Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта
Определение расходов судоходной компании, перечень основных средств организации. Исчисление налога на добавленную стоимость, расчет амортизации основных средств. Значение налога на имущество организаций. Место страховых взносов во внебюджетных фондах.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.03.2016 |
| Размер файла | 54,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота
имени адмирала С.О. Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта»
Студент группы № 481 Москалева Ксения 30.11.2015
Преподаватель Плавинская Г.А.
кандидат экономических наук, доцент
Санкт-Петербург, 2015
Содержание
- 1. Состав исходных данных для контрольной работы
- 2. Исчисление налога на добавленную стоимость
- 2.1 Налог на имущество организаций
- 2.2 Исчисление транспортного налога
- 2.3 Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды
- 2.4 Налог на прибыль организаций
- Литература
1. Состав исходных данных для контрольной работы
Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в приложении 2.
Приложение 2
Определение индивидуального варианта задания
|
№ вари-анта |
Коэффициент для определения |
Дата получения кредита |
Срок кредита |
Процентная ставка |
||
|
доходов |
расходов |
|||||
|
19 |
1,93 |
1,91 |
02.07 |
183 |
21 |
Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень заключенных договоров
|
Дата перевозки |
Договор |
Сумма, руб. |
Дата оплаты |
|||
|
заказчик |
Вид груза |
всего |
в т.ч. НДС |
|||
|
09.07 - 15.07 |
ООО «Краб» |
кирпич (судно «Речной 1») |
1 062 000 |
162 000 |
30.06 |
|
|
10.07 - 20.07 |
ЗАО «Река» |
щебень (судно «Быстрый») |
708 000 |
108 000 |
29.06 |
|
|
18.07 -23.07 |
ООО «Рост» |
кирпич (судно «Речной 1») |
932 200 |
142 200 |
26.06 |
|
|
20.07 - 25.07 |
ООО«Мост» |
песок (судно «Невский») |
802 400 |
122 400 |
03.08 |
|
|
21.07 - 30.07 |
ООО «Дека» |
щебень (судно «Быстрый») |
991 200 |
151 200 |
15.07 |
|
|
10.08 - 25.08 |
ООО«Темп» |
генгруз (судно «Речной 1») |
944 000 |
144 000 |
31.07 |
|
|
20.08 - 03.09 |
ЗАО«Трест» |
щебень (судно «Быстрый») |
590 000 |
90 000 |
15.08 |
|
|
15.08 - 20.08 |
ООО «ДСТ» |
песок (судно «Невский») |
767 000 |
117 000 |
28.08 |
|
|
21.08 - 30.08 |
ЗАО «Река» |
песок (судно «Невский») |
1 274 400 |
194 400 |
15.08 |
|
|
01.09 - 15.09 |
ООО«Гром» |
кирпич (судно «Речной 1») |
708 000 |
108 000 |
20.10 |
|
|
10.09 - 20.09 |
ЗАО «ДСТ» |
щебень (судно «Быстрый») |
637 200 |
97 200 |
03.09 |
|
|
20.09 - 25.09 |
ООО «Дека» |
песок (судно «Невский») |
826 000 |
126 000 |
10.10 |
|
|
17.09 - 28.09 |
ООО«Мост» |
щебень (судно «Быстрый») |
1 132 800 |
172 800 |
30.09 |
Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.
