Особенность исчисления налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Расчет налога на имущество организаций

Первоначальная стоимость ОС на 1 января 1 200 тыс. руб., износ на 1.01 250 тыс. руб.

Организация дополнительно приобрела имущество в следующих размерах:

В феврале на (100+2N) тыс. руб.

В сентябре на (200+2N) тыс. руб.

Годовая норма амортизации 10%. Амортизация начисляется линейным способом.

Рассчитать авансовые платежи и сумму налога.

Заполнить декларацию по налогу.

Решение:

Согласно п.1 ст.14 НК РФ, налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается гл.30 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ. Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Авансовые платежи (Аим) рассчитываются ежеквартально по формуле:

Аим=1/4 * (СИ - СЛ)*Сим/100,

где СИ - средняя стоимость облагаемого имущества за отчетный период, руб.; СЛ -- средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период, руб.; Сим -- ставка налога на имущество, %.

По окончании налогового периода (года) рассчитывается налог на имущество (Ним) по формуле:

Ним= (СИгод - СЛгод)*Сим/100 - сумма Аим.

Средняя стоимость рассчитывается следующим образом:

Ш 1 квартал: СИкв = (И1+И2+ИЗ+И4)/4;

Ш полгода: СИ6 = (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7)/7;

Ш 9 месяцев: СИ9 = (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7+И8+И9+И10)/10;

Ш год: СИгод = (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7+И8+И9+И10+И11 + И12+И13)/13,

где И1...И13 -- остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января, 1 февраля и т. д.

Расчет остаточной стоимости по состоянию на первое число месяца, тыс. руб.

Организация дополнительно приобрела имущество в следующих размерах:

В феврале на (100+2*10) = 120 тыс. руб.

В сентябре на (200+2*10) = 220 тыс. руб.

Амортизация (линейный способ)

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

Первоначальная Годовая норма Годовая сумма (восстановительная) * амортизационных = амортизационных стоимость ОС отчислений (в%) отчислений (в руб.)

Ежемесячный размер амортизационных отчислений равен 1/12 от ее годовой суммы.

Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:

1 200 * 10% = 120 тыс. руб.

Ежемесячная сумма амортизации по основному средству составит: 120 руб. х 1/12 = 10 тыс. руб.

Средняя (остаточная) стоимость имущества

1 квартал: (950+940+1049+ 1038)/4 = 994,25 тыс. руб.

Полугодие: (950+940+1049+ 1038+ 1027+1016+ 1005)/7 = 1003,57 тыс. руб.

9 месяцев: (950+940+1049+1038+1027+1016+ 1005+ 994+ 983+ 1190)/10 = 1019,2 тыс. руб.

Год: (950+940+1049+1038+1027+1016+1005+994+983+1190+1177+1164 + 1151)/13 = 1052,62 тыс. руб.

Налоговые платежи

1 квартал: 994,25 *0,022 /4 = 5,47 тыс. руб.

Полугодие: 1003,57 *0,022/4*2 = 11,04 тыс. руб.

2 квартал: 11,04 - 5,47 = 5,57 тыс. руб.

9 месяцев: 1019,2 *0,022/4 *3 = 16,82 тыс. руб.

3 квартал: 16,82 - 11,04 = 5,78 тыс. руб.

Год: 1052,62 *0,022 = 23,16 тыс. руб.

Сумма налога на имущество в бюджет по итогам года составит:

23,16 - 5,78 - 5,57 - 5,47 = 6,34 тыс. руб.

Задание 2. Расчет транспортного налога

Организация имеет на 1.01 на своем балансе грузовой автомобиль с мощностью двигателя (150 + 0,5хN) л. с.

Легковой авто с мощностью двигателя (70 + 0,5хN) л. с. приобретен 30.06.

Ставка налога для автомобиля данного класса составляет (10 + 0,2хN) руб.), легкового - (5 + 0,2хN) руб. с каждой лошадиной силы.

Желательно использовать ставки, действующие на дату решения задачи.

Определить суммы авансовых платежей, сумму транспортного налога, которые должны быть начислены и оплачены налогоплательщиком за 2010 год по варианту N.

Решение:

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового Кодекса РФ и является региональным налогом, то есть вводится в действие законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты (ст. 356 НК РФ).

При этом налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Уплата транспортного налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, определенного п. 3 ст. 363.1 НК РФ для предоставления налоговой декларации по транспортному налогу, то есть не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

ТН = НБ * НС * К

НБ - налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС - налоговая ставка на 1 л.с.

К - корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По истечении каждого отчетного периода (I квартал, II квартал и III квартал) организации должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу.

