Цели и задачи финансовой политики Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансовой политики

1.1 Механизм финансовой политики

1.2 Направления формирования и типы финансовой политики

1.3 Инструменты финансовой политики

2. Налоги как инструмент финансовой политики

2.1 Анализ финансовой политики России

2.2 Налоги как основной инструмент финансовой политики

3. Основные направления совершенствования финансовой политики России

3.1 Проблемы реализации финансовой политики

3.2 Положительные изменения в Налоговом Кодексе

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Любое государство для осуществления своих функций и решения определенных государственных социально-экономических задач использует финансы. Важную роль в реализации поставленных целей играет финансовая политика. Через финансовую политику, являющуюся составной частью экономической политики государства, осуществляется воздействие на экономическое и социальное развитие общества. Финансы: Учебное пособие / С.А. Чернецов; Московский городской университет управления Правительства Москвы. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - С. 64. Такая политика не одинакова в различных национальных образованиях, но общая тенденция в ее проведении для разных государств состоит в материальном обеспечении национальных концепций по социализации жизни: использованию научных достижений, повышению производительности труда, росту качества жизни населения. В целом финансовая политика призвана осуществлять распределительные и контрольные функции. Это предполагает активное участие государственных финансов в распределении и перераспределении ВВП, и контроле со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного продукта общества.

В настоящее время нельзя игнорировать все более пессимистические оценки перспектив мировой экономики. Опыт последних лет показал, что в современных условиях ухудшение экономической ситуации в группе ведущих стран влечет за собой дестабилизацию глобальных финансовых и сырьевых рынков, мировой торговли и, в конечном счете, сказывается на положении во всех странах.

Актуальность выбранной темы курсовой работы подчеркивается тем, что одним из важных элементов финансового механизма государства являются налоги. Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение налогов как основного инструмента финансовой политики государства.

Основными задачами, решение которых необходимо для достижения поставленной цели данной курсовой работы, являются:

1) исследование теоретических основ финансовой политики;

2) рассмотрение налогов как основного инструмента финансовой политики;

3) выявление основных направлений совершенствования финансовой политики России.

Объектом, выбранным для исследования, является финансовая политика. Предмет исследования - налоги, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет страны.

В качестве методов исследования выступали сравнение, анализ, системный подход..

В процессе исследования были использованы методы сравнительного экономического анализа и логического обобщения.

Информационной базой послужили работы и книги таких уважаемых авторов, как А.З. Дадашева, В.Р. Захарьина и О.Н. Лихачева, а также теоретически значимые труды к.э.н. Тесли П.Н. и др. Также для анализа использованы данные нормативно-правовых источников.

Первая глава посвящена исследованию теоретических основ финансовой политики. Вторая глава раскрывает инструменты и анализ финансовой политики на примере России. И в третьей главе рассмотрены насущные проблемы данной политики и варианты их решения.

1. Теоретические основы финансовой политики

1.1 Механизм финансовой политики

Государство выступает главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития и определяет тактику действий на предстоящий период, средства и пути достижения стратегических задач.

Финансовая стратегия -- долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией и касающихся важных крупных изменений действия финансового механизма, пропорций распределения финансовых ресурсов.

Финансовая тактика -- это методы решения финансовых задач конкретного этапа развития общества на основе изменения способов организации финансовых отношений, перегруппировки финансовых ресурсов. Финансовая тактика предусматривает решение задач текущего периода (в пределах года и меньше), отличается гибкостью, подвижностью, например формирование бюджета страны, принимаемого на очередной год. Финансовые стратегия и тактика взаимосвязаны. Развитие финансовой системы Российской Федерации: Учебное пособие / С.А. Чернецов. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - С. 33.

Общими принципами формирования финансовой политики государства являются следующие:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа состояния экономики, перспектив ее стабилизации и развития производительных сил и производственных отношений, потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах.

