Организация расчетов бюджетных и внебюджетных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

БПОУ РА ГАГПК

Учебная практика

МДК 03.01 Организация расчетов бюджетных и внебюджетных фондов

Выполнили:

Телёсова Анастасия Васильевна

Калов Виктор Васильевич

2015г

Практическая работа № 1

План:

1. Характеристика ЗАО "Зеленокумский хлебозавод"

2. Формирование системы налогообложения для организации

3. Расчет региональных, федеральных, и местных налогов при общем режиме налогообложения

4. Расчет страховых взносов на данной организации

1. Характеристика ЗАО "Зеленокумский хлебозавод"

Предприятие ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» было основано 6 июля 1968 года и является одним из старейших хлебопекарных предприятий города Зеленокумска Ставропольского края. Помимо изготовления хлебных изделий, предприятие производит на экспорт различные сорта муки и кваса.

За последнее время было приобретено новое современное оборудование, обновлен автопарк, благоустроена территория предприятия. Все это способствовало своевременному снабжению населения качественными хлебобулочными изделиями в широком ассортименте.

Общая площадь помещений и территории на которой располагается предприятие составляет 1679 и включает в себя:

Площадь производственных помещений - 198 .

Площадь асфальтированного покрытия - 612 .

Площадь убираемой территории - 930 .

Основным видом деятельности предприятия является производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

Численность сотрудников составляет - 70 человек. Количество административных работников - 12 человек. Предприятие работает круглосуточно в две смены.

На территории хлебозавода № 1 расположены:

Производственный корпус.

Административно-бытовой корпус.

Сухаробарочный цех.

Хозблок, состоящий из:

а) ремонтно-механических мастерских;

б) столярной мастерской;

в) лоткомоечной;

г) душевых для грузчиков;

е) сварочной.

Краткая характеристика технологии производства

На предприятии используется мука пшеничная хлебопекарная третьего сорта. Мука пшеничная - важнейший продукт переработки зерна. Химический состав муки определяет ее пищевую ценность и хлебопекарные свойства и зависит от состава зерна, из которого она получена, и сорта муки. Больше всего в пшеничной муке содержится углеводов и белков, от свойств которых зависят свойства теста и качество хлеба.

Основное (мука пшеничная, соль пищевая, дрожжи прессованные) и дополнительное (сахар, маргарин, яичный порошок, масло растительное, мак, отруби и др.) сырье для производства хлебобулочных изделий завозится сторонним автотранспортом в склад хранения сырья (тарный способ хранения). Источник выброса неорганизованный. Выделяемые вредные вещества: углерода оксид, азота диоксид, сернистый ангидрид, сажа, керосин, бенз/а/пирен.

Мука пшеничная перед поступлением в производство просеивается на мукопросеивателе для отделения посторонних примесей, затем пропускается через магнитную установку для отделения металломагнитных примесей. Просеивание муки происходит в мучном складе. Дезинфекция склада хранения муки производится с использованием средства «Пюржавель». Источник выброса неорганизованный. Выделяемые вредные вещества: хлор.

Предварительный замес опары производится в тестомесильном отделении. Опара готовится из муки, воды, дрожжей. В дежу поступает предварительно просеянная мука, заливается вода и вносятся разведенные в воде дрожжи. Замес производится на тестомесильной машине (4 ед.). Затем опара выбраживается в помещении цеха в течение 2,5-3,0 ч. В готовую опару вносятся все остальные ингредиенты (соль, сахар, просеянная мука и т.д.) по рецептуре. Тесто замешивается до однородной консистенции без следов непромеса. После непродолжительного брожения тесто подвергается обминке и направляется на разделку, т.е. формовку

Дезинфекция тестомесильного отделения осуществляется с использованием средства «Пюржавель». Источник выброса неорганизованный. Выделяемые вредные вещества: хлор.

Закваска для опары хранится в помещении закваски.

В производственном цехе происходит дальнейшая формовка, расстойка и выпечка изделий. В тесторазделочном отделении производственного цеха тесто загружается вручную в бункер делительной машины (1 ед.), где формуется на определенные куски теста. Для формирования батонов куски теста проходят округление на округлительной машине (1 ед.), а для придания батонообразной формы куски поступают в закаточную машину (1 ед.). Тестовые заготовки укладываются в предварительно смазанные маслом формы и направляются в электрошкафы расстойки (2 ед.) при температуре 35°С ±3,0 и влажности 80-85%. Выпечка хлебобулочных изделий происходит в четырех электропечах, каждая из которых оборудована вытяжной системой. Дезинфекция производственного цеха производится с использованием средства «Пюржавель». Источник выброса неорганизованный. Выделяемые вредные вещества: хлор

2. Формирование системы налогообложения для организации

ЗАО "Зеленокумский хлебозавод" применяет упрощеную систему налогообложения(УСН).

