыми периодами.

С одной стороны, сегодняшние капитальные вложения способны в будущем принести прибыль, значительно возросшую по сравнению с другими периодами. С другой стороны, малому предприятию, которое на протяжении всей своей деятельности сдерживало объемы производства, и потребления в один момент невозможно перестроить, как сбыт, так и финансовое обеспечение проекта. Поэтому целесообразно было бы несколько снизить сумму затрат. Такой вариант можно осуществить, если годовую стоимость партии запаса равномерными частями разделить на количество месяцев, в течение которых предприятие работает с определенной интенсивностью.

Так как анализ проводиться на предприятии торговли, а именно - складе и этот товар является продуктом повседневного спроса, то предприятие работает с одинаковой интенсивностью в течение всего года, следовательно и сумму затрат поделенному на 12 месяцев, т.е. число рабочих месяцев; и тем самым сократим затраты приобретение товаров в 12 раз. Но, как известно, сокращение запаса продукции способно привести к сбоям в ее реализации, а в некоторых случаях и остановке деятельности.

Чтобы избежать подобного негативного последствия, нужно приобретать запасы не 1 раз в год, а каждый месяц, это позволит получать нормальную, а главное желаемую прибыль, в течение всего года, при сокращении общей суммы затрат денежных средств на приобретение товаров.

Сократив размеры поставки, возможно, высвободить из оборота значительную сумму денежных средств. Эффективное размещение капитала позволит, например, в будущем увеличить мощности предприятия и расширить штат рабочих.

Рассчитаем сумму дополнительных затрат, если период расхода запаса сократиться до 1 месяца, а денежные затраты составят 88010,25 рублей.

ТС2015= 88 010,25+(88 010,25*20%)= 88 010,25+17 602,05=105 612,3 руб.

Применив подобную методику по сокращению суммы затрат на приобретение запасов построим диаграмму, которая позволит определить эффективность и целесообразность экономического решения (рисунок 16).

Предложенная методика позволяет выявить резервы снижения затрат на приобретение товаров у поставщиков. Регулярные, но небольшие партии поставок позволят избежать потерь от порчи товаров.

Еще одним из положительных моментов является то, что транспортировка будет не значительной, и не составит значительную часть себестоимости продукции, потому что поставщики ближайшие соседи.



Рисунок 16 - Взаимосвязь годовой стоимости партии товара и дополнительных затрат на хранение

Все проведенные расчеты показывают только обобщенные значения, не конкретизируя конечные итоги, т.е. неизвестно, сколько и какого вида необходимо приобретать товара, чтобы не нарушать нормальный ход работы склада. Для определения планируемых объемов заказа очередной партии запаса по группам товаров, обратимся к следующим математическим расчетам, итоги которых сведены в таблице 7.

Таблица 7- Планируемый объем товара Челябинского филиала ОАО "ЖТК" на 2015 год

№п/п	Наименование товара	Планируемый объем товара, руб.	Структура товара, %
1	Пиво	60 000	68,1
2	Соки	6 737	7,65
3	Газ.вода	8 329,04	9,46
4	Продукты	12 944,21	14,71
ИТОГО	88 010,25	100,00

Ежемесячно предприятие будет тратить денежные средства в размере 88010,25 руб. на закупку желаемого объема товара, которое обеспечит бесперебойный работу, этих закупок будет достаточно до поставки очередной партии товара.

Если рассматривать данную ситуацию с точки зрения затрат, то они для предприятия такого масштаба не являются значительными, т.е. обременительными, а главное такая денежная сумма всегда есть в наличности у любого торгующего предприятия, т.е. использование заемных средств для оплаты товаров не требуется.

Оборачиваемость оборотных активов показывает скорость, с которой запасы проходят все стадии производственного процесса. Практически установлено, что чем быстрее происходит оборот, тем меньше требуется затрат на закупку товаров, так как одна и та же денежная единица способна обслужить несколько торговых сделок.

Оборачиваемость отдельных групп запасов возросла почти по всем наименованиям. Таким образом, удалось добиться желаемого результата: сокращение запасов в 12 раз привело к тому, что скорость оборота пропорционально возросла, следовательно, за 2015 год оборот капитала увеличиться, а предприятие быстрее получит первоначально затраченный капитал с прибылью.

Общая оборачиваемость запасов:

Следствием, увеличения оборачиваемости запасов по группам, стало возрастание общей оборачиваемости, которая только подтверждает, что разработанная методика является актуальной и реально способствующей восстановлению платежеспособности предприятия на планируемый период.

