Управление финансами коммерческого предприятия ООО "Медэкс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

финансовый бюджет внебюджетный затраты

Введение

1. Общая характеристика организации

2. Ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2.1 Расчеты по налогам и сборам ООО «МЕДЭКС»

2.2 Расчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды

2.3 Налоговое планирование ООО «МЕДЭКС»

3. Управление финансами и осуществление финансовых операций ООО «МЕДЭКС»

3.1 Организация финансовой службы

3.2 Финансовые ресурсы ООО «МЕДЭКС»

3.3 Управление активами ООО «МЕДЭКС»

3.4 Управление затратами и финансовыми результатами

3.5 Организация денежных расчетов

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

финансовый бюджет внебюджетный затраты



Введение

Я, Песня Виктория, обучающаяся на 3 курсе, проходила производственную практику по профессиональным модулям: ПМ. 02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций» с 08 декабря 2015 г. по 28 декабря 2015 г. в коммерческой организации ООО «МЕДЭКС»

Целями производственной практики является формирование профессиональных и практических навыков и знаний в области управления финансами коммерческих организаций.

В процессе прохождения производственной практики по ПМ.02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» студент должен на основании фактического материала предприятия за прошлый и текущий год:

- изучить систему налогообложения, применяемую на данном предприятии;

- рассмотреть систему платежей во внебюджетные фонды;

- привести все необходимые расчеты, отражающие практику налогообложения.

В процессе прохождения производственной практики по ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций» студент должен рассмотреть следующие вопросы:

ѕ организация финансовой службы предприятия

ѕ финансовые ресурсы предприятия;

ѕ управление активами предприятия;

ѕ управление затратами и финансовыми результатами предприятия;

ѕ организация денежных расчетов предприятия.

1. Общая характеристика организации

Коммерческая организация ООО «Медэкс» -- юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Структура организации:

Основные признаки коммерческой организации:

1) Цель деятельности -- получение прибыли;

2) Чётко определённая в законе организационно-правовая форма;

3) Распределение прибыли между участниками юридического лица.

Также коммерческие организации обладают всеми признаками, присущими юридическому лицу:

ѕ Обладают обособленным имуществом на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, иного вещного права; имущество может быть арендованным;

ѕ Отвечают по своим обязательствам принадлежащим им имуществом;

ѕ Приобретают и осуществляют от своего имени имущественные и неимущественные права; несут обязанности;

ѕ Могут быть истцом и ответчиком в суде.

В статье 50 Гражданского кодекса РФ дан исчерпывающий перечень организационно-правовых форм коммерческих юридических лиц. Это означает, что без изменения Гражданского кодекса никакими иными законами другие виды коммерческих юридических лиц в гражданский оборот введены быть не могут.

Компания ООО "МЕДЭКС" осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Основной вид деятельности ООО «МЕДЭКС»
51.46	Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями
Дополнительные виды деятельности
33.10.9	Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию медицинского оборудования и аппаратуры
52.31	Розничная торговля фармацевтическими товарами
52.32	Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями
70.2	Сдача внаем собственного недвижимого имущества
70.31	Деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом
70.32	Управление недвижимым имуществом
71.10	Аренда легковых автомобилей
71.21	Аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования
71.22	Аренда водных транспортных средств и оборудования
71.23	Аренда воздушных транспортных средств и оборудования
71.31	Аренда сельскохозяйственных машин и оборудования
71.32	Аренда строительных машин и оборудования
71.33	Аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику
71.34	Аренда прочих машин и оборудования, не включенных в другие группировки

Компания ООО "МЕДЭКС" - краткая справка

Компания зарегистрирована 7 октября 2014 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР организации - САВЕЛЬЕВА ЮЛИЯ ВАЛЕРИЕВНА. Компания ООО "МЕДЭКС" находится по адресу 410002, ОБЛАСТЬ САРАТОВСКАЯ, ГОРОД САРАТОВ, УЛИЦА ИМ ЧЕРНЫШЕВСКОГО Н.Г., 203, ОФИС 303, основным видом деятельности является «Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями». Организации присвоен ИНН 6450085118, ОГРН 1146450008429.