Таблица 2 - Расходы судоходной компании
|
Статьи расходов |
Сумма, руб. (без НДС) |
Сумма НДС, руб. |
Примечание |
|
|
Амортизация |
? |
Рассчитывается самостоятельно |
||
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
? |
Рассчитываются самостоятельно |
||
|
Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве |
? |
Рассчитываются самостоятельно |
||
|
Расходы на радиосвязь |
860 000 |
154 800 |
||
|
Оплачено за аренду офиса за квартал |
1 108 000 |
199 440 |
Оплата 30.10. Счет-фактура от арендодателя на предоплату получен. Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 03.09 |
|
|
Рацион питания экипажей судов |
950 000 |
102 500 |
||
|
Приобретено и израсходовано топливо |
1 700 000 |
306 000 |
на 15 600 руб. счета-фактуры нет |
|
|
Приобретены и израсходованы смазочные материалы |
595 000 |
107 100 |
На 33 300 счет-фактура от 04.08 |
|
|
Страхование судов |
90 000 |
- |
Ежемесячно |
|
|
Портовые сборы |
45 000 |
|||
|
Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
570 000 |
102 600 |
||
|
Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы |
180 000 |
32 400 |
Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. Счет-фактура на выполненные услуги от 30.09 |
|
|
Участие в семинаре бухгалтера |
3 500 |
? |
Учебная организа-ция применяет УСН |
|
|
Расходы на наружную рекламу |
7 000 |
1 260 |
||
|
Расчетно-кассовое обслуживание |
3000 |
? |
ежемесячно |
|
|
Командировочные расходы всего, в том числе суточные за 5 дней проезд проживание |
19 600 5000 5600 9000 |
2 340 720 1620 |
Август Счета и счета -фактуры нет |
|
|
Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля |
5 000 |
? |
ежемесячно |
|
|
Расходы на канцелярские товары |
2 000 |
? |
Счета-фактуры нет |
|
|
По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50, курс на дату получения 65,05) |
2 700 евро |
? |
сентябрь |
|
|
Получен кредит банка 02.07.20хх на 183 дня 21% годовых |
100 000 |
Индивидуальные данные приведены в приложении 2 |
||
|
Оплачено по акту проверки налоговой инспекции налог на имущество штраф пени |
7 800 1 560 1 200 |
июль |
Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.
Таблица 3. Перечень основных средств
|
Наименование основного средства |
Первоначальная стоимость (руб.) |
Срок (мес.) |
||
|
полезного использования |
Эксплуатации на 01.01 |
|||
|
Грузовое судно «Речной 1» |
8 200 000 |
84 |
45 |
|
|
Грузовое судно «Быстрый» |
15 300 000 |
120 |
69 |
|
|
Грузовое судно «Невский» |
12 250 000 |
108 |
25 |
|
|
Компьютер (3 шт.) |
30 000 |
37 |
27 |
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
550 000 |
50 |
15 |
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
350 000 |
40 |
30 |
|
|
Сервер |
75000 |
61 |
26 |
В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля.
За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Автомобиль «Рено» 10 июля снят с учета в органах ГИБДД и списан.
Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.
Таблица 4. Выплаты в пользу работников, руб.
|
ФИО |
Оклад |
Премия |
Материальная помощь |
|
|
Аксенов В.А. ген.директор |
25 000 |
10000 июль |
10000 июль |
|
|
Болтов И.К. зам. ген.директора |
22 000 |
5000 август |
5000 август |
|
|
Васина Н.П. гл.бухгалтер |
20 000 |
3000 сентябрь |
8 000 август |
|
|
Егоров И.И. договор подряда |
8 000 |
|||
|
Плавсостав (15 человек) |
300 000 |
База по страховым взносам во внебюджетные фонды и исчисленная сумма авансовых платежей за полугодие приведена в таблице 5.
Таблица 5. База по страховым взносам во внебюджетные фонды, руб.
|
ФИО |
База |
Пенсионный фонд |
Фонд социального страховая |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|
|
Аксенов В.А. ген.директор |
225 000 |
49 500 |
6 525 |
11 475 |
|
|
Болтов И.К. зам. ген.директора |
165 000 |
36 300 |
4 785 |
8 415 |
|
|
Васина Н.П. гл.бухгалтер |
150 000 |
33 000 |
4 350 |
7 650 |
|
|
Плавсостав (15 человек) |
1 200 000 |
264 000 |
34 800 |
61 200 |
Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 6.
Таблица 6. Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.
|
Показатели |
Сумма |
|
|
Доходы |
3 800 000 |
|
|
Расходы |
3 250 000 |
|
|
Внереализационные доходы |
650 000 |
|
|
Внереализационные расходы |
535 000 |
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период - 9 месяцев.
