Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

При разработке бизнес-плана осуществляется анализ эффективности его реализации. Данный анализ и составляет содержание предварительной стадии анализа бизнес-плана. При проведении анализа используют следующие два критерия:

· зрелость отрасли,

· конкурентоспособность предприятия (его положения на рынке).

Анализ зрелости отрасли принято производить, относя ее к одному из четырех состояний развития: эмбриональному, растущему, зрелому и стареющему.

При исследовании положения предприятия на рынке необходимо установить конкурентоспособность фирмы в рамках отрасли, к которой она принадлежит. При этом различают следующие конкурентные состояния предприятия: доминирующее, сильное, благоприятное, неустойчивое, слабое, нежизнеспособное.

На основании сопоставления критериев зрелости отрасли и конкурентной способности предприятия, разрабатывают матрицу жизненных циклов предприятия, позволяющую определить целесообразность осуществления бизнес-плана.

Конечным результатом предварительной стадии анализа бизнес-плана является установление положения конкретного предприятия по указанным критериям, т.е. буквально, какой конкретной "клетке" в матрице принадлежит данное предприятие.

Исходя из приведенной формализации, может быть рассмотрена одна из возможных стратегий развития предприятия.

Стадия предварительного анализа не должна быть продолжительной по времени, и выводы, которые делаются на предварительном этапе преимущественно, базируются на качественных оценках. Тем не менее, эта стадия необходима, по крайней мере, по следующим двум причинам:

· при дальнейшем общении со стратегическим инвестором вопросы зрелости отрасли и конкурентного положения предприятия обязательно будут подниматься и к этому необходимо быть готовым заранее,

· если менеджеры предприятия не позаботятся об этом анализе, то стратегический инвестор сделает это сам и его выводы могут быть не столь благоприятными.

Маркетинговый анализ должен включать анализ потребителей и конкурентов. Анализ потребителей позволяет определить потребительские запросы, потенциальные сегменты рынка и характер процесса покупки. Для этого необходимо провести детальное исследование рынка. Кроме того, необходимо провести анализ основных конкурентов в рамках рыночной структуры и институциональных ограничений, на нее влияющих. На основе результатов маркетингового анализа разрабатывается маркетинговый план. В нем должны быть определены стратегии разработки продукта, ценообразования, методы продвижения товара на рынок и сбыта. В рамках маркетингового плана желательно спрогнозировать реакцию конкурентов и ее последующее влияние на возможность выполнения маркетингового плана.

В ходе проведенного анализа формируются следующие блоки: анализ рынка, анализ конкурентной среды, разработка маркетингового плана продукта, обеспечение достоверности информации, используемой для предыдущих разделов.

Цель исследования рынка - выявление потребительских запросов, определение сегментов рынка и процесса покупки для улучшения качества и ускорения процесса принятия решений по маркетингу.

Структурное исследование рынка следует начать с выявления конкурентов, государственных или частных предприятий, местных, национальных или международных компаний, традиционных или новых, маркированных или немаркированных продуктов. Следует также оценить возможность и значение вхождения на рынок новых участников (будущих конкурентов), конкуренцию со стороны товаров-заменителей (например, синтетики для хлопка, безалкогольных напитков для фруктовых соков).

Задачей технического анализа бизнес-плана является:

· определение технологий, наиболее подходящих с точки зрения целей проекта,

· анализ местных условий, в том числе доступности и стоимости сырья, энергии, рабочей силы,

· проверка наличия потенциальных возможностей планирования и осуществления проекта.

Технический анализ обычно производится группой собственных экспертов предприятия с возможным привлечением узких специалистов. Стандартная процедура технического анализа начинается с анализа собственных существующих технологий. При этом необходимо руководствоваться следующими критериями: (1) технология должна себя хорошо зарекомендовать ранее, то есть быть стандартной, (2) технология не должна быть ориентирована на импортное оборудование и сырье. Но при разработке инновационного бизнес-плана первое условие может не соблюдаться.