По итогам девяти месяцев года доходы предприятия не превышают 45 млн. руб.Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.

Средняя численность работников не превышает 100 человек

Организация, не имеет филиалов, представительств.

Доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25%

Органиация использует только кассовый метод учёта доходов и расходов, ведет учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утвержден Минфином России.

"Зеленоумский хлебозавод" применяет налоговую ставку в размере 6%.

Налоговая ставка 6 % фиксирована и уплачиваеться с суммы доходов полученных за отчетный (налоговый) период. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие.

В связи с применением УСН, организация освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; налога на имущество организаций; налог на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает организацию от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

3. Расчет региональных, федеральных, и местных налогов при общем режиме налогообложения

Организация учета НДФЛ

В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО « Зеленокумский хлебозавод», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки «чистую» зарплату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил ее в бюджет. Поэтому самому работнику не нужно ходить в налоговую инспекцию, сдавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать налог (если только он не хочет получить социальные или имущественные вычеты или не имеет доходов, которые он должен задекларировать самостоятельно).

Пример: Шаймардановой Р.М. в 2013 г. начислена заработная плата в размере 86503,58 руб. У нее на иждивении находится 1 ребенок, на которого предоставляется вычет 1400 рублей в месяц и составил в год 16800 рублей. База для исчисления НДФЛ определяется как 86503,58 - 16800 = 69703,58 и сумма налога составляет 4182.21 рубль (69703,58*6%). Таким образом, работник получит «чистую» заработную плату в размере 82321.37 рублей (86503,58-4182.21).

В организации работает 82 сотрудника, НДФЛ с одного работника составляет 4182.21. Организация ЗАО "Зеленокумский хлебозавод" в год должен перевести в бюджет примерно 343000.22.

ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» выступая в качестве налогового агента, обязан:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

- в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Исчисляется НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 6%, начисленным работнику, и перечисляется в бюджет ежемесячно в день выдачи заработной платы

НДФЛ в бухгалтерском учете ЗАО «Зленоумский хлебозавод» отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

По итогам года ЗАО «Зеленоумский хлебозавод» представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форме № 2-НДФЛ) (Приложение 16,17), утверждаемую МНС РФ. Сроки предоставления - до 30 марта, года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сводная таблица сведения о доходах физических лиц представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 16).

4. Расчет страховых взносов на данной организации

Пенсионный фонд (ПФ)	Фонд социального страхования ФСС, ФОМС	Страховые взносы
Ежемесячно организации уплачивают страховые взносы в ПФ, начисленные на заработную плату сотрудников. Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается организацией отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Взносы по страховой части исчисляются по ставке 22% с заработной платы сотрудников старше 1966 года рождения, накопительная часть взносов на их зарплату не начисляется. На зарплату сотрудников моложе 1966 года рождения страховая часть составляет 16% , а накопительная 6%. С 2010 года страховые взносы уплачиваются страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415000 рублей в год в пользу одного работника. Эта сумма ежегодно индексируется: в 2011 году 463000 рублей, 2012 году - 512000 руб., 2013 году - 586000 рублей. Свыше предельной базы до 2013 года суммы выплат и иных вознаграждений страховыми взносами не облагались. С 2013 года применяется регрессивная шкала в части начислений на страховую часть пенсионных взносов, т.е. суммы выплат и иных вознаграждений работникам превышающие предельную величину облагаются по ставке 10%. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР. (Приложение 18,19).	Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев Уплата налога организация осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ. Ставки страхового взноса применяемые организацией Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года Фонд социального страхования РФ. Фонды обязательного медицинского страхования Фонд социального страхования РФ (взносы по НС и ПЗ)Итого До 586000руб.2,9%5,1%0,4%8,4%От 586000 руб.0,0 %0,0 %0,4%0,4 %Пример. Работнику 1960 года рождения за ноябрь 2013 года начислена заработная плата в сумме 8109,69 руб. - налог, зачисляемый в ФСС РФ, составит: 69 руб. х 2,9% = 235,18 руб. налог, зачисляемый в ФОМС, составит: 69 руб. х 5,1% = 413,59руб. страховой взнос от несчастных случаев, составит: 69 руб. х 0,4% = 32,44руб. Уплата страховых взносов в ФСС, ФОМС производятся ежемесячно не позднее 15 числа. (Приложение 19, 20).Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом организация представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах: -начисленного налога в ФСС РФ; -использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию.	Страховые взносы в организации рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в организации уплачиваются не позднее 15 числа, каждого месяца, по тарифной ставке 0,4%. Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом. В организации расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открыты следующие субсчета: 69-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ; 69-3 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС»; 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Начисление налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются организацией в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.

Практическая работа 2

1 Доходы организации (таблица)

2 Расходы организации (таблица)

3 Экономическое содержание функции и виды прибыли (таблица)

4 Оборотный капитал организации (теория)

5 Инвестиции организации (предприятия) теория

1. Доходы организации (таблица)

Таблица 1 Прибыль предприятия, тыс. руб.