Реквизиты организации

ОГРН	1146450008429
ИНН	6450085118
КПП	645001001
ОПФ	Общества с ограниченной ответственностью
Дата регистрации	7 октября 2014 года
Регистратор	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области
Уставный капитал по состоянию на 7 октября 2014 года	10000 руб.

Устав организации ООО «МЕДЭКС» можно посмотреть в приложении № 1

2. Ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2.1 Расчеты по налогам и сборам ООО «МЕДЭКС»

Организация ООО «МЕДЭКС» применяет Общую Систему Налогообложения.

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСНО) -- вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Индивидуальный предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Налоговый календарь для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.

2. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. По умолчанию установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года - не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.

3. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год - не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество - если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

ѕ налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;

ѕ НДС по ставке 10%;

ѕ налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Рассчитаем уплату налога на прибыль организации:

Налог на прибыль = Доходы от реализации+внереализационные доходы-расходы от реализации-внереализационные расходы*ставку

Налог на прибыль=850000+45000-580000-83000=232000*20%=46400 руб

Начисление: Дт 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчет по налогам и сборам»

Перечисление: Дт 68 субсчет « Расчет по налогу на прибыль» Кт 51 «Расчетный счет»

Декларацию по налогу на прибыль можно посмотреть в приложении № 2

Рассчитаем налог на имущество организации:

Налог на имущество организации = среднегодовая стоимость имущества*ставку

Налог на имущество организации=265308*2,2%=5836 руб.

Начисление: Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 68 субсчет «Расчеты на имущество организации»

Перечисление: Дт субсчет «Расчеты на имущество организации» Кт 51 «Расчетный счет»

Налоговую декларацию по налогу на имущество см. приложение № 3

Налоги уплачиваемые организацией	2014 Руб.	2013 Руб.	Удельный вес, %
			2014	2013
Налог на прибыль организации	46400	35246	58,5	63,8
НДС	27000	15050	34	27,2
Налог на имущество организации	5836	4900	7,3	8,8
Итого:	79236	55196	100	100

Определим удельный вес уплачиваемых налогов в организации ООО «МЕДЭКС»

Рассмотри по подробнее НДС и Налог на имущество организации:

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

ѕ организации:

ѕ промышленные и финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества и общества независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; также страховые общества и банки (исключая операции, на проведение которых требуется банковская или страховая лицензия)и др.;

ѕ предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

ѕ индивидуальные (семейные) частные предприятия и предприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

ѕ филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам;

ѕ международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;

ѕ некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества;

ѕ индивидуальные предприниматели (с 01.01.2001 г.);

ѕ лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. Допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.

Налоговым периодом является один календарный год. По итогам налогового периода, не позднее 30 марта предоставляется налоговая декларация.

2.2 Расчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды

Организация ООО «МЕДЭКС» уплачивает страховые взносы в ФСС, ПФР, ФОМС.

Обязанностями Фонда Социального Страхования РФ является контроль над использованием средств социального страхования и организация исполнения ежегодно утверждаемого федеральным законом бюджета.

Основные задачи фонда социального страхования:

ѕ обеспечение гражданам государственных пособий на лечение, реабилитацию, оздоровление;

ѕ участие в системе разработки и реализации государственных программ охраны здоровья населения;

ѕ осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС;

ѕ организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов;

ѕ сотрудничество с аналогичными фондами.

Выплата пособий:

ѕ по временной нетрудоспособности;

ѕ по беременности и родам, уходу за ребенком;

ѕ на реабилитацию после болезней и профилактику;

ѕ на частичное финансирование внешкольного обслуживания детей;

ѕ на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФСС;

ѕ на проведение исследовательских и научных работ по социальному страхованию.