2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах денежных средств государства. Она осуществляется в целях обеспечения финансирования расходов на содержание правительства, армии, судебно-исполнительных органов, учреждений образования, здравоохранения, культуры, а также накопления средств на строительство объектов общегосударственного и оборонного значения (см. приложение 1).

3. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства. Цель выработки основных направлений состоит в наиболее эффективном использовании ресурсов путем их распределения прежде всего в приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых затратах остается первостепенной задачей как для государства в целом, так и для каждого хозяйствующего субъекта.

4. Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика -- это политика правительства в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны.

5. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового влияния на развитие экономики. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма - важной составной части финансовой политики. Финансы: Учебное пособие / С.А. Чернецов; Московский городской университет управления Правительства Москвы. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - С. 64-66.

С помощью финансового механизма мобилизуют и распределяют финансовые ресурсы, необходимые для производственного и научно- технического развития хозяйствующих субъектов и обеспечения взаимосвязи с бюджетной системой государства.

Финансовый механизм - это совокупность форм, видов и методов, а также способов организации финансовых отношений в народном хозяйстве. Развитие финансовой системы Российской Федерации: Учебное пособие / С.А. Чернецов. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - С. 20.

Элементами финансового механизма являются:

* порядок формирования и использования централизованных и де- централизованных фондов денежных средств;

* методы финансового планирования;

* формы управления финансами и финансовой системой;

* система законодательных норм и нормативов.

Основные принципы функционирования финансового механизма следующие:

* комплексность (использование финансовых рычагов и методов, взаимозаменяющих друг друга);

* функциональность (воздействие финансового механизма на воспроизводственный процесс, основанное на поставленных целях);

* адаптивность (учет изменений окружающей экономической среды и внесение корректировок в процесс регулирования хозяйственных связей);

* однородность (единообразие законодательства и обязательный учет региональных отраслевых условий). Финансы: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. М .: Сабанти.- Юрайт-М, 2011. - С. 55.

Финансовый механизм может быть директивным и регулирующим. Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

Государством детально разрабатывается система организации финансовых отношений, обязательная для всех участников.

Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

Практическое использование финансового механизма предполагает целенаправленную деятельность государства в области управления финансами. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами.

Процесс управления отображен на рисунке 1. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - С. 161,162.

Рисунок 1 - Процесс управления

Перечисленные элементы обеспечивают реализацию финансовой политики в деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан. Исходя из рисунка, видно, что финансовый контроль осуществляется на каждой стадии процесса управления.

1.2 Направления формирования и типы финансовой политики

Финансовая политика - относительно самостоятельная сфера деятельности государства. При ее разработке целесообразно исходить из конкретных особенностей исторического развития общества, с учетом специфики внутренней и международной среды, реальных экономических и финансовых возможностей страны. При проведении финансовой политики особенно важным является обеспечение ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики - кредитной, ценовой, денежной.

Принимая во внимание особенности формирования и реализации финансовой политики государства, выделяют несколько направлений ее проведения. Они представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные направления проведения финансовой политики Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - С. 150-151.

Направление проведения	Характеристика
1	2
Фискальное	Предполагает решение фискальных задач государства, связанных с балансированием доходов и расходов. Оптимальной является ситуация, при которой все расходы покрываются за счет доходов. Потребности в расходовании государственных финансов, как правило, более динамичны, поэтому государство вынуждено изыскивать дополнительные источники финансирования расходов. Один из путей решения проблемы - повышение доходов бюджетов за счет налоговых поступлений, однако это приводит к дестимулированию развития экономической деятельности и негативно влияет на совокупность получаемых государством доходов. Второй способ - это сокращение расходов. Он также имеет негативные стороны, поскольку возрастает социальная напряженность в обществе.

Таким образом, исходя из таблицы, следует, что стратегические направления, определяющие долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов, составляют основу финансовой политики. При всех особенностях формирования финансовой политики два целевых направле-ния ее проведения - фискальное и регулирующее.