показатели	2014	2015
Балансовая прибыль	5810	9783
Платежи в бюджет по налогу на прибыль	2837	3861
Отложенные налоговые активы	16	12
Отложенные налоговые обязательства	11	02
Налог за предыдущие годы	22	-
Чистая прибыль	2924	5912

По данным таблицы 1 видно, что чистая прибыль возросла в 2015 более чем в 2 раза по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2 Анализ денежных потоков

Статьи баланса	2014	2015	отклонение
Чистые денежные средства от текущей деятельности, тыс. руб.	13201	18097	+4896
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, тыс.	3463	12678	-9215
Чистые денежные средства от финансовой деятельности, тыс. руб.	7607	5060	+2547

Увеличение денежных средств от текущей деятельности связано с увеличением объема выпуска сдобной продукции. Уменьшение затрат по финансовой деятельности связано с выкупом части предмета лизинга. Увеличение денежных средств от инвестиционной деятельности связано с предоставлением займов и приобретением основных средств.

Таблица 3 Оценка платежеспособности предприятия

Статьи баланса	2014	2015	отклонение
Производственные запасы	7073	5866	-1207
Дебиторская задолжность	18021	19143	+1122
Денежные средства	3863	4222	+359
Кредиторская задолженность	22353	28873	+6520

Производственные запасы уменьшились в 2015 году, а дебиторская и кредиторская задолженности увеличились 7642 тыс.руб.

2. Расходы организации (Таблица)

Таблица 4. Анализ основных элементов формирования расходов ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатели	2014	2015	изменение
Материальные затраты	45242	55175	18573
Затраты на оплату труда	27621	32588	9287
Отчисления на социальные нужды	7589	8875	2413
Амортизация	6456	7871	2311
Прочие затраты	9940	12736	4401
Итого по элементам затрат	96848	11245	36985
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):	3541	8576	2075
- расходов будущих периодов	865	1712	-2231
- резервов предстоящих расходов	282	658	-1461

- Отчисления на социальные нужды 2413тыс. руб.

- Амортизация на 2311 тыс. руб.;

- Прочие затраты на 4401 тыс. руб.

Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму затрат составляют материальные затраты.Также мы наблюдаем увеличение незавершенного производства на 2075 тыс. руб.Расходы будущих периодов уменьшились на 2231 тыс. руб. Резервы предстоящих расходов также уменьшились на 1461тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли

3. Экономическое содержание функции и виды прибыли (таблица)

Таблица 5 Виды прибыли.

Валовая прибыль	Прибыль (убыток) от продаж	Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
это разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. В себестоимость продукции при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности собственно производства (строительства, торговли).	это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т. е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.	то прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, доходы от продажи основных средств и т.п.), за вычетом прочих расходов (проценты к уплате, штрафы, неустойки, расходы на создание резервов и т.п.). Показатель прибыли (убытка) до налогообложения -- это показатель эффективности всей хозяйственной деятельности организации.	то прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период. Если из величины чистой прибыли вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль отчетного периода. Данный вид прибыли отражается в форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Обособление тех или иных видов прибыли осуществляется исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию, организации. Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль. С позиций интересов государства основной финансовый показатель -- прибыль до налогообложения как база для расчета налога на прибыль.

Таблица 6 - Основные экономические показатели ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатель	2014 г.	2015 г.	Отклонения
			Абсолют.	Относит.
	руб.	руб.	Руб.	%
Выручка от реализации	520413	693838	173425	133
Себестоимость реализации	490737	657940	167203	134
Прибыль (убыток) от реализации	29676	35898	6222	121
Внереализационные расходы	9540	12720	3180	133
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	20135	23178	3043	115
Выручка от реализации	693838	991268	297430	143
Себестоимость реализации	657940	944107	286167	143
Прибыль (убыток) от реализации	35898	47161	11263	131
Внереализационные расходы	12720	18172	5452	143

По данным таблицы 6 основные экономические показатели ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» Организация получает прибыль в 2014 году она составляет 20135. А в 2015 году- 23178. Выручка от реализации в 2014 году составила -520413, в 2015 году возросла до 693838. Отклонение выручки от реализации составили 173425 или 133%.

В 20015 году показатели производства основных видов продукции представляли собой следующие (таблица 3):

Таблица 7 - Показатели производства основных видов продукции ООО «Зеленокумский хлебозавод» в 2015 г.