Обязательные страховые взносы:

ѕ работодателей;

ѕ граждан;

ѕ прочие платежи;

ѕ финансирование из средств госбюджета

Отчетность в ФСС предоставляется:

ѕ форма 4-ФСС - Срок сдачи отчётности зависит от способа представления. На бумаге: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ѕ Страхователи, добровольно вступившие в правоотношения, также сдают отчётность по форме 4-ФСС ежегодно

Ставка уплаты в ФСС составляет 2,9%

Определим сумму страховые взносов ООО "Велес-Саратов" за налоговый период 2014 года в ФСС:

ФСС= сумма з/п за налоговый период * ставку налога

ФСС = 480000*2,9%=13920 руб.

Начисление налога:

Дт 20 «Основное производство» Кт 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства»

Перечисление налога:

Дт 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кт 51 «Расчетный счет»

Пенсионный фонд России (ПФР) -в РФ самостоятельное финансово-кредитное учреждение, которое обеспечивает целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, финансирование расходов на выплату пенсий государственных, выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам, а также выполнение некоторых других функций.

В основные задачи ПФ РФ входят:

- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств;

- межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

В Пенсионный фонд сдают расчет по форме РСВ-1

При отсутствии выплат работникам в фонды сдают нулевую отчетность. Сроки сдачи отчетности установлены. Если отчетность в ПФР не будет предоставлена, организацию могут оштрафовать и заблокировать ее расчетный счет.

Уплата ПФР производится 15 числа каждого месяца, последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Ставка уплаты в ПФР составляет 22%

Определим сумму страховые взносов ООО "Велес-Саратов" за налоговый период 2014 года в ПФР:

ПФР= сумма з/п за налоговый период * ставку налога

ПФР = 480000*22%=105600 руб.

Начисление налога:

Дт 20 «Основное производство» Кт 69 субсчет «Расчеты с ОПС»

Перечисление налога:

Дт 69 субсчет «Расчеты с ОПС» Кт 51 «Расчетный счет»

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) -- один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также иными законодательными и нормативными актами.

Среди основных функций фонда:

ѕ Выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

ѕ Финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования.

ѕ Контроль над целевым использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования.

Уплата ФОМС производится 15 числа каждого месяца, последний день уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Ставка уплаты в ФОМС составляет 5,1%

Определим сумму страховые взносов ООО "Велес-Саратов" за налоговый период 2014 года в ФОМС:

ФОМС= сумма з/п за налоговый период * ставку налога

ФОМС = 480000*5,1%=24480 руб.

Начисление налога:

Дт 20 «Основное производство» Кт 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС»

Перечисление налога:

Дт 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» Кт 51 «Расчетный счет»

2.3 Налоговое планирование ООО «Велес - Саратов»

Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый, положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.

Налоги составляют значительную часть затрат любого предприятия, причем эти затраты представляют собой обязательные регулярные платежи. Поэтому мероприятия по планированию этих платежей являются непременным условием эффективной финансовой стратегии любого предприятия, независимо от его формы собственности и вида деятельности. Несмотря на это, общепринятого определения налогового планирования в организации не существует.

Выделяются следующие методы налогового планирования:

1. Классическое налоговое планирование - это планирование правильной и своевременной уплаты налогов. Такое планирование состоит из организации правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременной уплаты налогов.

2. Оптимизационное налоговое планирование - при котором налогоплательщик за счет использования пробелов и льгот существующего законодательства планирует и осуществляет свою экономическую деятельность так, чтобы платить возможно меньше налогов. Иногда такое налоговое планирование называют также налоговой оптимизацией.

3. Противозаконное налоговое планирование - налогоплательщик использует противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей. Таким образом, противозаконное налоговое планирование смыкается с понятием уклонения от налогов и уличенные в нем налогоплательщики подвергаются соответствующим санкциям.

Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения закреплено в ст. 11 НК РФ и подразумевает выбранные налогоплательщиком совокупность способов или методов определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. При этом вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методические и организационно-технические способы ведения налогового учета.

