Элементы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» РОССИЙСКАЯ ОТКРЫТАЯ АКАДЕМИЯ ТРАНСПОРТА

Факультет «Экономический»

Кафедра «Учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Налоги и налогообложение»

Москва - 2015

Содержание

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вопрос 1: Элементы налогообложения

Вопрос 2: Система налогов и сборов в РФ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Список литературы

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вопрос 1: Элементы налогообложения

налог сумма доход прибыль

Предусмотрены следующие элементы налогообложения:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

§ Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).

§ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

§ Налоги взимаются за определённый период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период -- это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной период (например, для НДС -- квартал). Налоговый период может иметь несколько отчётных периодов, по итогам которых взимаются авансовые платежи.

Если организация создана не с начала календарного года, то первый налоговый период -- со дня регистрации до конца года, а для организаций, созданных в декабре, -- со дня регистрации до конца следующего года.

§ Налоговая ставка -- это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:

1) по федеральным налогам -- Налоговым кодексом;

2) по региональным налогам -- законодательными органами субъектов РФ;

3) по местным налогам -- законодательными органами муниципальных образований (ст. 53 НК РФ).

Ставки могут быть 3-х видов:

адвалорные (в %),

специфические (в рублях на единицу налоговой базы),

комбинированные.

§ Порядок исчисления налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в виде понижения налоговой ставки или уменьшении составных частей налоговой базы.

§ Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).

По видам налогов определяется и порядок их уплаты: разовая всей суммы в уставленные срони в безналичной и наличной форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)

Порядок исчисления сроков налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ. Срок, установленный днями, исчисляется строго в рабочих днях.

Вопрос 2: Система налогов и сборов в РФ

Налоговая система государства включает в себя:

· Министерство РФ по налогам

· Его территориальные подразделения, которые расположены в субъектах РФ

· Муниципальные образования, контролирующие местные налоги

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача №1

Для исчисления НДС организация, выпускающая алкогольную продукцию, имеет следующие данные:

Задание: Провести расчеты организации с бюджетом по НДС

Реализованно на сумму:

1. 95 * 68000 = 6460000 руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет

2. 6460000 * 18 / 100 = 1162800 руб.

НДС предъявленный налогоплательщиком

3. 712000 / 118 * 18 = 108610 руб.

НДС с осн. средств, подлежащий возмещению из бюджета

4. 1700000 / 118 * 18 = 259322 руб.

Требуется перечислить в бюджет

1162800 - 259322 = 903478 руб.

Проводка Д68 К51

Задача №2

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал имеет следующие данные:

Задание: определить налог на прибыль и распределить его между бюджетами

Доход от реализации товаров

70000 * 49 = 3430000 = 3430 тыс.руб.

Внереализационные доходы

350 + 16 + 56 = 422 тыс.руб.

Всего доходов расчет

3430 + 422 = 3852 тыс.руб.

Всего расходов расчет

28600 + 12800 + 4000 + 3500 + 1600 + 30 = 50530 тыс.руб.

Прибыль (доходы - расходы)

3852 - 50530 = - 46678 тыс.руб.

По итогам отчетного налогового периода расходы превысили доходы, следовательно налоговая база равна нулю и налог платить не нужно.

В последующие периоды, когда будет прибыль, организация имеет право, полученную прибыль уменьшить на убытки прошлых лет.

Формула расчета в прибыльном периоде:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ = ((НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ - РАСХОДЫ ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА ) - УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, СПИСЫВАЕМЫЕ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ) * НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Задача №3

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 60000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик - документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.

В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.

Требуется:

1.Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода.

2.Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.

Решение

1. Сумма НДФЛ, исчисленная по месту выплаты дохода:

96000 * 0,13 = 12480

Сумма уплаченная за лечение меньше лимита, а так же данное лечение является дорогостоящим, следовательно, для расчета социального налогового вычета, для расчета берется вся уплаченная за лечение сумма 60000 р.

2. НДФЛ по декларации с учётом социального налогового вычета:

(96000 - 60000) * 0,13 = 4680

НДФЛ к возврату налогоплательщику:

12480 - 4680 = 7800

Сумма налога, подлежащая возврату 7800 рублей.

При обращении в налоговый орган необходимы следующие документы:

1. Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

2. Заявление в произвольной форме (образец заявления можно найти на стенде в любой налоговой инспекции в отделе по работе с физическими лицами).

3. Справку (справки) с места работы по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период (год).

4. Копии заключенного с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения договора или документов, подтверждающих лечение. (Копия такого договора представляется в том случае, если такой договор заключался налогоплательщиком. К документам, подтверждающим лечение, относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, которые должны быть заверены врачом медицинского учреждения.)

5. Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. (Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. Данная Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика.)

6. Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае, если договор на лечение не заключался, либо в договоре или вышеуказанной Справке не содержатся реквизиты данной лицензии).

7. Рецептурные бланки с назначением лекарственных средств. (Рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по форме №107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и/или его супругу (супруге), его родителям и/или его детям в возрасте до 18 лет в порядке предусмотренным Положением №3 к Приказу МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256.)

8. Копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы за лечение. (Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами (чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами), которые должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета.)

Список литературы

1. Налоги и налогообложение / Гончаренко Л.И.; - М.: КноРус, 2013 г.

2. НДС: просто о сложном / Касьянова Г.А.; - М.: АБАК, 2014 г.

3. http://base.garant.ru/10900200/ (Налоговый кодекс Российской Федерации 1, 2 части)

4. http://www.dvmb.ru/arkhiv/item/215-общая-система-налогообложения-осно

Размещено на Allbest.ru