Вид продукции	Себест-ть единицы продукции	Себест-ть продукции в год	Продукция в год	Розн. цена за единицу продукции	Годовая выручка
	руб.	руб.	ед.	руб.	руб.
Батон	17	200702	11806	19	224314
Хлеб пшеничный	19	2527399	133021	21	2793441
Выпечка	15	112600	7513	17	127721
Всего:		2993041	152340		3145476

Себестоимость продукции за 2015 год составила 2993041 рублей. За год было выпущено 152340 единиц продукции. Таким образом, годовая выручка составила 3145476 рублей. Причем, наибольшее увеличение себестоимости наблюдается именно по хлебу «Пшеничному».

4. Оборотный капитал организации

Величина оборотного капитала, планируемая предприятием, должна обеспечивать компромисс между максимальной и минимальной потребностью в оборотных средствах. Максимальная величина оборотных активов обусловлена принципом целесообразности, и ее размер может быть ограничен только масштабами деятельности компании. Однако, по мнению В. В. Ковалева [1], максимум может быть и меньше, около 60-80 % запасов, если есть возможность получения краткосрочного кредита или займа. Величина гарантированного доступа к кредитным ресурсам должна покрывать не менее 50 % от стоимости затрат и материальных запасов. Минимальную потребность нам задает закон о несостоятельности (банкротстве предприятия).

При уравновешивании плановой необходимости в средствах и привлеченных источников финансирования возникает потребность во взаимном компенсировании положительных и отрицательных результатов по взаиморасчетам. При этом длительность предоставления кредита и авансов покупателям и/или их суммы следует устанавливать меньше продолжительности и/или суммы кредита и авансов, которые получены от поставщиков.

На формирование оборотного капитала предприятия влияют как «притоки», так и «оттоки» капитала:

На объем оборотного капитала влияют не только поступивший и выбывший капитал, но и собственный оборотный капитал предприятия, размер которого зависит от накоплений за прошлые периоды времени. Показатель изменения собственного оборотного капитала выразим как разницу между поступившим и выбывшим оборотным капиталом, т.е.

СОК = ?пост - ? выб,

где ?пост, ?выб - величина поступившего и выбывшего капитала соответственно.

В текущий момент времени величину оборотного капитала предприятия можно рассчитать по следующей формуле:

ОК тек. = V о.к. н.п. + СОК,

где ОК тек - величина оборотного капитала в текущий момент времени,

Vо.к. н.п. - объем оборотного капитала на начало периода.

Считается, что кругооборот оборотного капитала в перерабатывающем производстве, а именно в пищевой отрасли включает в себя несколько стадий, а именно: заготовительную стадию, стадию производственную, сбытовую и расчетную. Движение оборотных активов предприятия в ходе операционного цикла совершает четыре стадии, последовательно меняя форму [2, с. 70].

На первой стадии денежные активы привлекаются с целью приобретения сырья и материалов, т.е. входящих запасов материальных оборотных средств. Данная стадия занимает около 62 % от общего объема времени.

На второй - входящие запасы материальных оборотных средств в итоге производственной деятельности переходят в запасы готовой продукции. Диапазон данной стадии составляет 8 %.

На третьей - данные запасы реализуются потребителем и, пока не наступит оплата, находятся в форме дебиторской задолженности, что составляет 12 %.

На четвертой - дебиторская задолженность, которая была оплачена, снова преобразуется в денежные средства, составляя при этом 18 % общего объема времени.

Важное значение при решении проблемы эффективного и рационального использования оборотного капитала несет первая стадия кругооборота. На стадии незавершенного производства улучшение использования оборотного капитала и ускорение его оборачиваемости достигается за счет сокращения производственного цикла. Это служит тому, что предприятия и объединения, используя ту же сумму текущих активов, получают больше производственных результатов. Повышение эффективности использования оборотного капитала на стадии незавершенного производства перерабатывающих отраслей достигается также благодаря внедрению в производство новейших технологий и новой техники, более рациональному их использованию, применению новых, прогрессивных и более дешевых материалов, повышающих качество продукции, новых методов организации труда и производства, а также устранению брака и т.д.

Несвоевременное погашение обязательств клиентами приводит к отвлечению средств в расчеты и наращиванию дебиторской задолженности, наличие которой оправдывается действующими формами безналичных расчетов. Задолженность, которая возникла вследствие нарушения финансовой и платежной дисциплины, говорит о недостатках работы предприятия во взаимодействии с покупателями, о нарушении условий договоров. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо стремиться к максимальному сокращению дебиторской задолженности.

Увеличение эффективности использования оборотного капитала происходит благодаря расширенному воспроизводству, которое требует, чтобы оборотные активы совершали непрерывный и последовательный переход из сферы производства в сферу обращения и обратно.