Помимо направлений проведения финансовой политики государства выделяют и различные ее типы. Исторически выделяется три основных типа: классическая, регулирующая, планово-директивная финансовая политика.

Классическая финансовая политика. До конца 20-х годов XX века основным типом финансовой политики большинства стран был классический тип. Данный тип финансовой политики был основан на трудах классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикардо и их последователей. Основное ее направление -- это невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. В результате ограничивались государственные расходы и налоги, что обеспечивало условия для формирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета. Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовой политики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплате процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогообложения должна была создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Причем система налогов строилась в основном на косвенных и имущественных налогах, которые были достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания. Система управления финансовой деятельностью была проста и сосредоточивалась, как правило, в одном органе управления -- Министерстве финансов (казначействе).

Регулирующая политика. Бурное развитие производительных сил поставило перед государствами еще в XIX в. вопрос об изменении подходов к финансовой политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов XX века, когда обострился весь комплекс экономических, политических и социальных проблем большинства государств. В этот период в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория английского экономиста Дж. Кейнса и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Целью финансовой политики становится использование финансового механизма для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Государственные расходы обеспечивают рост предпринимательской деятельности, увеличивают национальный доход и способствуют ликвидации безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест. Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики также изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталов становится важным источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Изменяется система управления финансами. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов. Выделяются отдельные службы, зажимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом.

В 70-х годах XX века в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидность финансовой политики ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную сферу, но не связана с отказом от регулирования. Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную перестройку хозяйства. Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности обложения (системы по видам налоговых ставок рассмотрим далее).

Планово-директивная финансовая политика. Применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Она основана на государственной собственности на средства производства. Плановая система управления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях - обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и управления) для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Основной задачей финансового механизма было создание инструментов, при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти. Управление финансами осуществлялось из единого центра -- Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - С. 151-153.

1.3 Инструменты финансовой политики

Финансовая политика государства в широком смысле может рассматриваться как взаимосвязь денежно-кредитной политики, бюджетной политики, налоговой политики, инвестиционной политики и социальной политики.

Так, в процессе проведения финансовой политики на государственном уровне используют следующие инструменты:

-- налоги, сборы, отчисления;

-- инвестиции;

-- цены и тарифы;

-- государственные расходы;

-- ценные бумаги;

-- дотации, субсидии и субвенции и др.;

Обратимся к основным из них.

Задачами инструментов денежно-кредитного контроля являются:

1) использование денежной программы для контроля за соответствием денежно-кредитных показателей целевому уровню инфляции;

2) усиление мер по увеличению ликвидности банков;

3) использование операций по рефинансированию банков, что будет способствовать повышению роли процентной политики Банка России в снижении инфляции и др.

К задачам инвестиционных инструментов относится:

1) совершенствование системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений;

2) установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера;

3) принятия антимонопольных мер;

4) развитие финансового лизинга в России и др.

С помощью бюджетной политики (политики бюджетных доходов и расходов) осуществляется управление государственным долгом, активами, государственными финансами. К задачам бюджетных инструментов относят:

1) обеспечение исполнения социальных обязательств;

2) определение оптимальных форм поддержки реального сектора экономики и финансовой системы;

3) определение экономически оправданного уровня налоговой нагрузки и структуры налогов, соответствующих современной стадии развития российской экономики и стимулирующих развитие предпринимательства.

Налоговая политика и ее инструменты должны быть нацелены на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы:

Основные задачи налоговой политики таковы:

* необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы;

* повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов;

* с помощью механизмов налоговой политики изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - С. 3-34.

Более подробно налоги как главный инструмент финансовой политики рассмотрим в следующей главе.

Содержание финансовой политики раскрывается в разработке общей концепции финансовой политики, в определении ее основных направлений и целей, таких как:

1. Создание адекватного финансового механизма.

2. Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Основа финансовой политики -- стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой.

В процессе проведения финансовой политики особенно важно обеспечение ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики -- кредитной, ценовой, денежной.