Учетную политику организации ООО «МЕДЭК» можно посмотреть в приложении №4

Процесс налоговой оптимизации проходит ряд этапов.

Первый этап - определение наиболее выгодного с налоговой точки зрения места нахождения организации, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений.

Второй этап - выбор правовой формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности.

Третий этап - наиболее эффективное использование возможностей налогового законодательства, налоговых льгот при оценке облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств.

Наконец, четвертый этап - выявление путей самого разумного использования оборотных средств, размещение полученной прибыли и других накоплений, определение оптимальных форм и методов самой рационализации.

Главная цель налоговой рационализации - расчет вариантов прямых и косвенных налогов, налогов с оборота, по результатам деятельности применительно к конкретной сделке в зависимости от различных правовых форм ее реализации.



3. Управление финансами и осуществление финансовых операций в ООО «Велес-Саратов»

3.1 Организация финансовой службы

Выполнение всех видов фин. работы возложено на финансовую службу. Финансовая служба - самостоятельное структурное подразделение, выполняющее свои определенные функции в системе функционирования предприятия.

Основные назначения финансовой службы - выработка и реализация финансовой политики, способствует повышению эффективности деятельности предприятия.

Функции финансовой службы:

ѕ финансовое планирование;

ѕ финансовый анализ и контроль;

ѕ финансовый менеджмент.

Целью финансовой службы на предприятии является создание и обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов, а также организация и контролирование этих процессов

Задачи финансовой службы:

ѕ разработка финансовой стратегии предприятия, организации по наиболее эффективному использованию собственных, заемных финансовых ресурсов; составление и реализация финансового кредитного и кассового планов; помощь руководителю предприятия, организации в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности и удовлетворения производств, и социальных нужд работников предприятия;

ѕ осуществление финансового контроля за эффективным использованием производственных фондов, за доведением размеров оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; организация расчетов за готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) и постоянный контроль за выполнением планов по реализации продукции и прибыли;

ѕ отслеживание внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, и выработка предложений по изменению текущей финансовой деятельности; выполнение финансовых обязательств перед финансовыми налоговыми органами, банками, поставщиками, партнерами, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана; составление отчетности о реализации предприятием разработанной финансовой стратегии и соответствующих финансовых планов.

В структуру финансовой службы входят подразделения, занимающиеся финансовым анализом, прогнозированием и планированием, кредитной политикой, управлением денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, налогообложением и взаимоотношениями с государственными регулирующими органами, инвестиционной деятельностью. Кроме того, в компетенцию финансовой службы может быть включено и составление бухгалтерской отчетности компании, ведение управленческого учета. Деятельность финансовых служб подчинена главной цели -- обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

На нашем предприятии работает 8 человек.

В связи с этим финансовая служба в обществе с ограниченной ответственностью «МЕДЭКС» отсутствует.

Должностные обязанности директора ООО «МЕДЭКС»:

1. Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов.

2. Осуществляет руководство согласно действующему законодательству о производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся полную ответственность за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

3. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц.

4. Направляет деятельность всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

5. Осуществляет организацию производственно-хозяйственной деятельности на основе широкого использования новейшей техники и технологии, прогрессивных форм управления и организации труда, научно обоснованных нормативов материальных, финансовых и трудовых затрат.

6. Осуществляет организацию изучения конъюнктуры рынка и передового опыта (отечественного и зарубежного) в целях всемерного повышения технического уровня и качества продукции (услуг), экономической эффективности ее производства, рационального использования производственных резервов и экономного расходования всех видов ресурсов.

7. Обеспечивает правильное сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства.

8. Обеспечивает применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные сроки.

9. Решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в пределах предоставленных ему законодательством прав.

10. Поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам - заместителям директора, руководителям производственных единиц и филиалов предприятий, а также функциональных и производственных подразделений.

11. Обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществлении его хозяйственно-экономических связей, использование правовых средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях, укрепления договорной и финансовой дисциплины, регулирования социально-трудовых отношений, обеспечения инвестиционной привлекательности предприятия в целях поддержания и расширения масштабов предпринимательской деятельности.