Пересчёт расходов судоходной компании с коэффициентом увеличения 1,91
|
№ п/п |
Статьи расходов К = 1,91 |
Исходная |
Расчётная |
Примечание |
|||
|
Сумма, руб. (без НДС) |
Сумма НДС, руб. |
Сумма, руб. (без НДС) |
Сумма НДС, руб. |
||||
|
Амортизация |
? |
? |
Рассчитывается самостоятельно |
||||
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
? |
? |
Рассчитываются самостоятельно |
||||
|
Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве |
? |
? |
Рассчитываются самостоятельно |
||||
|
Расходы на радиосвязь |
860 000 |
154 800 |
1642600 |
295668 |
|||
|
Оплачено за аренду офиса за квартал |
1 108 000 |
199 440 |
2116380 |
380930 |
Оплата 30.10. Счет-фактура от арендодателя на предоплату получен. Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 03.09 |
|
Рацион питания экипажей судов |
950 000 |
102 500 |
1814500 |
195775 |
|||
|
Приобретено и израсходовано топливо |
1 700 000 |
306 000 |
3247000 |
584460 |
на 29796 руб. счета-фактуры нет |
||
|
Приобретены и израсходованы смазочные материалы |
595 000 |
107 100 |
1136450 |
204561 |
На 63603 счет-фактура от 04.08 |
||
|
Страхование судов |
90 000 |
? |
171900 |
? |
Ежемесячно |
||
|
Портовые сборы |
45 000 |
85950 |
|||||
|
Рацион питания экипажей судов |
950 000 |
102 500 |
1814500 |
195775 |
|||
|
Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
570 000 |
102 600 |
4088700 |
195966 |
|||
|
Счет-фактура от 30.09 на выполненные услуги |
Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы |
180 000 |
32 400 |
343800 |
61884 |
Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. |
|
|
Участие в семинаре бухгалтера |
3 500 |
? |
6685 |
? |
Учебная организация применяет УСН |
||
|
Расходы на наружную рекламу |
7 000 |
1 260 |
13370 |
2406 |
|||
|
Расчетно-кассовое обслуживание |
3000 |
? |
5730 |
? |
ежемесячно |
||
|
Командировочные расходы всего, |
19 600 |
2 340 |
37436 |
4470 |
Август |
||
|
в том числе суточные за 5дней |
5000 |
9550 |
|||||
|
проезд |
5600 |
720 |
10696 |
1375 |
|||
|
проживание |
9000 |
1620 |
17190 |
3095 |
Счета и счета- фактуры нет |
||
|
Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля |
5 000 |
? |
9550 |
? |
ежемесячно |
||
|
Расходы на канцелярские товары |
2 000 |
? |
3820 |
? |
Счета-фактуры нет |
||
|
сентябрь |
По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50) |
2 700 евро |
? |
5157 евро |
? |
||
|
курс на дату получения 65,05 |
|||||||
|
Получен кредит банка 02.07.на 183 дня 21% годовых |
100 000 |
100000 |
|||||
|
июль |
Оплачено по акту проверки налоговой инспекции |
||||||
|
налог на имущество |
7800 |
14898 |
|||||
|
штраф |
1560 |
2980 |
|||||
|
пени |
1200 |
2292 |
Доходы организации за выполненные работы по договорам.
Перечень заключенных договоров
|
Дата перевозки |
Договор |
Сумма, руб. |
Дата оплаты |
|||
|
заказчик |
Вид груза |
всего |
в т.ч. НДС |
|||
|
09.07 - 15.07 |
ООО «Краб» |
кирпич (судно «Речной 1») |
1 062 000 |
162 000 |
30.06 |
|
|
10.07 - 20.07 |
ЗАО «Река» |
щебень (судно «Быстрый») |
708 000 |
108 000 |
29.06 |
|
|
18.07 -23.07 |
ООО «Рост» |
кирпич (судно «Речной 1») |
932 200 |
142 200 |
26.06 |
|
|
20.07 - 25.07 |
ООО«Мост» |
песок (судно «Невский») |
802 400 |
122 400 |
03.08 |
|
|
21.07 - 30.07 |
ООО «Дека» |
щебень (судно «Быстрый») |
991 200 |
151 200 |
15.07 |
|
|
10.08 - 25.08 |
ООО«Темп» |
генгруз (судно «Речной 1») |
944 000 |
144 000 |
31.07 |
|
|
20.08 - 03.09 |
ЗАО«Трест» |
щебень (судно «Быстрый») |
590 000 |
90 000 |
15.08 |
|
|
15.08 - 20.08 |
ООО «ДСТ» |
песок (судно «Невский») |
767 000 |
117 000 |
28.08 |
|
|
21.08 - 30.08 |
ЗАО «Река» |
песок (судно «Невский») |
1 274 400 |
194 400 |
15.08 |
|
|
01.09 - 15.09 |
ООО«Гром» |
кирпич (судно «Речной 1») |
708 000 |
108 000 |
20.10 |
|
|
10.09 - 20.09 |
ЗАО «ДСТ» |
щебень (судно «Быстрый») |
637 200 |
97 200 |
03.09 |
|
|
20.09 - 25.09 |
ООО «Дека» |
песок (судно «Невский») |
826 000 |
126 000 |
10.10 |
|
|
17.09 - 28.09 |
ООО«Мост» |
щебень (судно «Быстрый») |
1 132 800 |
172 800 |
30.09 |
2. Исчисление налога на добавленную стоимость
Исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, приведено в табл. 3.
