Налоговая система зарубежных стран

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая система зарубежных стран



1. Налоговая система (НС) Германии

Ключевые позиции в налоговом законодательстве Германии сегодня принадлежат федерации. В то же время для обеспечения финансирования всех трех уровней управления налоговая система Германии построена так, что наиболее крупные источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в местный бюджет. Налог на корпорации делится в равной пропорции между федеральным и земельным бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается половина, а вторая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Налог на добавленную стоимость также распределяется по трем бюджетам. Соотноше­ния распределения этого налога могут меняться, поскольку он служит регулирующим источником дохода.

Германия - одна из немногих стран, в которых применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли перечисляют часть денежных ресурсов менее развитым землям.

Основными налогами в Германии являются: подоходный налог с физических лиц, налоги на корпораций, добавленную стоимость, промысловый налог, налог на имущество, поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны, акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, винно-водочные и табачные изделия, таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории страны.

Основным налогом, который приносит высокие доходы госу­дарству, является налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% и занимает второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке - 7%. Предприятия сельского и лесного хозяйства освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Освобождены также и товары, идущие на экспорт. Особенностью является и то, что в Германии для предпринимателей определен минимальный уровень обложения и введено регрессивное налогообложение, составляющее 80% от расчетной суммы НДС.

В Германии установлены две основные ставки корпорационного налога на прибыль. Если прибыль не распределяется, то ставка налога ровна 50%. На распределяемую в виде дивидендов прибыль ставка составляет 36% (дивиденды включаются в личные доходы акционеров, подлежащие обложению подоходным налогом). В среднем с учетом налоговых льгот ставка не превышает 42%. Широко используется ускоренная амортизация. Например, в сельском хо­зяйстве разрешается уже в, первый год списать до 50% стоимости оборудования, в первые три года - до 80%. Не облагаются налогом проценты по ссудам.

Акцизы в основном направляются в федеральный бюджет (кроме акциза на пиво, идущего в бюджет земель). Наибольшие доходы казне обеспечивают акцизы на минеральное топливо, табак, кофе, спиртные напитки и шампанское.

Одним из основных местных налогов является промысловый налог. Им облагаются предприятия, физические лица, занимающиеся промысловой, торговой и другими видами деятельности. Базой для исчисления налога служит прибыль от занятия промыслом и капитал компании. Налоговая ставка определяется муници­пальными органами и составляет в среднем 5% от прибыли и 0,2% от стоимости основных фондов. При этом существует необлагаемый минимум дохода и капитала.

В Германии введен поземельный налог, которым облагаются предприятия сельского хозяйства, земельные участки компаний и физических лиц. Средняя ставка - 1,2%, Освобождаются от поземельного налога государственные предприятия и религиозные учреждения. При определении величины поземельного налога, как правило, разграничиваются земли, отведенные под сельскохозяйственные угодья и другие земельные участки.

Давние традиции имеет в Германии налог на собственность. Налоговая ставка на совокупное имущество физического лица составляет 1%, для промышленных предприятий и компаний - 0,6%. Установлен необлагаемый минимум для физических и юридических лиц. Льготы в виде пониженной ставки распределяются на имущество в сельском и лесном хозяйстве. Переоценка имущества осуществляется каждые три года.

Существует налог на имущество предприятий. Этот налог не относится к издержкам производства и выплачивается в любом случае, даже если фирма завершила финансовый год с убытками. У физических лиц обложению подлежат недвижимое имущество, банковские счета, ценные бумаги, вклады в страховые компании, драгоценности, предметы искусства и другие предметы роскоши, яхты, частные самолеты.

Ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают четыре категории наследства. Существуют необлагаемые суммы для наследников.

Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между нанимателем и работником.

Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка составляет 19%, максимальная - 53%. Существует необлагаемый минимум как для одиноких, так и для семейных пар. Предусмотрен ряд налоговых льгот на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Объектом обложения подоходным налогом являются все доходы от наемного труда, самостоятельной работы (у лиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, капитала от сдачи имущества в аренду или внаем, всех прочих поступлений.