Произведем расчет суммы налога

Расчет авансовых платежей

При расчете авансового платежа по транспортному налогу используется формула:

Сумма авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определяется по формуле:

1 квартал:

Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с.

Ставка налога составляет 50 руб. за 1 л. с. (п. 1 ст. 361 НК РФ).

155 л.с. * 5 руб. * 1/4 = 193,75 руб.

2 квартал:

Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с.

155 л.с. * 5 руб. * 1/4 = 193,75 руб.

3 квартал:

1.Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с.

155 л.с. * 5 руб. * 1/4 = 193,75 руб.

2. Легковой авто с мощностью двигателя (70+0,5х10) л.с. приобретен 30.06.

Ставка налога на легковой автомобиль с мощностью 75 л.с. в 2014г составляет 2,5 руб. за 1 л. с. (п. 1 ст. 361 НК РФ).

75 л.с. * 2,5 руб. * 1/4 *3/3= 46,88 руб.

Год:

Итоговая сумма транспортного налога за год рассчитывается по формуле:

1.Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с.

155 л.с. * 5 руб. = 775 руб.

2. Легковой автомобиль

75 л.с. * 2,5 руб. * 6/12= 93,75 руб.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам года:

Грузовой автомобиль: 775 - (193,75+193,75+193,75) = 193,75 руб.

Легковой автомобиль: 93,75 - 46,88 = 46,87 руб.

Общая сумма транспортного налога по организации для перечисления в региональный бюджет составит -193,75+ 46,87 = 240,62 руб.

Задание 3. Расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется гл. 21 НК РФ, которая введена в действие с 2001г.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

Ш Организации;

Ш Индивидуальные предприниматели;

Ш Лица, ввозящие товары на территорию РФ.

Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС, приведен в ст. 146 НК РФ. Общие правила определения налоговой базы установлены ст. 153 НК.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая основной налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

НДСреал = Цреал * Сндс/100,

где Цреал - продажная стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, основных средств, инвентаря, нематериальных активов, руб.;

Сндс - ставка налога (0, 10 или 18%).

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, которую необходимо начислить в бюджет (НДСбн):

НДСбн = НДСвых - НДСвх

Если налогооблагаемой базой является стоимость товаров (работ, услуг), в которую включен НДС, то величина НДС определяется по расчетной ставке.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 1. Определить сумму НДС на отечественный товар по варианту М, если отпускная цена товара предприятия-изготовителя без НДС равна (2 000 +10хМ) руб., ставка НДС 18%

Решение:

НДС на отпускную цену - 378 руб. (2 100 руб. х 18% : 100%)

Отпускная цена с НДС - 2 478 руб. (2 100 руб. +378 руб.)

Задача 2. Определить сумму НДС, которую должна начислить организация при реализации подакцизного товара по варианту М, если:

- отпускная цена товара без акциза и НДС равна (1000000 +100хМ) руб.;

- сумма акциза (800 + 50х М) руб.;

-ставка НДС 18%.

Решение:

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п.1 ст.154 НК РФ). амортизационный налог страховой взнос

НДС при реализации подакцизного товара = (1 001 000+ 1 300)*18% = 180 414 руб.

Задача 3. Определить сумму НДС, которая должна быть перечислена в бюджет при реализации изделия по варианту М, если:

себестоимость изготовленного изделия - (2000 + 20хМ) руб., в том числе

стоимость материала, использованного для изготовления этого изделия (без НДС) - (550 + 20хМ) руб.;

- отпускная цена изделия без НДС - (2500 + 20хМ) руб. - ставка НДС 18%.

Заполнить налоговую декларацию.

Решение:

1.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 700 руб. * 18 % = 486 руб.

2. Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Определим суммы налоговых вычетов

Стоимость приобретенных и использованных в указанном периоде материалов - 750*18% = 135 руб.

3 НДС к уплате в бюджет.

Сумма НДС, подлежащая в уплату бюджет, составит - 486 руб. - 135 руб. = 351 р.

Задание 4. Расчет страховых взносов

На основании приведенных в таблице данных определить размеры страховых взносов за январь 2010 года по заданному варианту (N = 10 ).

С 1 января 2010г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010г. отменен. Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

Взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам. И теперь, даже если вознаграждение были осуществлены за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения, оно облагается страховыми взносами.

Ставки страховых взносов за 2010г (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ)

ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
20,00%	2,9%	1,1%	2,00%

Таким образом, общая страховая нагрузка в 2010 году составляла 26%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

Отчисления в пенсионный фонд - 20,0%, в том числе:

Для лиц 1966 года рождения и старше - страховая часть - 20%

Для лиц 1967 года рождения и моложе - страховая часть - 14%, накопительная часть - 6%.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -- Закон № 212-ФЗЗ) в течение переходного периода (2012 -- 2014 гг.) пониженные тарифы страховых взносов установлены:

- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, -- в отношении указанных выплат и вознаграждений.