3.2 Финансовые ресурсы ООО «МЕДЭКС»

Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет: амортизационных отчислений; прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности; дополнительных паевых взносов участников в товариществах; средств, получаемых от выпуска облигаций; средств, мобилизуемых при помощи выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типов; долгосрочного кредита банка и других кредиторов.

Финансовые ресурсы коммерческой организации -- ??? совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения нек????ых социальных задач.

Финансовые ресурсы -- это денежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении организации и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, обеспечения воспроизводственных затрат, социальных потребностей и материального стимулирования работающих.

К основным источникам формирования финансовых ресурсов коммерческой организации относятся:

- выручка от реализации продукции, работ и услуг;

- выручка от прочей реализации (например, выбывших основных фондов, производственных запасов и т.п.);

- внереализационные доходы (полученные штрафы, дивиденды и проценты по ценным бумагам и др.);

- бюджетные средства;

На моем предприятии OOO «МЕДЭКС» финансовые ресурсы отражены в пассиве баланса.

Бухгалтерский баланс ООО «МЕДЭКС» можно посмотреть в приложении №5

Таблица 1

пассив бухгалтерского баланса ООО «МЕДЭКС»

Статья	Годы	Удельный вес, %
	2014	2013	2012	2014	2013	2012
Пассив
Капитал и резервы	10	10	10	40	55,5	83,3
Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-
Другие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	15	8	2	60	44,4	16,6
Кредиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Другие краткосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	25	18	12	100	100	100

Структура пассива баланса изобразим в виде диаграммы (рис. 1)

Рисунок 1 Структура пассива баланса ООО «МЕДЭКС»

Наибольшую долю в 2012 г. в пассиве баланса ООО «МЕДЭКС» имеют капитал и резервы, они составляют 83,3%, а краткосрочные 16,6%. В 2013 г. наибольший удельный вес также у капитала и резервов 55,5%, а у краткосрочных обязательств 44,4%. А в 2014 году наибольшая доля у краткосрочных обязательств -60 %, капитал и резервы - 40%

Долгосрочных обязательств ООО «МЕДЭКС» не имеет.

Заемных средств у организации нет. Кредиторской задолженности организации так же не имеет.

3.3 Управление активами ООО «МЕДЭКС»

Выделяют управление текущими активами, управление оборотными средствами, превращение ликвидных активов в факторы производства, управление фиксированными активами (основными средствами), управление нематериальными активами.

Активы предприятия - это собственность предприятия, имеющая денежную стоимость и отражаемая в активе баланса.

Активы предприятия - это деньги, счета дебиторов, оборотные фонды, основной капитал и нематериальные активы. Другими словами, активы - это вложения и требования.

В OOO «МЕДЭКС» активы отражены в активе бухгалтерского баланса.

Актив бухгалтерского баланса - одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражается внеоборотные и оборотные активы.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы:

· Оборотные активы (текущие активы) используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

· Внеоборотные активы -- активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения.

Актив показывает вероятное получение организацией экономической выгоды в будущем и ее стоимость.

Актив может быть изменен путем: использования в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенной для продажи; обмена на другой актив; погашения кредиторской задолженности; распределения между собственниками организации; получения доходов.

Таблица 2

актив бухгалтерского баланса ООО «МЕДЭКС»

Статья	Годы	Удельный вес, %
	2014	2013	2012	2014	2013	2012
Актив
Материальные внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Запасы	10	8	5	40	44,4	41,6
Денежные средства и денежные эквиваленты	7	5	3	8	27,7	25
Финансовые и другие оборотные активы	8	5	4	32	27,7	33,3
БАЛАНС	25	18	12	100	100	100

Проанализировав структуру, можно сказать, что в 2014 году наибольшая доля актива баланса у запасов 40%, что в абсолютном выражении составляет 10000 руб., а наименьшая у денежных средств и денежных эквивалентов 28%, что составляет 7000 руб.