Таблица 8 Оборотный капитал предприятия

Виды средств	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Отклонение 2012 г. от
	Тыс.руб	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб	%	2011 г.	2010 г.
							Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Запасы	3955	52,7	5633	40,9	3584	46,2	-371	-6,5	-2049	5,3
в том числе:
сырье и материалы	1355	18,1	3783	27,4	2091	27,0	736	8,9	-1692	-0,4
готовая продукция	2545	33,9	237	1,7	1166	15,0	-1379	-19	929	13,3
затраты в незавершенном производстве	0	0	1560	11,3	300	3,9	-300	-3,9	-1260	-7,4
расходы будущих периодов	55	0,7	53	0,4	27	0	-28	-0,7	-26	-0,4
НДС	340	4,5	42	0,3	38	0,5	-302	-4	-4	0,2
Дебиторская задолженность	3014	40,2	5375	38,9	4049	52,2	1035	12	-1326	13,3
В том числе покупатели и заказчики	1351	18,0	1352	9,8	2484	32,0	1133	14	1132	22,2
Денежные средства	196	2,6	2739	19,9	80	1,0	-116	-1,6	-2659	-19
ИТОГО	7505	100	13789	100

Анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Задачи анализа:

-изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия, выявление факторов изменения их величины;

- оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

- оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения, повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

- обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Формируется капитал предприятия за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость. Данные анализа динамики и структуры источников формирования капитала представлены в таблице 9

Таблица 9. Анализ динамики и структуры источников формирования капитала

Источник капитала	2013г.	2014	2015г.	Отклонение 2015г. от
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2013г.	2014г.
							Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Собственный капитал	9155	51,8	8713	36,4	9725	51,6	571	-0,2	-1012	15,2
Заемный капитал	8522	48,2	15227	63,6	9138	48,4	610	0,2	-6095	0,2
ИТОГО	17677	100	23940	100	18863	100	1186	-	-5077	-

Из данных табл. 3. видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов в 2015 г. занимает собственный капитал, хотя в 2015 г. его доля была значительно меньше, а доля заемного, соответственно больше.

Таким образом, финансовое состояние предприятия, его устойчивость, во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитываются абсолютные и относительные показатели. Источником информации для расчета финансовых показателей служит бухгалтерская отчетность

5. Инвестиции организации (предприятия) теория

Прежде чем начинать свое производство, необходимо определеть сегмент рынка, в котором будет работать создаваемое вами предприятие. Современный хлебный рынок имеет довольно четкую градацию: 70% рынка занимает массовая или традиционная продукция: ржаной, формовой, подовый хлеб, а также сухари и баранки, 15% рынка занимает нетрадиционная продукция: национальные сорта хлеба - лаваш, хачапури, а также изделия из слоеного теста, пирожки, булочки, 10% - диетическая продукция, 5% - элитная продукция.

Частные мини- пекарни специализируются на последних трех сегментах, самым прибыльным из которых считается производство элитной продукции. Именно в этом сегменте можно установить повышенную наценку, предлагая уникальный по рецептуре продукт.

Второй этап в организации бизнеса- покупка оборудования. Оптимальная производительность считается от 3 тыс. кг за смену.

Базовый комплект небольшой пекарни обычно включает в себя тестомесильные машины, тестоделитель, тестокруглитель, ленточные камеры предварительной расстойки, тестозакаточную машину, тележки для тестовых заготовок, камеры расстойки, электрические печи для выпечки готовой продукции. Цена на оборудование может колебаться от 70 тысяч рублей до десятков тысяч долларов. Сэкономить на этой статье расходов можно, купив не новое, а б\у оборудование. Но в этом случае следует учесть возможные проблемы с его работой и запланировать затраты на ремонт. Кроме технологического оборудования потребуется и автотранспорт, который можно либо купить, либо приобрести в аренду.

Помещение под пекарню можно также арендовать или приобрести в собственность. Но в любом случае оно должно соответствовать всем требованиям, предъявляемым СЭС: нельзя размещать пекарни в подвальных и полуподвальных помещениях, обязательно наличие горячей и холодной воды, канализации, вентиляции, а также необходимы дополнительные помещения под склады для муки и сопутствующего сырья.

Оптимальная площадь помещения небольшой пекарни примерно 250-300 кв. м. Структура производственных цехов следующая - производственный цех, склад суточного запаса сырья, упаковочный цех, цех хранения готовой продукции, вспомогательные, бытовые и офисные помещения. Существуют строгие требования, касающиеся ремонта помещения: потолки обязательно должны быть побеленными, а полы - водонепроницаемыми, стены по строгому стандарту следует облицевать светлой плиткой. Ремонтные работу могут обойтись в 6-12 тыс. долл. в год.

Что касается месторасположения будущей пекарни, то находиться она должна вблизи транспортных развязок, что позволит снизить транспортные расходы и оперативно поставлять хлеб в магазины.

Следующий этап в организации бизнеса- подбор квалифицированного персонала. обратиться в кадровое агентство, или переманивать работников у своих будущих конкурентов. Важным элементом подготовки персонала пекарен является его обучение. Производство хлеба относится к биотехнологическим, т. е. персонал должен обладать специальными знаниями.