Графическое изображение динамики оборачиваемости покажет, на сколько возросла скорость оборота, как по группам запасов входящих в общие объемы заказа, так и годовой изменение оборачиваемости запасов по сравнению с планируемым периодом (рисунок 17).

Общая оборачиваемость товарно-материальных запасов в Челябинском филиале ОАО "ЖТК"

Общая оборачиваемость возросла почти в два раза, следовательно, и прибыль будет возвращаться к собственнику факторов производства в 2 раза быстрее.

Разработав методику по определению оптимального размера запасов сырья, ее необходимо внедрить в производство, так как наблюдается положительная динамика коэффициентов.

Определение суммы среднего размера запаса позволит избежать неожиданного недостатка в запасах товарно-материальных ценностей. Как только на складе предприятия останется товаров в размере 44005,13 рублей, следует заказывать очередную партию товаров поставщикам. И до дня следующей поставки этих запасов будет достаточно, чтобы не нарушать нормального хода.

Покупатели товара, которыми являются магазины и торговые павильоны г.Шадринска и несколько торговых точек в Курганской области, производят оплату за поставленную продукцию один раз в две недели, т.е. фирма реализует свои товары с отсрочкой платежа, поэтому наличные денежные средства не всегда имеются на предприятии. Следовательно, предложенную методику можно считать жизнеспособной и эффективной с точки зрения затрат денежных средств на приобретение необходимого количества товаров для нормального производственного хода. Предприятию значительно проще ежемесячно приобретать небольшую партию товаров на имеющиеся наличные деньги, чем использовать заемные денежные средства для покупки большой партии.

Таким образом, полностью изменяется и финансовое положение фирмы: из неустойчивого финансового состояния, а в некоторые периоды даже кризисного финансового состояния, предприятие станет постепенно выходить и занимать позицию, характеризующуюся как нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность.

С другой стороны, предложенная методика позволила увеличить выручку от реализации до 2 854 935 рублей. Следовательно, после уплаты всех обязательных платежей, у предприятия в собственном распоряжении остается значительно больше свободных денежных средств, чем в предшествующие периоды. Эффективным вложением этого капитала стало бы его вложение в расширение деятельности.

В процессе управления товарно-материальными запасами Челябинского филиала ОАО "ЖТК" было изучено множество экономической литературы для определения теоретической и методологической основы эффективного хозяйствования.

Рассматривая особенности управления, определена оптимальная партия запасов, точность расчетов подтверждает и то, что в результате исследования произошло изменение прибыли предприятия в положительную сторону. Базой для определения оптимального размера заказа послужила методика, предложенная экономистов Бланком. Знаком "плюс" можно отметить и то, что на протяжении всего исследования наблюдалась положительная динамика всех важнейших показателей.

Следовательно, разработанный алгоритм повышения эффективности управления товарно-материальными запасами подтвердил свою жизнеспособность, как в теории, так и на практике.

товарный материальный денежный торговый

Заключение

На основании проведенного в дипломном проекте исследования, были получены следующие выводы и результаты.

Во-первых, определена сущность товарно-материальных запасов предприятия, кроме того выявлена структура товарно-материальных запасов. В экономической литературе приводятся различные понятия запасов, но в процессе анализа выявлено, что товарно-материальные запасы подразделяются на закупаемые сырье и материалы, и готовую продукцию. Такая классификация способствовала дальнейшим исследованиям.

Во-вторых, выявлены особенности управления товарно-материальными запасами. Главная особенность заключается в том, что эффективным управлением запаса считается то, которое позволяет минимизировать затраты на приобретение товара, но при этом количество закупок должно быть оптимальным и достаточным, для работы.

В-третьих, выбрана методика для эффективного управления товарно-материальными запасами, ею стала "Модель экономически обоснованного размера заказа".

В-четвертых, рассчитаны коэффициенты эффективности управления запасами, которые позволили определить состав и структуру запасов на предприятии за прошедшие периоды, кроме того, выявлено за счет каких средств сформированы товарно-материальные запасы.

На основе полученных расчетов проанализированы тенденции и динамика управления товарно-материальными запасами.

В-пятых, разработан алгоритм повышения эффективности управления товарно-материальными запасами предприятия, который позволил значительно сократить затраты денежных средств на закупку необходимого количества товаров.

Следующим этапом исследования стало применение разработанного, алгоритма на практике. Прогноз повышения эффективности показал, что равномерное распределение затрат между партиями поставок позволило в конечном итоге значительно увеличить выручку от реализации до 2 854 935 рублей. Следовательно, после уплаты всех обязательных платежей, у предприятия в собственном распоряжении остается значительно больше свободных денежных средств, чем в предшествующие периоды. Эффективным вложением этого капитала стало бы его вложение в расширение деятельности.