В 2013 году наибольшая доля опять у запасов -44,4%, что в абсолютном выражении 8000 руб., следовательно, наименьшую долю имеют денежные средства и денежные эквиваленты или финансовые и другие оборотные активы -27,7%, что составляет 5000 руб.

В 2012 году наибольшая доля у запасов - 41,6 (5000 руб), а наименьшую составили денежные средства и денежные эквиваленты 25%, что в абсолютном выражении 3000 руб.

Запасы организации увеличивались с каждым годом:

2012 г. - 5 тыс. руб.

2013 г. - 8 тыс. руб.

2014 г. - 10 тыс. руб.

Структуру актива баланса изобразим в виде диаграммы (рис.2)

Рисунок 2 Структура актива баланса ООО «МЕДЭКС»

Основной целью управления активами и является обеспечение необходимого объема производства оборотными средствами на основе привлечения и оптимального использования, наиболее выгодных для организации источников средств.

Задачи управления активами:

ѕ защита активов;

ѕ секъюритизация активов;

ѕ приращение активов;

ѕ капитализация активов;

ѕ получение прибыли;

ѕ обеспечение обновления активов;

ѕ обеспечение необходимого объема и структуры активов;

ѕ обеспечение необходимой рентабельности активов.

3.4 Управление затратами и финансовыми результатами

Управление затратами - это сложный, многоаспектный и динамический процесс, который включает управленческие действия, целью которых является достижение высокого экономического результата деятельности предприятия.

Основной целью управления издержками обращения на торговом предприятии является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.

Процесс управления затратами - это не минимизация затрат, что может привести к сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании.

Управление затратами включает в себя: прогнозирование и планирование затрат, их организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование персонала, учет, анализ и контроль (мониторинг).

Объектом управления затратами являются собственно затраты организации, процесс их формирования и снижения.

Таким образом, система управления затратами это целевая, многоуровневая система, где объект управления - затраты организации, а субъект управления затратами - управляющая система.

Основные задачи управления затратами:

ѕ определение затрат по основным функциям управления;

ѕ расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и предприятию в целом;

ѕ расчёт затрат на единицу продукции (работ, услуг) - калькулирование себестоимости продукции;

ѕ подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений;

ѕ выявление технических способов и средств контроля и измерения затрат;

ѕ поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;

ѕ приведение анализа затрат с целью принятия управленческих решений по совершенствованию производственных процессов, формированию ассортиментной и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных мощностей, выбору вариантов инвестирования, прогнозированию объёмов производства и сбыта продукции.

Все вышеперечисленные задачи управления затратами должны решаться в комплексе - только такой поход принесет плоды и будет способствовать резкому росту эффективности работы предприятия.

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет определять и анализировать структуру затрат предприятия. Для проведения такого рода анализа необходимо рассчитать удельный вес того или иного элемента в общей сумме затрат.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проведение такого анализа необходимо как управленческому персоналу предприятия, так и внешним пользователям, заинтересованным в деятельности предприятия (собственникам, кредиторам, поставщикам и покупателям, и т.д.).

Финансовый результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Он характеризуется обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия - объемом продаж (продукции, работ, услуг) и полученной прибылью, складывается по результатам процессов производства и реализации продукции.

Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли.

Величина полученной в отчетном периоде прибыли определяет доходы собственников бизнеса, вознаграждении работников организации, налоговые поступления в бюджет. Финансовый результат - индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.

Доходы организации складываются из доходов от основной не основной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль организации как разница между выручкой и себестоимостью реализации товарной продукции, а на ее основе после корректировки на сумму управленческих и коммерческих расходов - прибыль от продаж - один из основных показателей деятельности организации.

Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности. Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности включают:

· изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным

· изучение динамики структуры финансовых результатов · изучение динамики изменений показателей за ряд периодов

· исследование влияния отдельных факторов на прибыль

Финансовый результат от экономической деятельности, отражается в отчетности «Отчет о финансовых результатах» в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж.

