Расчеты налоговых платежей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Определяем сумму налога на добавленную стоимость

При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммой налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ)

1) Рассчитаем сумму налога, предъявленную покупателям. Объектом налогообложения признается реализация товаров (ст. 146,153,154,168 НК РФ). Таким образом, облагаемая база составляет 1400000 руб. (в т.ч. НДС - 10%). Следовательно, сумма налога, предъявленная покупателю составит:

1400000 * 10 % / 110 % = 127273 руб.

2) Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171, 164 НК РФ)

295600 * 18% /118% = 39600 руб.

1400000 * 60 % = 840000 руб. составляет 60 % от оплаченной суммы.

840000 * 10% / 110% = 76364 руб.

28000 * 18 % / 100% = 5040 руб.

3) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащию уплате в бюджет

127273 - 39600 - 76364 - 5040 = 6259 руб.

Вывод: Сумма НДС составит 6259 руб.

Задание 2. Определяем сумму авансовых платежей по страховым взносам и на страхование от несчастных случаев на производстве

При решении задания необходимо руководствоваться:

1. ст. 236 НК РФ. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам

2. ст. 237 НК РФ. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц

3. Основой для расчета страховых взносов в ФСС и другие внебюджетные фонды служит федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)».

4. В-четвертых, установлены тарифы страховых взносов на 2011 год. Организации, не относящихся к числу льготных категорий, начисляют страховые взносы:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке 26 процентов;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 процента.

1) Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды Гордеева П.И.

227500 * 26% = 59150 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации

227500 * 2,9% = 6597, 5 руб. в Фонд социального страхования Российской Федерации

227 500 * 3,1% = 7052,5 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

227500 * 2% = 4550 руб. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Вывод: Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды Гордеева П.И. за 1 квартал составит 77350 руб. = (59150 + 6597,5 + 7052,5 + 4550)

2) Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды Гришиной О.Н.

175000 * 26% = 45500 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации

175000 * 2,9 % = 5075 руб. в Фонд социального страхования Российской Федерации

175000 * 3,1 % = 5425 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

175000 * 2 % = 3500 руб. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды Гришиной О.Н. за 1 квартал составит 59500 руб. = (45500 + 5075 + 5425 + 3500)

3) Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды Колесовой И.С.

88000 * 26 % = 22880 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации

88000 * 2,9 % = 2552 руб. в Фонд социального страхования Российской Федерации

88000 * 3,1 % = 2728 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

88000 * 2 % = 1760 руб. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды Колесовой И.С. за 1 квартал составит 29920 руб. = (22880+ 2552 + 2728 + 1760)

4) Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды Клевцова С.К.

54250 * 26 % = 14105 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации

54250 * 2,9 % = 1573,25 руб. в Фонд социального страхования Российской Федерации

54250 * 3,1 % = 1681,75 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

54250 * 2 % = 1085 руб. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды Клевцова С.К. за 1 квартал составит 18445 руб. = (14105+ 1573,25 + 1681,75 + 1085)

5) Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды Сальникова М.Д.

50750 * 26 % = 13195 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации

50750 * 2,9 % = 1471,75 руб. в Фонд социального страхования Российской Федерации

50750 * 3,1 % = 1573,25 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

50750 * 2 % = 1015 руб. в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды Клевцова С.К. за 1 квартал составит 17255 руб. = (13195 + 1471,75 + 1573,25 + 1015)

Задание 3. Определяем сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет за 1 квартал текущего года

налог стоимость платеж страховой

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории РФ, так и за ее пределами (ст.210 НК РФ).

1. Налоговая база состоит из оплаты работодателя и доходов в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

2. Материальная выгода рассчитывается исходя из положений п.2 ст. 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, т.к. цель ссуды не оговаривается. Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п.2 ст.210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки»

3. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% (п. ст.210 НК РФ). Исходя из условий задачи налогоплательщики имеют право на стандартные налоговые вычеты в размерах:

· 400 руб. на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40000 руб.;

· 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 280000 руб.;

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ).

Для удобства сведем решение в таблицы:

Таблица 1

Расчет налога на доходы физических лиц (Гордеев П.И.)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	65000	1400	63600	8268	8268
январь - февраль	130000	2400	127600	16588	8320
январь - март	227500	3400	224100	29133	12545

Вывод: Общая сумма НДФЛ Гордеева П.И. за 1 квартал составляет 29133 руб.

Таблица 2

Расчет налога на доходы физических лиц (Гришина О.Н.)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	50000	1400	48600	6318	6318
январь - февраль	100000	2400	97600	12688	6370
январь - март	175000	3400	171600	22308	9620

Исходя из условий задачи рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды, которая была получена Гришиной О.Н.

Материальная выгода определяется, как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России (8,25%), над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (ст.212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы сотруднице Гришиной О.Н. без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России (8,25%). Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т.е. удерживает налог на доходы физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Расчет проводится в такой последовательности:

1) 1 февраля в погашении займа внесено 20000 руб. Процентная плата исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России составит:

(120000*ѕ*8.25% /100%*31день/365дней) = 631 руб.