Общая оборачиваемость возросла почти в два раза, следовательно, и прибыль будет возвращаться к собственнику факторов производства в 2 раза быстрее. Определение суммы среднего размера запаса позволит избежать неожиданного недостатка в запасах товарно-материальных ценностей. Как только на складе предприятия останется товаров в размере 44005,13 рублей, следует заказывать очередную партию товаров поставщикам. И до дня следующей поставки этих запасов будет достаточно, чтобы не нарушать нормального хода.

Таким образом, предложенную методику расчета, возможно, внедрять в производство.

Наконец в заключительной главе дипломного проектирования были рассмотрены виды экономических угроз и указаны способы их предотвращения, большинство из которых уже с довольно длительного времени применяются на предприятии.

Итак, предложенные мероприятия по разработке алгоритма эффективного управления товарно-материальными запасами могут значительно повысить эффективность предприятия в будущем и оптимизировать затраты на приобретение товарно-материальных запасов.

Библиографический список

1. Алиев, В.Г. Теория организации/ В.Г. Алиев. - М.: Луч, 2009.

2. Большаков, С.В. Финансы предприятий: Теория и практика: Учебник /С.В.Большаков. - М.: Книжный мир, 2005.

3. Ванн Хорн, Д.К. Основы управления финансами/ Д.К. Ванн Хорн. - М.: Финансы и статистика, 1999.

4. Вирабов, С.А. Складское и тарное хозяйство/ С.А. Вирабов. - Калининград: Высшая школа, 2003.

5. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: КНОРУС, 2005.

6. Ковалев, В.В. Финансы предприятий: Учебник / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2003.

7. Ковалев, А.М. Финансы фирмы: Учебник / А.М. Ковалев, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2000.

8. Колчина, Н.В. Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина. - М.: Финансы ЮНИТИ, 2001.

9. Крутик, А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин. - СПб.: Бизне-пресса, 1999.

10. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки/ М.Н. Крейнина. - М.:ИКЦ "ДИС", 1997.

11. Кукукина, И.Г. Управление финансами: Учебно-практическое пособие/ И.Г.Кукукина. - М.: Юрист, 2001.

12. Лотоцкий, В.А. Модели и методы управления запасами / В.А. Лотоцкий, А.С. Мандель. - М.: Наука, 2006.

13. Новицкий, Н.И.Основы менеджмента. Организация и планирование производства/Н.И. Новицкий. - М.: Финансы и статистика, 2008.

14. Павлова, Л.Н. Финансы предприятия/Л.Н. Павлова. - М.: Юнити, 1998.

15. Савчук, В.Б. Управление финансами предприятия/ В.Б. Савчук. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2003.

16. Салин, В.Н. Техника финансово-экономических расчетов / В.Н. Салин, О.Ю. Ситникова. - М.: Финансы и статистика, 2000.

17. Сергеев, Л.И. Финансы отраслей и предприятий регионов: Учебник / Л.И. Сергеев, А.Г. Мнацаканян, Д.Л. Сергеев. - Калининград: Янтарный сказ,2000.

18. Смирницкий, Е.К. Экономические показатели бизнеса: справочно-методическое пособие / Е.К. Смирницкий. - М.: Экзамен, 2002.

19. Справочник финансиста предприятия / рук. авт. колл. А.А. Володин. -М.: ИНФРА-М, 2001.

20. Тютюкина, Е.Б. Финансы предприятий: Учебно-практическое пособие/ Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и Ко , 2002.

21. Уолш, К. Ключевые показатели менеджмента: пер. с англ. / К. Уолш. -М.: Дело, 2000.

22. Управление финансами (Финансы предприятия): Учебник / А.А. Володин и др. - М.: ИНФРА-М, 2004.

23. Фатхутдинов, Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник/ Р.А. Фатхутдинов. - М.: Бизнес - школа "Интел - синтез", 2001.

24. Финансовое управление фирмой / под ред. проф. В.И. Терехина- М.: Экономика, 1998.

25. Финансы предприятий. Учебное пособие / под ред. Н.В Колчиной.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

26. Финансы предприятий: Учебник / под ред. проф. М.В. Романовского. - СПб., 2000.

27. Чугаева, Т.Д. Прогнозирование затрат как способ управления прибылью предприятия/ Т.Д. Чугаева//Швейная промышленность. -2003.-№4.

28. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА - М, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...