Отчет о финансовых результатах ООО «МЕДЭКС» можно посмотреть в приложении № 6

В ООО «МЕДЭКС» финансовым результатом является прибыль.

Таблица 3

алгоритм расчета чистой прибыли за янв.-дек. 2014 г

	За	Янв-Декаб		За	Янв-Декаб
Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	13	г.4
Выручка 5	850	640
Себестоимость продаж	(	-			-
Валовая прибыль (убыток)	850	640
Коммерческие расходы	(	-			-
Управленческие расходы	(	580			460
Прибыль (убыток) от продаж	270	180
Доходы от участия в других организациях	-	-
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	(	2			1
Прочие доходы	45	32
Прочие расходы	(	83			66
Прибыль (убыток) до налогообложения	185	113
Текущий налог на прибыль	(	51			32
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	4	2
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-
Прочее	-	-
Чистая прибыль (убыток)	134	81

Определим валовую прибыль:

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Валовая прибыль = 850 - 0 = 850 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль - издержки

Прибыль (убыток) от продаж = 850 - 580 = 529 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения = 270-2-83= 185 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) = выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы - налоги

Чистая прибыль (убыток) = 185 -51= 134 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) за янв.-дек. 2013 г. составляет 34 тыс. руб.

3.5 Организация денежных расчетов

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

Организация ООО «МЕДЕКС» использует наличную форму расчета.

Организация (предприятия, учреждения и др.) используют в своей деятельности не только безналичные формы расчетов, но и пользуются наличными расчетами, временно свободными денежными средствами для закупки небольших партий канцелярских товаров, выплаты сотрудникам заработной платы и других необходимых расходов. Для этого в каждой организации независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности, характера выпускаемой продукции, кадрового состава и других факторов обязаны хранить свободные денежные средства в обслуживающих их банках. Порядок осуществления наличных расчетов определен Постановлением Правительства РФ «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ). Контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, быть исправна и опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывают главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками либо выписаны на пишущей машинке или принтере компьютера. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные или согласованные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

ООО «МЕДЭКС» использует Общую Систему Налогообложения.

Налогооблагаемая база по уплате налога рассчитывается исходя из полученного дохода за минусом произведенных расходом

Наименование	2014	2013
Сумма полученного дохода (руб)	895000	672000
Сумма произведенных расходов (руб)	663000	526000
Налогооблагаемая база (руб)	232000	146000
Ставка налога ( % )	22	22
Сумма налога (руб)	51040	32120

Сумма налога = Доход - Расход *ставку

1. Посчитаем сумму налога в 2014 году:

895000-663000*22%=51040 руб.

2. Посчитаем сумму налога в 2013 году:

672000-526000*22%=32120 руб.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом сумма налога увеличилась на 58%, что в абсолютном выражении составляет 18920 руб.



Заключение

Производственная практика была пройдена мной в период с 08 декабря 2015 г. по 28 декабря 2015 г в коммерческой организации ООО «Велес - Саратов».

За время прохождения производственной практики по ПМ.02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» :

- изучила систему налогообложения, применяемую на данном предприятии;

- рассмотрела систему платежей во внебюджетные фонды;

- привела все необходимые расчеты, отражающие практику налогообложения.

В процессе прохождения производственной практики по ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций» рассмотрела следующие вопросы:

ѕ организацию финансовой службы предприятия

ѕ финансовые ресурсы предприятия;

ѕ управление активами предприятия;

ѕ управление затратами и финансовыми результатами предприятия;

ѕ организацию денежных расчетов предприятия.

Я полностью выполнила все поставленные перед мной цели и задачи, предусмотренные программой и установленным планом-графиком прохождения практики; соблюдены правила внутреннего порядка, техники безопасности и правила охраны труда.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Конституция РФ.

4. http://www.garant.ru/.

5. EUP.RU.

6. http://www.mirkin.ru/ - Финансовая Библиотека.

Размещено на Allbest.ru

...