Система налогов в Российской Федерации и Республике Беларусь

Федеральные налоги и сборы;

Налоги и сборы субъектов РБ;

Местные налоги и сборы.

Суммы отчислений с юридических и физических лиц и распределение их по бюджетам различных уровней определяется при утверждении федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений постоянно идёт политическая борьба. Местные власти естественно хотят иметь больше средств на финансирование инфраструктуры.

Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РБ на всей ее территории.

Перечень федеральных налогов, взимаемых с предприятий:

-налог на прибыль,

-акцизы на отдельные группы и виды товаров,

-налог на добавленную стоимость,

-налог на операции с ценными бумагами,

-подоходный налог с физических лиц,

-отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

-платежи за использование природных ресурсов,

-налоги в дорожные фонды,

-гербовый сбор,

-государственная пошлина,

-таможенная пошлина,

-сбор за использование наименования “РБ” и образованных на их основе слов и словосочетаний,

-специальный налог,

-транспортный налог.

Республиканские налоги - законодательными актами РБ устанавливаются средние или предельные размеры налогов, но их конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ и РБ.

Перечень республиканских налогов:

-налог на имущество предприятий,

- лесной налог,

-плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,

-целевой сбор на нужды образовательных учреждений,

-сбор на регистрацию предприятий.

Местные налоги и сборы взимаются по решению органов власти различных уровней, они сами определяют введение налогов на своей территории. Для части налогов определяются предельные ставки.

При установлении местного налога, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных актах следующие пункты налогообложения:

-налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом);

-порядок и сроки уплаты;

-формы отчетности;

-налоговые льготы и основания для их использования.

К местным налогам и сборам относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц;

-налог на рекламу;

-налог на наследование и дарение;

-местные лицензионные сборы.

Без налогов не обходится ни одно государство. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Принцип налогообложения заложен и в белорусском законодательстве: «Граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных налогов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей» (Статья 56 Конституции РБ).

В отечественной экономической литературе налоги определяются как «Обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части собственного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей».

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части республиканского бюджета.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (Пункт 1 статьи 6 Общей части НК РБ).

Налог устанавливается исключительно государством и базируется на законах Национального собрания Республики Беларусь или Указах и Декретах Президента Республики Беларусь. Он взимается только при наличии определенных условий (при получении дохода, прибыли или при наличии имущества, либо при занятии определенным видом деятельности). Если эти условия имеются, то налог становится одинаково обязательным для всех субъектов предпринимательской деятельности и граждан. Он вносится по заранее установленным ставкам и в точно определенные сроки. Правовая обязанность придает налогу все качества обязательного платежа: регулируемость, равномерность и устойчивость поступления, возможность принудительного исполнения и т.п.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, основные участники производства ВВП и субъекты предпринимательской деятельности, а также субъекты хозяйствования, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, являются плательщиками налогов.

За счет данных налогов, сборов и пошлин формируются финансовые ресурсы государства. В этом и заключается их сущность.

Одним из важнейших базовых принципов налогообложения является его эффективность. Реализация этого принципа состоит в следующем:

1. Налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений.

2. Налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны.

3. Налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества.

4. Административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Наряду с принципом эффективности выделяют еще два базовых принципа, известных еще со времен Д. Рикардо и А. Смита: определенность и справедливость.

Определенность в понимании Смита означала тот факт, что каждый налог должен быть заранее и гласно объявлен в отношении:

1.Лиц, которые должны платить этот налог.

2.Лица или учреждения, которому или в которое этот налог должен быть уплачен.

3.Срока, в течение которого или до которого этот налог должен быть уплачен

4.Твердой определенности той суммы (или ставки дохода/имущества), которую налогоплательщик должен заплатить в качестве этого налога.

5.Под справедливостью налога Смит понимал строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками. В настоящее время идея «налоговой справедливости» продвинулась значительно дальше - к прогрессивности в налогообложении, при которой получатели более высоких доходов должны платить относительно большую их долю в виде налогов.

Кроме этих классических норм, современная практика налогообложения выработала еще ряд не менее важных принципов, которые на практике выражаются в виде так называемых запретов. Среди них выделяют следующие:

Запрет на введение налога без закона. Он запрещает государственной власти вводить налоги без ведома и против воли народа.

