Управление налоговыми рисками

Изучение теоретических аспектов налоговых рисков и их места в процессе налогообложения. Анализ методов оценки и управления налоговыми рисками на примере предприятия ОАО "Бурятхлебпром". Разработка рекомендации по снижению налоговых рисков организации.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.04.2016
Размер файла 41,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Восточно-Сибирский государственный университет

технологии и управления»

Курсовая работа

по дисциплине: «Организация и методика налоговых проверок»

на тему: «Управление налоговыми рисками»

Улан-Удэ, 2016

ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательская деятельность неизбежно сопряжена с риском. Под риском понимается вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и неправильных действий человека. налоговый риск управление

В числе предпринимательских рисков можно выделить налоговые риски, которые относятся не только к финансовым рискам, но и к рискам нефинансовым (связанным с уголовной ответственностью).

Налоговый риск включает опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.

Наличие налоговых рисков может сказываться как на деятельности организации, так и государства в целом. При значительном увеличении налоговой нагрузки на экономику у государства может возрасти риск недополучения ожидаемых налоговых доходов из-за увеличения доли теневой экономики и сокращения стимулов для предпринимательской деятельности. В целях обеспечения необходимого объема налоговых доходов государство будет вынуждено вкладывать средства для снижения данного вида риска, например за счет усиления позиций налоговых и правоохранительных органов. Аналогично у налогоплательщиков, практикующих использование различных схем уклонения от уплаты налогов, увеличивается риск применения финансовых санкций со стороны налоговых органов.

Актуальность исследования определяется необходимостью управления налоговыми рисками, что способствует снижению угроз для участников налоговых отношений путем прогнозирования положительных или отрицательных результатов.

Целью данной работы является теоретическое обоснование специфики налогового риска, а также проведение оценки и анализа налогового риска по критериям Концепции планирования выездной налоговой проверки.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты налоговых рисков и их место в процессе налогообложения;

2. изучить методы оценки и управления налоговыми рисками предприятий;

3. провести анализ налогового риск по критериям Концепции планирования выездной налоговой проверки на примере ОАО «Бурятхлебпром»;

4. разработать рекомендации по снижению налоговых рисков организации.

Объектом исследования является ОАО «Бурятхлебпром».

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе выявления и снижения налоговых рисков ОАО «Бурятхлебпром».

При написании курсовой работы были использованы следующие методы научного исследования: сравнительный метод, изучение нормативно-правовой базы, изучение монографических публикаций и статей, аналитический метод.

Источниками информации для выполнения работы послужили статьи периодической печати, а также базовая учебная литература, таких авторов, как Цыркунова Г.А, Мигунова М.И., Смирнова Е.Е и других.

Работа включает в себя введение, основную часть, состоящую из 2 глав, заключения и список литературы.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования. В первой главе изложены основные теоретические аспекты понятия «налоговые риски». Во второй главе проведена оценка и анализ налогового контроля, а также даны рекомендации по снижению рисков организации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ ИХ ОЦЕНКИ

1.1 Налоговые риски: понятие и их место в налогообложении

Финансово-хозяйственная деятельность организаций сопряжена с многочисленными рисками, управление которыми является важным фактором повышения и поддержания стабильности финансового положения организаций. Одной из значимых групп рисков являются налоговые, поскольку с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций.

Определение понятия «налогового риска» рассматривается многими авторами. Большинство из них определяют риск как вероятность возникновения потерь, связанных с неблагоприятными изменениями налогового законодательства или с ошибками, допущенными при исчислении налоговых платежей.

Более широкое определение «налогового риска» можно дать, основываясь на оценке возможного возникновения в части планирования налогообложения неблагоприятных для конкретного экономического субъекта последствий. В целом налоговый риск можно определить как вероятность того, что хозяйственные операции или какие-либо действия организации приведут в дальнейшем к негативным налоговым последствиям: доначислению налогов, пеням и штрафам. Наступление этих последствий может произойти в результате проведения камеральных или выездных налоговых проверок [5, 18].

Данные определения подразумевают существование налогового риска не только для налогоплательщиков, но и для других участников налоговых правоотношений. Так, на рисунке 1.1 представлены налоговые риски с позиции государства и налогоплательщика, где четко прослеживаются существенные отличия в системах факторов возникновения налоговых рисков у государства (в лице уполномоченных органов управления в налоговой сфере) и налогоплательщиков, в результате чего наблюдаются и различия в проявлении налоговых рисков [10, С.10-15].

Налоговый риск выполняет различные функции:

1. защитная функция - основана на том, что предприятие ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий налогового риска (услуг аудиторов);

2. регулятивная функция - подразумевает выработку новых подходов и методов к применению законодательства в целях снижения налогов. А в последствии и снижения налогового риска;

3. инновационная функция - предполагает поиск оптимальных вариантов налогообложения для выгоды предприятию в целях экономии оборотных средств;

4. аналитическая функция - реализуется посредством разработки оптимального варианта налогообложения, проведения анализа налогового риска [11, С.118-122].

Совокупность рисков следует рассматривать как целостную систему, в которой каждый элемент занимает определенное место. В данном контексте задача классификации рисков сводится к определению системы рисков и системообразующих элементов. Под классификацией рисков понимают их распределение на отдельные группы по различным признакам для достижения определенных целей.

Научно обоснованная классификация рисков позволяет четко определить место каждого риска в их общей системе. Она создает возможности для эффективного применения соответствующих методов и приемов управления риском, поскольку каждому риску соответствует свой прием управления риском.

Источники возникновения рисков можно разделить по видам:

1. Информационные факторы.