Если оказывается невозможным использовать собственную технологию, то проводится анализ возможности привлечения зарубежной технологии и оборудования по одной из возможных схем:

· совместное предприятие с иностранной фирмой - частичное инвестирование и полное обеспечение всеми технологиями;

· покупка оборудования, которое реализует технологическое know-how;

· "turn-key" - покупка оборудования, постройка завода, наладка технологического процесса;

· "product-in-hand" - "turn-key" плюс обучение персонала до тех пор, пока предприятие не произведет необходимый готовый продукт;

· покупка лицензий на производство;

· техническая помощь со стороны зарубежного технолога.

Правило выбора технологии предусматривает комплексный анализ некоторых альтернативных технологий и выбор наилучшего варианта на основе какого-либо агрегированного критерия.

Ключевые факторы выбора среди альтернативных технологий сводятся к анализу следующих аспектов использования технологий.

1. Прежнее использование выбранных технологий в сходных масштабах (масштабы могут быть слишком велики для конкретного рынка).

2. Доступность сырья (сколько потенциальных поставщиков, какие их производственные мощности, качество сырья, каково количество других потребителей сырья, стоимость сырья, метод и стоимость доставки, риск в отношении окружающей среды).

3. Коммунальные услуги и коммуникации.

4. Нужно быть уверенным, что организация, которая продает технологию, имеет на нее патент или лицензию.

5. По крайней мере начальное сопровождение производства продавцом технологии.

6. Приспособленность технологии к местным условиям (температура, влажность и т.п.).

7. Загрузочный фактор (в процентах от номинальной мощности по условиям проекта) и время для выхода на устойчивое состояние, соответствующее полной производительности.

8. Безопасность и экология.

9. Капитальные и производственные затраты.

Общая схема финансового анализа бизнес-плана предусматривает:

1. Анализ финансового состояния предприятия в течение трех - пяти предыдущих лет работы предприятия.

2. Анализ финансового состояния предприятия в период подготовки бизнес-плана.

3. Анализ безубыточности производства основных видов продукции.

4. Прогноз прибылей и денежных потоков в процессе реализации бизнес-плана.

5. Оценка эффективности бизнес-плана.

Финансовый анализ предыдущей работы предприятия и его текущего положения обычно сводится к расчету и интерпретации основных финансовых коэффициентов, отражающих ликвидность, кредитоспособность, прибыльность предприятия и эффективность его менеджмента. Если инвестиционный проект готовится для привлечения западного стратегического инвестора, финансовую отчетность следует преобразовать в западные форматы той страны, из которой предполагается привлечь инвестора.

Анализ безубыточности включает в себя систематическую работу по анализу структуры себестоимости изготовления и продажи основных видов продукции и разделение всех издержек на переменные (которые изменяются с изменением объема производства и продаж) и постоянные (которые остаются неизменными при изменении объема производства). Основная цель анализа безубыточности - определить точку безубыточности, т.е. объема продаж товара, который соответствует нулевому значению прибыли. Важность анализа безубыточности заключается в сопоставлении реальной или планируемой выручки в процессе реализации бизнес-плана с точкой безубыточности и последующей оценки надежности прибыльной деятельности предприятия.

Наиболее ответственной частью финансового раздела проекта является собственно его инвестиционная часть, которая включает:

· определение инвестиционных потребностей предприятия по проекту,

· установление (и последующий поиск) источников финансирования инвестиционных потребностей,

· оценка стоимости капитала, привлеченного для реализации бизнес-плана,

· прогноз прибылей и денежных потоков за счет реализации проекта,

· оценка показателей эффективности проекта.

При оценке окупаемости проекта в течение его срока реализации необходимо учитывать, что объем де нежных потоков, которые получаются в результате реализации проекта должен покрывать величину суммарной инвестиции с учетом принципа "стоимости денег во времени". Проект считается целесообразным с точки зрения финансовых критериев, если суммарный денежный поток, генерируемый инвестицией, покрывает ее величину с учетом принципа "стоимости денег во времени".

