Валютное регулирование в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Валютное регулирование и валютный контроль

1.2 Органы и агенты валютного контроля

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

2.1 Валютный контроль операций по транзитному и текущему счету

2.2 Паспорт сделки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Устойчивая тенденция к укреплению российской национальной валюты на протяжении последних лет является одной из основных тем для обсуждения. Важность вопросов, поднимаемых в этой сфере - будь то возможность конвертируемости рубля, экономические и социальные последствия его укрепления или проблема инвестиций государственных средств из различных фондов (пенсионного, стабилизационного) заставляет возвращаться к этой теме снова и снова. Данная курсовая работа посвящена рассмотрению вопроса валютной системы Российской Федерации, проблемам и направлениям ее развития.

Валютная система страны отражает уровень развития экономики, степень развития внешнеэкономических отношений и должна способствовать выполнению социальных задач общества, поэтому становление высокоэффективной российской экономики невозможно без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный рынок.

Предметом работы является система валютного контроля Российской Федерации.

Целью данной курсовой работы является исследование основ организации и функционирования системы валютного контроля Российской Федерации .

В результате проведенной работы определился ряд задач, необходимых для решения поставленной цели:

* изучить понятие валютного регулирования и валютного контроля;

* проанализировать органы и агентов валютного контроля;

* рассмотреть валютный контроль операций по транзитному и текущему счетах;

* рассмотреть паспорт сделки.

Для достижения поставленной цели были использованы следующие методы исследования: анализ, комплексный подход.

При написании работы были использованы различные источники: законодательно-нормативные акты, учебные пособия, электронные ресурсы.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих четыре параграфа, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы определяются основные понятия валютного контроля и валютного регулирования: сущность, элементы и задачи валютного контроля и валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля.

Вторая глава работы содержит анализ порядка проведения валютного контроля в сфере текущих и транзитных счетов, а также паспорта сделки.



Глава 1. понятие валютного контроля

1.1 Валютное регулирование и валютный контроль

Деятельность органов валютного регулирования и валютного контроля является неотъемлемой частью государственной финансовой и валютной политики и должна соответствовать ее целям и принципам с учетом реализаций современного уровня развития российской экономики.

Рассмотрим законодательную основу валютного регулирования и валютного контроля.

1. Федеральный закон от 10 декабря 20013 г. № 173 - ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле»;

2. Иные федеральные законы, которые приняты в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;

3. Международные договоры в валютной сфере, участником которых является Российская Федерация;

4. Нормативно - правовые акты по вопросам валютного регулирования, изданные органами валютного регулирования;

5. Нормативно - правовые акты, которые изданы органами валютного регулирования по вопросам, отнесенным к их компетенции.

В настоящее время в Российской Федерации в сфере валютных отношений действует огромное количество правовых актов, основным из которых первоначально стал принятый 9 октября 1992г. Закон РФ № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», действовавший (с изменениями и дополнения)до вступления в силу нового ФЗ от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ с аналогичным названием (далее - Закон).

Новый Закон значительно расширил права российских участников внешнеэкономической деятельности и заложил основы для дальнейшей либерализации валютных отношений. Из него были исключены:

- статьи о резервировании средств по валютным операциям, об обеспечении исполнения обязательств и обязательной продаже валютной выручки;

- понятие "специальный счет" и все ограничения, связанные с его использованием;

- механизмы регулирования капитальных валютных операций Правительством РФ и Банком России;

- нормы, дающие Банку России право устанавливать порядок купли-продажи иностранной валюты российскими организациями.

В нем получили правовое закрепление принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации в новых экономических условиях, а также полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Действующий Закон подразделяет все акты в сфере валютного регулирования и валютного контроля на три группы: акты валютного законодательства, акты органов валютного регулирования и акты органов валютного контроля.