Часто причина возникновения налоговых рисков это искажения и недостатки информации. Сложность понимания информации, а не ее отсутствие становится причиной возникновения налоговых рисков сегодня. Нормы налогового законодательства участники налоговых отношений понимают по-разному, потому что довольно сложна точность юридического описания механизма налогообложения, юридическая техника имеет недостатки, нормы имеют пробелы и противоречия. К тому же налоговые органы ставят в вину покупателям признаки «фирмы-однодневки» у поставщиков. Поэтому фактором возникновения налогового риска может быть сложность получения информации о проблемах поставщика.

2. Организационные факторы.

Другим фактором может быть сложность взаимодействия структурных подразделений организаций: если бухгалтерия не вовремя получит информацию о заключенных сделках, то это приведет к нарушению законодательства. Низкая квалификация работников, которые ответственны за налоговое планирование и налоговые платежи, тоже является фактором.

3. Технические факторы.

Проблемы правильного исчисления и уплаты налогов создает ошибки налогоплательщиков или налоговых агентов. Так как отсутствует единый методический аппарат на законодательном уровне, а также специальной техники и программ, то сложно вести раздельный учет операций, которые по-разному облагаются.

4. Экономические факторы.

Следующий фактор проявления налоговых рисков - это требование изменить налоговое законодательство, установить или отменить налоги, изменить порядок счета и уплаты, корректировать налоговые ставки и льготы, по причине решения задач социально-экономического регулирования. Проблематичность действующей системы исчисления и уплаты основных налогов приводит к значительным затратам при соблюдении обязанностей налогоплательщика. Попытки сэкономить могут привести к увеличению налоговых рисков. К данной категории относятся также: огромные затраты на налоговый консалтинг, консалтинг, ведение налоговых споров и аудит.

5. Социальные факторы.

В ряду социальных причин налоговых рисков некоторые авторы выделяют квазипубличный интерес (социальный интерес бюрократии, направленный на создание условий по обеспечению неформального господства бюрократии над остальным обществом), а также «административную ренту» (то есть получение на системной основе выгод (взяток), связанных с использованием административного положения).

Другая сторона проблемы состоит в том, что государство может активно использовать налоговую политику как инструмент регулирования социальных процессов в целях развития общества (например, выравнивание уровня доходов населения на основе введения системы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц).

6. Политические факторы.

Налогообложение и налоговое право могут обеспечить доминирование «власти» политики, в случаях слабости институтов демократии. Но иногда международные обязательства, а также внутренняя политическая обстановка могут оказать давление на власть.

Итак, основные причины возникновения налоговых рисков это: противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге. А также существуют классификация факторов возникновения рисков.

Особая значимость налоговых рисков для российских хозяйствующих субъектов объясняется тем, что если с инвестиционными, валютными, банковскими рисками сталкивается лишь часть хозяйствующих субъектов, то с налоговым риском имеет дело каждое предприятие, поскольку налогообложение касается всех видов деятельности и всех хозяйствующих субъектов.

Классификация видов налоговых рисков по различным признакам представлена на рисунке 1.2 [22].

1. По субъектам, несущим налоговые риски: налоговые риски государства, налогоплательщиков, налоговых агентов, взаимозависимых лиц.

В дальнейшем можно осуществлять детализацию риска налогоплательщиков - для юридических и физических лиц, а государства -- для различных законодательных и исполнительных органов власти, участвующих в процессе налогообложения.

2. Исходя из факторов, определяющих налоговые риски: внешние и внутренние (либо систематические и несистематические).

Для организации-налогоплательщика могут существовать обе группы рисков: внешние могут возникать по причинам, вызванным изменениями в условиях налогообложения, внутренние -- по причинам неэффективной налоговой политики самого хозяйствующего субъекта.

Для государства в целом также можно подразделить налоговые риски на внешние и внутренние. Внешние будут обусловлены действием международных договоров в области налогообложения, деятельностью оффшорных зон и предлагаемых ими условий и т. д., внутренние -- деятельностью законодательных и исполнительных органов власти, осуществляющих функции государства в процессе налогообложения, а также налогоплательщиков.

Систематический риск обусловлен действием многообразных, общих для всех хозяйствующих субъектов, факторов. Несистематический риск обусловлен действием факторов, полностью зависящих от деятельности самого хозяйствующего субъекта.

3. По объекту связи с другими видами рисков: риском упущенной выгоды, риском потерь материальных и нематериальных ценностей, риском неплатежеспособности, инвестиционным риском и др.

Поскольку содержание налогового риска раскрывается применительно к конкретным ситуациям, содержащим риск, и объектам их проявления, можно сказать, что для организации-налогоплательщика налоговые издержки являются одним из таких объектов, тесно взаимосвязанным с другими объектами рисков.

4. По виду последствий: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера.

Риски налогового контроля, в свою очередь, могут быть подразделены на риски «обычного» налогового контроля и риски «заказного» налогового контроля. К первому виду названных рисков относятся риски контроля со стороны территориальных налоговых органов в рамках их обычной деятельности. Риски второго вида могут быть инициированы правоохранительными органами или отдельными высокими руководителями в рамках «политического заказа», являются форс-мажором и не могут быть определены достаточно точно.

К рискам усиления налогового бремени можно было бы отнести рост налоговых баз как вследствие изменения методологии их исчисления, так и в связи с их динамикой, связанной с расширением объемов хозяйственной деятельности.

Риски уголовного преследования обусловлены тем, что для руководителей организаций-налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство, существует вероятность возбуждения уголовного дела и привлечения к уголовной ответственности.

5. По величине возможных потерь: допустимые, критические и катастрофические риски.

Так, примером критического налогового риска для хозяйствующего субъекта является предъявление штрафных санкций в совокупности с основной суммой налога, представляющих угрозу платежеспособности организации-налогоплательщика, примером катастрофического риска -- само существование этой организации [16].