Таблица 3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость
|
Показатель |
Стоимость |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
|
|
1. Исчисленная сумма НДС, всего |
3 646 044 |
|||
|
в том числе: |
||||
|
1.1.по операциям реализации |
9 640 000 |
18 |
1 735 200 |
|
|
ООО «Краб» |
900 000 |
18 |
162 000 |
|
|
ЗАО «Река» |
600 000 |
18 |
108 000 |
|
|
ООО «Рост» |
790 000 |
18 |
142 200 |
|
|
ООО«Мост» |
680 000 |
18 |
122 400 |
|
|
ООО «Дека» |
840 000 |
18 |
151 200 |
|
|
ООО«Темп» |
800 000 |
18 |
144 000 |
|
|
ЗАО«Трест» |
500 000 |
18 |
90 000 |
|
|
ООО «ДСТ» |
650 000 |
18 |
117 000 |
|
|
ЗАО «Река» |
1 080 000 |
18 |
194 400 |
|
|
ООО«Гром» |
600 000 |
18 |
108 000 |
|
|
ЗАО «ДСТ» |
540 000 |
18 |
97 200 |
|
|
ООО «Дека» |
700 000 |
18 |
126 000 |
|
|
ООО«Мост» |
960 000 |
18 |
172 800 |
|
|
1.2.по полученным авансам |
4 436 800 |
18/118 |
676 800 |
|
|
ООО «Дека» |
991 200 |
18/118 |
151 200 |
|
|
ООО«Темп» |
944 000 |
18/118 |
144 000 |
|
|
ЗАО«Трест» |
590 000 |
18/118 |
90 000 |
|
|
ЗАО «Река» |
1 274 400 |
18/118 |
194 400 |
|
|
ЗАО «ДСТ» |
637 200 |
18/118 |
97 200 |
|
|
2. НДС восстановленный |
1 108 000 |
18 |
199 440 |
|
|
Оплачено за аренду офиса за квартал |
1 108 000 |
18 |
199 440 |
|
|
3. Налоговые вычеты, всего |
3 213 342 |
|||
|
в том числе: |
||||
|
3.1.Суммы НДС, предъявленные продавцами |
1 370 142 |
|||
|
Рацион питания экипажей судов |
102 500 |
|||
|
Приобретено и израсходовано топливо |
306 000 |
|||
|
Приобретены и израсходованы смазочные материалы |
107 100 |
|||
|
Расходы на радиосвязь |
154 800 |
|||
|
Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
102 600 |
|||
|
Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы |
32 400 |
|||
|
Расходы на наружную рекламу |
1 260 |
|||
|
Командировочные расходы проезд |
720 |
|||
|
Приобретение многофункционального копирующего аппарата |
53 100 |
|||
|
Оплачено за аренду офиса за квартал |
199 440 |
|||
|
3.2.Сумма НДС, ранее исчисленная с полученных авансов |
1 089 000 |
|||
|
ООО «Краб» |
162 000 |
|||
|
ЗАО «Река» |
108 000 |
|||
|
ООО «Рост» |
142 200 |
|||
|
ООО «Дека» |
151 200 |
|||
|
ООО«Темп» |
144 000 |
|||
|
ЗАО«Трест» |
90 000 |
|||
|
ЗАО «Река» |
194 400 |
|||
|
ЗАО «ДСТ» |
97 200 |
|||
|
3.3.Сумма НДС, предъявленная по выданным авансам |
236 000 |
|||
|
Аванс за топливо |
236 000 |
|||
|
4. Сумма НДС к уплате |
701 946 |
|||
|
5. Суммы НДС, которые нельзя принять к вычету |
31 998 |
|||
|
в том числе |
||||
|
Командировочные расходы за проживание |
1 620 |
|||
|
Расходы на канцелярские товары (счет-фактуры нет) |