При определении подоходного налога из поступлений вычитаются затраты с учетом особых расходов (алименты после развода супругов, взносы на медицинское страхование и страхование жизни, церковный налог, затраты на профессиональное образование и др.). Подоходный налог с наемных работников удерживается работодателем из их заработка при выплате заработной платы и перечисляется в налоговые органы.

При определении налога на заработную плату применяются такие категории, как налоговые классы, налоговые таблицы и налоговые карты. Существует 6 налоговых классов, в которые группируются наемные рабочие и служащие.

2. НС Франции

Налоговая система Франции отличается своеобразием. Налоги и сборы здесь сохраняются многие десятилетия, отражая исторические и культурные традиции страны. К особенностям французской налоговой системы можно отнести:

¦ стабильность перечня налогов и сборов и правил их взимания;

¦ социальную направленность;

¦ преобладание косвенных налогов;

¦ учет территориальных аспектов;

¦ широкую систему льгот и скидок;

¦ открытость для международных налоговых соглашений.

Вопросы налогообложения во Франции регулируются Генеральным налоговым кодексом и Книгой фискальных процедур, принятыми, соответственно, декретами от 6 апреля 1950 г. и 15 сентября 1981 г., а также постановлением от 15 сентября 1981 г. Кроме того, вопросы налогообложения регулируются многочисленными нормативными актами, не вошедшими в Генеральный налоговый кодекс.

Среди стран - членов ЕС Франция занимает второе после Великобритании место по числу международных налоговых соглашений. Рассматривая налоговые соглашения в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего это развитые страны Европы, США и Япония. Всего Франция ратифицировала более 900 налоговых соглашений. В отношении этих соглашений действует принцип превосходства норм европейского права над внутренним законодательством. Этот принцип, называемый принципом Nikolo, установлен 20 октября 1989 г. К Конституции Франции он применяется следующим образом. Если Конституционный совет, запрошенный президентом республики, премьер-министром или одним из председателей палат парламента, заявит, что какое-либо международное обязательство содержит положение, противоречащее Конституции, то разрешение на его ратификацию или одобрение может быть дано только после пересмотра Конституции. В Конституции Франции также содержится норма о том, что международные договоры или соглашения, должным образом ратифицированные или одобренные, имеют силу, превышающую силу законов, с момента их опубликования при условии применения каждого соглашения или договора другой стороной.

В связи с образованием в 1992 г. единого внутреннего рынка ЕС в рамках программы модернизации французской экономики правительство осуществило реформу налоговой системы страны, направленную на улучшение финансового положения промышленных компаний и повышение уровня их конкурентоспособности. Реформа предусматривает уменьшение уровня налогообложения промышленных предприятий и стимулирование с помощью налоговых льгот инвестиций.

Налоги во Франции подразделяются на три группы:

¦ подоходные налоги, которые взимаются в момент получения дохода;

¦ налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;

¦ налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. овеществленного дохода.

Преобладают налоги на потребление- их удельный вес больше доли налогов на доходы.

Главным элементом налоговой системы Франции является налог на добавленную стоимость. Франция - родина НДС. Он был разработан здесь в начале 1950-х гг. и взимается с 1954 г. В доходной части центрального бюджета НДС составляет 41,4 %, он приносит государству 669 962 млн франков (2000 г.). НДС взимается методом частных платежей. Существует четыре вида ставок НДС:

¦ 18,6 % - основная ставка на все виды товаров и услуг;

¦ 22 % (раньше 33,33 %) - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

¦ 7 % - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

¦ 5,5 % - на товары и услуги первой необходимости (продукты питания, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

В последнее время происходит снижение ставок и переход к двум из них: 18,6 и 5,5 %. Законами страны предусмотрено два вида освобождения от НДС:

¦ полное: компенсация НДС по экспортной деятельности и в результате различных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: медицина и медицинское обслуживание; образование; общественная и благотворительная деятельность. Также от НДС освобождаются все виды страхования, лотереи, казино;

¦ по выбору, т.е. есть виды деятельности, где предусмотрен выбор между НДС и подоходным налогом. Это сдача в аренду помещений для любого вида экономической практики; финансы и банковское дело; литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.