Итак, под налоговым риском следует понимать опасность для субъекта понести финансовые потери в результаты в результате налоговых правоотношений вследствие негативных отклонений от предполагаемых состояний будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем, или возможность получения дополнительной выгоды в результате позитивных отклонений.

1.2 Методы оценки и управления налоговыми рисками предприятий

Управление налоговыми рисками можно определить как процесс, направленный на выявление, качественную и количественную оценку налоговых рисков и разработку мер по их нейтрализации, устранению или снижению. Главной целью управления налоговыми рисками на уровне налогоплательщика является обеспечение его финансовой безопасности путем построения системы управления налоговыми рисками.

Основными этапами процесса управления налоговыми рисками являются:

1. анализ налоговой нагрузки налогоплательщика;

2. выявление и оценка налоговых рисков;

3. выбор методов управления налоговыми рисками, разработка и выполнение решений, направленных на минимизацию налоговых рисков;

4. контроль результативности выполнения принятых решений.

Несмотря на то, что налоговая нагрузка является одним из критериев оценки налоговых рисков, который установлен государством, в нормативных документах не дано определение этого понятия и не закреплена методика расчета ее величины. На наш взгляд, налоговая нагрузка - это часть налоговых обязательств, которая должна быть фактически уплачена непосредственно налогоплательщиком и не может быть перенесена на других экономических субъектов.

Расчет уровня налоговой нагрузки, выявление ее динамики и сравнение с пороговыми значениями, представленными в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, позволяет самим налогоплательщикам оценить наличие и масштаб проблемы в области налогообложения, выявить наиболее опасные налоговые риски и приступить к разработке адекватных решений по их управлению [4].

Основой выявления налоговых рисков самим налогоплательщиком является формирование четкого представления о позиции налоговых органов в отношении признаков высоких налоговых рисков.

Согласно Концепции существуют 12 критериев, при наличии которых возможно проведение выездной налоговой проверки, а именно:

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Налоговая нагрузка = налоги, уплаченные за рассматриваемый период / выручка от реализации за тот же период (без НДС) * 100%.

Если в ходе анализа выяснится, что нагрузка Вашей фирмы более чем на 10% ниже среднеотраслевого уровня, для налоговиков это будет сигналом к проверке. Более того, фирма с налоговой нагрузкой меньше 5-7% (если компания не использует единый налог на вмененный доход или упрощенный режим налогообложения) почти в 100% случаев экономит на налогах.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Убытки компании по данным бухгалтерского учета отражаются в строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках. Обратите внимание на показатель не только отчетного, но и прошлого года. Убытки по данным налогового учета отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль (строка 060 листа 02).

В зоне риска, в первую очередь, находятся организации:

· на организации, показавшие убытки в налоговой отчетности за последний календарный год, если эта тенденция сохраняется в отчетных периодах текущего года (даже при наличии в бухгалтерском учете в указанные периоды прибыли);

· убыточные организации со значительными суммами вычетов по НДС;

· убыточные организации, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня;

§ убыточные организации, у которых выручка от реализации имеет положительную динамику.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

Компания в зоне риска, если доля «входящих» вычетов по НДС от суммы начисленного налога за год более 89%. Чтобы рассчитать процент, необходимы четыре квартальные декларации по НДС (за год). Сводный показатель, отраженный в строке 340, не должен быть более 89% от сводного показателя в строке 210 декларации.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

В зоне риска находятся организации, если их расходы по сравнению с предыдущим отчетным периодом выросли, например, в 1,8 раза, а доходы от реализации - в 1,2 раза или вообще не увеличились, то придется объясняться с чиновниками. По мнению налоговиков, такое несоответствие свидетельствует о том, что компания либо занижает доходы, либо завышает расходы.

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Чтобы рассчитать среднемесячную заработную плату Ваших работников и сравнить ее со среднеотраслевым значением, нужно воспользоваться сведениями о начисленной заработной плате за год.

Рискуют компании, у которых уровень заработной платы более чем на 10% ниже среднеотраслевого. По мнению налоговиков, это говорит о том, что предприятие выплачивает зарплату в конвертах, занижая НДФЛ. Поэтому подобные компании контролеры включают в план проверок.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

В зоне риска находятся организации, если в течение года показатели их деятельности как минимум дважды превышали 95% от предельных величин, дающих право применять специальный налоговый режим.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода,

максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

Если в ходе камеральной налоговой проверки работники ФНС РФ выявят ошибки в декларации, обнаружат несоответствие сообщенных сведений данным, имеющимся у налогового органа, представителя компании наверняка пригласят для пояснений, направив письменное уведомление. Получив его, Ваша бухгалтерия должна будет подготовить пояснения или внести исправления в налоговую декларацию. Логично, что отсутствие реакции на уведомление налоговых инспекторов будет воспринято негативно и компанию включат в план выездных проверок.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Показатели рентабельности рассчитываются исходя из данных бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2). Рентабельность проданных товаров и активов Вы можете определить по формулам:

· Рентабельность проданных товаров = прибыль от продаж (строка 050 формы №2) / себестоимость проданных товаров (строка 020 формы №2) * 100%;

· Рентабельность активов = прибыль от продаж (строка 050 формы №2) / валюта баланса (строка 300 формы №1) * 100%.

Рискуют компании, рентабельность продаж или активов которых меньше среднеотраслевых показателей по аналогичному виду деятельности на 10% и более.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Помимо данной методики существуют и иные методы оценки налоговых рисков, они представлены на рисунке 1.3 [14, C.28].

