Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая оценка ООО «Золотухинское агрообъединение»

2. Сущность и необходимость анализа финансового состояния предприятия

3. Оценка финансового состояния ООО «Золотухинское агрообъединение» и механизма управления им

4. Меры улучшения финансового состояния ООО «Золотухинское агрообъединение»

Выводы и предложения

Список используемых источников

финансовый состояние предприятие управление



Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его деятельности.

Чтобы обеспечивать стабильное развитие предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих и потенциальных конкурентов.

Анализ финансового состояния дает наиболее объективную картину экономической ситуации, в которой функционирует предприятие, показывает изменение состава, структуры и величины денежных фондов, денежных потоков предприятия, определяет финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и с регулирующими системами на рынке.

Источниками информации для анализа являются формы бухгалтерской отчетности, включая приложения к ним и сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Данные финансового анализа используются для прогнозирования возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработки конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

В настоящее время данная тема весьма актуальна, так как анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными экономическими характеристиками и с тенденциями их изменений, текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей деловой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его деятельности в будущем.

Целью данной работы является оценка финансового состояния предприятия и разработка, на этой основе, путей его повышения.

Задачи данной работы:

- раскрыть теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия;

- провести анализ финансового состояния предприятия ООО «Золотухинское агрообъединение»;

- сделать предложения по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Золотухинское агрообъединение».

Объектом исследования выступает ООО «Золотухинское агрообъединение».

Предмет исследования - финансовая деятельность предприятия.

При проведении анализа были использованы следующие виды анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, сравнительный анализ, анализ коэффициентов.

Теоретической и методологической основой данной работы послужили положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И. Баканов, В.Р. Банк, Т.Б. Бердникова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.М. Ковалева, М.Н. Крейнина, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.



1. Организационно-экономическая оценка ООО «Золотухинское агрообъединение»

Общество с ограниченной ответственностью «Золотухинское агрообъединение» создано в соответствии с ГК РФ, ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством РФ.

ООО «Золотухинское агрообъединение» является коммерческой организацией и осуществляет следующие виды деятельности:

- Производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

- Организация розничной и оптовой торговли, в том числе комиссионной, биржевой и аукционной, материальными, сырьевыми и другими ресурсов, акцизными товарами, сельскохозяйственной продукцией и сырьем, продовольствием, горюче-смазочными материалами, транспортными средствами и запасными частями к ним;

- оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям, организациям, гражданам;

- выполнение подрядных механизарованных работ;

- производство, хранение, переработка, приобретение и реализация предприятиям, организациям, частным лицам всех видов сырья, материалов, оборудования;

- создание сельскохозяйственных комплексов по производству и переработке мяса, молока, птицы, продукции растениеводства;

- организация сети магазинов и других сервисно-бытовых комплексов, складские услуги;

- животноводство;

- растениеводство

- возделывание земель сельскохозяйственного назначения.

ООО «Золотухинское агрообъединение» распределяет свою чистую прибыль между участниками один раз в год по решению общего собрания участников. Часть прибыли, предназначенная для распределения между его участниками распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Так как основным видом деятельности ООО «Золотухинское агрообъединение» является производство, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции, то конечной целью является получение прибыли.

ООО «Золотухинское агрообъединение» находится на полном хозяйственном расчете и ведет бухгалтерскую, статистическую отчетность, установленную действующим законодательством. По окончанию каждого года составляется годовой отчет организации.

Руководство текущей деятельностью ООО «Золотухинское агрообъединение» осуществляет единоличный исполнительный орган-Руководитель. Срок полномочий руководителя составляет три года и он может переизбираться неограниченное число раз.

Размер ООО «Золотухинское агрообъединение» характеризуется суммой валовой продукции в денежном выражении. Косвенными показателями являются объем товарной продукции, площадь сельскохозяйственных угодий, площадь пашни, поголовье скота, стоимость основных производственных фондов, среднегодовая численность работников.