Во Франции три миллиона плательщиков НДС. Расчет налога ведут сами предприятия, при упрощенном учете - налоговая служба. Мелкие предприятия (с товарооборотом меньше 3 млн франков и меньше 0,9 млн франков в сфере услуг) могут заполнять декларацию в течение года, но НДС вносится в бюджет ежемесячно на основе декларации. Эти предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от объема товарооборота. Компенсация НДС в случае экспорта производится ежемесячно, для других видов деятельности - ежеквартально.

Порядок взимания этого налога достаточно гибкий. Существует целая система скидок и льгот. Помимо экспортной деятельности, медицины, страхования, от него освобождаются предприятия с незначительным оборотом, предусмотрены льготы мелким ремесленникам. Так, если предприятие имеет товарооборот меньше 300 тыс. франков, в бюджет вносится постоянная сумма. Если сумма НДС меньше 1350 франков, то предприятие освобождается от его уплаты. Скидка предоставляется мелким ремесленникам, если НДС меньше 20 тыс. франков. Предприятия, делающие инвестиции, имеют льготы: из НДС вычитаются суммы, направляемые на инвестиции. Это важная особенность французского НДС. При всей своей гибкости НДС обеспечивает 45 % всех налоговых поступлений Франции, что говорит о его эффективности. Рассматривая этот налог с точки зрения мировой налоговой гармонизации, нужно отметить положительную тенденцию к его снижению и переход от использования четырех ставок к двум.

К налогам на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной целью таможенных пошлин во Франции является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства. Таможенные пошлины как инструмент государственной экономической политики должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. Таможенные пошлины взимаются с цены товара.

Кроме НДС и таможенных пошлин, косвенными налогами являются акцизы, часть доходов от которых перечисляется в бюджеты местных органов управления. К подакцизным товарам относятся алкогольные напитки, табак, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар, кондитерские изделия, пиво, минеральная вода, некоторые виды транспортных средств.

Важнейшее место в группе налогов на доходы занимает подоходный налог с физических лиц, который и приносит бюджету около 20 % налоговых доходов. Исторически сложилось так, что правительство использует подоходный налог для проведения социальной политики: при неразвитых общественных фондах потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, предоставления льгот малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и многочисленных льгот и вычетов.

Налог взимается ежегодно с дохода, полученного во Франции и декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Если иностранный гражданин проживает в стране более шести месяцев в году, он обязан подавать декларацию. Налогообложению подлежит фискальная единица - семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей является один человек. Налог платят с 18-летнего возраста. Под доходами понимаются все денежные поступления в течение отчетного года: зарплата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, прибыль от операций с ценными бумагами.

Доходы налогоплательщиков делятся на семь категорий:

¦ плата по труду при работе по найму;

¦ земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий);

¦ доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);

¦ доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);

¦ доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся акционерными обществами;

¦ некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий);

¦ сельскохозяйственные доходы.

Для каждой категории доходов разработана своя методика расчета. Общим правилом для определения чистого дохода является вычитание всех произведенных расходов, обеспечивших доходы. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность. Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части. Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога находится как сумма налогов по каждой части дохода. Такая схема позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям. После расчета налог может быть уменьшен на 25 % суммы расходов, связанных с содержанием детей в дошкольных учреждениях, оказанием помощи престарелым, уплатой процентов за кредит, страхованием жизни, покупкой акций.

Ставка подоходного налога во Франции прогрессивная и изменяется от 0 до 56,8 % в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Не облагаются налогом (ставка 0 %) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода больше 246 770 франков. В 1990-е гг. подоходный налог с физических лиц был дополнен социальными отчислениями, имеющими налоговый характер. Размер социальных отчислений - 1,1% всех доходов от движимого и недвижимого имущества.

Особые правила налогообложения применяются для доходов, полученных от операций с ценными бумагами и недвижимостью.