Задачей качественного анализа риска является выявление источников и причин риска, этапов и работ, при выполнении которых возникает риск. Преимущество такого подхода заключается в том, что уже на начальном этапе анализа руководитель предприятия может наглядно оценить степень рискованности по количественному составу рисков и уже на этом этапе отказаться от претворения в жизнь определенного решения.

Итоговые результаты качественного анализа риска, в свою очередь, служат исходной информацией для проведения количественного анализа, то есть оцениваются только те риски, которые присутствуют при осуществлении конкретной операции алгоритма принятия решения. Основные методы качественного анализа являются экспертные и рейтинговые оценки, аналогии.

На этапе количественного анализа риска вычисляются числовые значения величин отдельных рисков и риска объекта в целом. Также выявляется возможный ущерб и дается стоимостная оценка от проявления риска. Наиболее распространенными методами качественного анализа риска являются статистические и аналитические методы.

Для выявления и оценки налогового риска необходима, прежде всего, оперативная и достоверная информация. Учетными источниками выявления и оценки налогового риска являются бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, данные оперативного учета, выборочные учетные данные. К внеучетным источникам относят данные ревизий, внутреннего и внешнего аудита, результаты контроля и проверок, объяснительные и докладные записки, переписка с финансовыми и кредитными органами.

Второй этап управления риском представляет собой совокупность методов выявления риска. Для того чтобы оценить налоговый риск и принять соответствующее решение, необходимо собрать исходную информацию об объекте-носителе риска. Эта первичная стадия носит название «выявление риска» и включает два этапа: отбор информации о структуре объекта и выявление опасностей или инцидентов.

На третьем этапе необходимо также провести оценку риска. Все перечисленные выше методы оценки рисков можно использовать лишь косвенно при оценке рисков, учитывая их специфику.

Затем наступает этап выбора метода воздействия на риски с целью минимизировать возможный ущерб в будущем. Существует несколько способов его уменьшения, поэтому возникает проблема сравнительной эффективности методов воздействия на налоговый риск для выбора наилучшего из них.

После выбора оптимальных способов воздействия на конкретные риски появляется возможность сформулировать общую стратегию управления всем комплексом рисков предприятия. Это этап принятия решения, когда определяются требуемые финансовые и трудовые ресурсы, происходит постановка и распределение задач среди менеджеров, осуществляется анализ рынка соответствующих услуг, проводятся консультации со специалистами.

Процесс непосредственного воздействия на риск представлен на схеме тремя способами: снижением, сохранением и передачей риска. Снижение уровня риска предполагает разработку и осуществление мер, направленных на уменьшение вероятности реализации риска, снижения величины негативных финансовых последствий или того и другого вместе. Решение о передаче (переносе) риска непосредственно зависит от ведения высокорискового вида деятельности и проведении хозяйственных операций, т.е. фактически изменяются стратегические приоритеты или операционные процессы.

Заключительным этапом управления риском является контроль и корректировка результатов реализации выбранной стратегии с учетом новой информации. Контроль состоит в получении информации от менеджеров о произошедших убытках и принятых мерах по их минимизации.

Главной задачей налогового менеджмента является предотвращение и (или) уменьшение возможности применения к налогоплательщику санкций со стороны налоговых и иных государственных органов. Таким образом, на основании полного и всестороннего знания налогового законодательства и смежных с ним отраслей права каждый хозяйствующий субъект должен предвидеть и по возможности снизить свои налоговые риски [12].

К числу мер по минимизации налоговых рисков относятся:

1. устранение налогового риска;

2. игнорирование налогового риска;

3. снижение налогового риска.

Устранение налогового риска связано с реализацией стратегии максимальной налоговой безопасности, основой которой является исключение применения рисковых и нормативно неурегулированных сделок, начисления и уплаты налоговых платежей в объеме, исключающем саму возможность возникновения претензий со стороны налоговых органов. Позиция игнорирования риска предполагает, что он не принимается в расчет при принятии решений, что крайне опасно и абсолютно не актуально в современных условиях усиления налогового администрирования. Для снижения степени риска применяются различные приемы, наиболее распространенными являются: диверсификации, самострахование, страхование [9].

Таким образом, налогоплательщику необходима наиболее рациональная позиция, которая заключается в реализации взвешенного и осторожного подхода к налоговым рискам, а также разработке комплексной системе решений, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки в сочетании со снижением налоговых рисков.

2. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «БУРЯТХЛЕБПРОМ»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Бурятхлебпром»

ОАО «Бурятхлебпром» находиться в г.Улан-удэ по адресу ул.Куйбышева, 44.

ОАО «Бурятхлебпром» является ведущим производителем хлебобулочной, сухарной и кондитерской продукции в республике с 1995 года, обладатель «Марки качества», знака «Доверие потребителя», неоднократный лидер экономики Бурятии и лауреат конкурса «100 лучших товаров России».

Идея создания ОАО "Бурятхлебпром" в 1996 году заключалась в соединении и реорганизации производства и управления трех закрытых акционерных обществ: экспериментального участка по выработке хлеба и хлебобулочных изделий с мощностью 17 тонн в сутки, коммерческого снабженческого предприятия и ремонтно-производственного предприятия.

Цель создания ОАО "Бурятхлебпром" - дальнейшее увеличение мощности предприятия, выпуск конкурентно - способной качественной продукции, завоевание рынка сбыта и создание собственной торговой сети.

ОАО "Бурятхлебпром" было зарегистрировано 26 июня 2002 года. Уставный капитал на конец 2014г. ОАО Бурятхлебпром - 2 722 300руб.

Основными акционерами данного предприятии являются физические лица. Общее число акционеров - 158.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

ѕ производство хлеба, хлебобулочных изделий;

ѕ производство кондитерских изделий;

ѕ производство пива;

ѕ розничная торговля;

ѕ общественное питание.

Учетная политика предприятия в целях налогообложения проводится в соответствии с нормами глав 21 и 25 Налогового Кодекса РФ. Предприятие состоит на общим режиме налогообложения.

Выручка от реализации продукции считается по дате отгрузки товара;

Оценка сырья, используемого в производстве, производится по средней себестоимости единицы запасов

Материальные запасы - цене их приобретения;

Амортизация основных средств ведется линейным способом

Резерв расходов на ремонт основных средств не создается;

Исчисление ежемесячных авансовых платежей производится из фактически полученной прибыли, по методу начисления.

Исходные данные для проведенного анализа получены из годовых финансовых отчетах за 2012-214гг.

В настоящее время ОАО "Бурятхлебпром" - крупное предприятие, где почти 600 работников выпускают в год около 12 тысяч тонн хлеба, 225 тонн кондитерских изделий, вырабатывают почти 20тысяч далл пива. Сегодня ОАО "Бурятхлебпром" производит 15 видов хлеба и 11 сортов булочных изделий. Средняя заработная плата на предприятии - 6 364 рубля. Отчисления в государственный бюджет составляют почти 12млн. рублей. предприятие в плане технического перевооружения не стоит на месте, постоянно обновляя свою производственную базу. В столице республике ОАО "Бурятхлебпром" имеет 36 торговых точек, где наиболее полно представлена продукция предприятия. Хлебобулочные изделия реализуются как в городе Улан-Удэ, так и в сельских районах республики: Селенгинском, Кабанском, Заиграевском. Их доставкой занимается специализированный фирменный транспорт "Бурятхлебпрома". В торговые точки изделия подвозятся до трех раз в сутки, поэтому покупатель всегда имеет возможность купить свежий, только вышедший из печи хлеб.

Продукция "Бурятхлебпрома" пользуется у жителей республики заслуженной популярностью, так как на предприятии все - от пекаря до руководителя - думают, прежде всего, о покупателе, предлагая исключительно качественные и разнообразные хлебобулочные изделия.

Безупречное качество, отмеченное дипломами многих солидных выставок, и применение оригинальных рецептур выпечки хлебы выгодно выделяют ОАО "Бурятхлебпром" среди других предприятий хлебной промышленности республики.

2.2 Оценка налоговых рисков ОАО «Бурятхлебпром»

Оценка налоговых рисков предприятия представляет собой анализ по 12-ти критериям, которые содержатся в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (приказ ФНС России от 14.10.2008 №ММ-3-2/467). Эти критерии предполагают оценку налоговых рисков предприятия методом аналогии, т.е. сравнении конкретного налогового риска с аналогичной ситуацией по предприятиям отрасли.

Предприятию необходимо систематически анализировать свою деятельность, по каждому критерию:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких календарных лет.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Налоговая нагрузка по ОАО «Бурятхлебпром» рассчитаем по формуле (1) и сравним ее со средним уровнем налоговой нагрузки по отрасли :

НП/(В+ВП)х100%, (1)

где НП - общая сумма налогов,

В+ВП - общая выручка.

Уровень налоговой нагрузки в течение исследуемого периода повышается. В 2014 г. уровень налоговой нагрузки предприятия повысился в связи со повышением цен сырья и материалов, увеличением выпуска хлебобулочных изделий на 8 %,и достиг значения 18,2. Данное значение считается критическим, так как по официальным данным ИФНС России уровень налоговой нагрузки налогоплательщика, используемый налоговыми органами в процессе отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок в рамках предпроверочного анализа, для предприятий оптовой и розничной торговли составляет 19,4 %. Следовательно такое значение, является основанием для введения предприятия в план выездной налоговой проверки.

Следующий критерий оценки налоговых рисков: доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев. Критерий рассчитывается на основании данных Деклараций по НДС, и представляет собой отношение общей суммы НДС, подлежащей вычету к сумме начисленного НДС, умноженное на 100%. Результат не должен быть больше 89%. Доля налоговых вычетов составляют меньше 89%,поэтому налоговый риск отсутствует.

Следующий критерий предполагает опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). Темп роста рассчитывается как отношение текущего показателя к базовому (например, показателя за прошлый год и за текущий год).

Соотношение доходов 2014 года к доходам 2013 года: 1,06

Соотношение расходов 2013 года к расходам 2012 года: 0,95

Темп роста доходов превышает темп роста расходов, поэтому этот налоговый риск также не имеет отношения к ОАО «Бурятхлебпром».

Следующий налоговый риск связан со средней заработной платой. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника не должен быть ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Для расчета средней заработной платы за 12 месяцев 2014 года ОАО «Бурятхлебпром» использовали следующие данные ФОП - 213 551 тыс.руб., средняя численность - 747 чел.

Средняя зарплата = Фонд оплаты труда / (Средняя численность * кол-во месяцев) = 213 551 000 /(747*12)=.23 823 руб.

Средняя заработная плата по отрасли «Производство пищевых продуктов» - 25081 руб. Следовательно, придется делать копии с заявлений сотрудников о переходе на неполный рабочий день, о предоставлении отпуска без содержания, с табелей учета рабочего времени и оправдываться перед налоговой.

Следующий налоговые риски (6,7,8,9,10) не имеют отношения к ОАО «Бурятхлебпром» в силу специфики организации (не является индивидуальным предпринимателем, не работает с контрагентами-перекупщиками и посредниками), не облагается сельхозналогом, не получало от налоговых органов уведомлений о выявлении несоответствия показателей деятельности, не производило смены адресов во время налоговых проверок.

Следующий налоговый риск: отклонение как минимум на 10 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Рентабельность ОАО «Бурятхлебпром» в 2014 г составила 195,8%, при этом рентабельность продаж (5,09%) не превысила среднюю рентабельность по отрасли (10,2%), что говорит о отсутствии у ОАО «Бурятхлебпром» данного налогового риска.

Последний налоговый риск - ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Это связано с применением следующих схем ухода от налогов:

Первая из них связана с получением необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Здесь включаются в цепочку хозяйственных связей лица, не исполняющие свои налоговые обязательства. В результате создаются фиктивные расходы, уменьшающие прибыль для целей налогообложения, и необоснованно получаются вычеты по НДС.

Вторая схема популярна в компаниях, работающих с недвижимостью (агентства недвижимости, инвесторы, страховые компании), - вексельная схема. Покупатель квартиры, заключивший договор инвестирования на строительство жилья, расплачивается с застройщиком (агентством недвижимости) векселем, приобретенным у организации, зависимой от застройщика. Это позволяет всем участникам незаконно минимизировать свои налоговые обязательства.

Третья схема способствует получению необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной продукции (водки). Специфика данной схемы связана с тем, что налоговая нагрузка по акцизу при производстве из спиртосодержащей продукции гораздо ниже, чем при производстве из этилового спирта.

Последняя схема уделяет внимание компаниям, штат которых наполовину состоит из инвалидов. Формально такая организация соответствует требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС, но при этом она производит продукцию силами не инвалидов, а персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга.

ОАО «Бурятхлебпром» не применяет ни одну из этих схем.

Анализ налоговых рисков ОАО «Бурятхлебпром» показал, что у компании существует один реальный налоговый риск - выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Т.к. этот критерий может заинтересовать налоговый органы, компании необходимо собрать максимальное количество документов, которые оправдывают невысокие доходы персонала (среди возможных причин могут быть названы: неполный рабочий день, низкая квалификация, недостаток опыта работы и т.д.)

2.3 Мероприятия по снижению налоговых рисков ОАО «Бурятхлебпром»

Под налоговыми рисками чаще всего понимают неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям. Налоговые платежи - одна из значительных статей расходов для большинства компаний, а потому необходимо управление налоговыми рисками и их мониторинг как часть внутреннего контроля над рисками. Подобное системное управление дает возможность более осмысленно подойти к процессу принятия управленческих решений, ликвидировать или снизить налоговые риски.

Создание эффективной системы управления налоговыми рисками косвенно способствует и увеличению стоимости компании, поскольку отсутствие негативных неожиданностей повышает доверие инвесторов. В связи с этим необходима выработка стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками, что, однако, не означает их полное устранение, поскольку некоторые риски принципиально не могут быть устранены. Тем не менее все налоговые риски должны быть своевременно идентифицированы и оценены и в дальнейшем учитываться при принятии управленческих решений [19].

Работа по анализу, оценке и снижению налоговых рисков на предприятии должна вестись не от случая к случаю, а систематически: предприятие должно осуществлять налоговый менеджмент (применять совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля) [13, C.60-68].

В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бурятхлебпром» в период 2012 - 2014 гг. был выявлен один явный налоговый риск (№5 в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» ФНС) - выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

По данному критерию выплата среднемесячной заработной платы на одного работника в ОАО «Бурятхлебпром» ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Так как этот критерий может заинтересовать налоговый органы, компании необходимо собрать максимальное количество документов, которые оправдывают невысокие доходы персонала (среди возможных причин могут быть названы: неполный рабочий день, низкая квалификация, недостаток опыта работы и т.д.)

Существуют две альтернативные возможности ввести на предприятии неполную рабочую неделю, смену или день.

Первая возможность -- по инициативе работодателя (ст. 74 ТК РФ). Это допускается в случае, если предприятию грозит массовое увольнение (в частности, из-за резкого сокращения объемов продаж). В таком случае руководство обязано письменно известить персонал о введении сокращенного времени не позднее чем за два месяца. На практике обычно директор издает приказ, и кадровая служба знакомит с ним сотрудников под роспись. Никаких дополнительных соглашений к трудовым договорам не требуется. Здесь есть одно важное ограничение: максимальная продолжительность периода неполного рабочего времени по инициативе работодателя не может превышать шесть месяцев.

Вторая возможность -- установить неполную неделю (смену, день) по соглашению между работником и работодателем (ст. 93 ТК РФ). При этом необходимо оформить дополнение к трудовому договору, которое будет подписано как администрацией, так и сотрудником. Предупреждать персонал заранее не нужно. Кроме того, нет ограничений по продолжительности периода неполного рабочего времени. Другими словами, его можно вводить на полгода, год и более;

2. возможно обоснование заработной платы низкой квалификацией проектного персонала. При этом низкая квалификация персонала должна быть подтверждена документально - штатное расписание с указанием разрядов проектного персонала;

3. низкая заработная плата может быть обоснована недостатком опыта персонала. Сроки работы специалистов в ООО «Свет» должны быть задокументированы и подтверждать недостаток опыта.

Все три данных возможности достаточно сложны для воплощения в жизнь, поэтому представляется целесообразным повышение средней заработной платы сотрудников.

В заключение следует отметить, что всесторонняя оценка налоговых рисков со стороны участников налогового процесса как налогоплательщиков, так и государственных органов приведет к росту налоговой дисциплины и снижению количества и объема налоговых споров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под налоговым риском понимают опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем [20].

Основными причинами возникновения налоговых рисков являются противоречия в содержании понятии налоговых рисков с точки зрения налогоплательщика и государства, а также проблемы в законодательстве и недостаточная формализация отношений между компаниями в холдинге [19].