Всеми технологическими процессами в хлебопекарне занимается главный технолог. Приемку готовой продукции осуществляет товаровед. Вообще, на небольшом производстве может быть задействовано до 50 человек.

Важной составляющей технологического процесса пекарни является закупка сырья. Поскольку продукция небольшой пекарни обычно рассчитана на узкую группу покупателей, которые предъявляют повышенные требования к качеству, особенно если эта пекарня работает в элитном сегменте, поэтому и сырье должно быть только лучших сортов. Обычно цены на муку, дрожжи, растительное масло, соль, сахар и все прочие ингредиенты хлебобулочной продукции различаются в зависимости от региона.

Одной из основных проблем мини-пекарни является налаживание каналов сбыта. Для производителей элитной продукции наиболее выгодным направлением выступают розничные сети и отдельные супермаркеты. Это обусловлено более высокой покупательной способностью и тем, что именно формат самообслуживания в супермаркетах способен привлечь покупателя к продукции класса «premium». А вот в обычных магазинах ваши изделия могут просто затеряться среди более дешевых.

Но работать с сетевыми магазинами не всегда просто. Дело в том, что крупные сети с пренебрежением относятся к мелким производителям, не всегда вовремя оплачивают полученный товар. Кроме того, ряд крупных компаний сейчас ориентируются на сокращение числа своих поставщиков, оставляя только тех, продукция которых пользуется максимальным спросом.

Надо отметить, что в последнее время в качестве перспективных каналов сбыта хлебной продукции выступают кейтеринговые компании и рестораны, которые заинтересованы в высоком качестве продуктов для своих клиентов.Срок окупаемости минипекарен составляет от двух месяцев до полутора лет.

На данный момент у предприятия ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» основным деятельностью является производство хлебобулочных изделий. Долгое время находившиеся без инвесторов, дождалось своего часа. Предприятие ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» появились инвесторы крупной международной компании Orkla. Инвесторы рассчитывают на рост потребления, который следует за повышением уровня жизни. Кондитерская отрасль привлекательна для инвесторов по нескольким аспектам. Потребление кондитерских изделий растет, а затраты сравнительно невелики и средства быстро окупаются. В хлебозавод, инвесторы крупной компании Orkla вложили 1237000 руб, через 1 год их вложение полностью окупиться, а еще через пол года сумма прибыли составит примерно 2 млн. руб.

Практическая работа №3

1. С какими финансовыми службами сталкивается ваше предприятие (схема)

2.Финансовое планирование в организации(на предприятие) план

3.Оценка финансового состояние организации (предприятия)финансовых результатов

4.Управление финансовыми рисками

5.Организация денежных расчетов в организации(на предприятии)

1. С какими финансовыми службами сталкивается ваше предприятие

Схема №1 Внутренние финансовые службы ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Схема №2 Внешние финансовые службы ЗАО «Зеленокумский Хлебозавод»

2. .Финансовое планирование в организации(на предприятие) план

В потребительском обществе «Зеленокумский хлебозавод» финансовый план не разрабатывается. Поэтому мы приведем алгоритм составления финансового плана для данного предприятия.

За последние 5 лет предприятие ежегодно увеличивала объемы продаж на более чем 15,68 %. На основании данных предприятия разрабатывается финансовый план, который позволит в ближайшие несколько лет поддерживать темпы роста на уровне 20 %. На основе процентных соотношений показателей предыдущего Отчета о прибылях и убытках, а также методики финансового планирования рассчитан прогноз финансовых показателей. Прогноз финансовых показателей представлен в таблице 1.

Таблица 1.Прогноз финансовых показателей ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатель, тыс. руб.	2015 г.	Прогнозируемые значения 2016 г.
1. Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС	991268	1200000
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	657940	806300
3. Валовая прибыль	9239	11087
4. Коммерческие расходы	7450	8940
5. Прибыль от продаж	47161	53480
6. Проценты к уплате	61	61
7. Прочие доходы	223	267,6
8. Прочие расходы	385	462
9. Прибыль до налогообложения	1566	1879,2
10. Прочее	449	538,8
11. Чистая прибыль	1117	1340,4

Прогнозируемые значения позволяют сделать вывод об увеличении чистой прибыли предприятия до 1 340 400 рублей. Показатель «Проценты к уплате» будет зависеть от принятых финансовых решений.

Методика разработки финансового плана, основанная на планировании роста объема реализации в размере 20 % предполагает, что пропорционально объему реализации вырастут следующие статьи актива баланса:

1. Денежные средства, необходимые для обеспечения новых сделок.

2. Дебиторская задолженность, поскольку долги потребителей также увеличатся.

3. Запасы, объясняемые ростом производства, что вызывает необходимость обеспечения складами для размещения дополнительных запасов.

4. Внеоборотные активы. Поскольку предприятие планирует увеличить объем производства, ему будет необходимо приобрести новейшее оборудование.