К подоходным налогам также следует отнести налог на прибыль, уплачиваемый предприятиями (акционерными обществами). Налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых предприятием. Она равняется разнице между доходами предприятия и расходами на производственную деятельность. Общая ставка налога - 34 %. Более низкие ставки применяются для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги - от 10 до 24 %. Для вновь образуемых акционерных обществ предусмотрены льготы. Их доходы льготируются в течение пяти лет: для предприятий возрастом два года установлены скидки 100%, 3 года - 75, 4 года - 50, 5 лет - 25 %.

Следующей группой государственных налогов являются налоги на собственность,которыми облагаются имущество, имущественные права и ценные бумаги. Имущество включает здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т.д. Ставка налога на собственность зависит от стоимости имущества и изменяется от 0 до 1,5 %. Сумма подоходного налога и налога на собственность не может превышать 85 % дохода.

К налогам на собственность относится социальный налог на заработную плату, который уплачивают работодатели из фонда заработной платы. Ставка налога прогрессивная и изменяется от 4,5 до 13,6 % в зависимости от размера фонда заработной платы. Кроме этого налога, работодатели уплачивают налог на профессиональное образование по ставке 0,5 % годового фонда оплаты труда с надбавкой 0,1 %.

В группу налогов на собственность включены также регистрационные и гербовые сборы и пошлины; налог на автотранспортные средства предприятий и компаний; пошлина, взимаемая с общих расходов финансовых учреждений (страховых компаний и кредитных институтов).

В бюджеты местных органов власти (округа, департаменты, регионы) поступают местные налоги:земельный налог на застроенные участки, налог на незастроенные участки, налог на жилье, профессиональный налог.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости: зданий, сооружений, резервуаров. Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. От этого налога освобождаются государственная собственность издания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования. Не платят налоги физические лица старше 75 лет, а также получающие пособие по инвалидности. налоговый акциз казна германия

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карьеры, болота, участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, служащий базой налогообложения, установлен равным 80 % от кадастровой арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находящиеся в государственной собственности.

Налог нажилье взимается как с собственников жилых домов, так и с арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены полностью или частично от уплаты налога по основному месту проживания. Налог вносится по дифференциальным ставкам в бюджет округа (большая часть), департамента (0,5 взноса в бюджет округа) и региона (по ставке, равной 3 % ставки округа). Базой расчета налога является оценка жилищного фонда. Выделяют восемь категорий жилья. Налог складывается из тарифа за один квадратный метр, надбавок за дополнительные удобства и поправочного коэффициента, учитывающего территориальное расположение.

Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую зарплатой. Для расчета налога установленная местными органами власти налоговая ставка умножается на сумму трех элементов. Эти три элемента: арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности; 18 %зарплаты, выплачиваемой налогоплательщиком своим сотрудникам, а также 10 % полученного им дохода; 16 % стоимости всего оборудования, используемого в производстве, независимо от того, является оно собственностью или арендовано. Размер профессионального налога не должен превышать 3,5 % добавленной стоимости. Это законодательное ограничение.

В зависимости от экономической конъюнктуры государство может компенсировать предприятию часть налога двумя способами:

¦ путем сокращения налога;

¦ предприятию выплачивается компенсация, а предприятие уплачивает полный налог.

Округа для создания рабочих мест могут уменьшить или вовсе отменить этот налог предприятию.

Налоговая службаФранции находится в составе Министерства экономики и финансов. Возглавляет ее Главное налоговое управление, которое подчиняется министру по бюджету и имеет на местах так называемые налоговые центры. В целом структура налоговой службы Франции выглядит следующим образом:

¦ Министерство экономики и финансов -определяет основные направления налоговой политики в рамках экономической стратегии правительства;

¦ Генеральная налоговая дирекция - занимается практической деятельностью по сбору налогов и контролю за ними. В ее штате 85 тыс. сотрудников, которые располагают почти 44,5 млн. индивидуальных досье на физических и юридических лиц;

¦ местные налоговые центры - включают около 800 служб. В них хранится документация на налогоплательщиков, сюда стекается дополнительная информация, позволяющая контролировать сбор налогов.