270 |
|||
|
Приобретено и израсходовано топливо |
30 108 |
|
Операции |
Налоговая база |
|
|
ООО «Краб» |
900 000 |
|
|
ЗАО «Река» |
600 000 |
|
|
ООО «Рост» |
790 000 |
|
|
ООО«Мост» |
680 000 |
|
|
ООО «Дека» |
840 000 |
|
|
ООО«Темп» |
800 000 |
|
|
ЗАО«Трест» |
500 000 |
|
|
ООО «ДСТ» |
650 000 |
|
|
ЗАО «Река» |
1 080 000 |
|
|
ООО«Гром» |
600 000 |
|
|
ЗАО «ДСТ» |
540 000 |
|
|
ООО «Дека» |
700 000 |
|
|
ООО«Мост» |
960 000 |
2) Исчисленная сумма НДС, всего=НДС по реализации+НДС по полученным авансам+восстановленный НДС.
3) Налоговые вычеты, всего=суммы НДС, предъявленные продавцами+сумма НДС, ранее исчисленная с полученных авансов+сумма НДС, предъявленная по выданным авансам.
4) Сумма НДС к уплате=исчисленная сумма всего-налоговые вычеты+восстановленный НДС.
Выручка организации за период июнь - октябрь
|
Дата оплаты |
Дата перевозки |
Заказчик |
Сумма, руб. |
||
|
всего |
в т.ч. НДС |
||||
|
30.06 |
09.07 - 15.07 |
ООО «Краб» |
2049660 |
312660 |
|
|
29.06 |
10.07 - 20.07 |
ЗАО «Река» |
1366440 |
208440 |
|
|
26.06 |
18.07 -23.07 |
ООО «Рост» |
1799146 |
274446 |
|
|
03.08 |
20.07 - 25.07 |
ООО «Мост» |
1548632 |
236232 |
|
|
15.07 |
21.07 - 30.07 |
ООО «Дека» |
1913016 |
291816 |
|
|
31.07 |
10.08 - 25.08 |
ООО «Темп» |
1821920 |
277920 |
|
|
15.08 |
20.08 - 03.09 |
ЗАО «Трест» |
1138700 |
173700 |
|
|
28.08 |
15.08 - 20.08 |
ООО «ДСТ» |
1480310 |
225810 |
|
|
15.08 |
21.08 - 30.08 |
ЗАО «Река» |
2459592 |
375192 |
|
|
20.10 |
01.09 - 15.09 |
ООО «Гром» |
1366440 |
208440 |
|
|
03.09 |
10.09 - 20.09 |
ЗАО «ДСТ» |
1229796 |
187596 |
|
|
10.10 |
20.09 - 25.09 |
ООО «Дека» |
1594180 |
243180 |
|
|
30.09 |
17.09 - 28.09 |
ООО «Мост» |
2186304 |
333504 |
|
|
Итого |
21954136 |
3348936 |
Из таблицы следует, что доходы организации составили 18605200 руб. (21954136 - 3348936)
Расчёт амортизации основных средств
Перечень основных средств
|
Наименование основного средства |
Первоначальная стоимость (руб.) |
Срок (мес.) |
||
|
полезного использования |
эксплуатации на 01.01 |
|||
|
Грузовое судно «Речной 1» |
8 200 000 |
84 |
45 |
|
|
Грузовое судно «Быстрый» |
15 300 000 |
120 |
69 |
|
|
Грузовое судно «Невский» |
12 250 000 |
108 |
25 |
|
|
Компьютер (3 шт.) |
30 000 |
37 |
27 |
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
550 000 |
50 |
15 |
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
350 000 |
40 |
30 |
|
|
Сервер |
75000 |
61 |
26 |
В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля. Первоначальная стоимость центра составляет 45000 руб. (53100 - 8100).