Осуществление всей деятельности государства в области финансов происходит благодаря установленному финансовому механизму.

2. Налоги как инструмент финансовой политики

2.1 Анализ финансовой политики России

Финансовая политика России в настоящее время определяется положениями Концепции долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 года, Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, Бюджетного послания Президента России Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2014-2016 годах».

Перечисленные выше документы подчеркивают, что современная финансовая политика России нацелена на формирование финансовой основы для «перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально ориентированному типу экономического развития», создания предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности. Путин В.В. Выступление на расширенном заседании Государственного совета «О стратегии развития России до 2 020 года». 8 февраля 2008 г. // СПС «Гарант» .

Создание и развитие рыночных отношений обуславливает проведение принципиально новой финансовой политики. Проведение такой политики, как правило, требует основополагающих теоретических разработок, анализа и учета действующей практики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих коррективов.

Современная финансовая политика нашей страны является составной частью экономической политики Российской Федерации, основные цели и задачи которой разрабатываются и реализуются Президентом России, исполнительными органами государственной власти Российской Федерации, и утверждаются законодательными органами государственной власти в процессе рассмотрения и утверждения бюджета соответствующего уровня бюджетной системы на очередной финансовый год и плановый период.

Среди основных направлений современной финансовой политики России можно выделить: бюджетную политику, налоговую, таможенную и др.

В процессе эволюции российской экономики финансовая политика призвана решать проблемы стабилизационного характера, а именно проблемы снижения инфляции, восстановления инвестиционного процесса, возобновления устойчивых взаимосвязей между бюджетной системой, банковской системой, реальным сектором экономики, в том числе процессов долгосрочного и краткосрочного кредитования и др.

Благодаря антикризисным мерам постепенно происходит восстановление российской экономики. Широкое распространение получили также внебюджетные фонды государства, которым уделяется повышенное внимание со стороны государства, в частности к пенсионной системе.

Появился страховой рынок, на котором создаются независимые частные страховые компании, вводятся новые отрасли и виды страхования, изменяется соотношение между обязательной и добровольной формами страхования в пользу последней.

В общем и целом Россия на современном этапе своего развития определила следующие основные направления финансовой политики:

1. Изменение расходов бюджета:

а) Сокращение расходов финансирования народного хозяйства, убыточных хозяйств;

б) Изменение порядка предоставления бюджетных средств, все большее значение приобретает метод планирования бюджетных расходов.

2) Увеличение расхода бюджета на социальные нужды;

3) Развитие рынка ценных бумаг;

4) Развитие страхового рынка - создание независимых частных страховых компаний, введение новых отраслей и видов страхования. Преобладание добровольного страхования над обязательным;

5) Налоговые реформы - снижение налогового времени и упрощение налоговой системы за счет низкоэффективных налогов, расширения налоговой базы путем отмены некоторых налоговых льгот.

Важным также представляется повышение качества работы в государственных финансовых органах (повышение квалификации аппарата финансовых, налоговых и таможенных органов).

Главное место в составе финансовой политики занимает бюджетная политика государства. Бюджет играет определяющую роль в формировании финансовой базы развития нашей страны и обеспечении достойной жизни ее населения. Через бюджетную систему Российской Федерации проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, что позволяет обеспечить финансирование выполнения всех функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, а также предоставление важнейших государственных и муниципальных услуг.

Бюджетную политику можно подразделить на:

- Политику мобилизации доходов в бюджеты;

- Политику в области расходов бюджетов;

- Политику в сфере межбюджетных отношений.

Проведение бюджетной политики должно основываться на следующих принципах:

- Гарантированное исполнение заложенных в бюджет обязательств;

- Связывание избыточной денежной ликвидности;

- Последовательное сокращение расходов на обслуживание государственного долга;

- Переход от управления бюджетными затратами к управлению бюджетными результатами.

Бюджетная политика во многом определяет уровень инфляции и финансовую стабильность страны. Особенностью роста экономики и финансов страны в последние годы является то обстоятельство, что большая часть их прироста определяется нефтегазовыми доходами.

