Анализ формирования и использования финансовых ресурсов предприятия "Башнефть"

Финансовый анализ, как и управленческий анализ является составной частью анализа хозяйственной деятельности. В основе финансового анализа лежит анализ и управление финансовыми ресурсами как основным и приоритетным видом ресурсов хозяйственного субъекта.

Задачами экономического анализа финансового состояния является: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшения отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

НГДУ «Башнефть» является юридическим лицом, имеет полный самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета в банковских учреждениях, осуществляет учет и отчетность согласно установленной формы.

Находится в Республике Татарстан, имеет свои филиалы в районах.

Основной целью НГДУ «Башнефть» является осуществление производственной, направленной на получение прибыли и удовлетворения на ее основе социально-экономических интересов.

Предметом деятельности КСП является:

* производство, реализация, переработка нефтепродуктов

* торгово-закупочная деятельность;

* производство и заготовка стройматериалов, разработка каръеров, добыча и реализация нефтяных продуктов;

* лизинговые операции с собственным имуществом;

* розничная торговля;

* внешнеэкономическая деятельность;

* работа сертификатов, другие виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством.

Финансовая деятельность предприятия включает совокупность операций по поступлению и расходованию средств в стоимостной оценке, их использованию в процессе производства и реализации продукции и товаров. Анализ финансового состояния предприятий осуществляется с целью улучшения организации финансов и повышения эффективности их использования. Содержание такого анализа состоит в изучении размещения и использования средств производства, платежеспособности предприятия, обеспеченности собственными оборотными средствами, состояние производственных запасов, собственных и заемных источников их формирования. Важное значение имеет также изучение дисциплины расчетов с другими предприятиями, организациями и государством, использования хозяйственных средств по назначению, выявления путей повышения эффективности расходования финансовых ресурсов.

Финансовое состояние предприятия зависит от производственных или коммерческих результатов деятельности, эффективности организации и использования финансовых ресурсов. Чем выше показатели производства и реализации продукции, ниже их себестоимость, тем выше рентабельность и прибыль, тем лучше финансовое состояние предприятия. Вместе с тем надежное финансовое состояние, своевременное и правильное регулирование финансов в процессе хозяйственной деятельности позволяют своевременно и полно выполнять все хозяйственные операции, обязательства по оплате труда, осуществлять капитальные вложения и пр.

Рациональная финансовая деятельность способствует реализации основного принципа хозяйственной деятельности -- самостоятельности предприятия. Он предполагает, что вложенные ресурсы окупаются прибылью. Потребности в собственных финансовых ресурсах для формирования и эффективного использования всех хозяйственных средств, расширения производства и улучшения социально-культурной сферы предприятия должны удовлетворяться в первую очередь за счет денежных поступлений от собственной деятельности и реализации продукции, работ, услуг и товаров.

Однако в процессе хозяйственной деятельности используются не только собственные средства предприятия, но и заемные средства в виде кредитов банка и из других источников. Обязательным условием при этом является своевременный их возврат за счет собственных накоплений.

При нерациональной организации финансов даже предприятие с высоким уровнем самостоятельности может не обеспечить финансирования своей хозяйственной деятельности.

Производственные фонды находятся в постоянном движении и последовательно проходят все стадии кругооборота, выступают в денежной, производительной и товарной формах и в каждой из них выполняют определенную функцию. Функция производственных фондов в их денежной форме состоит в превращении денег в элементы производительных фондов. С помощью производительных фондов работники изготовляют продукт, обладающий потребительной стоимостью и стоимостью. Функция товарных фондов состоит в реализации готовой продукции, превращении товарной формы фондов в денежную. Начальный и заключительный этапы кругооборота производственных фондов выступают в денежной форме.

Организация планомерного поступления и расходования денежных средств в процессе выполнения производственной программы составляет финансовую деятельность предприятия. Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли (дохода) за счет увеличения производительности труда, снижения себестоимости, повышения качества продукции (работ, услуг), улучшения использования производственных фондов. Осуществляя финансовую деятельность, предприятие в соответствии с годовыми финансовыми планами обеспечивает бесперебойный производственный процесс, отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, ведет работы с поставщиками, рабочими и служащими, погашает свои обязательства перед бюджетом, банками и вышестоящим органом другими организациями и лицами.

Любое нарушение в кругообороте средств ведет к невыполнению планов производства продукции, вызывает нарушение в цепи расчетно-денежных отношений. Предприятие обязано добиваться высокой эффективности использования остающихся в его распоряжении финансовых средств.

Изучение целесообразности использования предприятием закрепленных средств, выполнение финансового плана и его расчетные взаимоотношения с поставщиками, работниками и служащими, покупателями, финансовыми, кредитными и вышестоящими органами, другими кредиторами и дебиторами составляет основное содержание анализа финансового состояния.

При его проведении решаются следующие задачи:

-- объективно оценивается выполнение финансового плана, выявляются причины отклонений по каждой статье и определяется их влияние на финансовое состояние;

-- определяется сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия, изучается их состав, структура и динамика изменения, обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами в целом, в том числе в хозяйственном обороте;

-- исчисляется сумма внепланового отвлечения оборотных средств из оборота, выявляются причины иммобилизации оборотных средств и возможности ее сокращения;

-- выявляются причины отклонений фактического наличия собственных оборотных приравненных к ним средств от норматива и изменений их за анализируемый период;

-- изучаются состояние нормируемых активов и источников покрытия сверхнормативных запасов, полнота, эффективность использования и обеспеченность кредитов банка, состояние расчетов с поставщиками, покупателями, финансовыми, кредитными и др. органами, разными дебиторами и кредиторами;

-- определяются эффективность использования оборотных средств и вскрываются возможности их высвобождения с хозяйственного оборотаб специальных фондов, целевого финансирования и ее влияние на производственную деятельность;

-- изыскиваются возможности улучшения использования закрепленных средств и обеспечения устойчивого платежеспособного финансового состояния и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных резервов.

При анализе финансового состояния используются следующие данные: Баланс доходов и расходов (финансовый план), Баланс предприятия (форма №1), Приложение к балансу (форма №2), Движение уставного фонда (форма №3), Движение средств целевого финансирования и специальных фондов (форма №10), отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда (форма №11), отчетность по производству реализации себестоимости продукции, доходу (прибыли) и убытках и данные учета.

Доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, взаимоотношения с государственным бюджетом и др. показатели отражаются в балансе доходов и расходов (финансовом плане) предприятия.

Анализ финансового плана начинается с проверки его обоснованности, стабильности и взаимной увязки с государственным законом, хозяйственными договорами, с поставками и реализацией продукции, прибылью (доходом), себестоимостью и другими сторонами деятельности предприятия в разрезе статей доходов и расходов. Например, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) обосновывается с помощью баланса готовой продукции в оптовых ценах и по себестоимости.

Стабильность финансового плана характеризует его поправки и изменения. Частые поправки и изменения на протяжении анализируемого периода снижают его мобилизирующую роль, подрывают обязательность выполнения. При проверки стабильности финансового плана устанавливают, сколько раз и по каким причинам он изменялся, как увязаны изменения финансового плана с изменением государственного заказа, договорными обязательствами, объемом реализации, себестоимостью и др.

Оценка выполнения финансового плана производится путем сопоставления фактического исполнения по каждой статье доходов и поступлений, расходов и поступлений с плановыми, выявляются отклонения и изучаются причины их возникновения.

Особенностью анализа выполнения финансового плана является то, что в отчетности предприятия отсутствует специальная форма, а его показатели размещены в различных формах отчетности -- прибыль в форме №12, распределение прибыли в форме №2, начисление и использование амортизации в форме №11, Движение специальных фондов, целевых поступлений и целевого финансирования в форме № 10 и т. д.

Основным источником анализа финансового состояния НГДУ «Башнефть» являются бухгалтерский баланс и годовой отчет (форма №1), (см. Приложение таблица 2), в котором средства и источники их образования сгруппированы в шести взаимосвязанных разделах актива и пассива.

Существуют два основных направления анализа финансового состояния предприятия. Первое предусматривает осуществление объективной оценки стоимости хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, и в зависимости от этого -- уровня его самостоятельности, платеже- и кредитоспособности. Эти понятия в современных условиях хозяйствования тесно связаны с новым для нас термином “ликвидность”. Под ней понимают состояние активов и пассивов отдельных разделов баланса предприятия, которое обеспечивает своевременное погашение платежных обязательств не только наличными денежными средствами, но и реализацией имущества. Второе направление анализа -- исследование состояния, уровня эффективности использования средств и источников их формирования с целью поиска резервов улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Важностью первого направления анализа финансового состояния предприятия обусловливается тем, что в условиях рыночной экономики появляется возможность ликвидации предприятия в случае его убыточности. Вместе с тем необходимость проведения анализа ликвидности не снижает, а наоборот, увеличивает роль внутрихозяйственного анализа размещения и использования средств, поиска резервов укрепления финансового состояния предприятия.

Взаимосвязь между видами средств и источниками их образования непосредственно по первым трем разделам актива и пассива баланса практически установить невозможно, т. к. отдельные виды средств имеют несколько законных источников их образования, которые размещены во всех трех разделах (например, оборотные средства), а некоторые источники (например, уставной фонд) используются для формирования двух и более видов средств.

В каждом из этих разделов баланса однородные по экономическому содержанию средства, затраты и источники их формирования объеденены в самостоятельные статьи (прочие дебиторы и др. ) или группы (расчеты с дебиторами), по которым подсчитываются промежуточные итоги.

Это дает возможности определить величину источников образования отдельных видов средств расчетно. С этой целью источники средств сопоставляются с теми статьями актива, на покрытие которых они должны быть быть направлены в первую очередь, а остаток их сопоставляется с очередной экономически однородной группой, статьей, для покрытия которых он также должен быть направлен.

Механическое сопоставление итогов актива и пассива допускается по четвертому, пятому и шестому разделам. Превышение актива над пассивом по этим разделам баланса свидетельствует о том, что предприятие произвело затраты сверх специальных источников их покрытия, а следовательно, допустило отвлечение средств с оборота по основной деятельности. Превышение пассива над активом, наоборот, означает, что часть специальных источников внепланово используются не по целевому назначению в нарушение финансовой дисциплины.

Непосредственно по балансу определяются обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами, иммобилизация оборотных средств, состав, структура и сверхнормативные остатки нормируемых активов, обеспеченность кредитов банка, платежеспособность, выявляется оправданная и неоправданная задолженность, оценивается эффективность использования оборотных средств.

При анализе финансового состояния определяют сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия, изучают состав, структуру и динамику изменения средств и источников их формирования.

Размещено на Allbest.ru