Из-за имеющихся противоречий в налоговом законодательстве действия налогоплательщиков могут трактоваться государственными органами как неправомерные - в результате может возникнуть опасность непредвиденных потерь ожидаемого дохода или имущества. Так, налоговики при проверке могут признать какую-либо операцию или сделку облагаемой налогом, или признать их недействительными с последующим вполне возможным неблагоприятным исходом для налогоплательщиков. Вместе с тем и государство может оказаться в ситуации, когда оно может недополучить налоговые платежи в бюджет или государственные внебюджетные фонды из-за неясностей в налоговом законодательстве.

Поэтому возникает необходимость управления налоговыми рисками, что способствует снижению угроз для участников налоговых отношений.

Управление налоговыми рисками можно определить как процесс, направленный на выявление, качественную и количественную оценку налоговых рисков и разработку мер по их нейтрализации, устранению или снижению. Главной целью управления на уровне налогоплательщика является обеспечение его финансовой безопасности путем построения системы управления налоговыми рисками [7, С.30-31].

Основой выявления налоговых рисков самим налогоплательщиком является формирование четкого представления о позиции налоговых органов в отношении признаков высоких налоговых рисков. Эта позиция представлена в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, в которой определены критерии оценки налоговых рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Анализ этих критериев и оценка уровня их «критичности» позволяет налогоплательщику самостоятельно оценить как уровень налоговых рисков, так и вероятность выездной налоговой проверки.

В данной курсовой работе был проведен анализ рисков осуществления налогового контроля по критериям Концепции планирования выездной налоговой проверки на примере предприятия ОАО «Бурятхлебпром».

В ходе анализа было выявлено, что в ОАО «Бурятхлебпром» существует риск по пятому критерию - выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.

За период 2012 - 2014 гг. уровень заработной платы в организации ежегодно уменьшается, в то время как средняя заработная плата в данной отрасли повышается. В связи с этим возникает налоговый риск включения организации в план выездной налоговой проверки. Можно сделать вывод о том, что в данной организации недостаточно эффективно действует система управления налоговыми рисками.

ОАО «Бурятхлебпром».имеет две возможности решения данной проблемы - поднять среднюю заработную плату до уровня 25 000 руб. (средняя заработная плата в сфере производства пищевых продуктов), или обосновать налоговым органам наличие на предприятии низкой заработной платы.

Создание эффективной системы управления налоговыми рисками косвенно способствует и увеличению стоимости компании, поскольку отсутствие негативных неожиданностей повышает доверие инвесторов. В связи с этим необходима выработка стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками, что, однако, не означает их полное устранение, поскольку некоторые риски принципиально не могут быть устранены. Тем не менее все налоговые риски должны быть своевременно идентифицированы и оценены и в дальнейшем учитываться при принятии управленческих решений [21].

Таким образом, всесторонняя оценка налоговых рисков со стороны участников налогового процесса как налогоплательщиков, так и государственных органов приведет к росту налоговой дисциплины и снижению количества и объема налоговых споров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. федеральных законов от 17.07.2009 N 145-ФЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, чч.1 и 2

3. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): Федер. закон от 16 октября 2002г. N 127-ФЗ (в ред. Федер. закона от 22.08.2004 г. N 122-ФЗ) // Еженедельные налоговые вести. 2004. N 36-38. С. 4-77.

4. Айтхожина, Г.С. Налоговые риски правонарушений: существующие подходы, проблемы и пути их решения / Г.С. Айтхожина//Материалы к четвёртому российско-украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ. - http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012-03-forum.pdf.

5. Брызгалин, А.В. Налоговые риски: осведомлен -- значит вооружен / А.В. Брызгалин. - http://www.cnfp.ru/tax/articles/interview/nalog-spory-riski.

6. Демчук,И.Н. Налоговый риск: сущность и содержение понятия / И.Н. Демчук // Вестник Томского государственного университета. - 2010. - № 1. - С. 10-15.

7. Замула Е.В., Кузьмичева И.А. Налоговые риски предприятия и пути их минимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2014. № 8-3.

8. Каким образом самостоятельно оценить налоговые риски?. - http://www.r77.nalog.ru/pv/riski/3788367/.

9. Ломейко, А. В. Принятие решений по управлению налоговыми рисками в коммерческих организациях: дис. … канд. экон. наук / Ломейко анна Владимировна. - Волгоград, 2011. - 207 с.

10. Мигунова, М. И. Финансовые риски в налоговом планировании: автореф. дис. … канд. экон. наук / Мигунова Марина Ивановна. - Новосибирск, 2006. - 24 с.

11. Мизгулин Д.А. Методологические подходы к определению содержания рисков в сфере налогообложения и налоговых рисков // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2011. № 1.

12. Попова Е.В Налоговые риски: экономическая сущность и методологические подходы к их оценке // Аудитор. 2014. № 7 (233).

13. Сафонова М.Ф., Резниченко С.М. Анализ и оценка налоговых рисков в организации. Научный журнал КубГАУ, №101(07), 2014 г.

14. Селезнева, Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет / Н. Н. Селезнева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 224 с.

15. Стафиевская М.В Необходимость идентификации и управления налоговым риском // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2010. Т. 5. № 2 (16).

16. Филина, Ф.Н. Анализ налоговых рисков / Ф.Н. Филина. - http://rosbuh.ru/?page=article&item=1467.

17. Фисова, О.А. Управление рисками организации: учеб. пособ. / О.А. Фирсова. - http://mabiv.ru/Upravlenie%20riskami.pdf.

18. Цветкова Е. В., Арлюкова И. О. Риски в экономической деятельности: Учеб. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 20с.-2011г.

19. Черник Д. Г. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ, 20с.-2013г.

20. Чернов В. А. Анализ коммерческого риска /Под ред. М. И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 20с.-2014г.

21. Федеральная налоговая служба- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок-

https://www.nalog.ru/rn03/taxation/reference_work/conception_vnp/

22. Бурятхлебпром- официальный сайт/ http://bhp.ru/

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Содержание и виды налоговых рисков, факторы их возникновения. Налоговое планирование как возможность совершенствования налоговой стратегии и тактики предприятия. Методические основы анализа налоговых рисков. Особенности управления налоговыми рисками.

    дипломная работа [2,0 M], добавлен 28.06.2012

  • Сущность и значение налоговых рисков. Особенности наиболее характерных налоговых рисков по налогу на прибыль организаций. Анализ предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций (на материалах МРИ ФНС России № 1 по Омской области).

    дипломная работа [540,4 K], добавлен 20.01.2013

  • Классификация финансовых рисков. Финансовые риски как объект управления. Методы анализа и оценки финансовых рисков. Анализ финансовых рисков ООО "Техносервис". Выявление и расчет рисков. Рекомендации по повышению эффективности управления рисками.

    дипломная работа [326,5 K], добавлен 21.10.2010

  • Разработка рекомендаций по совершенствованию управления финансовыми рисками строительной организации на примере предприятия ООО "Трест "Татспецнефтехимремстрой" на основе проведения экономического анализа финансовых рисков и методов управления рисками.

    дипломная работа [95,9 K], добавлен 05.12.2010

  • Экономическая сущность и виды финансовых рисков организации. Характеристика показателей оценки риска, методы управления им. Страхование и механизмы нейтрализации финансовых рисков организации. Подходы к управлению рисками на российских предприятиях.

    курсовая работа [232,1 K], добавлен 04.04.2015

  • Исследование основных методов управления финансовыми рисками. Рассмотрение признаков, функций, механизмов управления рисками. Изучение факторов, влияющих на экономическое положение субъектов предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

    курсовая работа [38,0 K], добавлен 14.01.2015

  • Понятие, виды, классификация и особенности финансовых рисков. Алгоритм и основные методы управления финансовыми рисками. Содержание, структура, функции и этапы организации риск-менеджмента. Анализ финансовых рисков на примере предприятия ООО "Вавилон".

    курсовая работа [106,4 K], добавлен 28.03.2016

  • Сущность и содержание рисков. Процесс управления рисками на предприятии. Предложения по совершенствованию системы управления рисками на предприятии. Анализ деловой среды и рынка предприятия. Бухгалтерский баланс предприятия. Отчет о прибылях и убытках.

    дипломная работа [118,5 K], добавлен 06.05.2011

  • Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.09.2014

  • Особенности налогового риска предпринимателя, который связан с возможными изменениями налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация или сокращение налоговых льгот), а также с изменением величины налоговых ставок. Управление налоговыми рисками.

    контрольная работа [22,0 K], добавлен 22.10.2010

  • Сущность финансовых рисков, подходы к их классификации. Факторы, влияющие на уровень финансовых рисков. Моменты, характерные для рисковой ситуации. Политика и главные методы управления финансовыми рисками. Основные способы снижения финансовых рисков.

    реферат [205,4 K], добавлен 25.10.2014

  • Понятие и сущность финансовых рисков, их виды и классификация в зависимости от возможного результата. Чистые и спекулятивные риски. Методология управления финансовыми рисками предприятия. Пути минимизации финансовых рисков на примере ОАО "Текстильмаш".

    курсовая работа [72,1 K], добавлен 19.01.2013

  • Функции предпринимательских рисков. Количественные и качественные методы оценки и управление рисками. Разработка и реализация мер по их нейтрализации. Влияние рисков на результаты финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

    курсовая работа [111,2 K], добавлен 04.08.2014

  • Понятие и сущность финансовых рисков, связанных с вероятностью потерь денежных средств. Содержание проблемы управления рисками на предприятии ООО "Моймастер". Совершенствование управления рисками в современных условиях хозяйствования. Страхование рисков.

    дипломная работа [214,2 K], добавлен 22.07.2011

  • Характеристика внешних и внутренних факторов рисков, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проблемы управления налоговыми рисками в малом и среднем бизнесе. Диверсификация, страхование и диссипация производства.

    контрольная работа [71,1 K], добавлен 08.11.2010

  • Сущность и содержание финансовых рисков. Методы оценки финансового риска. Анализ результатов финансово-экономической деятельности предприятия. Проблемы управления финансовыми рисками. Структура продаж и совершенствование маркетинговой политики.

    курсовая работа [195,4 K], добавлен 23.03.2011

  • Сущность и виды рисков, способы оценки их уровня. Приемы и методы управления финансовым риском. Анализ управления финансовыми рисками на ОАО "Авиалинии Кубани", выявление и обоснование пути совершенствования системы управления рисками на предприятии.

    курсовая работа [58,6 K], добавлен 15.08.2011

  • Понятие риска, виды рисков. Система, классификация финансовых рисков. Способы оценки степени риска. Сущность и содержание риск-менеджмента. Структура системы управления рисками. Методы управления финансовым риском. Способы снижения риска.

    курсовая работа [39,5 K], добавлен 04.06.2002

  • Теоретические аспекты управления налоговыми обязательствами предприятия, их методическое обеспечение. Финансово-экономическая характеристика ООО "ИнСиТ", его финансовый и налоговый анализ деятельности, рекомендации по формированию налоговой политики.

    дипломная работа [622,4 K], добавлен 08.01.2010

  • Реализация инвестиционных проектов. Процесс управления рисками. Зависимость рисков инвестиционной деятельности от способов финансирования проектов и особенностей проектной деятельности. Основные аспекты, рассматриваемые в процессе анализа рисков.

    контрольная работа [27,1 K], добавлен 28.12.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.