Принятые в соответствии с Законом федеральные законы могут регулировать следующие вопросы:

- действие актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования во времени;

- осуществление валютного контроля и компетенции органов валютного контроля при издании актов валютного контроля;

- порядок идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. [1]

Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что те или иные нормы валютного законодательства могут содержаться в федеральных законах, регулирующих банковские, налоговые, таможенные правоотношения; в федеральных законах, регулирующих вопросы инвестиционной деятельности, оборота ценных бумаг, борьбы с "отмыванием" доходов, добытых преступным путем и финансированием терроризма, и т.д.

При этом такие нормы, содержащиеся в иных федеральных законах, не могут противоречить Закону.

Рассмотрим, как это происходит, на примере Гражданского Кодекса РФ.

ГК РФ устанавливает три важные общие нормы:

- все правоотношения, связанные с валютными ценностями, регулируются в первую очередь Законом;

- право собственности на валютные ценности защищается на общих основаниях;

- ГК РФ устанавливает приоритет (верховенство) норм Закона над общими нормами ГК РФ, т.е. к гражданско-правовым отношениям, усложненным присутствием валютных ценностей, нормы ГК РФ применяются постольку, поскольку они не противоречат нормам специального (валютного) законодательства.

Закон внес изменения в понятийный аппарат законодательства о валютном регулировании. Согласно названному Закону валюта РФ в правовом аспекте представляет собой:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах. [2]

Иностранная валюта -- это:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Понятие иностранной валюты следует отличать от более широкого понятия валютных ценностей (они соотносятся как часть и целое).

Под валютными ценностями понимаются два объекта - иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Возможности отнесения к числу валютных ценностей каких-либо иных объектов не предусматривается. Следует обратить внимание, что новый Закон не относит (как это было ранее) к числу валютных ценностей драгоценные металлы и камни.

В связи с функционированием валюты осуществляются валютные операции. Понятие "валютной операции" является центральным понятием, несмотря на то, что в Законе не дается общего определения валютной операции. Перечень операций, отнесенных к числу валютных, является закрытым, что исключает возможность расширительного толкования понятия валютной операции.

К валютным операциям относятся действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средства платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности;

- валютными операциями считаются также подобные действия с валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, при условии, если они совершаются с участием нерезидентов;

- вводится разграничение валютных операций в зависимости от состава их участников на валютные операции между резидентами, между резидентами и нерезидентами и между нерезидентами. [3]

Валютные операции:

1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

4) ввоз на таможенную территорию России и вывоз с ее таможенной территории валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

5) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции на территории России вправе осуществлять лишь уполномоченные банки. Во-первых, выделены две группы уполномоченных банков - российские кредитные организации и филиалы иностранных кредитных организаций. Во-вторых, более точно определены признаки уполномоченных банков в зависимости от того, к какой группе они относятся:

- для российских кредитных организаций - наличие права на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

- для филиалов иностранных кредитных организаций - осуществление деятельности на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ и наличие права осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Регулирование является ведущей функцией управленческого процесса. Оно осуществляется путем:

1) установления на нормативном уровне для всех субъектов и объектов управленческих отношений наиболее общих правил-программ;

2) внесения в них изменений и дополнений в соответствии с изменившимися обстоятельствами в сфере управления;

3) контроля за исполнением управленческих решений и применением мер по устранению выявленных нарушений.

Таким образом, валютное регулирование выражается в деятельности государства по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов.

Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Первое (нормативное) заключается в упорядочивании общественных отношений, так или иначе связанных с валютой и операциями с ней (обращением, вывозом, использованием в сфере международных расчетов и т. п.), посредством принятия норм права. Второе (индивидуально-правовое регулирование) выражается в упорядочивании посредством применения норм права отношений, обусловленных конкретными жизненными ситуациями и возникающих между конкретными субъектами.

Валютные отношения регулируются нормами, относящимися к различным отраслям права, в том числе финансовому, а также гражданскому, административному, международному, исходя из конституционных норм. При этом финансово-правовые нормы в регулировании валютных отношений сохраняют приоритетное значение. [4, с.113]

1.2 Органы и агенты валютного контроля

Основы организации и осуществления валютного регулирования закреплены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», гл. 2 которого так и называется - «Валютное регулирование».