Таблица 1

Показатели размеров ООО «Золотухинское Агрообъединение»

Наименование показателя	Информационное обеспечение		Абсолютное изменение 2014 к 2012
		2012	2013	2014
Выручка от продажи продукции, всего, тыс. руб.	ф. № 2	1023220	914874	796156	-227064
Среднегодовая численность работников, чел.	ф. № 5 АПК	266	266	330	+64
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	ф. № 5	364352,5	561873	578928,5	+214576
Площадь сельхозугодий, всего, га	приложение к ф. № 9	46337	46337	45724	-613
в том числе пашни	АПК	44601	44601	44224	-377

Можно сделать вывод, что выручка предприятия снижается на 227064 тыс. руб., что является отрицательным моментом. Так же наблюдается отрицательная тенденция по площади сельхозугодий, так их размер сократился на 613 га. При этом численность в течении анализируемого периода увеличилась на 64 чел. А вот среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась к 2014 году на 214576 тыс. руб., ч то говорит об увеличении производственных возможностей предприятия.

Таблица 2

Состав и структура земельных угодий

Наименование вида угодия	Годы
	2012	2013	2014
	га	%	га	%	га	%
Пашня	44601	96,3	44601	96,3	44224	96,7
Сенокосы и пастбища	1736	3,7	1736	3,7	1500	3,3
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-
Итого с.-х. угодий	46337	100	46337	100	45724	100
Всего земельных угодий	46337	100	46337	100	45724	100

Таким образом, в ООО «Золотухинское Агро объединение» в структуре земельных угодий на протяжении анализируемого периода преобладает пашня, при этом доля пашни по годам почти не изменилась, так в 2012 - это 96,3%, а в 2014 - 96,7%. Площадь сенокосов и пастбищ на протяжении исследуемого периода сократилась на 236 га. Доля сельхозугодий во всех земельных угодьях неизменна 100%.

Таблица 3

Показатели обеспеченности земельными ресурсами

Наименование показателя	Годы	В среднем за 3 года
	2012	2013	2014
Приходится на 1 среднегодового работника, га:
с. - х. угодий	174,2	174,2	138,6	162,3
пашни	167,7	167,7	134,0	156,5

В 2014 году на 1 работника приходиться меньше сельхозугодий, так и пашни по сравнению с 2012 годам. При этом в среднем за 3 года сельхозугодий на у работника приходиться 162,3 га, а пашни 156,5 га. Что свидетельствует о сокращении деятельности предприятия.

Таблица 4

Обеспеченность основными производственными фондами с.-х. назначения

Наименование показателя	Информационное обеспечение	Годы	2014г. в % к
		2012	2013	2014	К2012г.
Приходится основных производственных средств тыс.руб. на:	расчет показателей на основании ф. № 5	х	х	х	х
100 га с.-х. угодий		786,3	1212,4	1266,1	161,0
1 среднегодового работника		1369,7	2112,3	1754,3	1280,8

По таблицы 4 видно, что все показатели обеспеченности ОПФ увеличиваются, что является положительным моментом и говорит, об увеличении оснащенности ОПФ.

Таблица 5

Экономическая эффективность использования основных производственных средств

Наименование показателя	Информационное обеспечение	Годы	2014 г. в % к 2012г.
		2012	2013	2014
Получено в расчете на 1000 руб. основных производственных фондов с.-х. назначения, руб. (фондоотдача):	расчет показателей на основании ф. № 5
выручки от реализации	ф. № 2	2808,3	1628,3	1375,2	49,0
прибыли (+), убытка (-)	ф. № 2	0,62	0,15	-956,5	-
Приходится основных производственных фондов на 1 рубль выручки от реализации, руб. (фондоемкость)	расчет показателей на основании ф. № 5 ф. № 2	0,36	0,63	0,71	197,2

Показатели фондоотдачи за анализируемый период снижаются. При этом соответственно фондоемкость увеличивается. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 6

Наличие и структура оборотных средств

Наименование показателя	Годы
	2012	2013	2014
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Оборотные фонды: в т. ч.:
производственные запасы	355843	67,1	451787	66,1	372434	37,1
Фонды обращения: в т. ч.:
денежные средства	84	0,02	591	0,09	164	0,02
Дебиторская задолженность	147377	27,8	209659	46,4	615657	62,3
Всего оборотных средств	530586	100	683845	100	1004382	100

Рациональной является такая структура оборотных средств, когда наибольшая их часть вложена в товарно-материальные ценности, а наименьшая в денежные средства и дебиторскую задолженность. Из таблицы видно, что структура оборотных средств заданного предприятия полностью не соответствует данному правилу. Также из таблицы следует, что составные части оборотных средств в процентном соотношении за рассматриваемый период почти изменялись на протяжении рассматриваемого периода. Так доля производственных запасов снизилась не значительно с 67,1 % до 37,1%.

Таблица 7

Наличие и обеспеченность трудовыми ресурсами

Наименование показателя	Годы	В среднем за 3 года
	2012	2013	2014
Среднегодовая численность работников, чел.:	266	266	330	287
в т. ч.: на 100 га с.-х. угодий	1	1	1	1
на 100 га пашни	1	1	1	1

Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами на земельные угодья на низком уровне, всего лишь 1 чел. на 100 га угодий и 3 чел на 100га пашни. Значит, ООО «Золотухинское агрообъединение» необходимо увеличивать численность работников.

По итогам исследования можно сделать вывод, что основные показатели деятельности ООО «Золотухинское агрообъединение» сокращаются так выручка предприятия снижается, что является отрицательным моментом. При этом также наблюдается отрицательная тенденция по площади сельхозугодий.

2. Сущность и необходимость анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия определяется показателями, которые отражают состояние капитала в процессе кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на определенный промежуток времени. Анализ финансового состояния организации проводится для нахождения возможностей повышенной эффективности его функционирования [13, с. 128].

Устойчивость финансового состоянии организации зависит от способности предприятия развиваться и функционировать, стабильно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость, а также, держать в равновесии пассивы и активы организации в изменяющейся внешней и внутренней предпринимательской среде. Финансовое состояние организации находится в прямой зависимости от объемных и динамических показателей производства. Когда финансовое состояние ухудшается, то производство замедляется, если финансовое состояние предприятия улучшается, то производство ускоряется. Определенно можно говорить о прямой и обратной зависимости между состоянием финансов и развитием производства. Более высокий темп роста производства в организации, говорит о высокой выручке от реализации продукции, а, следовательно, и о прибыли.

Смысл финансового анализа состоит в точной оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Основными задачами финансового анализа: [6, с. 79]

- оценка финансового состояния предприятия;

- определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

- изучение и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия;

- прогнозирования финансового состояния компании.

Различают внутренний и внешний финансовый анализ. Внутренний финансовый анализ проводится работниками организации. Внешний финансовый анализ определяется интересами пользователей и осуществляется опубликованными финансовыми данными.

Практика анализа финансового состояния выработала основные методы его проведения:

1. горизонтальный (временной) анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ представляет собой построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);

2. вертикальный (структурный) анализ -- определение конечных финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, этот анализ позволяет нам видеть, долю каждой статьи баланса в его общей сумме. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, которые характеризуют структуру отчетной бухгалтерской формы и динамику ее отдельных показателей; Похожая статья: Оценка финансового состояния организации

3. трендовый анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влиянии и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

4. сравнительный анализ -- анализируются отдельные финансовые показатели дочерних предприятий, и происходит сравнение финансовых показателей предприятия с показателями у конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;

5. факторный анализ -- это анализ влияния определенных причин на результативный показатель. Факторный анализ может быть прямым (раздробляется на составные части результативный показатель) и обратным (отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель, т. е. происходит синтез).

В качестве инструмента для анализа финансового состояния предприятия являются широко используемые финансовые показатели -- относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Финансовые показатели используются: для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия с базовыми величинами, среднеотраслевыми показателями или одинаковыми показателями других предприятий; для определения динамики развития показателей и стандартного ограничения, и критериев различных сторон финансового состояния предприятия. Основными документами, используемыми для проведения анализа финансового состояния предприятия, является бухгалтерская отчетность, включающая: [17, с. 85]

- «Бухгалтерский баланс»;

- «Отчет о прибылях и убытках»;

- «Отчет об изменениях капитала»;

- «Отчет о движении денежных средств»;

- «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

- аудиторское заключение.

Финансовая устойчивость предприятия -- это способность предприятия нормально функционировать и развиваться, сохраняя равновесие активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Таким образом, финансовое состояние компании характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его циркуляции и способность компании финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени Однозначно, нужен стабильный доход достаточного размера, чтобы обеспечить финансовую устойчивость предприятия на рынке, а также погашать текущую задолженность, т. е., основой финансовой устойчивости компании является ее платежеспособность. Однако, это не достаточное условие для ее устойчивости в долгосрочной перспективе. Успешное развитие компании требует, чтобы после исполнения всех обязательств, компания оставалась прибыль для развития производства. Даже с хорошими финансовыми результатами компании могут возникнуть проблемы, если компания не разумно использовала свои финансовые ресурсы, инвестировав их в превышающие установленные нормативы производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Положительным фактором для финансовой стабильности является наличие источников формирования запасов, а отрицательным -- величина запасов, то есть наиболее важными способами выхода из неустойчивого и кризисного состояний будут увеличение источников формирования запасов, увеличение доли собственных средств, а также разумное сокращение запасов. [1, с. 207]

Наиболее важным шагом анализа финансовой устойчивости является определение наличия и динамики собственных оборотных средств и их сохранности.

Финансовое состояние предприятия -- это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе преобразования и способность организации к погашению долгов и саморазвитию на определенный момент времени Таким образом, финансовое положение организации определяется путем размещения и использования ресурсов (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Финансовая стабильность-это одно из важных условий, если не самая важная для эффективной работы компании.

Финансовое состояние и финансовая устойчивость предприятий во многом зависит от приемлемой структуры источников собственного и заемного капиталов и от оптимальности структуры активов предприятия, а так же от соотношения основных и оборотных средств, также от баланса активов и пассивов. Анализ финансового состояния фирмы включает блоки, представленные на рис. 1.

Рисунок 1 Блоки анализа финансового состояния предприятия [11, с. 159]

Для оценки финансовой устойчивости фирмы необходимо определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т. д. Следовательно, основами анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности предприятия экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.



3. Оценка финансового состояния ООО «Золотухинское агрообъединение» и механизма управления им

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Таблица 8

Состав и структура активов предприятия

Статьи актива баланса	Годы	Отклонения, (+), (-)
	2012	2013	2014
Всего активов, тыс.руб.	1043028	1123185	1324423	+281395
в т.ч.: внеоборотные активы	512442	439340	320041	-192401
в % к итогу активов	49,1	39,1	24,2	-24,9
оборотные активы	530586	683845	1004382	+473796
в % к итогу активов	50,9	60,9	75,8	+24,9
из них: запасы	355843	451787	372434	+16591
в % к итогу оборотных активов	67,1	66,1	37,1	-30
НДС по приобретенным ценностям	8194	3343	3188	-5006
дебиторская задолженность	147377	209659	615659	+468282
в % к итогу оборотных активов	27,8	46,4	62,3	+34,5
денежные средства и прочие оборотные активы	19172	19056	13303	-5869
в % к итогу оборотных активов	3,6	2,8	1,3	-2,3

По таблицы 8 можно сделать вывод, что величина активов за исследуемый период увеличилась на 281395 тыс. руб., при этом это произошло за счет увеличения оборотных активов на 473796 тыс. руб. При этом увеличение оборотных активов главным образом обусловлено увеличение дебиторской задолженности на 468282 тыс. руб., а увеличение дебиторской задолженности является отрицательным моментом, так как это говорит о плохо организованной расчетной дисциплины. Рассматривая структуру можно отметить, что наибольший удельный вес приходиться на оборотные активы, и их доля к 2014 году увеличивается на 24,9%. Наибольшую долю среди оборотных активов в 2012 году занимают запасы это 67,1%, также и в 2013 году 66,1%. А вот в 2014 ситуация меняется и наибольшую долю занимает дебиторская задолженность.



Таблица 9

Состав и структура пассивов предприятия

Статьи пассива баланса	Годы	Отклонения, (+), (-)
	2012	2013	2014
Всего пассивов, тыс. руб.	1043028	1123185	1324423	+281395
в т.ч.: собственный капитал	57328	57415	-291084	-348412
в % к итогу пассивов	5,5	5,1	-22,0	-27,5
привлеченный капитал	985700	1065770	1615507	+629807
в % к итогу пассивов	94,5	94,9	122,0	+27,5
в т.ч. долгосрочные обязательства	685409	539697	548528	-136881
в % к привлеченному капиталу	69,5	50,6	34,0	-35,5
краткосрочные кредиты и займы	82697	65000	66168	-16529
в % к привлеченному капиталу	8,4	6,1	4,1	-4,3
кредиторская задолженность	217594	458023	997766	+780172
в % к привлеченному капиталу	22,1	43,0	61,8	+39,7

По расчетам в данной таблице можно сделать вывод, что в целом по пассиву наблюдается отрицательная тенденция развития так как значительно увеличилась кредиторская задолженность, при этом собственный капитал и общая стоимость имущества предприятия сокращается. И в 2014 году собственный капитал имеет отрицательное значение Соответственно ООО «Золотухинское Агрообъединение» находится в неустойчивом финансовом положении, т.к. существенно увеличило рост своих внешних обязательств. Но важно отметить, что есть и положительный момент это сокращение долгосрочных обязательств на 136881 тыс. руб.

Таблица 10

Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия

Наименование показателя	Годы	Нормативные значения
	2012	2013	2014
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0005	0,0011	0,00008	0,2-0,5
Промежуточный коэффициент ликвидности	0,49	0,40	0,58	0,5-0,7
Коэффициент быстрой ликвидности	0,73	0,87	0,94	0,6-1
Коэффициент текущей ликвидности	1,76	1,30	0,94	1,5-2,0
Собственные оборотные средства (функционирующий капитал)	230295	157772	-62797	-
Обеспеченность собственными оборотными средствами	0,43	0,23	-0,06	0,1
Доля оборотных средств в активах	0,51	0,61	0,76	-
Доля запасов в оборотных активах	0,67	0,66	0,37	-
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,65	0,35	-0,17	-

По таблице 10 видно, что к 2014 году почти все показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Золотухинское Агрообъединение» ниже рекомендуемых значений и их значения говорят о низкой платежеспособности и ликвидности предприятия. Так коэффициент абсолютной ликвидности имеет низкое значение, что говорит о том что очень маленькая часть краткосрочных кредитов может быть погашена немедленно. Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году находиться в пределах нормы, но затем снижается. Коэффициент промежуточной ликвидности на протяжении исследуемого периода в пределах нормы Также мы видим, что доля запасов в оборотных активах снижается.

Таблица 11

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Золотухинское агрообъединение» за 2012-2014 гг., тыс. руб

Показатель	2012	2013	2014	Изменение
1. Собственный капитал	57328	57415	-291084	-348412
2. Внеоборотные активы	512442	439340	320041	-192401
3. Собственные оборотные средства (стр. 1 - стр. 2)	-455114	-381925	-611125	-156011
4. Долгосрочные обязательства	685409	539697	548528	-136881
5. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов (стр. 3 + стр. 4)	230295	157772	-62597	-292892
6. Краткосрочные заемные средства	82697	65000	66168	-16529
7. Общие источники формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	312992	222772	3571	-309421
8. Запасы (включая НДС)	364037	455130	375622	+11585
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	-819151	-837055	-986747	-1885898
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр. 5 - стр. 8)	-133742	-297658	-438219	-571961
11. Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов (стр. 7 - стр. 8)	-51045	-232358	-379193	-430238
12. Трехкомпонентный показатель	(0;0;0)	(0;0;0)	(0;0;0)	-
13. Тип финансовой устойчивости	кризисное	кризисное	кризисное	-