В течение 2010 года перечисленные выше плательщики страховых взносов применяют следующие тарифы:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%

За январь 2010г отчисления в Пенсионный фонд составил:

Страховая часть -20,44 т.р.

Накопительная часть - 1,92 т.р.

Общая сумма отчислений ПФ- 22,36 т.р.

Фонд социального страхования - 2,35 т. р.

ФФОМС = 0,89 т. р.

ТФОМС = 1,62 т.р.

Общая сумма отчислений внебюджетные фонды - 27,22 т. р.

Задание 5. Расчет акциза

Табачная фабрика «Смок» реализовала в оптовую торговлю (500 + 10хN) тыс. пачек сигарет с фильтром (в пачке -20 сигарет), указав на пачке максимальную розничную цену - (10 +0,1хN) руб.

Определить сумму акциза по варианту N, которую должна уплатить в бюджет табачная фабрика за реализованную подакцизную продукцию.

Решение:

В соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) акцизами облагаются следующие табачные изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, при совершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ.

В частности, акциз должен начисляться при реализации на территории Российской Федерации произведенных табачных изделий.

На сигареты с фильтром в 2014г предусмотрена специфическая составляющая комбинированной ставки в размере 800 руб. за 1 тысячу сигарет.

Адвалорная составляющая комбинированной ставки установлена в размере 8,5 % от расчетной стоимости этих сигарет. При этом определено, что сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 1040 руб. Иными словами, 1040 руб. за 1000 сигарет с фильтром - это минимальная ставка акциза.

В соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" п. 2 ст. 187 НК РФ дополнен подпунктом 4, согласно которому налоговая база при реализации (передаче) сигарет с фильтром, произведенных налогоплательщиком, определяется как объем реализованных (переданных) сигарет в натуральном выражении (в тысячах штук) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

Максимальная розничная цена табачных изделий - это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле. Максимальная розничная цена устанавливается за каждую пачку сигарет отдельно по каждой марке.

Рассчитаем сумму акциза в нашем случае:

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку, составит 9 600 тыс. руб. (800 руб. х 12 000 штук: 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит: 11 руб. х 600 тыс. пачек = 6600 тыс. руб. - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 6600 * 8,5 % = 561 тыс. руб. - сумма акциза по адвалорной ставке;

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 10 161 тыс. руб. (9 600 тыс. руб. + 561 тыс. руб.);

4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 12 480 тыс. руб. (1040 руб. х 12 000 штук: 1000 штук);

5) так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке меньше суммы акциза по минимальной ставке, то уплате в бюджет подлежит сумма акциза, исчисленная по минимальной ставке, то есть 12 480 тыс. руб.

Ответ: 12 480 тыс. рублей подлежит уплате в бюджет.

Задание 6. Расчет НДФЛ

Доход бухгалтера организации составил: январь - 15800 + Nруб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 16 лет. Рассчитать налоговую базу, НДФЛ за январь, сделать соответствующие проводки.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то это не уменьшает налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Расчету налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.220.1 НК).

Стандартный вычет

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Напомним, что его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;

в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;

в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Рассчитаем налоговую базу, НДФЛ за январь, сделать соответствующие проводки.

Налог на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13% (Ндох13), рассчитывается как:

Ндох13=(НБ13-НВ)*13/100,

где НБ13 - налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13%;

НВ - сумма налоговых вычетов за налоговый период.

Ндох13= (15810 - 1400*2)*13/100 = 1 691 руб.

15810 - 1691 = 14119 - сумма на руки

Д-т 26 К-т 70 - 15810 руб. - начислена заработная плата;

Д-т 70 К-т 68 - 1 691 руб. - удержан НДФЛ;

Д-т 70 К-т 50 (51) - 14 119 руб. - выдана (перечислена) заработная плата.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части I и II Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

3. Беликова Т.Н. Все о налогах / Т.Н. Беликова. -- СПб.: Питер, 2011.

4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. Учебник. Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.

5. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2014.

6. Кашин В А. Налоги и налогообложение: Курс минимум: учеб. пособие / В.А. Кашин -- М.: Магистр, 2011.

7. 9. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. ? 6-е изд., СПБ.: Питер, 2014.

8. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений. М.: Издательский центр «Академия», 2010

9. Староверова, О.В. Налоговый процесс: учебное пособие / О. В. Староверова, Н. Д. Эриашвили. - М. : Юнити, 2014. - 192 с.

10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - 2-е изд., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.

Размещено на Allbest.ru

...