Органы валютного регулирования представим на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 - Органы валютного регулирования

В пределах своей компетенции валютное регулирование осуществляют органы валютного регулирования, которыми являются Правительство РФ и Центральный банк РФ.

Центральный банк РФ вправе издавать нормативные акты, устанавливающие: порядок и условия биржевых торгов иностранной валютой ; единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления; порядок осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет; порядок осуществления нерезидентами между собой валютных операций с внутренними ценными бумагами на территории РФ ; требования для кредитных организаций к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; порядок открытия и ведения открываемых на территории РФ банковских счетов и вкладов нерезидентов; порядок открытия и ведения банковских счетов резидентов в иностранной валюте в уполномоченных банках, а также порядок перевода физическим лицом - резидентом валютных средств из РФ и в РФ без открытия банковского счета; порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для нерезидентов; единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Правительство РФ издает нормативные акты, устанавливающие: порядок представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам и вкладам в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документа; порядок ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Любые ограничения в осуществлении валютных операций (установление порядка осуществления валютных операций и порядка использования счетов) могут вводиться органами валютного регулирования лишь в соответствии с Законом. За пределами ограничений, установленных в самом Законе или в соответствии с ним, валютные операции осуществляются без каких-либо ограничений.

Основным источником правового регулирования отношений в сфере валютного контроля является гл. IV Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Помимо него, в этой сфере действуют нормы федеральных законов «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», «О банках и банковской деятельности», Таможенный Кодекс РФ. [5]

Валютный контроль является формой государственного (административного) принуждения, применяемой в целях побуждения резидентов и нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей (Приложение А).

Формами валютного контроля с точки зрения способа обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий могут быть: предупредительные меры, меры пресечения, меры ответственности.

Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями.

К предупредительным мерам относятся:

- оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;

- обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;

- обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;

- обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;

- предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля - проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу - выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;

- уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и предоставление отчетности о движении средств.

Пресекательные меры направлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом предусмотрены следующие пресекательные меры:

- выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

- отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов.

Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. На этапе проверки тесно сочетаются нормы Закона и КоАП РФ.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Законом и иными федеральными законами Правительством РФ, органами валютного контроля, агентами валютного контроля.

Согласно ст. 15 Федерального конституционного закона "О Правительстве Российской Федерации" Правительство РФ осуществляет валютное регулирование и валютный контроль. Однако если в ч. 1 ст. 5 Закона установлено, что Правительство РФ является органом валютного регулирования, то в статье 22 Закона закреплено только то, что Правительство РФ осуществляет валютный контроль. В качестве органа валютного контроля Правительство РФ не названо, таковым является федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

В настоящее время таким органом, уполномоченным Правительством РФ, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, которая осуществляет функции органа валютного контроля (п. 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278).

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (сокращенно - Росфиннадзор) находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Росфиннадзор осуществляет контроль и надзор:

- за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

- за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

- другие контрольно-надзорные функции.

В законе закреплены следующие функции Правительства РФ в области валютного контроля:

- обеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком РФ;

- обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком РФ. [6]

Банк России - орган валютного контроля. На нем лежит контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.

Агентами валютного контроля в Российской Федерации являются:

- уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;

- не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

За осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами контроль осуществляет Центральный банк РФ. Данное положение распространяется и на осуществление валютных операций уполномоченными банками, несмотря на то, что они являются агентами валютного контроля.

За осуществлением валютных операций иными резидентами и нерезидентами контроль осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Следует отметить, что при этом сделана оговорка «в пределах своей компетенции».

Полномочия органов валютного контроля можно разделить на 2 группы: полномочия, осуществляемые и органами, и агентами валютного контроля; исключительные полномочия органов валютного контроля.

