Налог на вмененный доход

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Единый налог на вменённый доход: налогоплательщики, основные понятия, связанный данным налогом, объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления и уплаты

2. Каков порядок уплаты государственной пошлины

3. Задача

4. Тест

Используемая литература



1. Единый налог на вменённый доход: налогоплательщики, основные понятия, связанный данным налогом, объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления и уплаты

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») -- система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем -- то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный [1].

Если Вы осуществляете виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД, Вы помимо «обычной» постановки на учет в налоговом органе, дополнительно обязаны встать в налоговом органе по месту осуществления деятельности на учет в качестве налогоплательщика - ЕНВД, представив в этот налоговый орган отдельное заявление**. При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), (пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса).

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление подается в течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

ЕНВД уплачивается Вами в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (статья 346.29 Налогового кодекса).

Что такое вмененный доход? Это потенциально возможный доход, налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (статья 346.27 Налогового кодекса).

Кто является плательщиком ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения по этим видам деятельности. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

в) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

д) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Какие налоги платятся при ЕНВД?

Безусловно -- единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты -- не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников -- для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

А в остальном… пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет -- какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то -- не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика -- общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

Какой учет надо вести при ЕНВД?

Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели -- вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде -- Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно -- если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.

Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (200 рублей по статье 126 НК плюс 300--500 рублей по статье 15.6 КоАП) -- возможно, лучше и не упираться. Но не забывать -- вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.

В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет.

Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.

Как рассчитать ЕНВД?

Находите в статье 346.29 НК свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем -- там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала -- в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2013 -- 1,569). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД -- если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы -- это и будет сумма налога за месяц. За квартал -- суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО.

Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. А так же на взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями (то только при соблюдении некоторых условий).

Но тут есть несколько ограничений:

во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде. При этом С 2013 года ИП, выплачивающие доходы физлицам (т.е. имеющие работников) не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные взносы.

во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;

в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% -- платим то, что получилось, если меньше -- платим половину рассчитанного налога. Уменьшить налог до 100% могут ИП, не производящие выплаты физлицам (не имеющие работников). [1]

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) Ч (физпоказатель) Ч К1 Ч К2 Ч (3 месяца) Ч (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал Внимание! С 01 января 2013 года индивидуальные предприниматели не имеющие наемных работников могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%!

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении величины базовой доходности, применяемой для целей исчисления единого налога на вмененный доход, представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 указанной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

Согласно ст. 346.27 Кодекса корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг).

В связи с этим указанные представительные (законодательные) органы власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ее ведения, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.

В случае установления значений так называемых подкоэффициентов К2 единое значение коэффициента К2, используемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.29 Кодекса.

Так, если в розничной торговле осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены значения корректирующего коэффициента К2, то при исчислении налоговой базы по данному налогу следует применять значения подкоэффициентов К2 по каждой группе товаров. При этом значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 можно определять исходя из удельного веса розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота.

Таким образом, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего такой фактор, как ассортимент реализуемых товаров, можно рассчитать следующим образом:

К2а = (К2т1гр Ч (Т1гр / Тоб)) Ч (К2т2гр Ч Ч (Т2гр / Тоб)) Ч др. группы товаров,

где К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности для розничной торговли товарами;

К2а - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент реализуемых товаров;

К2пр - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий прочие факторы (сезонность, местонахождение и т.д.);

К2т1гр - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий реализацию товаров 1-й группы;

К2т2гр - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий реализацию товаров 2-й группы;

Тоб - товарооборот по реализации всех товаров;

Т1гр - товарооборот по реализации 1-й группы товаров;

Т2гр - товарооборот по реализации 2й группы товаров.

Таким образом, К2 = К2а Ч К2пр.

Данный расчет налогоплательщики вправе представить в налоговый орган в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 7 ст. 346.29 Кодекса значение коэффициента К2 не может быть ниже 0,005.

Коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, ежегодно утверждается Минэкономразвития России. Данным коэффициентом корректируется базовая доходность при расчете единого налога на вмененный доход (ЕНВД)[6]]

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ за 2003 - 2013 годы

Период Размер Основание

2013 год 1,569 Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707

2012 год 1,4942 Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612

2011 год 1,372 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519

2010 год 1,295 Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465

2009 год 1,148 Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392

2008 год 1,081 Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401

2007 год 1,096 Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359

2006 год 1,132 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277

2005 год 1,104 Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298

2004 год 1,133 Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337

2003 год 1,000 Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

Как можно уменьшить единый налог?

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Собственно, и введена вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.

Поэтому всё, что можно сделать -- подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) -- проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?

Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать -- все ли они нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день -- такие сотрудники учитываются при расчете средней численности пропорционально отработанному времени. Если такой ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.

Ну, а если ваша специфика предполагает уплату налога с торгового места или площади информационного поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать. Тогда может быть стоит вообще не применять ЕНВД [2].

Администрация Вологды предложила внести изменения в решение городской Думы «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Повышение коснется К2 - корректирующего коэффициента базовой доходности, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Решение поднять значение К2, которое не повышалось с 2009 года, принято с целью повысить доходную базу бюджета Вологды. Администрация города предложила повысить коэффициент К2 для всех видов предпринимательской деятельности на 10%. Как отмечают представители городских властей, увеличение коэффициента К2 не должно вызвать серьезной нагрузки на бизнесменов. По предварительному анализу, проведенному департаментом экономического развития, доля ЕНВД изменится на 0,1% и будет составлять в пределах 1%, в зависимости от физического показателя и рода деятельности организации. А в результате повышения коэффициента К2 налог увеличится на небольшую для предпринимателей сумму от 200 до 12 тысяч рублей в год. По прогнозам экономистов, это принесет в бюджет Вологды порядка 20 миллионов рублей. Окончательное решение об изменении налоговой ставки должно быть принято на очередной сессии городской Думы.

Решения представительских органов Местного самоуправления городов и муниципальных районов Вологодской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», действующие в 2013 год [4].

<*> К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.[2]

2. Каков порядок уплаты государственной пошлины

Порядок и сроки уплаты

Государственная пошлина уплачивается в следующие сроки:

при обращении в суды - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

проигравшие судебный спор ответчики - в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу;

при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

при обращении за выдачей документов (дубликатов) - до выдачи этих документов (дубликатов);

при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

при обращении за государственной регистрацией прав, ограничений, договоров и т.д. - до подачи соответствующих заявлений, а если они были поданы в электронном виде - до принятия их к рассмотрению;

при совершении иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.[1]

Порядок уплаты Госпошлины за отдельные действия разъяснен в письме ФНС РФ от 15.03.2005 N ГИ-6-04/191@.

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной и безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке.

Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины производится по заявлению, которое может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты. Подробнее - см. Письмо Минфина РФ от 09.02.2006 N 02-13-10/255. [3]

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты госпошлины в органах и организациях, уполномоченных для совершения юридически значимых действий. Указанные органы и организации представляют в налоговые органы информацию о совершенных действиях в порядке, установленном Минфином РФ.

С января 2011 г. государственная пошлина не уплачивается, если внесение изменений в документ вызвано ошибкой, допущенной по вине органа или должностного лица, выдавшего документ.

С 29 декабря 2012 г. судам общей юрисдикции, мировым судьям, арбитражным судам, Конституционному Суду РФ и конституционным (уставным) судам субъектов РФ предоставлено право освобождать плательщика от уплаты госпошлины, исходя из его имущественного положения. Ранее все указанные судебные органы были вправе только уменьшить размер госпошлины или отсрочить ее уплату [4].

Льготы по уплате госпошлины

Налоговым кодексом РФ, в статье 333.35, установлены льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Льготы и освобождения от уплаты госпошлины по конкретным видам нотариальных действий, гос.регистрации и т.д. определены в статьях 333.36-333.39 НК РФ.

С января 2011 г. казенное учреждение не уплачивает госпошлину за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в своем наименовании. Однако применение данной льготы в отношении бюджетных учреждений отменено с 1 июля 2012 г.

Не уплачивается госпошлина за регистрацию лекарственных препаратов, представленных до 1 сентября 2010 г.

Объект налогообложения

Совершаемые юридически значимые действия, а также участие в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Зачисление

100% в бюджет субъектов РФ зачисляется госпошлина:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

за совершение нотариальных действий;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических парти

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных и черных металлов;

за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции;

за действия органов исполнительной власти субъектов РФ, связанные с лицензированием и аккредитацией образовательной деятельности;

за действия органов исполнительной власти субъектов РФ по проставлению апостиля на документах государственного образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях;

за выдачу органом исполнительной власти субъекта РФ специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

100% в бюджет поселений зачисляется госпошлина:

на совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

100% в муниципальные бюджеты зачисляется госпошлина:

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

за государственную регистрацию транспортных средств, в том числе временную - по месту их пребывания, за выдачу различных свидетельств автовладельцам и т.д.;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.[1]

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В остальных случаях госпошлина в полном объеме (100%) зачисляется в доход федерального бюджета [3].

3. Задача

налог вмененный доход пошлина

В налоговом периоде предприятие реализовало продукции на 3700000 рублей, без НДС, построило хозяйственным способом для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 260000 рублей, без НДС). Оприходовано материально-производственных запасов и отпущено в производство материалов на сумму 1800000.(в том числе НДС),а оплачено-1150000рублей,НДС,предъявленный налогоплательщику за оказанные услуги,составил120000 рублей. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 штук изделий по цене 1000 рублей без НДС за штуку, рыночная цена-1500 рублей без НДС. Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДС по реализации:370000*0,18=666000 рублей

НДС на стоимость строительных работ:

260000*0,18=46800рублей

НДС оприходованных материалов:

1800000/1,18-1800000*(-1)=274576,27рублей

Реализация по бартеру (по розничным ценам)20*1500=30000рублей

НДС: 30000*0,18=5400рублей

НДС начисленный:666000+5400=671400рублей

Сумма НДС вычетов:120000+46800+274576,27=441376,27рублей

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет равна сумма общей НДС минус сумма налоговых вычетов и плюс сумма восстановительного налога:

671400-441376,27+46800=276823,73рублей



4. Тест

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:

Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Вычеты производятся:

На основании расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза (статья 201 налогового кодекса РФ) [1].



Используемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Собрание законодательства РФ. 2010. глава 21,23,26.

2. Налоговый консультант [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nk35.ru. 20.05.2013.

3. Информационный юридический сайт [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ageyev.org.-16.05.2013.

4. Управление Федеральной Налоговой Службы по Вологодской области [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www.r35.nalog.ru. 16.05.2013.

5. Снежана Малько официальный сайт. Налог на добавленну стоимость [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://snezhana.ru.-17.05.2013.

6. Народная бухгалтерская энциклопедия «Клерк». Электронная книга. Москва 2013г.

Размещено на Allbest.ru

...