Запрет двойного взимания налога. Этот принцип имеет дело с ситуацией, когда один и тот же объект за один и тот же отчетный период может облагаться идентичным налогом более одного раза.

Запрет налогообложения факторов производства. Запрет привлекать к налогообложению базовые факторы производства (труд и капитал). Для капитала, вложенного в производство, формально существуют налог на прибыль и налоги на доходы от капитала. Труд как фактор производства свободен от налогообложения во всех развитых странах. Фактически это обеспечено установлением не облагаемого налогом минимума дохода на таком уровне, который превосходит нормальную для этой страны стоимость воспроизводства рабочей силы. На этом минимальном прожиточном уровне дохода работник может всю жизнь быть свободным от налога и получать еще при этом за счет средств бюджета широкий социальный пособий.

Запрет необоснованной налоговой дискриминации. В основном он касается международных отношений и отражает ту известную реальность, что в настоящее время граждане и капиталы широко мигрируют между странами, и сотни тысяч граждан живут, работают, занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах. В большинстве этих стран государство использует в отношении граждан и не граждан принцип резидента (постоянного местожительства). Соответственно, в этих условиях сама жизненная необходимость требует отказаться от какой-либо налоговой дискриминации иностранцев (хотя бы в расчете на встречную взаимность).

Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Разработчики современной российской системы налогообложения исходили из того, что лучше иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем один - два источника - с высокой. Этому учит и мировой опыт. Страны стремятся разнообразить пути пополнения казны, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов. Что же реально получилось?

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

Налоговая система России является трёхуровневой вследствие федеративного устройства нашего государства.

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

· Налог на добавленную стоимость;

· Акцизы;

· Налог на доходы физических лиц;

· Единый социальный налог;

· Налог на прибыль организаций;

· Налог на добычу полезных ископаемых;

· Водный налог;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

Федеральные налоги действуют на всей территории и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

налогообложение экономика социальный

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Гросс Медиа, 2009. - 544с.

2. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / под ред. И.А. Феоктистовой. - М.: Гросс Медиа, 2009. - 1288с. - (Комментарии к рос. законодательству).

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. - 544с.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2003с.

5. Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004. - 591 с.

6. Система налогов и сборов России/ Под ред. А. Н. Козырина. - СПб. Питер. 2004. - 264 с.

7. Павлова Л.П. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебник. - М.: Икк "Статус-Кво 97", 2004. -472 с.

8. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации// "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2001 г.

9. Основы экономической теории: Учеб. пособие / Под ред. В.Л. Клюни. --Мн.: Экоперспектива, 2006г.

10. Васильева, О.П. Обзор основных изменений налогового законодательства, вступивших в силу в 2008г / О.П. Васильева // Налоги и налогообложение, 2008, N 2

11. Виткина Ю.В. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? / Ю.В. Виткина, А.А. Родионов. - М., СПб: Вершина, 2007. - 312с.

12. Гончаренко Л.И., Осетрова Н.И. О новой дисциплине: современные тенденции в формировании налоговой культуры // Налоги и налогообложение. 2007. N 11. С. 55.

13. Дворецкий В.Р. Налоговая проверка: как защитить свои права. [Текст] / В.Р. Дворецкий. - М.: Гросс Медиа, 2007. - 152с. - (Налоговый практикум).

14. Демин, А.В. Об изменениях в налоговом законодательстве с 2007 года Финансы, 2006, N 12

15. Зрелов, А.П. Новое в налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008г / А.П. Зрелов. - М.: Деловой двор, 2008

16. Зудина, Е.М. О роли налога на прибыль организаций в доходах территориальных бюджетов / Е.М. Зудина // Налоги и налогообложение, 2008, N 4

17. Леонова, Е.Д., Чухнина, Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России / Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение", 2008, N 9

18. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. - Режим доступа: Система Консультант Плюс.

19. Лермонтов Ю.М. Единый социальный налог. / Ю.М. Лермонтов. - М.: Юстицинформ, 2007. - 376с. - (Деловая библиотека).

20. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр, и доп. - М.: НОРМА, 2007. - 738с.

21. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2003.

22. Черник, И.Д. Об изменении налогового законодательства с 2007 года / И.Д. Черник // Налоговый вестник", 2006, N 10

23. Шторгин, С.И. Налоговая система должна быть простой, но не примитивной / С.И. Шторгин // Налоги и налогообложение, 2008, N 6.

Размещено на Allbest.ru