Бюджетная политика России в настоящее время определяется, прежде всего, положениями Концепции долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 г  Саватюгин А.Л. Стабилизационный фонд: формирование и использование. // Финансы. - 2012.-№12. -

С .11.. В соответствии с этим документом главной стратегической задачей бюджетной политики является обеспечение условий для поддержания макроэкономической стабильности и долгосрочной сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации при безусловном финансовом обеспечении проводимых в условиях перехода к новому типу экономического развития структурных реформ, нацеленных на повышение качества жизни населения и реализацию конкурентных преимуществ нашего государства в сферах энергетики, транспорта, аграрного сектора, переработки природных ресурсов и высокотехнологичных производств в мировой экономике.  Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утв. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 № - 1662-р.  (см. приложение 2)

Достаточно четко цели и задачи бюджетной политики на ближайшие три года были отражены в Послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике на 2014-2016 годы, в котором главным требованием, предъявляемым к бюджетной политике, является экономический рост.

В бюджетной сфере, по мнению В.В. Путина, Россия должна перейти к долгосрочной политике развития, а это в свою очередь увеличение доли расходов на образование, науку и инфраструктуру, качественное улучшение работы социальных отраслей, стимулирование предпринимательской активности и частных инвестиций. Президентом также было отмечено, что указанные выше задачи уже были отмечены в прошлом Послании о бюджетной политике, и работа по их реализации была проведена, но не в полной мере и бюджетная политика нашего государства в ближайшее время должна перейти на качественно новый уровень.

Текущая политика в области расходов бюджета сегодня характеризуется отраслевой направленностью. Это связано с выделением в составе экономики ряда отраслей, развитие которых на современно этапе имеет первостепенно значение. К ним относят образование, здравоохранение, транспорт и национальную оборону.

  Таким образом, бюджетная политика России на современном этапе направлена, прежде всего, на повышение уровня жизни населения и выполнение всех обязательств перед гражданами, поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности, создание потенциала для устойчивого развития страны.

Следующий важный элемент в составе финансовой политики -налоговая политика, представляющая собой комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Главная цель налоговой политики - оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика является составной частью бюджетной политики и фактически представляет мобилизацию денежных средств в бюджеты бюджетной системы России. Проведенная в России налоговая реформа имеет достаточно положительные результаты, к которым можно отнести следующие:

- Повышение собираемости налогов при снижении налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования вследствие отмены оборотных налогов;

- Снижение налога на прибыль до 20%, ставки НДС - до 18% и др. (см. приложение 3)

-Введение единой ставки налога на доходы физических лиц, что способствовало снижению количества случаев уклонения от уплаты налогов;

Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

В настоящее время, по мнению Президента Российской Федерации В.В. Путина, «важнейшая задача - это повышение конкурентоспособности налоговой системы. Мы сейчас принимаем целый комплекс мер по улучшению делового климата, повышению привлекательности национальной юрисдикции. В том числе более удобными для бизнеса стали процедуры уплаты налогов. Это отмечают и отечественные предприниматели, и международные эксперты». Официальный сервер Центрального банка России http://www.cbr.ru 

Минфин России также ведет разработку Основных направлений налоговой политики России на 2014-2016 годы, которые подготовлены с целью составления проекта бюджета на будущий финансовый год и двухлетний плановый период. Но стоит отметить, что данный документ не вступил пока в силу. Анализ вышеназванного документа позволяет нам выделить основные приоритеты в области налоговой политики в перспективе. В частности на сегодняшний день главной задачей является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость.

2.2 Налоги как основной инструмент финансовой политики

Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и, соответственно, инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества.

С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной.

Таким образом, налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВВП и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство.

Субъективная сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т. д.), напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства. Субъективная (видимая) сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т. д.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 8):

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками, помимо обязательности налогов, являются их безвозмездность и безэквивалентность.

Выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, а также определить целевую направленность налоговой системы позволяет налоговая классификация. Необходимость налоговой классификации во многом связана с усложнением налоговых систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением.

Особое внимание в налоговой классификации обычно уделяется делению налогов по методу взимания: на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются по ставкам на величину дохода или стоимости имущества. Это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или организации. Косвенные налоги, по сути, являются надбавками к ценам производства и оплачиваются потребителями товаров и услуг. Они включаются в цену продажи и в тариф (НДС, таможенные пошлины и др). Косвенные налоги гораздо меньше, чем прямые, и зависят  от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником. Преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует об уровне «цивилизованности» налоговой системы и ее соответствии мировым стандартам.

В основе механизма налогообложения лежат ставки налогов, исходя из которых рассчитываются денежные суммы, подлежащие уплате хозяйствами или организациями в доход государства.

Ставка налога - величина выплаты, которую налогоплательщик должен внести в доход государства в расчете на единицу налогообложения.

В мировой практике можно обнаружить три разные системы по видам налоговых ставок: прогрессивную (ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или роста имущества), пропорциональную (единая ставка налогообложения), и регрессивную (снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества). финансовый политика расход налог

Налоги, как главный инструмент финансовой политики, выполняют 3 главные функции: фискальную (обеспечение финансирования гос. расходов), социальную (поддержание относительного социального равновесия) и регулирующую.

Приоритетной функцией налогов изначально является фискальная функция. В каждой новой антикризисной программе развитых государств налоги используются как основной финансовый инструмент государственного регулирования экономики. Задача фискальной функции налогов состоит в реализации нормального соотношения в структуре ценовых пропорций на отдельные виды государственных услуг. Игнорирование этой целевой задачи фискальной функции налогов приводит к завышению цены на услуги государственного управления, оборону и чрезвычайному занижению стоимостных характеристик государственных услуг на здравоохранение, образование и т.д.

Особенность российской налоговой системы - существенное преобладание в ней выраженной фискальной направленности. Это относится к ставкам по некоторым налогам: ставка НДС (18%), налог на доходы физических лиц (13%), налог на прибыль (снижен с 24 до 20%).

Налоговые поступления являются основным источником доходов бюджетов всех уровней. И от того, насколько эффективно и полно будет реализована фискальная функция, в конечном итоге зависит, будет ли обеспечено финансирование деятельности органов государственного управления и местного самоуправления, а также финансирование программ, заложенных в бюджеты.

Современная финансовая политика России нацелена на формирование финансовой основы для перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально ориентированному типу экономического развития. Главное место в составе финансовой политики занимают бюджетная и налоговая политики.

Бюджетная политика России в настоящее время определяется, прежде всего, положениями Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. В соответствии с этим документом главной стратегической задачей бюджетной политики является обеспечение условий для поддержания макроэкономической стабильности и долгосрочной сбалансированности бюджетной системы России.

Налоги являются одним из главных инструментов финансовой политики и мобилизации финансовых средств для покрытия государственных расходов. Государственное регулирование с помощью налогов зависит во многом от выбора налоговой системы, высоты уровня налоговых ставок, видов и размеров налоговых льгот.

3. Основные направления совершенствования финансовой политики России

3.1 Проблемы реализации финансовой политики

Определение эффективности проводимой финансовой политики - крупная научная и практическая проблема. Объективных финансовых критериев, полно и точно отражающих эффективность финансовой политики, не выработано. Финансовые мероприятия сами по себе производны от состояния экономики, производства и товарного обращения. Следовательно, эффективность финансовой политики состоит прежде всего в том, насколько безболезненно для хозяйства мобилизованы до ходы и насколько результативно они потрачены. Анализ основных тенденций финансовой политики в XX в., нерешенных проблем и не оправдавших себя финансовых инструментов позволяет выделить следующие стратегические линии финансовой политики России в XXI в:

1. Обеспечение единства целей и инструментов финансовой политики и целей развития экономики, совершенствование политической системы, материального благосостояния граждан, их духовного уровня;

2. Повышение эффективности финансового регулирования будет не только иметь внешнюю направленность на другие сферы экономики (рынок труда, внешняя торговля и т. д.), но и способствовать внутренней дисциплине, упорядоченности финансовых инструментов, их тесному взаимодействию с денежно-кредитными инструментами;

3. Необходимо обучение новым финансовым технологиям. Нужно постепенно отходить от практики деления денежного оборота на автономные, развивающиеся по своим правилам части: рублевый, долларовый и т.д.;

4. Для товарно-ресурсного обеспечения рубля предстоит одновременно решить следующие задачи: умеренно увеличить производство топливно-энергетических ресурсов, дающих высокую финансовую отдачу, хотя и требующих больших единовременных затрат; создать ликвидные резервы нефти, газа, ценных металлов; существенно повысить (в 2-3 раза) долю пищевой и легкой промышленности, которые отличаются высокой оборачиваемостью капитала; развивать авиационную и автомобильную промышленности на основе новых технологий с привлечением прямых иностранных инвестиций и созданием благоприятных условий для перемещения транснациональных компаний в Россию;

5. Нужна система мер, направленных на стимулирование спроса на рубль. Учитывая, что курс рубля формируется на ММВБ, необходимо именно на этом пространстве целенаправленно формировать его спрос. В качестве одного из вариантов целесообразно ввести продажу отечественных товаров (нефти, газа и т. д.) - потенциальных носителей валюты - за рубли;

6. Необходимо осуществить ряд мер по укреплению доверия вкладчиков к банкам, выстраивать долгосрочную политику сбережений и инвестиций, повысить депозитную ставку, развивать систему страхования вкладов;

7. Требуется разработка национальной программы расширения экспорта продукции с соответствующими бюджетными, налоговыми и кредитными инструментами поддержки экспорта;

8. Задача обеспечения сбалансированности бюджета остается стратегической задачей финансовой политики на ближайшие 10-15 лет;

9. По мере реализации политики экономического роста в него необходимо включать инвестиционные проекты с более длительными сроками окупаемости. Высокое качество бюджета определяется не только устойчивостью доходов, высокой собираемостью налогов, но и отлаженностью системы его исполнения. И здесь важно отладить систему казначейства, усовершенствовать вертикальную систему финансового контроля, особенно крупных сделок, обеспечить единую систему бухгалтерского учета расходов бюджета;

10. Нужно продолжить кодификацию налогов, сделать налоговую политику реалистичной, учитывающей финансовое положение предприятий, необходимость их оздоровления;

11. Одной из самых сложных в предстоящие годы будет задача налаживания работы фондового рынка - рынка, сформировавшегося в условиях высокой инфляции, бюджетного дефицита, непрерывного наращивания внутреннего долга. Фондовый рынок не преодолел полностью синдрома дефолта. Нужно выпустить краткосрочный финансовый инструмент с умеренным доходом, ориентированный на среднестатистического жителя нашей страны, который согласен меньше рисковать, сохранить свои сбережения с возвратом их в срок и с умеренными дивидендами. Необходимо выпустить финансовые инструменты со сроками обращения 1, 2, 3, 5 лет, постепенно увеличивая долю пятилетних обязательств, обеспеченных экономическими активами и обладающих достаточной ликвидностью. Они должны обмениваться на золото, конвертируемую валюту, возможно, и на недвижимость (жилье, земля и др.);

12. Для усиления инвестиционной и инновационно направленной финансовой политики необходимы серьезные перемены в деятельности банковской системы. Могут быть использованы разные схемы: создание группы инвестиционных банков (банк развития и т. д.), в ряде универсальных банков - отделение инвестиционной деятельности от сугубо коммерческой.

Таким образом, для стабилизации экономики и решения финансовой проблемы важно проводить согласованную финансовую, денежно-кредитную и социально-экономическую политику, направленную на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом. Успех финансовой политики находится в плоскости макроэкономического роста на основе развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления геополитических и стратегических позиций России.

3.2 Положительные изменения в Налоговом Кодексе

Каждый год в Налоговый кодекс Российской Федерации вносятся многочисленные поправки. Ряд изменений налогового законодательства вступил в силу с 1 января 2015 г. Налогоплательщикам стоит обратить внимание на то, что изменены правила проведения камеральной проверки, уточнена процедура приостановления операций по счетам, вступили в действие механизмы налогового регулирования, направленные на повышение привлекательности инвестиций в ценные бумаги. Изменен порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций. Увеличены сроки представления декларации по НДС и уплаты данного налога. Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен гл. 32 "Налог на имущество физлиц" и гл. 33 "Торговый сбор".

1 января 2015 г. вступил в силу ряд поправок налогового законодательства, которые значительно отразились на хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Так, лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, направляют налоговому органу квитанцию о приеме документов, используемых в налоговых правоотношениях. Ряд изменений затронул физлиц: изменился срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Кроме того, физлицо должно сообщать в инспекцию об объектах обложения указанными налогами, если за весь период владения такими объектами налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги. Некоторые другие поправки заключаются в следующем:

НДС - налогоплательщики НДС, за исключением посредников, экспедиторов и застройщиков, освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Налог на прибыль: положительные изменения 2015 года

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены положительные изменения по налогу на прибыль.

- изменился порядок учета процентов по долговым обязательствам;

- налогоплательщик может списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода;

- из Налогового кодекса Российской Федерации исключено понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета;

- в налогообложении прекратилось применение метода ЛИФО;

- изменился порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от таких операций.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль в 2015 году

От налога на прибыль освобождены организации, указанные в статьях 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации. В том числе:

· организации, применяющие спецрежимы или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;

· участники проекта «Сколково».

Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль в 2015 г.

Существуют расходы, на которые ни при каких обстоятельствах нельзя уменьшить полученный организацией доход. Полный закрытый перечень таких расходов поименован в статье 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. К ним, в частности, относятся взносы в уставный капитал, погашение кредитов, дивиденды учредителей и т.д.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году - 20%. В том числе:

· 2% - в федеральный бюджет;

· 18% - в бюджет субъекта Российской Федерации (в регионах может быть понижена, но не более чем до 13,5%).

Кроме того, в Налоговом кодексе определены специальные ставки на прибыль: 0, 9, 10, 13, 15 и 30% (ст. 284).

Страховые взносы в Пенсионный Фонд России, Фонд Социального

Страхования Российской Федерации и Фонд Обязательного Медицинского Страхования:

- сумма страховых взносов, перечисляемая в соответствующий внебюджетный фонд, определяется в рублях и копейках;

- установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- направление органом контроля инкассового поручения в банк не ограничено месячным сроком.

Оценка и подробное рассмотрение данных изменений в Налоговом Кодексе были проведены в главе 2 данной курсовой работы.

Для стабилизации экономики и решения финансовой проблемы необходимо: обеспечить сбалансированность бюджетов и их утверждение на базе реального прогноза макроэкономических показателей; реализовать комплекс мер по расширению налогооблагаемой базы; установить верхние границы доходности по государственным заимствованиям, расширить операции Банка России на открытом рынке; стабилизировать валютный курс рубля через усиление контроля со стороны Банка России за валютными счетами и операциями коммерческих банков, реформировать систему казначейского исполнения бюджета, обеспечив ее прозрачность, повысив статус, расширив сферу применения; ориентировать денежно-кредитную политику на регулирование процентных ставок.

1 января 2015 г. вступил в силу ряд поправок налогового законодательства, которые значительно отразились на хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Однако эти поправки, в целом, несут положительный характер. Проглядывается заметная тенденция снижения налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования (изменения Налога на прибыль, уплаты НДС, перечисления страховых взносов и т.д.).

Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена финансовая политика государства.

...