К данному виду дохода применяется ставка налога в размере 35%. Сумма налога на доходы составит:

631 руб. * 35% / 100% = 221 руб. Эта сумма удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет.

2) 1 марта в погашении займа внесено 20000 руб. Процентная плата исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России составит:

(100000 * ѕ * 8,25%/100% * 28дней/365дней) = 475 руб.

Сумма налога на доходы составит:

475 руб. * 35% / 100% = 166 руб.

3) 1 апреля в погашении займа внесено 20000 руб. Процентная плата исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России составит:

(80000*ѕ*8.25% /100%*31день/365дней) = 420 руб.

Сумма налога на доходы составит:

420 руб. * 35% / 100% = 147 руб.

Вывод: Общая сумма НДФЛ за 1 квартал Гришиной О.Н. составляет 22695 руб. (22308 + 221 + 166).

Таблица 3

Расчет налога на доходы физических лиц (Колесова И.С.)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	24000	400	23600	3068	3068
январь - февраль	48000	400	47600	6188	3120
январь - март	88000	400	87600	11388	5200

Вывод: Общая сумма НДФЛ Колесовой И.С. за 1 квартал составляет 11388 руб.

Таблица 4

Расчет налога на доходы физических лиц (Клевцов С.К..)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	15500	400	15100	1963	1963
январь - февраль	31000	800	30200	3926	1963
январь - март	54250	800	53450	6948,5	3022,5

Вывод: Общая сумма НДФЛ Клевцова С.К. за 1 квартал составляет 6948,5 руб.

Таблица 5

Расчет налога на доходы физических лиц (Сальников М.Д.)

Период	Сумма дохода с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	14500	1400	13100	1703	1703
январь - февраль	29000	2800	26200	3406	1703
январь - март	50750	3800	46950	6103,5	2697,5

Вывод: Общая сумма НДФЛ Сальникова М.Д. за 1 квартал составляет 6103,5 руб.

Задание 4. Определяем сумму авансового платежа по налогу на имущества

При решении задания необходимо пользоваться НК РФ часть 2:

1. Статья 374. Объект налогообложения

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение

2. Статья 375. Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

3. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

4. Статья 380. Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества сведем в таблицу

Таблица

Расчет остаточной стоимости облагаемого имущества

	Дата
	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
Перв. стоимость	380000	220960	212410	203271
Износ	182000	8550	9139	9139
Остат. стоимость	198000	212410	203271	194132

Рассчитаем стоимость приобретенного принтера без учета НДС:

28000 - (28000 * 18 % / 100%) = 22960 руб.

Рассчитаем стоимость имущества на 1 февраля:

198000 + 22960 = 220960

Рассчитаем сумму амортизации вновь введенного в эксплуатацию принтер за февраль, используя линейный способ:

22960 * (1/39 * 100) / 100 = 589 руб.

Рассчитаем сумму амортизации за февраль:

589 + 8550 = 9139

Рассчитаем среднюю стоимость имущества (налоговая база):

(198000 + 212410 + 203271 + 194132) / 4 = 201953

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущества:

201953 * 2,2 % / 100 % / 4 = 1111 руб.

Вывод: Сумма авансового платежа по налогу на имущества за 1 квартал составит 1111 руб

Задание 5. Определяем транспортный налог за 2010 год

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговая ставка на транспортное средство свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 61,2 руб. за л.с.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2010 год составит:

220 л.с. * 61.2 = 13464 руб.

Задание 6. Определяем сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 25 НК РФ (ст.247). Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).

1) Определим доходы организации за 1 квартал.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст.248, 249 НК РФ). Вцелях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации продукции. Следовательно, доход от реализации равен 1400000 руб. (в т.ч. НДС). Выручка от реализации продукции в соответствии с налоговой политикой организации определяется по методу начисления, значит, плата за реализованную продукцию в размере 840000 руб. в расчетах не участвует.

2) Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли.

- К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- материальные расходы в сумме 220000 руб. = 259600 - (259600 * 18% / 118%)

- расходы на оплату труда управленческого персонала в сумме 595500 = (50750 + 54250 + 88000 + 175000 + 227500)

- отчисления от заработной платы (34%) - 202470 руб.

- Начисленная амортизация по основным средствам в сумме 208828 = (182000 + 8550 + 9139 + 9139)

- Расходы на рекламу (нормируемые) в сумме 10500 руб. (п.4 ст. 264 НК РФ)

Итого расходов составляет 1237298 руб. = (220000 + 595500 + 202470 + 208828 + 10500)

3) Рассчитаем налог на прибыль.

(1400000 - (1400000 * 10% / 110%) - 1237298) * 20% = 7085, 8 руб

Вывод: Налог на прибыль составляет 7085, 8 руб.

Размещено на Allbest.ru

...