Исходя из таблицы 11 можно отметить, что на протяжении анализируемого периода трехкомпонентный показатель имеет вид (0;0;0), что свидетельствует о кризисном состоянии на грани банкротства. А это говорит о том, что требуется принимать срочные меры по повышению финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 12

Показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Годы	Отклонение
	2012	2013	2014
Выручка от продажи, тыс. руб.	1023220	914874	796156	-227064
Фондоотдача основных средств, тыс. руб.	2,8	1,6	1,4	-1,4
Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах	7,0	4,4	1,3	-5,7
Оборачиваемость средств в расчетах, в днях	51	81	277	+226
Оборачиваемость производственных запасов, в оборотах	2,7	1,9	2,8	+0,1
Оборачиваемость производственных запасов, в днях	133	189	129	-4
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	4,5	1,8	1,04	-3,46
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	80	200	346	+266
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	0,14	0,23	0,77	+0,63
Оборачиваемость основного капитала	0,98	0,89	0,60	-0,38
Оборачиваемость собственного капитала	17,8	16,0	-2,7	-20,5
Продолжительность операционного цикла, дней	184	270	406	+222
Продолжительность финансового цикла, дней	104	70	60	-44

Таким образом, по таблице 12 видно, что показатели деловой активности как сокращаются так и увеличиваются Особое внимание уделим показателям оборачиваемости средств в расчетах и кредиторской задолженности. Так оборачиваемость средств в расчетах сокращается на 5,7 это говорит о том, что снижается скорость получения оплаты за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. При этом количество дней одного оборота средств в расчетах увеличивается на 226 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности сокращается на 3,46, то есть это говорит о том, что сокращается количество раз когда предприятие оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности. Также сокращается и фондоотдача основных средств, что говорит о снижении эффективности их использования.

По результатам исследования финансового состояния можно сделать вывод, что почти все показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Золотухинское Агрообъединение» ниже рекомендуемых значений и их значения говорят о низкой платежеспособности и ликвидности предприятия. Оценив финансовую устойчивость можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном состоянии. По показатели деловой активности также на низком уровне. Следовательно, необходимо принимать меры по улучшению финансового состояния предприятия.



4. Меры улучшения финансового состояния ООО «Золотухинское агрообъединение»

Главная цель разработки мер по улучшению финансового состояния - восстановить платежеспособность организации для продолжения ее эффективной хозяйственной деятельности и удовлетворения требований кредиторов.

Меры по финансовому оздоровлению на стадии предупреждения банкротства, как правило, не должны серьезно отличаться от решений, принимаемых современным руководителем в ходе текущей хозяйственной деятельности. Это: целесообразная реорганизация предприятия, продажа части имущества для погашения задолженности, перепрофилирование, свертывание нерентабельных производств, изменение системы управления предприятием, приведение численности работающих в соответствие с реальной производственной программой, реструктуризация долгов, поиск новых видов деятельности и рынков сбыта, получение финансовой поддержки, привлечение инвестиций и т.п.

Ссылаясь на нестабильность политической и экономической ситуации в стране, многие руководители отрицают необходимость и возможность планирования своей деятельности.

Расчеты прогнозных финансовых результатов целесообразно проводить с акцентом на выявление реальных будущих потоков, способных обеспечить дальнейшую эффективную хозяйственную деятельность организации и погашение кредиторской задолженности.

Целью реформы организации является обеспечение успешной работы в условиях рыночной экономики. Эта цель может быть достигнута путем реструктуризации организации, заключающейся в осуществлении комплекса мероприятий по приведению условий функционирования в соответствие с выработанной стратегией ее развития: улучшение управления, повышение эффективности производства, конкурентоспособности товаров и услуг, рост производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово-экономических результатов деятельности.

Для оптимального использования имущества организации и снижения непроизводительных затрат, связанных с избыточными фондами, рекомендуется провести инвентаризацию имущества и осуществить реструктуризацию имущественного комплекса, которая предполагает реализацию следующих мероприятий:

- сдача в аренду и вывод неиспользуемых основных средств;

- снижение накладных расходов на содержание избыточных производственных мощностей, консервация неиспользуемого имущества.

Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности, также могут содержать следующее:

- смену руководящего звена организации;

- инвентаризацию организации;

- оптимизацию дебиторской задолженности, путем выхода с иском в арбитражный суд и увеличение штрафных санкций по договору за несвоевременную оплату;

- снижение издержек производства;

- продажу излишнего оборудования, материалов и складированных товаров;

- прогрессивные технологии, механизация, автоматизация производства;

- совершенствование организации труда;

- капитальный ремонт, модернизация основных средств, замена устаревшего оборудования.

Основной проблемой ООО «Золотухинское агрообъединение» является большая кредиторская задолженность, которая отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. В связи с чем рекомендуем на предприятии внедрение мероприятий по снижению кредиторской задолженности.

Чтобы эффективно управлять долгами предприятия необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации.

Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) предприятия и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.

Для нашего предприятия более оптимальным является предоставление покупателям товарного кредита. Для этого на предприятии необходимо проводить реализацию товаров и оказание услуг с предоставлением постоянным покупателям отсрочки платежа.

Рассмотрим подробно такую меру улучшения финансового состояния как повышение ликвидности и платежеспособности.

На ликвидность и платежеспособность предприятия оказывает влияние состояние дебиторской задолженности, денежных средств, производственных запасов и оборотных активов.

В ООО «Золотухинское агрообъединение» дебиторская задолженность находится не на оптимальном уровне, т.е на предприятии есть долгосрочная дебиторская задолженность и коэффициент оборачиваемости средств в расчетах составляет 277 дней. А денежные средства не имеют оптимальной структуры и не достаточно эффективно используются на предприятии. Поэтому особое внимание следует уделить оптимизации запасов и структуре оборотных активов предприятия.

На основе высвобожденных дополнительных средств выявим резервы повышения ликвидности и платежеспособности предприятия.

Структура оборотных активов предприятия представлена в таблице 13.

Таблица 13

Структура оборотных активов предприятия на 2014 год

Показатели	Оптимальная структура, %	Фактическая структура,%	Отклонение (+;-)
Оборотные активы	100	100	-
Запасы	70	37,1	-32,9
Дебиторская задолженность	20	62,3	+42,3
Денежные средства и краткосрочные финн. вложения	10	0,6	-9,4

Оптимальная структура оборотных активов, исходя из нормативных показателей, составляет: запасы - 70%, дебиторская задолженность - 20%, денежные средства и финансовые вложения- 10%. Однако из данных таблицы видно, что структура оборотных активов предприятия не соответствует оптимальной. Следовательно, необходимо максимально приблизить ее к оптимальной за счет выполнения мероприятий по оптимизации запасов и ускорению оборачиваемости оборотных средств, приведенных выше.

Исходя из этого структура оборотных активов предприятия изменится следующим образом (таблица 14)

Таблица 14

Структура оборотных активов с учетом дополнительно высвобожденных средств

Показатели	Оптимальная структура	Проектная структура	Отклонение (+;-) от оптимальной
Оборотные активы	100	100	-
Запасы	70	70,48	+0,48
Дебиторская задолженность	20	20,31	+0,31
Денежные средства и финн. вложения	10	9,21	-0,79

Из данных таблицы видно, что благодаря высвобождению дополнительных средств структура оборотных активов предприятия значительно улучшилась и приблизилась к оптимальной. В частности увеличилась доля денежных средств и дебиторской задолженности.

Исходя из этого, проанализируем, как изменились показатели ликвидности и платежеспособности за счет изменения структуры оборотных активов (та5лица 15).

Таблица 15

Изменение показателей ликвидности и платежеспособности предприятия

Показатели	2014 год	С учетом изменения структуры оборотных активов	Отклонение (+;-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00008	0,31	+0,30992
Коэффициент текущей ликвидности	0,94	1,03	+0,09
Коэффициент срочной ликвидности	0,94	1,05	+0,11

Проанализировав данные таблицы 15 можно отметить улучшение всех показателей ликвидности и большинства коэффициентов платежеспособности.

Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств и оптимизация запасов позволяют приблизить структуру оборотных активов предприятия к оптимальной, и как следствие улучшить все показатели ликвидности и платежеспособности.



Выводы и предложения

По итогам исследования можно сделать вывод, что основные показатели деятельности ООО «Золотухинское агрообъединение» сокращаются так выручка предприятия снижается, что является отрицательным моментом. При этом также наблюдается отрицательная тенденция по площади сельхозугодий.

Финансовое состояние предприятия определяется показателями, которые отражают состояние капитала в процессе кругооборота и способность организации финансировать свою деятельность на определенный промежуток времени. Анализ финансового состояния организации проводится для нахождения возможностей повышенной эффективности его функционирования.

По результатам исследования финансового состояния можно сделать вывод, что почти все показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Золотухинское Агрообъединение» ниже рекомендуемых значений и их значения говорят о низкой платежеспособности и ликвидности предприятия. Оценив финансовую устойчивость можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном состоянии. По показатели деловой активности также на низком уровне. Следовательно, необходимо принимать меры по улучшению финансового состояния предприятия.

Для оптимального использования имущества организации и снижения непроизводительных затрат, связанных с избыточными фондами, рекомендуется провести инвентаризацию имущества и осуществить реструктуризацию имущественного комплекса, которая предполагает реализацию следующих мероприятий:

- сдача в аренду и вывод неиспользуемых основных средств;

- снижение накладных расходов на содержание избыточных производственных мощностей, консервация неиспользуемого имущества.

Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности, также могут содержать следующее:

- смену руководящего звена организации;

- инвентаризацию организации;

- оптимизацию дебиторской задолженности, путем выхода с иском в арбитражный суд и увеличение штрафных санкций по договору за несвоевременную оплату;

- снижение издержек производства;

- продажу излишнего оборудования, материалов и складированных товаров;

- прогрессивные технологии, механизация, автоматизация производства;

- совершенствование организации труда;

- капитальный ремонт, модернизация основных средств, замена устаревшего оборудования.

Основной проблемой ООО «Золотухинское агрообъединение» является большая кредиторская задолженность, которая отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. В связи с чем рекомендуем на предприятии внедрение мероприятий по снижению кредиторской задолженности.

Чтобы эффективно управлять долгами предприятия необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации.

Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) предприятия и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.

Для нашего предприятия более оптимальным является предоставление покупателям товарного кредита. Для этого на предприятии необходимо проводить реализацию товаров и оказание услуг с предоставлением постоянным покупателям отсрочки платежа.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и оптимизация запасов позволяют приблизить структуру оборотных активов предприятия к оптимальной, и как следствие улучшить все показатели ликвидности и платежеспособности.



Список используемых источников

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. 320 c.

2. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия / Н. Абдуллаев // финан. Газ, 2012. № 30. С. 10.

3. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. М.: КноРус, 2012. 432 c.

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2011. 288 с.

5. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. М.: ИНФРА-М, 2012. 366 c.

6. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. М.: ИНФРА-М, 2010. 222 c.

7. Горемыкин В.А. Упрощенные методы определения эффективности финансового лизинга / В.А. Горемыкин // Справочник экономиста, 2013. №11(41). С. 92 - 103.

8. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Уч. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2012.- 336 с.

9. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала / О.В. Ефимова // журн. бухг. уч. 2014. № 1. С. 35 - 50.

10. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. М.: Дашков и К, 2012. 248 c.

11. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. М.: Форум, 2012. 464 c.

12. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2012. 320 c.

13. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Мака...