Налоги и налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги и налоговая система

1. Основы налоговой системы

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.

Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

Налогоплательщик имеет право:

пользоваться льготами по уплате налогов;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

Налоговая система России включает в себя три категории налогов: федеральные, республиканские (краев, областей) и местные.

1.Федеральные налоги.

Особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К числу федеральных налогов относятся:

налог на добавленную стоимость

налог на прибыль предприятий

акцизы

госпошлина

таможенные доходы

подоходный налог с физических лиц и т.д.

2. Региональные налоги.

Они включают платежи трех групп:

установленные федеральными законами, взимание их обязательно на территории всех субъектов РФ (налог на имущество предприятий, плата за воду). Порядок уплаты этих налогов на территории субъектов может отличаться, т.к. органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Факультативные налоги, которые тоже устанавливаются федеральными законами, но вводятся органом представительской власти субъекта РФ по его усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу (сбор на нужды образовательных учреждений)

налоги, устанавливаемые органами представительной власти субъектов РФ по собственному усмотрению.

Местные налоги - они поступают в местные бюджеты.

Три из них - налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные (сбор за право торговли, налог на содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах и др.)- факультативны. Закон об основах налоговой системы устанавливает максимальные ставки по большинству из них, объекты обложения и круг плательщиков. Но обязательную силу они получают только после принятия решения представительными органами власти местного самоуправления.

Третью группу местных налогов составляют налоги и сборы, устанавливаемые местными органами власти по собственному усмотрению.

По субъектам (плательщикам) выделяются налоги с юридических и физических лиц.

К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др.

Ко второй - подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и др.

Но есть группа налогов общих для физических и юридических лиц. Это земельный налог, налоги, зачисляемые в дорожные фонды - налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.

В зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения зачисляются в бюджет, а целевые - во внебюджетные целевые фонды.

В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Налоговая система РФ переходит к активному использованию косвенных налогов.

Прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику - его доходам, имуществу и т.д. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадает.

Прямые налоги - наиболее ранняя форма налогообложения. В числе первых возникли подушный, поземельный, подомовой налоги. В настоящее время в РФ прямыми налогами являются подоходный налог, земельный налог, налог с имущества - они составляют большую часть среди всех налогов.

Косвенные налоги отличаются от прямых своей замаскированностью. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и поэтому он не связан с доходом или имуществом плательщика. Закон возлагает внесения суммы налога в казну на предприятие, которое производит или реализует товары, оказывает услуги за счет выручки. На самом же деле этот налог платит потребитель, который приобретает эти товары или услуги по ценам, которые повышены на сумму косвенного налога. Такими косвенными налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж.

В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.

Объектами налогообложения для юридических лиц могут быть прибыль, доход, стоимость определенных товаров, а так же имущество. Соответственно этому юридические лица уплачивают налоги: на добавленную стоимость, на прибыль, на доходы банков и от страховой деятельности, на имущество предприятий. На них распространяется также ряд налогов целевого назначения, относящихся одновременно и к физическим лицам - налоги в дорожные фонды, земельный налог.

Наиболее существенны из них по числу плательщиков и по зачисляемым суммам - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы.

2. Налог на прибыль

Его плательщиками являются предприятия и организации имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), исчисляется исходя из полученной выручки от реализации и затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Для предприятий осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам ниже себестоимости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен.

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей.

Материальные затраты (сырье, материалы, зап.части) включаются в себестоимость продукции в том периоде, в котором они были использованы при производстве продукции.

Стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или гражданами без образования юридического лица, включается в издержки производства в том периоде, в котором они были выполнены.

Затраты на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, работающего по трудовому соглашению, совместительству, включаются в себестоимость продукции в том периоде, в котором когда была выполнена эта работа.

Платежи за пользование кредитами банков подлежат включению в себестоимость продукции равномерно в течении срока действия кредитного договора. Включение в себестоимость продукции услуг банков по расчетно-кассовому обслуживанию, услуг вычислительных центров, информационных и других услуг, оказываемых сторонними организациями , производится в момент их оплаты.

Ставка налога на прибыль, в зависимости от вида деятельности предприятия, составляет от 30% до 35%.

3. Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются предприятия имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, оно представляет собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий неможет превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий определены в зависимости от вида деятельности предприятия. Сумма этого налога вносится в бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим итогом.

В Российской Федерации существует широкая система налогов с ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве термином физические лица.

По действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования.

Помимо этого устанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России.

Сбор - это денежная плата, взимаемая с плательщика государственными органами за предоставление права участия или использования материальных или нематериальных объектов.

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических лиц и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и выдачи документов, имеющих юридическое значение. Государственная пошлина подразделяется на таможенно - пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товаров /продукции/ через таможенную границу государства.

Внутригосударственная пошлина - это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение. Например, уплата госпошлины за предъявление иска в арбитражном суде.

Сборы и пошлины отличаются от налогов . Некоторая часть из них носит возмездный характер: они являются платой или за услуги, предоставляемые государством или платой за получение разрешения на какую - либо деятельность. Такие платежи обычно носят разовый характер. Налогом в отличии от них свойственна регулярность уплаты, при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта обложения /имущества, дохода и т. п./ налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.

С налогами их объединяют такие общие черты, как: обязательность уплаты при указанных законодательством фактах, внесение в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня: возложение контроля за их уплатой, как и уплатой налогов, на одну и ту же систему государственных органов - государственную налоговую службу, а в соответствующих случаях - на таможенные органы, с одинаковыми контрольными полномочиями, мерами принудительного воздействия.

Размещено на Allbest.ru