Роль налогообложения в доходах государственного бюджета РФ

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоговые поступления составляют основную часть доходов государственного бюджета. Государственные доходы -- это денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и действующим законодательством в государственный бюджет.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов.

Налоговый Кодекс - это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В соответствии с ним по характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные. Рассмотрим каждый из них подробнее.

Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

В Российской Федерации действует две системы прямого обложения:

1.Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и другие);

2.Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств и прочие).

Основные черты прямого обложения:

- прямые налоги имеют самое близкое отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность;

- обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, так как взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность к возрастанию;

- независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных;

- в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества.

Таблица 1. Динамика поступлений прямых налогов в доход государственного бюджета, тыс.руб.

На основании вышеизложенной таблицы 1 можно сделать вывод, что поступление прямых налогов в бюджет РФ с каждым годом увеличивается. Налоговые поступления в 2015 году почти в 1,5 раза превышают налоговые поступления в 2011 году. Стабильную положительную динамику можно наблюдать по налогу за пользование природными ресурсами и налогу на имущество, с каждым годом они увеличиваются. Налог на прибыль организаций возрастал только до 2012 года, в 2013 году поступления снизились на 12,1%, и составили 283744930 тыс.руб. В 2014 году появляется тенденция к увеличению сначала на 14,5%, а в 2015 на 1,8%. Налог на доходы физических лиц стабильно возрастал, а в 2015 году резко снизился на 10,4% и достиг 2401892112 тыс.руб. В результате проведенного анализа можно констатировать стабильное увеличение поступлений прямых налогов в бюджет РФ только по налогу на имущество и за пользование природными ресурсами.

Косвенный налог -- налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Косвенные налоги выступают в трех видах: акцизы (на товары и услуги частных предприятий), фискальные монопольные налоги (на товары массового потребления, производимые в государственном секторе), таможенные пошлины (на экспортные импортные товары и услуги).

Основные черты косвенного обложения:

- При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству.

- Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем-покупателем. Владелец (производитель или продавец) товара, работы или услуги при их реализации получает с потребителя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление.

Таблица 2. Динамика поступлений косвенных налогов в доход государственного бюджета, тыс.руб.

Проанализировав таблицу 2 можно сделать вывод, что поступления по всем видам косвенных налогов за четыре года увеличились, а в 2015 по некоторым видам сократились. Самое большое увеличение, а также сокращение произошло по акцизам по подакцизным товарам ввозимых на территорию РФ. В 2012 году акцизы увеличились в 4 раза, и составили 1524407 тыс.руб., а в 2015 понесли самое большое сокращение на 47,9%. Стабильную положительную динамику можно наблюдать по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, с каждым годом они увеличиваются и в 2011 году составили 91652492 тыс.руб., а в 2015 128134936 тыс.руб. в 2015 году мы можем наблюдать отрицательную тенденцию к снижению почни всех видов налогов, самые большие изменения произошли у акцизов по подакцизным товарам ввозимые на территорию РФ, снизились на 47,9%.

Таким образом, на основании вышеприведенных данных можно сделать вывод о том, в общей сумме поступлений косвенные налоги с каждым годом увеличиваются и характеризуется достаточно высоким уровнем собираемости.

Рисунок 1. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ за 2011-2015гг. в млрд.руб.

Формирование доходов федерального бюджета осуществляется на основе условий социально-экономического развития Российской Федерации, основных направлений налоговой и бюджетной политики и оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в предыдущем году. При формировании проекта бюджета учитывается налоговое законодательство, действующее на момент составления бюджета. За счет налогов складывается доход в федеральный бюджет, в среднем этот доход составляет 70-80% от всех поступлений. Рассмотрим долю влияния прямых и косвенных налогов на федеральные доходы.

Таблица 3. Доля прямых налогов в доходах бюджета РФ

Из таблицы 3 видно, что доходы федерального бюджета непрерывно растут и к 2015 году достигли 15082 млрд. рублей. Доля прямых налогов составляет примерно 20% от всех доходов, в течение 5 лет она увеличилась на 2,8% и составила 3521 млрд. руб.

Таблица 4. Доля косвенных налогов в доходах бюджета

экономический налоговый бюджет косвенный

На основании таблицы 4 можно сделать вывод, что доходы бюджета, в том числе поступления от косвенных налогов увеличились в 2015 по сравнению с 2011 годом, увеличились с 6520 до 8897 млрд.руб. косвенные налоги, и с 11366 до 15082 млрд.руб. доходы бюджета соответственно. Следует отметить, что косвенные налоги в 2013 году уменьшились на 86 млн.руб., доля косвенных налогов в бюджете так же сократилась на 1,4%. Доля косвенных налогов в доходах бюджета за все пять лет превышает 50%. В 2015 году они составили почти 60%, это очень значительная часть доходов бюджета.

Рисунок 2. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ за 2011-2015 гг. в млрд. руб.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что именно налоги являются основным источником доходов государства и на их долю приходиться более 75% дохода государства. В основном за счет налогов существует бюджет Российской Федерации. Из всех налогов косвенные налоги приносят основной доход федеральному бюджету, он составляет 55% от всех налоговых поступлений. Около 20% из всех налоговых поступлений идет за счет прямых налогов. Налоговые поступления в бюджет РФ с каждым годом стабильно увеличиваются, доля косвенных налогов значительно больше, чем доля прямых. Прямое налогообложение имеет много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но есть и недостатки: оно не может служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу. Косвенные налоги в основном предназначаются для перенесения реального налогового бремени с производителя на конечного потребителя и как следствие - для более равномерного распределения общей фискальной нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Размещено на Allbest.ru