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Многофункциональный копирующий аппарат относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5 лет включительно (символ143010210). Организация установила срок полезного использования 3 года (т.е. 36 мес.).
Расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве расходов того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации.
Если предприятие применяет амортизационную премию, возникают разницы, которые необходимо учитывать при расчёте налога на прибыль.
При расчете налога на прибыль в расходах текущего отчетного периода предприятие единовременно вправе учесть до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей амортизационной группе.
При этом производятся следующие расчёты:
Начислена амортизационная премия в сумме 4500 руб. (45000*10%)
Ежемесячная величина амортизации составит 1125 руб.:
40500 руб.(45000 - 4500): 36 мес. = 1125 руб.
В месяце начала начисления амортизации расход в налоговом учёте составляет 5625 руб. (4500+1125).
В бухгалтерском учёте ежемесячная величина амортизации составляет 11250 руб. (45000: 36 мес.)
Для всех остальных видов оборудования амортизация в соответствии с учётной политикой начисляется линейным способом в целях и бухгалтерского, и налогового учёта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1 / n * 100%,
где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости;
n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.
Расчёт амортизации
|
Наименование основного средства |
Первоначальная стоимость (руб.) |
Норма амортизации, % |
Срок (мес.) |
Сумма амортизации |
|||
|
полезного использования |
эксплуатации на 01.01 |
месячная |
накопленная |
||||
|
Грузовое судно «Речной 1» |
8 200 000 |
1,19 |
84 |
45 |
97580 |
4391100 |
|
|
Грузовое судно «Быстрый» |
15 300 000 |
0,83 |
120 |
69 |
135290 |
9335010 |
|
|
Грузовое судно «Невский» |
12 250 000 |
0,92 |
108 |
25 |
112700 |
2817500 |
|
|
Компьютер |
30 000 |
2,70 |
37 |
27 |
810 |
21870 |
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
550 000 |
2,00 |
50 |
15 |
13750 |
206250 |
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
350 000 |
2,50 |
40 |
30 |
8750 |
262500 |
|
|
Сервер |
75000 |
1,64 |
61 |
26 |
1230 |
31980 |
|
|
Многофункциональный копирующий аппарат |
45000 |
2,77 |
36 |
5 |
1125 |
5625 |
|
|
Итого |
36800000 |
- |
- |
- |
371235 |
17068460 |
Автомобиль «Рено» 10 июля снят с учета в органах ГИБДД и списан.
Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период - 9 месяцев.
Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.
|
Показатели |
Сумма |
|
|
Доходы |
3 800 000+18605200= 22405200 |
|
|
Расходы |
3 250 000+36098+6230+(252560+267409+58548+10332)+ 371235=4252412 |
|
|
Внереализационные доходы |
650 000 |
|
|
Внереализационные расходы |
535 000 |
|
|
1 |
2 |
|
|
Налогооблагаемая прибыль |
18267788 |
|
|
Налог на прибыль, всего |
3653557,6 |
|
|
в том числе: |
||
|
федеральный бюджет |
365355,76 |
|
|
региональный бюджет |
3288201,84 |
Пересчёт информации о доходах и расходах за первое полугодие, руб.
|
Показатели |
Коэффициент |
Сумма исходная |
Сумма расчётная |
|
|
Доходы |
1,91 |
22405200 |
42793932 |
|
|
Расходы |
1,91 |
4252412 |
8122106,92 |
|
|
Внереализационные доходы |
1,91 |
650 000 |
1241500 |
|
|
Внереализационные расходы |
1,91 |
535 000 |
1021850 |
|
|
Налогооблагаемая прибыль |
1,91 |
18267788 |
34891475,1 |
|
|
Налог на прибыль, всего |
1,91 |
3653557,6 |
6978295,21 |
|
|
в том числе: |
||||
|
федеральный бюджет |
1,91 |
365355,76 |
697829,5 |
|
|
региональный бюджет |
1,91 |
3288201,84 |
6280465,51 |
2.1 Налог на имущество организаций
Для исчисления налога на имущество применена ставка налога, установленная законодательством Санкт-Петербурга, которая для коммерческой недвижимости с 2015 года составляет 0,2%.