Общими правами органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц являются - право:

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.

Права только органов валютного контроля и их должностных лиц заключаются в следующем:

- выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

- применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Резиденты и нерезиденты в связи с истребованием и представлением документов и информации, необходимых для осуществления валютного контроля представляют подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций:

- уполномоченным банкам - в порядке, установленном Центральным банком РФ;

- иным агентам валютного контроля - в порядке, установленном Правительством РФ.

Перечень таких документов ограничен их относимостью непосредственно к проводимой валютной операции. Копии представляемых документов должны быть удостоверены нотариально либо самим агентом валютного контроля после ознакомления с их подлинниками.

В случае непредставления резидентом или нерезидентом требуемых документов либо представления им недостоверных документов уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции.

Установлены обязанности налоговых органов, осуществляющих предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции:

- рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с Законом;

- принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.

Рассмотрение заявления о предварительной регистрации осуществляется в течение 10 рабочих дней со дня его получения. По истечении этого срока налоговый орган по месту учета резидента обязан осуществить предварительную регистрацию либо представить мотивированный отказ в предварительной регистрации.

Закон устанавливает следующие обязанности агентов валютного контроля и их должностных лиц:

- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Тем самым уточняется, что осуществление валютного контроля является не только правом, но и обязанностью агентов валютного контроля;

- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования. Эта обязанность направлена на обеспечение взаимодействия агентов валютного контроля с органами валютного контроля.

Общей обязанностью как органов, так и агентов валютного контроля (соответственно и должностных лиц органов и агентов валютного контроля) сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. [7]

Порядок действий органов и агентов валютного контроля в случаях, когда у них имеется информация в отношении лица, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля:

- о нарушении этим лицом при осуществлении валютных операций актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

- об открытии этим лицом счета (вклада) в банке за пределами территории РФ.

В этих случаях органы и агенты валютного контроля передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, информацию:

- наименование организации. Согласно п. 1 ст. 54 ГК РФ юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму;

- идентификационный номер налогоплательщика. Пунктом 7 ст. 84 НК РФ предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика;

- место государственной регистрации юридического лица. Как установлено п. 2 ст. 54 ГК РФ, место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности;

- юридический и почтовый адреса организации;

- содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта;

- дата совершения незаконной валютной операции или нарушения;

- сумма незаконной валютной операции или нарушения.

В отношении физического лица подлежит передаче следующая информация:

- фамилия, имя и отчество. Согласно п. 1 ст. 19 ГК РФ гражданин приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем, включающим фамилию и собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая;

- данные о документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства. В соответствии с п. 1 ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает;

- содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта;

- дата совершения незаконной валютной операции или нарушения;

- сумма незаконной валютной операции или нарушения.

Порядок передачи информации уполномоченными банками как агентами валютного контроля устанавливает Центральный банк РФ.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством РФ:

- за неисполнение функций, установленных комментируемым Законом;

- за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

За неисполнение и ненадлежащее исполнение своих функций и служебных обязанностей при проведении мероприятий по валютному контролю, а также за совершение противоправных действий (бездействия) должностные лица органов и агентов валютного контроля могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и иной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Законом подробно урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении валютного контроля. Так, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право:

а) знакомиться с актами проверок;

б) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля;

в) на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, обязаны:

а) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, запрашиваемые в соответствии с положениями Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;

б) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

в) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений. [8, с.211-250]

Таким образом, валютный контроль это система проверки валютных операций, представляющих особый интерес для государства, в целях соблюдения валютного законодательства.

Валютное регулирование представляет собой одну из важнейших функций государства. От его имени валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования - Банком России и Правительством РФ, которые издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций, использовании счетов.

Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством по согласованию с Центральным банком; несут ответственность, предусмотренную законодательством, за неисполнение функций и за нарушение прав резидентов и нерезидентов.