3. НС Австралии

Налоговая система Австралии построена таким образом что налоги платят со всех доходов, независимо от страны и места, где они были получены. Однако, в том случае если какой либо вид налога уже оплачен в другой стране, налогоплательщику предоставляются различные скидки. После окончания финансового периода, обычно это 30 июня, заполняется налоговая декларация, в которой налогоплательщик должен указать все доходы за финансовый период. В налоговой системе Австралии финансовым периодом является год. Налоговая декларация направляется в Налоговое Управление Австралии не позднее 31 октября.

Ознакомится с формой налоговой декларации можно в любом почтовом отделении Австралии. Не смотря на то что уровень налогов достаточно высокий (в среднем налог на прибыль в Австралии составляет порядка 30%), Австралийцы достаточно исправно платят их.

Система налогообложения Австралии построена таким образом, что неуплата налогов не является уголовно наказуемым преступление, то бишь за данное правонарушение вас не посадят в тюрьму, максимум могут наложить штрафные санкции.

Интересен тот факт, что налоговая инспекция не отбирает у вас деньги, а наоборот, в случае если у вас взяли лишнее, возвращает эту сумму.

Налоги на товары и услуги в Австралии

Когда речи идет о Налогообложение в Австралии в части товаров и услуг, обычно подразумевается налоги GST или VAT, GST имеет фиксированную тарифную ставку размером в 10% и берется с покупаемых услуг или товаров, в том числе и недвижимость.

Налог на товары и услуги в Австралии (GST или VAT)

GST имеет фиксированный тариф 10% и взимается с приобретаемых товаров и услуг, включая недвижимость. Обычно его должен уплачивать покупатель.

Налог на прибыль в Австралии (CGT)

Прибыль, полученная в результате покупки/продажи активов компании, таких как пакет акций или имущество, облагается налогом на прибыль, или, как он называется в Австралии CGT.

Однако доходы, полученные от продажи частной недвижимости, личных автомобилей, освобождаются от уплаты налога CGT. Как бы то ни было, налоги с жилой недвижимости взимаются за тот временной период, когда недвижимость не была использована для личного использования, к примеру если объект недвижимости сдавался в аренду, то налогом будет облагаться прибыль полученная от аренды.

Австралийский Гербовый сбор

Гербовый сбор -- Австралийский налог, который распространяется на сделки, связанные с приобретением недвижимости в Австралии, покупкой деловых и рыночных ценных бумаг. Под Гербовый сбор также попадают сделки связанные с арендой и финансированием (инвестированием). Гербовый сбор является Австралийским государственным налогом и взимается в фиксированном размере.

Земельный налог в Австралии

Земельный налог в Австралии представляет собой ежегодный налог, который распространяется на людей, имеющих в собственности землю, а в некоторых штатах данный налог распространяется также и на землепользователей.

Земельный налог в Австралии взимается строго в определенную дату с общей площади земли, находящейся во владении у налогоплательщика. Размер Земельного налога в Австралии зависит от сезона и штата в которым находится данная земля.

Размера налога на недвижимость в Австралии

Размера налога не недвижимость в Австралии составляет 4.5%, он состоит из 3.5% от общей стоимости объекта Австралийской недвижимости, а также 1% от стоимости за внесение нового собственника недвижимости в земельную книгу Австралии.

Процедура подачи налоговой декларации в Австралии

Вам понадобится:

Подать заявление на получение индивидуального номер налогоплательщика Австралии (TFN)

Подать налоговую декларацию в Австралийскую налоговую инспекцию

Подробнее:

Заявление на получение индивидуального номер налогоплательщика Австралии (TFN)

Если вы решили работать в Австралии, то вам необходим индивидуальный номер налогоплательщика Австралии (TFN), данный номер выдается частным лицам, предприятиям и другим организациям и фирмам, ведущим свою деятельность в Австралии.

Подача заявления на получение индивидуального номера TFN

Вам необходимо посетить сайт Австралийского Управления налогообложением Australian Taxation Office, посетить приемную Управления по налогам или обратиться к Centrelink.

К заявлению на получение TFN должны прилагаться оригиналы документов, удостоверяющих личность, исправления не допускаются. В заявлении на получение TFN представлен полный перечень нужных документов, удостоверяющих вашу личность.

Если вы иммигрируете в Австралию или имеете визу временного проживания, позволяющую работать в

Австралии, вы можете подать заявление на получение TFN в режиме он-лайн на веб-сайте Australian Taxation Office.