Поскольку предприятию предстоит увеличение активов, то его пассивы и собственный капитал тоже должны измениться.

Планируется увеличение следующих пассивов баланса:

1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, поскольку возникнет необходимость в закупке большего объема сырья, материалов, комплектующих.

2. Задолженность по заработной плате и налогам Ї необходимо привлечь дополнительный персонал, рост объемов неизбежно вызовет рост налогов.

Фактическое значение и предварительный прогнозный баланс предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2. Предварительный прогноз сводного баланса ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатель	2015 г.	Прогнозируемые значения 2016 г.
АКТИВ
Запасы	3030	3636
Дебиторская задолженность	305	366
Денежные средства	200	240
Внеоборотные активы	10522	12626,4
ИТОГО АКТИВЫ	14057	16868,4
ПАССИВ
Нераспределенная прибыль	1777	2132,4
Кредиторская задолженность, в т.ч.	4231	5077,2
расчеты с поставщиками и подрядчиками	2923	3507,6
расчеты по налогам и сборам	373	447,6
прочая	583	699,6
ИТОГО ПАССИВЫ	9887	11864,4

Проанализируем изменение прогнозного баланса и рассмотрим вариант внедрения данного плана. По данным предварительного прогнозного баланса видно, что сумма активов больше пассив на 5005,4 тыс. рублей, то есть 16868,4 тыс. рублей Ї 11864 тыс. руб. = 5004,4 тыс. рублей. Это означает, что у предприятия есть собственные средства для реализации составленного плана.

Таким образом, можно сделать вывод, что если предприятие будет держаться намеченного плана и использовать новейшее оборудование на полную мощность, то получит чистую прибыль в размере 1340,4 тыс. рублей и свободные денежные средства в размере 5004,4 тыс. рублей.

Прогнозный бухгалтерский баланс (таблица 3) позволяет выявить, что активы превышают пассивы на 949,8 тыс. рублей то есть 16868,4 тыс. руб. Ї 15918,6=949,8 тыс. рублей, что свидетельствует о наличии у предприятия свободных денежных средств в размере 949,8 тыс. рублей.

Таблица 3. Бухгалтерский баланс ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатель	2015 г.	Прогнозируемые значения 2016 г.
АКТИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	10522	12626,4
Итого по разделу I	10522	12626,4
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3030	3636
Дебиторская задолженность	305	366
Денежные средства	200	240
Итого по разделу II	3535	4242
БАЛАНС	14057	16868,4
ПАССИВ
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	509	509
Добавочный капитал (без переоценки)	8200	8200
Нераспределенная прибыль	1777	2132,4
Итого по разделу III	9826	10841,4
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность, в т.ч.	4231	5077,2
расчеты с поставщиками и подрядчиками	2923	3507,6
расчеты по налогам и сборам	373	447,6
прочая	583	699,6
Итого по разделу V	4231	5077,2
БАЛАНС	14057	15918,6

По данным таблицы видно, что активы превышают пассивы на 949,8 тыс. рублей, то есть 16868,4 тыс. руб.Ї15918,6=949,8 тыс. рублей. Это означает, что у предприятия есть свободные денежные средства в размере 949,8 тыс. рублей.

Так как активы и пассивы изменяются пропорционально изменению объема продаж, то расчет коэффициентов ликвидности не позволит выявить существенных изменений.

Необходимо учесть, что у предприятия имеются свободные 949,8 тыс. рублей, которые можно направить на погашение краткосрочных обязательств (таблица 5), которые увеличат коэффициенты ликвидности.

Таблица 5. Скорректированный бухгалтерский баланс ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Подобные документы

• Особенности налогообложения доходов и операций страховых организаций

  Финансово-правовые нормы регулирования особенностей налогообложения страховых организаций. Формирование доходов страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения. Источники уплаты налогов в федеральный и региональный бюджет.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 02.06.2010
  

• Внебюджетные фонды. Формирование доходов внебюджетных фондов

  Понятие, классификация и социально-экономическая сущность внебюджетных фондов в РФ. Порядок функционирования и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Роль страховых взносов в формировании доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
  
  курсовая работа [477,0 K], добавлен 11.12.2014
  

• Особенности налогообложения организации

  Налоги организации при общем режиме налогообложения. Налог при упрощенной системе налогообложения. Целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения. Особенности налога на прибыль организации. Классификация доходов организации.
  
  контрольная работа [67,7 K], добавлен 20.04.2014
  

• Особенности налогообложения страховых компаний

  Требования к системе налогообложения страховой деятельности. Механизм налогообложения страховых организаций в Российской Федерации. Налоговый учёт доходов и расходов, налогообложение резервов. Перспективы развития налогообложения страховых компаний.
  