глава 2. порядок проведения валютного контроля

2.1 Валютный контроль операций по транзитному и текущему счету

Валютный счет - это банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке (Приложение Б).

Для успешного ведения внешнеэкономической деятельности как юридическому лицу, так и физическому лицу, которое занимается предпринимательством, необходимо иметь валютный счет в банке.

Такой счет открывается клиенту в финансовых учреждениях и с его помощью осуществляются операции по расходованию, начислению или накоплению валюты. На средства, находящиеся на валютных счетах, банк начисляет проценты, поскольку он имеет прибыль от денежных резервов клиента, разместившего в нем валюту (Приложение В).

Если в банке у организации уже есть открытый расчетный счет в рублях, то для открытия валютного счета ей потребуется предоставить в кредитную организацию только два документа (так как остальные уже предоставлены):

- заявление на открытие валютного счета;

- договор на его ведение.

Если же валютный счет открывается в другом банке, то есть в том, где нет открытого рублевого счета, то помимо этих документов требуется весь пакет обязательных документов для заключения договора с банком:

- нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.);

- нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации;

- копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и образцом оттиска печати;

- копия информационного письма об учете в органах статистики.

Когда организация заключает договор на открытие валютного счета в банке, то на самом деле фактически создается не один, а три счета:

- текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

- транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки;

- специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Как и при открытии обычного расчетного счета, при открытии валютного счета необходимо известить об этом налоговую инспекцию в течение семи дней в соответствии со ст.23ч.2 Налогового кодекса РФ. Штраф за невыполнение этого требования составляет 5 тыс. рублей.

Частные лица также имеют право открывать валютные счета в банках и осуществлять по ним операции. Для этого гражданину достаточно предъявить паспорт и написать заявление на открытие счета в иностранной валюте. Между банком и клиентом заключается договор об обслуживании (Приложение Г).

Транзитный валютный счет - специальный счет в банке, открываемый для зачисления валютной выручки организации. На нем учитывается поступление средств по экспортному контракту в полном объеме. Остаток средств может быть продан за рубли по письменному распоряжению организации - заявлению на конвертацию валюты.

На ряд целей денежные средства могут расходоваться непосредственно с транзитного счета. Так, с него можно платить резидентам и нерезидентам за доставку товара, его страхование, экспедицию грузов по иностранной территории, а также уплачивать таможенные сборы и комиссии банков. [9]

До 1 января 2007 года действовала норма, по которой организация была обязана продать определенную часть валютной выручки согласно Инструкции ЦБР от 30 марта 2004 года № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). В разные времена, в зависимости от ситуации на валютном рынке, Банком России устанавливался норматив в 10%, и даже 50%. Сейчас эта норма равна нулю. Таким образом, транзитные расчетные счета используются исключительно для целей валютного контроля.

Для идентификации поступивших на транзитный валютный счет денежных средств и переводе их на текущий валютный счет необходимо в срок не позднее 15 рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет представить в Банк следующие документы:

- Справку о валютных операциях

- Обосновывающие документы

- Оформленный паспорт сделки (если установлено требование)

- Заявление на перевод.

Если обосновывающие документы представлялись в Банк ранее, и паспорт сделки по договору/контракту на момент платежа оформлен, то повторного представления документов не требуется.

В Заявлении на перевод в поле 70 «Назначение платежа» должны быть указаны номер и дата Уведомления о поступлении иностранной валюты, направленного Вам Банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.03.2004 г. № 111-И. [10]

Номер и дату уведомления можно узнать:

- в дополнительном офисе Банка, в котором обслуживается организация в рабочий день, следующий за датой зачисления денежных средств на транзитный валютный счет;

- с использованием системы Интернет-банк. Для этого необходимо войти в пункт меню «Выписки», переместить курсор на строку, соответствующую зачисленной сумме, и определить номер и дату Уведомления:

- номер Уведомления соответствует номеру референса (латинские буквы и цифры после слова "реф."), указанному в назначение платежа (комментарии к выписке)

-дата Уведомления соответствует дате зачисления денежных средств на транзитный валютный счет клиента.