Экономический анализ состоит в оценке влияния вклада проекта в увеличении богатства государства (нации).

В процессе экономического анализа необходимо выяснить прибыльность государства, а не владельцев компании от реализации этого проекта.

Процедура оценки экономической эффективности может быть представлена в виде следующей последовательности.

1. Представить результаты финансового анализа.

2. Сделать новую классификацию затрат и доходов с точки зрения экономического анализа.

3. Перевести финансовые значения в экономические (они не совпадают по причине несоответствия цен и затрат для внешнего и внутреннего рынка).

4. Оценить стоимость других возможностей для использования ресурсов и получения такого же продукта.

5. Исключить все расчеты по внутренним платежам (так как они не изменяют общего богатства страны).

6. Сопоставить ежегодные экономические потоки средств с исходным объемом инвестиции (это будет конечный итог).

Экономический анализ проводится для крупных инвестиционных проектов, которые разрабатываются по заказу правительства и призваны решить какую-либо национально значимую задачу. Если предприятие разрабатывает инвестиционный проект по своей собственной инициативе, самостоятельно привлекая инвестора, оно в конечном итоге фокусирует общий интерес проекта на выгодах его участников, главным образом тех физических и юридических лиц, которые предоставили финансовые ресурсы для проекта. И если в число этих лиц не входит государство, экономический анализ проекта можно не производить.

Институциональный анализ оценивает возможность успешного выполнения бизнес-плана с учетом организационной, правовой, политической и административной обстановки. Этот раздел бизнес-плана является не количественным и не финансовым. Его главная задача - оценить совокупность внутренних и внешних факторов, сопровождающих инвестиционный проект.

Анализ риска предлагает учет всех изменений, как в сторону ухудшения, так и в сторону улучшения.

Иногда в процессе анализа риска ограничиваются анализом сценариев, который может быть проведен по следующей схеме.

1. Выбирают параметры бизнес-плана в наибольшей степени неопределенные.

2. Производят анализ эффективности проекта для предельных значений каждого параметра.

3. В инвестиционном проекте представляют три сценария:

- базовый,

- наиболее пессимистичный,

- наиболее оптимистичный (необязательно).

Стратегический инвестор обычно делает вывод на основе наиболее пессимистичного сценария.

5.3 Краткое описание лабораторных работ

В учебном плане отсутствуют

5.4 Краткое описание практических занятий

Перечень практических занятий

Практическое занятие 1. Исследование и анализ рынка.

Практическое занятие 2. Определение организационно-правовой формы бизнеса.

Практическое занятие 3. Финансовый план

Практическое занятие 1. Исследование и анализ рынка.

цель занятия: сформировать умения и навыки анализа рынка для конкретного товара (услуги);

- задание: подготовить черновик маркетингового раздела бизнес-плана;

- ход занятия: каждая группа доказывает востребовать предлагаемого товара (услуги), остальные группы должны выдвигать аргументы против;

- основные рекомендации по выполнению заданий: маркетинговые исследования групп должны осуществляться в соответствии со знаниями, полученными в основном самостоятельно, необходимо предусмотреть возможность появления товаров заменителей;

- требования к отчётным материалам: представить соответствующую часть бизнес-плана.

Практическое занятие 2. Определение организационно-правовой формы бизнеса.

цель занятия: определить организационно-правовую формы бизнеса и структуру управления бизнесом;

- задание определить организационно-правовую формы бизнеса, структуру управления и штатное расписание;

- ход занятия: каждая группа аргументирует выбор организационно-правовой форм предполагаемого бизнеса и оптимальность управленческой структуры;

- основные рекомендации по выполнению заданий: при определении организационно-правовой формы бизнеса необходимо учитывать объемы выпуска, налогового окружения, сложность систему управления должна масштабами и отраслевыми особенностями бизнеса, широко использовать аутсорсинг для выполнения функций бухгалтера, грузчика, водителя и т.д. целью минимизации расходов на управление;

- требования к отчётным материалам: представить соответствующий раздел бизнес-плана.

Практическое занятие3. Финансовый план

цель занятия: определить потенциальные финансовые результаты бизнеса;

- задание: рассчитать показатели эффективности предполагаемого бизнеса, составить;

- ход занятия: занятия проводятся в компьютерном классе, группы должны доказать расчеты того или иного радела финансового плана, процесс определения ставки дисконтирования рекомендуется вынести на дискуссию, представить модель расчета чувствительности эффективности проекта к рискам в системе EXCEL и проиграть их на компьютере;

- основные рекомендации по выполнению заданий: проработать соответствующие разделы финансового менеджмента, экономического анализа и бухгалтерского учета, финансовые показатели необходимо рассчитывать с учетом рисков, количество показателей эффективности должны зависеть от масштабов предполагаемого бизнеса и его жизненного цикла;

- требования к отчётным материалам: представить соответствующий раздел бизнес-плана.

Методические указания по выполнению заданий на практических занятиях Целью практических занятий является закрепление знаний студентов по многим изученным дисциплинам и умение самостоятельно получать знания уметь их применять в хоте практической деятельности.

Задания для практических занятий предусматривают рассмотрение и обсуждение основных вопросов по тематике дисциплины; проведение текущего и промежуточного контроля знаний.

В ходе проведения практических (семинарских) каждый студент должен: выполнить предложенные задания. Для этого по каждой теме следует проработать лекционный материал, основные учебные пособия, при необходимости использовать дополнительную литературу. Следует регулярно просматривать основные специализированные журналы, а также использовать Интернет - ресурсы.

При организации практических занятий для повышения эффективности образовательного процесса используются интерактивные технологии (исследовательский метод, дискуссии) обучения на занятиях № 2-17. Все участники образовательного процесса (преподаватель и студенты) взаимодействуют друг с другом, обмениваются информацией, совместно решают проблемы, при выполнении задания широко должен использоваться исследовательский метод. Проблемное обучение - это такая организация педагогического процесса, когда студент формулирует проблемы каждого раздела бизнес-плана и предлагает её решения. Разработку бизнес-плана надо рассматривать как проблему собственников бизнес-плана, с одной стороны, и предложение по решению проблем потребителей товаров и услуг, предлагаемых к производству бизнес-планом. Анализ пронизывает все разделы бизнес-плана. Цель: определить проблему того или иного вида деятельности (продаж, недостаток собственных инвестиций, технологии, управления персоналом, органиазационно-правовой формы бизнеса и т.д.).

Осознание проблемной ситуации применительно к данной дисциплине означает определение противоречия между достигнутыми результатами собственников бизнес-плана внешней средой.

В конечном счете, бизнес-план есть решение проблемы собственника бизнес-плана Актуальность, возможность и эффективность предлагаемого бизнеса доказывается в каждом разделе бизнес-плана.

5.5 Краткое описание видов самостоятельной работы

Общий перечень видов самостоятельной работы

1 подготовка к практическим занятиям;

2 подготовка к экзамену;

3 написание контрольной;

4 создание математических и графических моделей процессов;

5 оформление отчетов к практическим работам;

6 подготовка к сдаче и защите отчетов.

Методические рекомендации по выполнению каждого вида самостоятельной работы

Цель самостоятельной подготовки к практическим занятиям заключается в развитии и формировании способностей самостоятельно решать теоретические проблемы и использовать их для решения практических задач.

Задание к каждому практическому занятию состоит в разработки одного из разделов выбранного бизнес-плана. Эта работа должна проводиться коллективно в группах. Старший группы должен разделить между студентами части работы. Но каждый студент обязан понимать, знать содержание работы каждого и быть готовым докладывать о результатах совместной работы на практическом занятии. Отчетные материалы каждой группы представляются в виде текста раздела бизнес-плана. К экзамену отчетные материалы представляются в виде оформленного бизнес-плана.

График подготовки бизнес-плана совпадает с графиком практических занятий. Качество отчетных материалов определяется исходя и полноты решения проблемы и защиты части бизнес-плана.

Подготовка к экзамену заключается в защите бизнес-плана и изучения теоретического материала. В ходе экзамены студент отвечает на один теоретический вопрос и защищает разработанный им бизнес-план.

Курсовая работа представляет собой готовый раздел группового бизнес-плана, разработанный лично студентом. Оценка за курсовую работу оценивается по пятибалльной системе. Учитывается полнота раздела и процесс его защиты.

В ходе разработки финансового плана и анализа рисков студенты должны представить математическую модель расчет финансовых показателей и анализа чувствительности с использованием EXCL.

Отчеты к практическим занятиям оформляются в свободной форме.



6. Применяемые образовательные технологии

При реализации данной программы применяются инновационные технологии обучения, активные и интерактивные формы проведения занятий, указанные в таблице 2.

Таблица 2 - Применяемые образовательные технологии

Технологии	Виды занятий
	Лекции	Лаб. раб.	Практ./ Сем. зан.	СРС	Контрольная работа
Проблемный метод	4		4
Семинар в диалоговом режиме			6
Групповая дискуссия			6
Компьютерная симуляция			4	30
Исследовательский метод			4		4
использование слайд-материалов	4			17
Разбор конкретных ситуаций	4		6



7. Методы и технологии контроля уровня подготовки по дисциплине

Виды контрольных мероприятий, применяемых контрольно-измерительных технологий и средств.

Входное тестирование предназначено для определения знаний студентов необходимых для разработки бизнес-плана. Входное тестирование проводится в форме собеседования. Задаются вопросы из дисциплин: маркетинг, финансовый менеджмент, правоведение, менеджмент, экономический анализ.

Для текущего контроля используются ход разработки бизнес-плана.

Промежуточный контроль осуществляется в форме защиты раздела бизнес-плана.

Видом итогового контроля по дисциплине являются экзамен. Экзамен проводятся в форме защиты бизнес-плана.

Тематика контрольных работ определяется в соответствии со структурой бизнес-плана. Цель контрольной работы раскрыть теоретические проблемы одного их раздела бизнес-плана. Объем контрольной работы составляет 12-15 страниц шрифта 14. Результаты контрольной работы учитываются при промежуточном контроле.

Критерием качества работы является глубина теоретического исследования проблемы. Необходимо ознакомиться с несколькими точками зрения по анализируемой проблеме.

Критерии оценки уровня освоения учебной программы (рейтинг).

Распределение максимальных баллов освоения учебной программы

№	Виды отчетности	Баллы
1	Текущие контроль	20
2	Промежуточный контроль	30
3	Зачет	50
	Итого:	100

Оценка знаний по 100-бальной шкале определяется следующим образом:

- зачет при 60 баллах.

Контрольно-измерительные материалы и другие оценочные средства для итоговой аттестации по дисциплине.

Примерный перечень вопросов к экзамену

1. Бизнес как объект планирования.

2. Методология и организация планирования бизнеса.

3. Система планов на предприятии.

4. Стратегический план бизнеса.

5. Текущие и оперативные планы.

6. Определение целей и задач предприятия, отражаемых в бизнес-плане.

7. Внешняя и внутренняя среда бизнеса.

8. Бизнес-план предприятия и его разделы. Основное содержание бизнес-плана.

9. Особенности составления и обоснования бизнес-плана различных видов предпринимательства.

10. Сводный раздел бизнес-плана. Резюме.

11. Сущность, основные черты планируемого товара, конкурентоспособность.

12. План производства продукции. Его обоснование и включение в бизнес-план предприятия.

13. Состав и структура основных производственных и оборотных фондов предприятия (бизнес-плана)

14. Расчет потребности в сырье и материалах.

15. Производственная программа предприятия и ее обоснование производственной мощностью.

16. Показатели эффективности использования ресурсов.

17. Обоснование и балансовая увязка разделов плана между собой.

18. Определение цены продукции. Порядок ее применения в планировании бизнеса.

19. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции и планирование себестоимости.

20. Рынок сбыта продукции. Сегментация и емкость рынка.

21. Учет фактора конкуренции на рынке при планировании бизнеса.

22. Стратегия и план маркетинга. Их применение в бизнес-плане.

23. Система целей бизнеса, структуризация целей.

24. Организационный план предприятия. Структура управления бизнесом.

25. Расчет численности: основной персонал, вспомогательный, ИТР, служащие.

26. Производительность и интенсивность труда, показатели измерения.

27. Фонд оплаты труда и отчисления на заработную плату.

28. Риск и страхование. Группы риска и их учет в бизнес-планировании.

29. Показатели риска. Определение возможной величины потерь и их учет при составлении планов.

30. Финансовый план бизнеса: сущность и содержание.

31. Финансовый анализ: расчет основных показателей.

32. Реализация продукции. Определение плана продаж.

33. Потоки денежных средств предприятия и их баланс.

34. Приток поступления денежных средств. Определение их величины, учет в бизнес-плане.

35. Отток денежных средств. Определение его величины, учет в бизнес-плане.

36. Определение величины валовой, чистой прибыли и ее учет в бизнес-плане.

37. Баланс активов и пассивов предприятия, его роль в бизнес-планировании.

38. Безубыточность. График достижения безубыточности.

39. Стратегия финансирования предприятия. Ее цели, сущность и содержание.

40. Инвестиции: понятие, виды, источники.

41. Показатели эффективности привлечения инвестиций.

42. Инвестиции, оценка их величины для реализации бизнес-плана.

43. Определение величины собственных и заемных средств, необходимых для реализации бизнес-плана.

44. Определение времени возврата предприятием заемных средств.

45. Порядок корректировки планов по годам в связи с изменением внешних и внутренних условий.

46. Технико-экономические исследования при составлении и обосновании бизнес-плана предприятия.

47. Внутрипроизводственное планирование на предприятии, цели и задачи, связь с системой планирования бизнеса.

48. Планирование деятельности основных производственных подразделений, его особенности.

49. Планирование деятельности вспомогательных и обслуживающих подразделений, их особенности.

50. Планирование деятельности функциональных подразделений, его особенности.

51. Система внутрипроизводственных экономических отношений и их планирование.

52. Принципы презентации проекта.



Рекомендуемые специализированные программные средства

EXECL



Материально-техническое обеспечение дисциплины

Реализация ООП ВПО направления 080100 "Экономика" профиль "Финансы и кредит" обеспечивается аудиториями, оснащенными мультимедийной, компьютерной техникой и сетевыми технологиями, рабочими местами в помещении библиотеки для студентов, оснащенными компьютерами с доступом к базам данных и Интернет.\



Рекомендуемое информационное обеспечение дисциплины

Основная учебная литература

1.Бизнес-планирование: учеб. для вузов по экон. специальностям / В. М. Попов [и др.]; под ред. В. М. Попова, С. И. Ляпунова, С. Г. Млодик. - Изд. 2-е, перераб. и доп . - М.: Финансы и статистика, 2008. - 814 с. : a-ил

Дополнительная учебная и справочная литература.

1. Липсиц, И.А. Бизнес-план - основа успеха: Практическое пособие / И.А. Липсиц - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2012. - 112 с.

2. Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями / Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 488 с.

3. Сборник бизнес-планов: практическое пособие / ред. Ю. Н. Лапыгин. - М.: Омега-Л, 2012. - 310 с.

4. Составление бизнес-плана: нормы и рекомендации.- М.: Книга сервис, 2012. - 346 с.

5. Уткин, Э.А. Бизнес-план компании / Э.А Уткин.- М.: Изд-во "ЭКМОС", 2012. - 102 с.

Электронные образовательные ресурсы:

Ресурсы ИрГТУ, доступные в библиотеке университета или в локальной сети университета.

Ресурсы сети Интернет

http://www.nbrkomi.ru

http://www.smsr-senclub.ru/baza

http://www.businessproekt.ru/

Размещено на Allbest.ru

...