Для определения необходимо знать сумму амортизационных отчислений, они представлены в таблице «Расчёт амортизации» и
Исходными данными для расчёта остаточной стоимости имущества являются полученные ранее результаты, представленные в таблице:
Расчёт амортизации по состоянию на 01.01
|
Наименование основного средства |
Первоначальная стоимость (тыс. руб.) |
Норма амортизации, % |
Срок (мес.) |
Сумма амортизации,руб. |
|||
|
полезного использования |
эксплуатации на 01.01 |
месячная |
накопленная |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Грузовое судно «Речной 1» |
8 200 |
1,19 |
84 |
45 |
97580 |
4391100 |
|
|
Грузовое судно «Быстрый» |
15 300 |
0,83 |
120 |
69 |
135290 |
9335010 |
|
|
Грузовое судно «Невский» |
12 250 |
0,92 |
108 |
25 |
112700 |
2817500 |
|
|
Компьютер |
30 |
2,70 |
37 |
27 |
810 |
21870 |
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
550 |
2,00 |
50 |
15 |
13750 |
206250 |
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
350 |
2,50 |
40 |
30 |
8750 |
262500 |
|
|
Сервер |
75 |
1,64 |
61 |
26 |
1230 |
31980 |
|
|
Многофункциональный копирующий аппарат |
45 |
2,77 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Итого |
36800 |
- |
- |
- |
371235 |
17068460 |
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Объектом налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.
Расчёт остаточной стоимости основных средств
|
Наименование основного средства |
Сумма амортизации, руб. |
Остаточная стоимость основных средств на |
|||||||||||
|
накопленная на 01.01 |
месячная |
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
||
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
Грузовое судно «Речной 1» |
4391100 |
97580 |
3808900 |
3711320 |
3613740 |
3516160 |
3418580 |
3321000 |
3223420 |
3125840 |
3028260 |
2930680 |
|
|
Грузовое судно «Быстрый» |
9335010 |
135290 |
5964990 |
5829700 |
5694410 |
5559120 |
5423830 |
5288540 |
5153250 |
5017960 |
4882670 |
4747380 |
|
|
3613740Грузовое судно «Невский» |
2817500 |
112700 |
9432500 |
9319800 |
9207100 |
9094400 |
8981700 |
8869000 |
8756300 |
8643600 |
8530900 |
8418200 |
|
|
Компьютер (3 шт.) |
65610 |
2430 |
24390 |
21960 |
19530 |
17100 |
14670 |
12240 |
9810 |
7380 |
4950 |
2520 |
|
|
Автомобиль легковой (140 л.с.) |
206250 |
13750 |
343750 |
330000 |
316250 |
302500 |
288750 |
275000 |
261250 |
247500 |
233750 |
220000 |
|
|
Автомобиль «Рено» (95 л.с.) |
262500 |
8750 |
87500 |
78750 |
70000 |
61250 |
52500 |
43750 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Сервер |
31980 |
1230 |
43020 |
41790 |
40560 |
39330 |
38100 |
36870 |
35640 |
34410 |
33180 |
31950 |
|
|
Многофункциональный копирующий аппарат 5625 |
1125 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
43875 |
42750 |
41625 |
40500 |
||
|
Итого |
17062835 |
371235 |
19705050 |
19333320 |
18961590 |
18589860 |
18218130 |
17846400 |
17518545 |
17145690 |
16772835 |
16399980 |
Общая сумма стоимости имущества за период с 01.01. по 01.10 составляет 180491400 руб.
Среднегодовая стоимость имущества 18049140 руб. (180491400:10).
Сумма налога на имущество составляет 36098 руб. (18049140*0,2%).
|
Показатель |
Ед. измерения |
Значение |
|
|
Налоговая база |
руб. |
18049140 руб. |
|
|
Ставка налога |
0,2 % |
||
|
Сумма налога (авансового платежа) |
руб. |
36098 руб. |
2.2 Исчисление транспортного налога
Для исчисления транспортного налога применены ставки налога, установленные законодательством Санкт-Петербурга.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. включительно - 24 руб./л.с.
свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно - 35 руб./л.с.
Расчёт транспортного налога
Транспортный налог рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:
налог внебюджетный амортизация имущество
...Подобные документы
Элементы транспортного налога. Определение суммы взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. Определение суммы налога на прибыль. Начисление страховых взносов.
контрольная работа [1,1 M], добавлен 20.05.2015Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Расчет налога на имущество организации. Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам. Исчисление налога на доходы физических лиц.
курсовая работа [2,3 M], добавлен 25.05.2015Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, определение объектов налогообложения. Сущность налога на прибыль организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.
контрольная работа [35,8 K], добавлен 26.11.2011Отчетные периоды уплаты платежей для различных видов налогов строительно-монтажной организации г. Челябинска. Расчет налога на добавленную стоимость, имущество, прибыль, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Определение налоговой базы.
курсовая работа [23,2 K], добавлен 17.11.2010Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его элементы. Логика исчисления НДС: выбор объекта налогообложения, определение налоговой базы и ставки, исчисление суммы налога, возникновение обязанности по его уплате; методика раздельного учета.
реферат [30,8 K], добавлен 08.03.2011Вычисление суммы налога на транспортные средства; на добавленную стоимость. Расчёт балансовой стоимости основных средств с учётом амортизации. Определение индивидуального и корпоративного подоходных и социальных налогов по специальному налоговому режиму.
контрольная работа [24,3 K], добавлен 21.12.2013Понятие, сущность и объекты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет суммы налога, подлежащего внесению в бюджет за отчетный период.
контрольная работа [89,3 K], добавлен 11.11.2015Сущность налогов, их классификация и принципы взимания. Расчет налога на добавленную стоимость, на прибыль и имущество, на доходы физических лиц, а также страховых взносов, взимаемых с работников за месяц. Размеры стандартных налоговых вычетов в бюджет.
контрольная работа [41,3 K], добавлен 22.02.2011Расчеты единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль организаций. Их налоговый период и бухгалтерские проводки по начислению и перечислению. Учет авансовых платежей по итогам отчетного периода.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 11.12.2009Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011Определение понятия и сущности налогов и сборов. Рассмотрение основных элементов налогообложения. Изучение субъектов, периодов сплаты, порядка рассчета налога на добавленную стоимость, на прибыль и имущество организаций, на доходы физических лиц.
презентация [517,2 K], добавлен 06.12.2015Понятие налога на имущество организаций. Налогоплательщики налога на имущество организаций. Освобождение от обязанностей налогоплательщика. Расчет налога, объект налогообложения. Расчет налоговой базы. Порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 23.01.2011Объекты налогообложения налога на добавленную стоимость. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговые ставки, вычеты и порядок их применения. Порядок зачета и возмещения НДС. Налогоплательщики налога на имущество, сроки уплаты.
контрольная работа [36,5 K], добавлен 28.10.2011Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011Налог на добавочную стоимость и на прибыль: объекты налогообложения, льготы по начислению, формирование налоговой базы и виды ставок. Расчет налога на имущество организаций. Особенности начисления налога на доходы физических лиц. Единый социальный налог.
контрольная работа [60,6 K], добавлен 10.06.2009Определение понятия налога на добавленную стоимость. Плательщики, объект, ставки, порядок исчисления и возмещения данного вида налога. Налог на прибыль — прямые вычеты с прибыли организации; его влияние на инвестиционные потоки и наращивание капитала.
курсовая работа [26,3 K], добавлен 19.12.2014Налоги как важнейшая часть финансовой политики государства. Порядок расчета, исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, единого социального, транспортного и земельного налога, на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль предприятий.
контрольная работа [110,9 K], добавлен 12.11.2010Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Налоги как важная часть рынка, их функции. Сущность и расчет налогов ООО "Эмели": на имущество организаций, на добавленную стоимость, на доход физических лиц и единый социальный налог. Особенности и пример расчета транспортного налога, налога на прибыль.
курсовая работа [154,3 K], добавлен 04.11.2009