Выберите «For individuals» («Для частных лиц»), а затем нажмите «apply for a tax file number» («подать заявку на получение индивидуального номера налогоплательщика»). Если вы подадите заявку на получение TFN, лично явившись в приемную налоговой службы или отправив письмо, на ее обработку и высылку вашего TFN на указанный адрес потребуется 28 дней.

Процедура подачи налоговой декларации в Австралийскую налоговую службу

Налоговая декларация - это форма, в которой вам следует указать:

сколько вы получили в качестве заработной платы или процентов с банковского вклада и других инвестиций.

сколько налогов удержано с платежей в вашу пользу (это сумма, которую работодатель вычитает из вашей

зарплаты и отправляет в налоговую службу).

любые вычеты и налоговые скидки, на которые вы претендуете (они снижают размер налогов, которые вы платите).

Частные лицa обязаны подать налоговую декларацию, если:

они платили налоги в течение налогового года (с 1 июля по 30 июня).

их облагаемый налогом доход (включая пособия или выплаты Centrelink) превысил освобождаемый от уплаты налогов уровень для постоянных жителей (для получения более подробной информации об освобожденных от уплаты налогов уровнях вы можете получить на веб-сайте Australian Taxation Officeu или по телефону в Австралии 13 28 61) или

если они не являются постоянными жителями и заработали в Австралии более $1 на протяжении налогового года (сюда не входит доход, из которого был изъят подоходный налог, налагаемый на временно проживающих).

4. НС Великобритании

Современная налоговая система Великобритании состоит из пяти основных крупных групп налогов: прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство); косвенные налоги - (наибольшим из них является налог на добавленную стоимость); местные налоги (самый значимый из них - налог на недвижимость); налоги на деловую активность; прочие налоги.

Интересным является соотношение между ними. В последние годы их структура в доходах бюджета была следующей: прямые налоги - 45,9% поступлений, косвенные - 31,4%, местные - 9,6%, налоги на деловую активность - 7,4%, прочие - 5,7%.

Основным прямым налогом был подоходный налог. Впервые в Великобритании он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике. В Англии принята необычная форма построения подоходного налога. Он делится на части (шедулы, графики) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.). Каждая часть облагается в особом порядке.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, пред­ставляющего собой годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный). Подоходный налог с заработной платы удерживается у источника, при этом нет необходимости заполнять налоговую декларацию лицам наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявленной в установленные сроки.

Что касается льгот, то наиболее универсальной является лич­ная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики, независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитывающаяся, как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса различных цен.

Действуют три ставки подоходного налога (в зависимости от уровня годового дохода): 20, 25 и 40%. Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась: с 52 до 33%.

Малые предприятия платят налог по ставке 25%. При этом критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль.

Особенностью является то, что все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Целью налога является ограничение размеров и прибыльности спекулятивных сделок. Доходы исчисляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения.

Налогом на наследство не облагается фиксированная сумма, к остальной части применяется ставка, составляющая 40%. Существует система налоговых льгот и скидок, которые дифференцируются от 20 до 80%.

К прямым налогам следует отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому классу относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые самозанятые. К третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами. Четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму.

Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Он находится на втором месте после подоходного налога и формирует 17% бюджета страны. Стандартная ставка НДС в Великобритании - 17,5%. Не облагаются налогом следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, детская одежда, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, водоснабжение и канализация, строительство жилых домов, транспортные услуги, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов на втором месте находятся акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, топливо, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спиртные напитки и топливо взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставки акцизных сборов колеблются обычно в пределах от 10 до 30%.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Среди местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Плательщиками данного налога являются лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. Стоимость недвижимого имущества оценивается обычно раз в 10 лет и представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно дифференцирована по графствам и городам.

Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и облагается налогом по дифференцированным ставкам. Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Их перечень в различных графствах отличается друг от друга. Основным источником доходной части, местных бюджетов служат федеральные налоги, которые дифференцированы по отдельным графствам и городам и составляют от 70 до 90%.

Размещено на Allbest.ru

...