  курсовая работа [88,9 K], добавлен 24.09.2015
  

• Совершенствование механизма налогообложения страховых организаций

  Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями. Классификация доходов и расходов страховой организации. Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения. Схемы уклонения от уплаты налогов.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 15.10.2014
  

• Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения

  Основные налоги при общей системе налогообложения. Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения организациями. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Плательщики страховых взносов.
  
  курсовая работа [370,6 K], добавлен 04.04.2013
  

• Особенности налогообложения доходов бюджетных и общественных организаций

  Налог на прибыль организации в соответствии с НК РФ. Порядок определения доходов, расходов и расчета налоговой базы. Понятие "бюджетное учреждение" и "общественная организация". Виды доходов для данных организаций и особенности их налогообложения.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 13.05.2009
  

• Внебюджетные фонды

  Сущность и причины возникновения внебюджетных фондов, их виды, классификация, источники формирования. Организация деятельности государственных внебюджетных фондов в Российской Федерации. Формирование доходов и расходов государственных внебюджетных фондов.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.04.2015
  

• Методы оптимизации налогообложения

  Раскрытие понятия, сущности и целей оптимизации налогообложения. Рассмотрение условий и факторов, влияющих на сумму налогов на добавленную стоимость, на прибыль и имущество. Порядок расчета налогов предприятия и страховых взносов во внебюджетные фонды.
  
  курсовая работа [652,2 K], добавлен 20.08.2015
  

• Упрощённая система налогообложения

  Обзор упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Особенности учета доходов в УСН. Анализ бухгалтерского учета расходов. Основания перехода к этой системе налогообложения или возврата к иным режимам исчисления налогов.
  
  контрольная работа [26,5 K], добавлен 13.05.2014
  

• Расчет ставок налогообложения

  Расчет налога на прибыль и единого социального налога при обычном и специальном режимах налогообложения. Сравнение критериев для применения упрощенной системы налогообложения. Определение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
  
  контрольная работа [31,0 K], добавлен 20.10.2010
  

• Налоги и сборы, формирующие целевые бюджетные фонды

  Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов. Характеристика взносов, формирующих данные фонды. Транспортный налог. Объекты налогообложения. Анализ механизмов исчисления и взимания транспортного налога.
  
  контрольная работа [40,7 K], добавлен 14.04.2015
  

• Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения на примере предприятия ОАО "Искра"

  Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".
  
  дипломная работа [546,8 K], добавлен 12.12.2011
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Запорожсталь"

  Финансовое обеспечение воспроизводства основных фондов. Организация денежных расчетов предприятия, формирование и распределение прибыли. Финансовое планирование, кредитование и налогообложение предприятия. Предложения по повышению финансовой устойчивости.
  
  отчет по практике [288,9 K], добавлен 08.12.2010
  

• Система налогообложения фирмы

  Анализ системы налогообложения малых предприятий и принципов построения системы налогообложения на предприятии. Экономическая сущность и понятие системы налогообложения, функций и видов налогов. Особенности системы налогообложения коммерческих фирм.
  
  курсовая работа [76,7 K], добавлен 28.02.2010
  

• Организационные принципы налогообложения

  Налоги как главная статья бюджетных доходов. Классификация налогов, объекты налогообложения. Сущностные признаки налогов, их элементы и основные методы расчета. Способы взимания: кадастровый, декларационный, административный. Функции и формы налогов.
  
  курсовая работа [149,3 K], добавлен 18.09.2009
  

• Система налогообложения, применяемая в организации ОАО "Оренбургский комбикормовый завод"

  Анализ деятельности предприятия. Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот. Расчет федеральных и местных налогов и сборов; страховых взносов во внебюджетные фонды. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджет.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 01.03.2016
  

• Особенности налогообложения предприятия

  Характер деятельности предприятия ИП Юсупов М.Р. Анализ результатов использования основных фондов и эффективности экономии ресурсов. Состав и структура финансовых доходов и расходов. Особенности исчисления налогообложения, основные виды налоговых пошлин.
  
  отчет по практике [191,0 K], добавлен 05.03.2014
  

• Минимизация налогообложения физических лиц

  Сущность налоговой оптимизации. Анализ стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Методы минимизации пошлинных сборов на суммы страховых взносов в Пенсионных фонд России. Способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц.
  
  курсовая работа [33,7 K], добавлен 02.09.2010
  

• Расчет налогов предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения

  Налог на имущество организации, на прибыль и добавочную стоимость. Определение единого налога на вменённый доход и по упрощённой системе налогообложения. Расчет выручки от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам.
  
  курсовая работа [79,4 K], добавлен 21.11.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Показатель	Прогнозируемые значения 2016 г.
АКТИВ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	12626,4
Итого по разделу I	12626,4
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3636
Дебиторская задолженность	366
Денежные средства	240
Итого по разделу II	4242
БАЛАНС	16868,4
ПАССИВ
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	509
Добавочный капитал (без переоценки)	8200
Нераспределенная прибыль	2132,4
Итого по разделу III	10841,4
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА