Учет расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль
Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль и в бухгалтерском учёте. Расчет амортизации, материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов. Определение размера налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, способы ее сокращения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.04.2016 |
| Размер файла | 13,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Учет расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль
Абдуллаева Мадина Имимаевна
канд. филос. наук,
Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, те же, что и в бухгалтерском учёте. А именно к ним относятся амортизация, материальные расходы, расходы на оплату труда, прочие расходы.
Так как варианты выбора, предлагаемые НК РФ, во многом схожи с теми вариантами, которые упомянуты в различных положениях по бухгалтерскому учету. При всем этом организация не может просто скопировать принципы отбора расходов из бухгалтерского учёта в налоговый учет, потому что следует руководствоваться принципами целесообразности и налоговой выгоды.
Основные средства и нематериальные активы в бухгалтерском учёте учитываются так же, как и в налоговом и неудивительно, что в налоговом учёте они объединены в общую группу под названием «амортизируемое имущество». налог прибыль амортизация
Единым критерием отнесения к амортизируемому имуществу - срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 тыс. руб. [1].
Соответственно-то имущество, которое на сегодняшний день дешевле 40 тыс. рублей, амортизируемым не может быть ни под каким видом. Оно тут же относится к категории материалов и списывается в состав расходов на дату передачи в производство. А если дороже 40 тысяч и срок полезного использования свыше 1 года - значит, это уже амортизируемое имущество. И в состав расходов оно будет списываться не сразу, а постепенно в течение срока полезного использования.
В бухгалтерском учёте организация вправе выбрать абсолютно любой порядок определения срока полезного использования. Налоговый кодекс РФ по этому поводу более конкретен - срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учётом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации/
В настоящее время действует Классификация, утверждённая Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002. Исходя из содержащихся в ней характеристик объектов основных средств, выбираешь, под какую из них подходит объект.
Необходимо определить порядок присвоения сроков полезного использования основных средств внутри амортизационных групп. Потому что в Постановлении № 1 по амортизационным группам устанавливается временной отрезок.
При выборе срока полезного использования, организация добивается того, что стоимость амортизируемого имущества быстрее будет списана в состав расходов. Так же у нее появляется возможность этот срок потом продлить, если имущество подвергнется модернизации.
А зачем организации его продлевать, если она естественным образом заинтересована быстрее списать понесённые расходы в целях уменьшения налогооблагаемой базы?
Для наглядности рассмотрим такой пример. У нас на балансе находится машинный станок стоимостью 3000 тыс. руб. Срок полезного использования 8 лет. На пятом году эксплуатации объект подвергся реконструкции на сумму 1500 тыс. руб. Годовая сумма амортизации - 375 тыс. руб. Общая сумма начисленной амортизации - 1875 тыс. руб. Остаточная стоимость объекта до реконструкции - 1125 тыс. руб. Остаточная стоимость объекта после реконструкции - 2625 тыс. руб.
Срок полезного использования пересматривается. По результатам проведения реконструкции принято решение продлить срок полезного использования на 2 года. Значит, теперь его размер составит 5 лет. В этом случае размер годовой амортизации составит 525 тыс. руб.
Срок полезного использования не пересматривается. Остаточная стоимость увеличивается. Норма амортизации не изменится, а первоначальная стоимость увеличится на стоимость модернизации. Минфин считает, что в таком случае надо начислять амортизацию по прежней норме до полного списания стоимости основного средства. Списание в этом случае продолжается и после окончания срока полезного использования [2].
Делая выбор между возможностью продления или непродления срока полезного использования амортизируемого имущества после реконструкции (модернизации), организация параллельно решает вопрос не только о возможности перераспределения налогооблагаемой базы между налоговыми периодами, но и выбирает между «спокойствием» и «беспокойством». Либо столкнуться с ФНС в суде, если выбрать вариант с непродлением срока. Если спокойствие - то надо выбирать вариант с продлением. Однако вариант с продлением более правилен, так как по своей сути реконструкция и модернизация - это улучшение качественных характеристик объекта, предназначенные для продления срока его эксплуатации. В отличие от ремонта, который служит всего лишь целям поддержания объекта в рабочем состоянии в течение срока эксплуатации и не более.
Порядок определения срока полезного использования и возможности его пересмотра не так уж прост, как кажется на первый взгляд. Поэтому, прежде чем выбрать что-то конкретное, следует не только принимать во внимание вопросы налогового планирования, но также и возможность возникновения сложностей в ведении учёта и необходимостью доказывать своё право на более выгодный метод в суде.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс РФ на 15.02.2016 г.
2. Письма Министерства Финансов от 11.02.2014 № 03-03-06/1/5446, от 09.06.2012 № 03-03 10/66.
3. Положение по бухгалтерскому учету от 2016 г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и виды прибыли. Группировка расходов и доходов для цели налогообложения. Налоговый учет в организации. Налог на прибыль: сущность, ставки и сроки уплаты. Расчет налога на прибыль ЗАО "Омега". Основные изменения декларации по налогу на прибыль.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 15.03.2015История возникновения налога на прибыль организаций. Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике. Принципы определения доходов и расходов при формировании налога на прибыль. Рекомендации по минимизации нагрузки по налогу на прибыль предприятия.
курсовая работа [27,6 K], добавлен 21.09.2013Связь налога на прибыль организаций с размером полученного налогоплательщиком дохода. Влияние производственных и внереализационных расходов на налогооблагаемую прибыль. Определение проблем в заполнении декларации по изучаемому налогу, пути их решения.
курсовая работа [3,5 M], добавлен 13.07.2011Сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом. Составные налогообразующие элементы. Формирование налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и его пути совершенствования.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 21.07.2010Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО "Опт Юг".
курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017Изучение экономической сущности налога на прибыль, определение порядка его исчисления и уплаты. Классификация доходов (внереализационные, на реализацию, не учитываемые при определении ссудной базы) и расходов (материальные, оплата труда, амортизация).
реферат [31,3 K], добавлен 05.03.2010Общая характеристика плательщиков налога на прибыль. Объекты налогообложения. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Налоговый учет доходов и расходов. Ставки налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты.
контрольная работа [20,9 K], добавлен 31.07.2011Теоретические аспекты учета и основные характеристики налога на прибыль. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов, порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Практика организации учета.
курсовая работа [111,9 K], добавлен 24.04.2010Определение и основные задачи налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов. Установление специальных налоговых регистров. Определение метода учета, формирования налогооблагаемой базы. Налоговый учет и расчет налога на прибыль.
курсовая работа [57,1 K], добавлен 26.01.2011Расчет внереализационных доходов, формирующих базу по налогу на прибыль отчетного периода. Определение плательщиков налога на прибыль от совместной деятельности. Учет доходов физических лиц при определении налогов. Упрощенная система налогообложения.
контрольная работа [24,2 K], добавлен 12.10.2010Условия применения льготы при исчислении налога на прибыль. Расчет списочной численности работников в среднем за налоговый период. Отражение льготы в налоговой декларации по налогу на прибыль. Документы, подтверждающие факт инвалидности работника.
реферат [545,0 K], добавлен 13.02.2013Общая характеристика налога на прибыль организации. Основные налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база как денежное выражение полученной прибыли, методы ее определения. Классификация доходов и расходов по налогу на прибыль организации.
презентация [334,5 K], добавлен 03.03.2011Налоговые последствия договора простого товарищества: НДС, акцизы, налог на имущество и прибыль, ЕСН и НДФЛ. Порядок учета компенсации при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Методика определения денежного размера земельного налога.
контрольная работа [15,6 K], добавлен 27.10.2010Основные понятия налога на прибыль и плательщики налога. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период. Основные проблемы и вопросы при заполнении декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль.
курсовая работа [142,3 K], добавлен 20.06.2011Затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль, с включением страховых взносов. Классификация страхования, его обязательный, добровольный виды. Расходы на добровольное страхование, их учет при налогообложении. Порядок списания расходов по страхованию.
реферат [24,1 K], добавлен 17.02.2013Плательщики налога на прибыль. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Определение и классификация доходов организации. Группировка расходов, учитываемых при формировании налога на прибыль. Определение налоговой базы по хозяйственным операциям.
реферат [49,9 K], добавлен 18.01.2009Характеристика особенности определения расходов при реализации товаров на одного работающего. Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль. Налоговый учет косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности.
контрольная работа [18,3 K], добавлен 15.02.2010Законодательство о налоге на прибыль. Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в бюджетной системе. Методы и сущность налогового планирования. Анализ механизма налогообложения прибыли и разработка мероприятий по снижению налогооблагаемой базы.
дипломная работа [1001,8 K], добавлен 05.05.2017Роль налогов в экономической системе общества, их классификация. Права и обязанности налогоплательщиков, учет налогооблагаемой базы. Ставки налога на прибыль организации. Налоги на имущество юридических лиц и на доходы физических лиц, льготы по налогу.
курсовая работа [207,5 K], добавлен 11.12.2013Пять основных видов стратегий сокращения расходов, их характеристика. Причины возникновения затрат в компании. Советы по снижению затрат. Девять подходов к сокращению издержек. Мероприятия по сокращению активов. Способы увеличения прибыли короткие сроки.
презентация [94,0 K], добавлен 11.10.2016