Счет, открываемый банком, на который поступает выручка клиента в иностранной валюте. Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций. После обязательной продажи, валютная часть выручки поступает на текущий валютный счет.

Денежные средства в рублях, полученные от продажи иностранной валюты с транзитного валютного счета, зачисляются в полном объеме на расчетный счет юридического лица, указанный в его поручении (заявке на продажу), и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

Юридические лица, в том числе посреднические организации, могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков):

- в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

- в пользу юридических лиц - резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

- по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

- в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных счетов платежей;

- иные расходы в случаях, разрешенных Банком России.

Вышеуказанные расходы в иностранной валюте, а также начисленное в пользу посреднических организаций комиссионное вознаграждение по экспортным контрактам оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки, то есть учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже.

В случае, если юридические лица, в том числе посреднические организации, произвели вышеуказанные расходы со своих текущих валютных счетов, то на сумму фактически произведенных платежей средства в иностранной валюте с транзитных валютных счетов переводятся на текущие валютные счета юридического лица (посреднических организаций) Инструкции ЦБ РФ о порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Текущий валютный счет - банковский счет, предназначенный для учета операций с валютой, полученной на внутреннем валютном рынке.

Валютная выручка на текущем валютном счете по распоряжению владельца счета может быть:

- перечислена за границу по импортным операциям;

- перечислена внешнеторговым организациям для оплаты импортируемых товаров;

- продана на валютной бирже, аукционе;

- переведена в оплату задолженности за кредит в иностранной валюте;

- использована для того чтобы оплатить командировочные расходы, почтово-телеграфные услуги;

- использована на другие цели с разрешения Министерства финансов РФ, ЦБР или уполномоченного банка. [11]

2.2 Паспорт сделки

валютный регулирование контроль операция

При осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять в Банк обосновывающие документы - документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.

При несоблюдении клиентом требований, установленных действующим валютным законодательством и непредставлении обосновывающих документов или представлении их в ненадлежащем виде Банк отказывает в принятии документов и осуществлении валютной операции:

- Оформление паспорта сделки

- Переоформление паспорта сделки

- Закрытие паспорта сделки

- Валютный контроль при осуществлении платежа в иностранной валюте

- Валютный контроль при зачислении денежных средств в иностранной валюте на транзитный валютный счет

- Валютный контроль при осуществлении платежа в валюте РФ в пользу нерезидента

- Валютный контроль при зачислении денежных средств в валюте РФ, поступивших от нерезидента

- Представление подтверждающих документов.

Паспорт сделки оформляется при одновременном соблюдении следующих условий:

- контракт/договор заключен с нерезидентом (физическим или юридическим лицом);

Расчеты производятся по следующим видам договоров:

- договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров за исключение вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме;

- договоры, предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанные с продажей (приобретением) на территории Российской Федерации (за пределами территории Российской Федерации) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пункте промежуточной остановки либо стоянки;

-договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);

- договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов, соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации разновидностью займа или приравненных к займу).

Общая сумма контракта/договора (или счета) равна или превышает:

- в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения внешнеторгового контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Для оформления паспорта сделки необходимо представить в банк следующие документы:

- 1 экземпляр заполненного и подписанного паспорта сделки

- копию договора/контракта.

Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля. [12, с. 98]

Переоформление паспорта сделки требуется в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (изменение адреса резидента или иных идентификационных сведений).

Для переоформления паспорта сделки необходимо представить в банк следующие документы:

- заявление о переоформлении паспорта сделки;

- копию дополнительного соглашения или иного документа, подтверждающего изменения сведений, указанных в паспорте сделки.

Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.

Клиент предоставляет в банк ПС заявление о закрытии ПС (паспорта сделки) в следующих случаях:

- в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк, а также при закрытии клиентом всех расчетных счетов в банке ПС Заявление на закрытие ПС;

- при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом - резидентом Заявление на закрытие ПС;

- при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу резиденту, либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента Заявление на закрытие ПС;

- при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту Заявление на закрытие ПС;

- при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации Заявление на закрытие ПС.

При прекращении оснований, требующих в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012г № 138-И оформления ПС, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также в случае если ПС был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте (кредитном договоре) оснований, требующих его оформления Заявление на закрытие ПС.

Кроме того, банк имеет право самостоятельно закрыть паспорт сделки (без участия клиента) по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору). [13;14]

Таким образом, для расчетов в иностранной валюте используется специальный счет -- валютный. Работа с ней требует большего внимания. Нужно проходить валютный контроль и соблюдать все правила валютного законодательства. Текущий валютный счет предназначен для учета валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части валютной выручки. Суммы, находящиеся на текущем валютном счете, могут использоваться их владельцем на любые цели в соответствии с действующим законодательством. Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций. После обязательной продажи, валютная часть выручки поступает на текущий валютный счет.

Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки, который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержат документально подтвержденные сведения об этих операциях.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Существующая система валютного регулирования и валютного контроля строится на принципах приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования и исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с Федеральным законом и иными федеральными законами.

Валютный контроль - это система мер, принимаемых правительством с целью упорядочения обращения иностранных валют внутри страны, для стабилизации макроэкономической ситуации, посредством установления контроля со стороны государства над операциями с валютами и экспортно-импортными сделками резидентов. К основным целям валютного контроля в Российской Федерации можно отнести:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству, наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Содержание понятия «валютное регулирование» многообразно. Это по существу совокупность таких процессов, как:

* деятельность государственных органов по управлению обращением валюты;

* контроль государства за валютными операциями;

* ограничение использования иностранной валюты;

* совокупность законодательных, административных, экономических и организационных мероприятий, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями.

Валютное регулирование формируется и во многом определяется проводимой государством валютной политикой. Валютная политика - совокупность государственных мер в области внешнеэкономических связей, направленных на достижение стратегических задач и текущих целей страны, поддержание внутреннего и внешнего равновесия.

Органами валютного контроля являются Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации.

Агенты валютного контроля - уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации.

Валютный контроль операций проводится по текущему и транзитному счету. Контроль должнен соблюдать все правила валютного законодательства.

Паспорт сделки - документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом.

Таким образом, валютное регулирование и валютный контроль преследуют единую глобальную цель - защита внутреннего валютного рынка, что является необходимым условием функционирования финансовой системы современного развитого государства.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон о валютном регулировании - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2004. № 27. Ст. 2711.

2. .http://uchebnik-online.net/book/219-valyutnoe-regulirovanie-i-valyutnyj-kontrol-v-sisteme-gosudarstvennogo-upravleniya-yekonomikoj-uchebnoe-posobie

3. http://www.aup.ru/books/m169/5_2.htm

4. Наговицын А.Г. Валютное регулирование. Валютный контроль. М.: Афина, 2010 г. - 456с.

5. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.

6. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства от 15 июня 2004 г. № 278 СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

7. http://studme.org/pravo/valyutnyy_kontrol_organy_agenty_valyutnogo_regulirovaniya.

8. Корнилюк М.Ш. Валютное регулирование и валютный контроль. - М.: Экономист, 2013 г. - 532с.

9. http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/bankiru/bankovskaya_sistema

10. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 30 марта 2004 года № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»

11. http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc.

12. Банковское дело: учебник / под ред. Д-ра экон. Наук, проф. Г.Г. Коробовой. - Изд. С изм. - М.: Экономист, 2010. - 766 с.

13. Данилов И.А. Общие условия действительности сделок / И.А. Данилов //Нотариус. - 2011. - № 4. - 39 с.

14. Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (с изменениями и дополнениями).

...