Анализ финансово хозяйственной деятельности
Рассмотрение методики анализа деятельности производственных систем, навыков использования результатов анализа для принятия решений в условиях рыночной экономики. Оценка тенденций развития и повышения экономической эффективности деятельности предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.05.2016 |
| Размер файла | 202,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Исходные данные и основные экономические показатели
2. Анализ грузооборота порта
2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота
2.2 Анализ сезонности грузооборота
3. Расчет и анализ доходов
3.1 Расчет доходов
3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок
4. Расчет и анализ эксплутационных расходов (себестоимости)
4.1 Расчет эксплуатационных расходов на основной деятельности
4.2 Динамика и структура расходов с учетом портовых сборов и аренды
4.3 Точка безубыточности и запас прочности
5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности
5.1 Расчет прибыли
5.2 Расчет рентабельности
6. Анализ производительности труда
6.1 Расчет производительности труда
6.2 Расчет средней заработной платы
6.3 Сравнение темпов динамики производительности труда и зарплаты
7. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
7.1 Анализ актива
7.2 Анализ пассива
7.3 Расчет наличия и динамики собственных оборотных средств
8. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности
8.1 Анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
9. Анализ платежеспособности
9.1 Доля покрытия предстоящих платежей
9.2 Анализ ликвидности
10. Анализ эффективности использования капитала
10.1 Среднегодовые значения основных производственных фондов и оборотных средств
10.2 Расчет показателей износа
10.3 Расчет показателей эффективности использования основных средств
10.4 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств
11. Анализ кредитоспособности и уровня самофинансирования
12. Диагностика вероятности банкротства
13. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованных источников
Введение
производственный рыночный экономика навык
Цель курсовой работы - формирование знаний о методике анализа деятельности производственных систем, а также навыков использования результатов анализа для принятия решений в условиях рыночной экономики, выявления тенденций развития и повышения экономической эффективности деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- проведен анализ динамики и структуры грузооборота;
- проведен анализ доходов и расходов, а также средних доходных ставок;
- был проведен расчет и анализ эксплуатационных расходов (себестоимости);
- расчет и анализ прибыли и рентабельности;
- проведена диагностика вероятности банкротства;
- другие.
Исходная информация - данные годовых эксплуатационных и бухгалтерских отчетов одного из дочерних подразделений морского порта.
Данное предприятие является обществом с ограниченной ответственностью и входит в состав Находкинского транспортного узла. Она арендует у порта по договору территорию и причальный фронт, а механизация и остальная часть основных средств находится в собственности данного предприятия.
Эксплуатационный период составляет 365 дней в году.
Порт специализируется на экспортно-импортных грузах; за последние годы появились новые потоки угля, клинкера, металлогрузов. Эти грузы высокотарифицированные и обеспечивают высокую рентабельность основной деятельности.
1. Исходные данные и основные экономические показатели
По данному варианту расчет ведется за 1 и 4 гг.
В таблице 1 представлены основные экономические показатели.
Таблица 1 - Динамика основных показателей порта
|
Показатель |
Единица измерения |
Год |
Абсолютный прирост, тыс. руб. |
Относительный прирост, % |
||
|
1 год |
4 год |
|||||
|
Грузооборот |
тыс. т |
302 |
345,9 |
43,9 |
114,5 |
|
|
Выручка |
тыс. руб. |
414948 |
775507,8 |
360559,8 |
186,9 |
|
|
Себестоимость |
тыс. руб. |
26225,1 |
643581,5 |
617355,9 |
2454,0 |
|
|
Прибыль от продаж: |
тыс. руб. |
381210,9 |
122558,3 |
-258652,6 |
32,1 |
|
|
- балансовая (до налогообложения) |
тыс. руб. |
381112,9 |
131429,3 |
-249683,6 |
34,5 |
|
|
- чистая прибыль |
тыс. руб. |
37224,2 |
130584,3 |
93360,1 |
350,8 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств: |
тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
|
|
- первоначальная |
тыс. руб. |
8,45 |
10,87 |
2,42 |
128,4 |
|
|
- остаточная |
тыс. руб. |
9942 |
12877,5 |
2935,5 |
129,5 |
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств |
тыс. руб. |
7123 |
6065 |
-1058 |
85,1 |
|
|
Среднесписочная численность работников |
чел. |
278 |
302 |
24 |
108,6 |
|
|
Фонд оплаты труда |
тыс. руб. |
21,63 |
31,56 |
9,93 |
145,9 |
|
|
Среднемесячная заработная плата |
руб./чел.-мес. |
6483,8 |
8708,6 |
2224,8 |
134,3 |
|
|
Производительность труда в стоимостном выражении |
тыс. руб./ чел.-год |
1492,6 |
2567,9 |
1075,3 |
172,0 |
|
|
Производительность труда |
т /чел.-год |
1,1 |
1,1 |
- |
100 |
|
|
Рентабельность основной деятельности |
% |
467,3 |
19,0 |
-448,3 |
4,1 |
2. Анализ грузооборота порта
2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота
На основе предоставленных данных, проводится расчет абсолютного и относительного прироста грузооборота - по родам грузов и в целом, а также его структуры. Результаты расчетов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Динамика и структура грузооборота порта
|
Наименование груза |
Динамика грузооборота, тыс.т. |
Абсолютный прирост, тыс.т. |
Относи-тельный прирост, % |
Структура грузооборота, % |
|||
|
1в год |
4б год |
1в год |
4б год |
||||
|
Лес круглый |
141 |
180 |
39 |
128 |
47 |
52 |
|
|
Пиломатериалы |
0,7 |
1,7 |
1 |
243 |
0,2 |
0,5 |
|
|
Металлолом |
92 |
112 |
20 |
122 |
30 |
32,3 |
|
|
Контейнеры груженые |
67,4 |
29,6 |
-37,8 |
44 |
22 |
8 |
|
|
Контейнеры порожние |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уголь |
- |
9,9 |
9,9 |
- |
- |
2,9 |
|
|
Клинкер |
- |
4,5 |
4,5 |
- |
- |
1,3 |
|
|
Металлогрузы |
- |
1,1 |
1,1 |
- |
- |
0,3 |
|
|
Прочие грузы |
0,9 |
7,1 |
6,2 |
789 |
0,3 |
2 |
|
|
10. Итого |
302 |
345,9 |
43,9 |
114 |
100 |
100 |
Рисунок 1 - Структура грузооборота порта за 4 год
Вывод: Анализируя таблицу 2, отметим, что грузооборот в целом увеличился на 49,3 тыс.руб., что составило 43,9 %.Это произошло в основном из-за увеличения грузооборота круглого леса, металлолома, пиломатериалов. В структуре произошли значительные изменения: очень снизилась доля грузооборота груженных контейнеров, немного увеличилась доля пиломатериалов и металлолома. Так же, можно отметить, что в 4 году появились перевозки угля. клинкера, металлогрузов.
2.2 Анализ сезонности грузооборота
На основе распределения грузооборота металлолома 4 года по месяцам построится график в системе полярных координат (рис. 1).
Таблица 3 - Распределение грузооборота металлолома по месяцам навигации за 4 год
|
Месяц |
Грузооборот по месяцам |
||
|
% |
тыс. тонн |
||
|
Январь |
9,4 |
10,5 |
|
|
Февраль |
8,4 |
9,4 |
|
|
Март |
3,1 |
3,47 |
|
|
Апрель |
2,9 |
3,25 |
|
|
Май |
8,3 |
9,30 |
|
|
Июнь |
7,8 |
8,74 |
|
|
Июль |
9,7 |
10,87 |
|
|
Август |
11,9 |
13,33 |
|
|
Сентябрь |
8,6 |
9,63 |
|
|
Октябрь |
7,1 |
7,95 |
|
|
Ноябрь |
7,4 |
8,29 |
|
|
Декабрь |
15,4 |
17,25 |
|
|
Итого |
100 |
112 |
Рисунок 2 - График распределения грузооборота металлолома по месяцам навигации
Затем определяется коэффициент неравномерности перегрузочных работ по заданному году (4 г.) и грузу (металлолом):
Кнер = Qмах месс / Qср мес,=17,25/9,3=1,85 (1)
где Qмах мес - максимально-месячный грузооборот, в тыс.т.
Qср мес - среднемесячный грузооборот, в тыс.т.
Qср мес = Q /12, в тыс.т. =112/12=9,3 тыс.т (2)
где Q - грузооборот заданного года ( 4 год), в тыс.т.
12 - количество месяцев в году.
Вывод: грузооборот по месяцам в среднем был неравномерен. Коэффициент неравномерности равен 1,85.Наибольший объем переработки грузов наблюдался в декабре и составил 17,25%, а наименьший в марте 3,17%.Чтобы обеспечить бесперебойную обработку груза необходим резерв провозной способности флота в размере 85%.
3. Расчет и анализ доходов
3.1 Расчет доходов
На основе доходных ставок по перегрузочным работам рассчитываются доходы порта по родам грузов и в целом:
(3)
где Д - доходы порта, тыс.руб.;
- грузооборот, тыс.т.;
di - доходная ставка, руб.т.
Расчет доходов представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет доходов порта
|
Род груза |
Грузооборот, тыс.т |
Доходная ставка, руб. / т |
Доходы порта, тыс. руб. |
||||
|
1в год |
4 б год |
1в год |
4 б год |
1в год |
4б год |
||
|
Qo |
Q1 |
do |
d1 |
До= Qo· do |
Д1= Q1· d1 |
||
|
Круглый лес |
141 |
180 |
142,4 |
139,2 |
20078,4 |
25056 |
|
|
Пиломатериалы |
0,7 |
1,7 |
375,0 |
472,0 |
262,5 |
802,4 |
|
|
Металлолом |
92 |
112 |
197,0 |
246,5 |
18124 |
27608 |
|
|
Контейнеры груженые |
67,4 |
29,6 |
94,0 |
118,0 |
6335,6 |
3492,8 |
|
|
Контейнеры порожние |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уголь |
- |
9,9 |
- |
147,0 |
- |
1455,3 |
|
|
Клинкер |
- |
4,5 |
- |
137,7 |
- |
619,65 |
|
|
Металлогрузы |
- |
1,1 |
- |
261,8 |
- |
288,0 |
|
|
Прочие грузы |
0,9 |
7,1 |
566 |
720,0 |
509,4 |
5112 |
|
|
Всего грузов |
302 |
345,9 |
1374 |
2242 |
414948 |
775507,8 |
Вывод: Доходы порта возросли с 414978 тыс.руб. в 1 году до 775507,8 тыс.руб в 4 году, в связи с увеличение грузооборота.
3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок
Анализ доходов и средних доходных ставок выполняется модифицированным способом цепных подстановок.
Индексация: «0» - базисный период;
«1» - анализируемый период.
Средняя доходная ставка определяется:
, (4)
Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок представлена на рис.3.
Рисунок 3 - Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок
На рисунке 3: d1 , d0 - средние доходные ставки в базисном и отчетном годах,
iq - отношение грузооборота в базисном и отчетном годах.
Анализ изменения средних доходных ставок под влиянием:
под влиянием частных доходных ставок: , руб./т (6)
2242-1374=868 руб/т
2) под влиянием структуры грузооборота: , руб./т (7)
1374-18,1=1355,9 руб/т
3) под влиянием величины грузооборота: , руб./т (8)
18,1-1374=-1355,9 руб./т
4) общее изменение доходных ставок: , руб./т (9)
868+1355,9-1355,9=868
, % (10)
868*100/1374=63,2%
Проверка:
, руб./т (11)
2242-1374=868 руб/т
, % =63,2% (12)
Вывод: в связи с увеличением частных доходных ставок средняя доходная ставка возросла на 868 руб/т, под влиянием структурных сдвигов средняя доходная ставка увеличилась на 1355,9 руб/т. В целом, доходная ставка увеличилась на 2223,9 руб.т
Анализ изменения доходов под влиянием:
1) под влиянием частных доходных ставок: , руб. (13)
775507,8-475266,6=300241,2 руб
2) под влиянием структуры грузооборота: , руб. (14)
475266,6-5465,5=469801,1 руб
469801,1*100/414948=113%
3) под влиянием величины грузооборота: , руб. (15)
414978*1,15-414978=1725 руб
1725*100/414948=0,4%
4) общее увеличение дохода: , руб. (16)
300241,2+469801,1+(-1355,9)=360529,8тыс. руб
, %
768686,4*100/414948=185 % (17)
Проверка:
, руб./т = 775507,8- 414948=360529,8 тыс.руб. (18)
, % =86% (19)
Вывод: В связи с увеличением частных доходных ставок, доходы увеличились на 300241,2 тыс.руб. Структурные изменения в грузообороте привели к увеличению доходов на 768686,4 тыс.руб. Рост грузооборота привел к увеличению доходов на 1725.руб.В целом доходы выросли на 360529,8(86%)
4. Расчет и анализ эксплуатационных расходов (себестоимости)
4.1 Расчет эксплуатационных расходов на основной деятельности
(20)
где Э - полные эксплуатационные расходы, тыс.руб.;
- грузооборот, тыс.т.;
- удельные расходы по перегрузочным работам, руб. / т.
Расчет эксплуатационных расходов представлен в табл. 5.
Таблица 5 - Расчет эксплуатационных расходов по основной деятельности порта
|
Род груза |
Грузооборот, тыс.т |
Удельные расходы руб. / т |
Себестоимость, тыс. руб. |
||||
|
_1_год |
_4_год |
_1_год |
_4_год |
_1_год |
_4_год |
||
|
Qo |
Q1 |
So |
S1 |
Эо= Qo· So |
Э1= Q1· S1 |
||
|
Круглый лес |
141 |
180 |
102,1 |
108,2 |
14396,1 |
19476 |
|
|
Пиломатериалы |
0,7 |
1,7 |
272,5 |
378,0 |
264,6 |
42336 |
|
|
Металлолом |
92 |
112 |
146,0 |
200,0 |
6443,4 |
22400 |
|
|
Контейнеры груженые |
67,4 |
29,6 |
68,0 |
95,6 |
4583,2 |
2829,8 |
|
|
Контейнеры порожние |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уголь |
- |
9,9 |
- |
160,0 |
- |
1584 |
|
|
Клинкер |
- |
4,5 |
- |
117,0 |
- |
526,5 |
|
|
Металлогрузы |
- |
1,1 |
204,2 |
- |
224,6 |
||
|
Прочие грузы |
0,9 |
7,1 |
420,0 |
597,6 |
537,8 |
4242,96 |
|
|
Всего грузов |
302 |
345,9 |
26225,1 |
643581,5 |
Вывод: в целом. Эксплуатационные расходы порта увеличились на 617356,4 тыс.руб. Себестоимость в 4 году увеличилась, это произошло в связи с увеличением доходов порта, а следовательно, вследствие увеличения грузооборота и удельных расходов
4.2 Динамика и структура расходов с учетом портовых сборов и аренды
Результаты расчетов по расходам деятельности порта приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика и структура расходов порта
|
Статья затрат |
Расходы, тыс.руб. |
Абсолютный прирост, тыс.руб. |
Относи-тельный прирост, % |
Структура, % |
|||
|
_1_год |
_4_год |
_1_год |
_4_год |
||||
|
Материальные затраты |
7417 |
9458 |
2041 |
127,5 |
17,3 |
14,9 |
|
|
Оплата труда |
21630 |
31555 |
9925 |
145,9 |
50,5 |
49,8 |
|
|
Социальные отчисления |
7844 |
10730 |
2866 |
136,8 |
18,3 |
16,9 |
|
|
Амортизация |
810 |
1042 |
232 |
128,6 |
1,9 |
1,6 |
|
|
Прочие затраты |
5110 |
10579 |
5469 |
207,0 |
11,9 |
16,7 |
|
|
6. Итого, в т.ч. |
42811 |
63364 |
20553 |
148,0 |
100 |
100 |
|
|
Условно-постоянные, % |
31252,03 |
45305,2 |
-1,5 |
97,9 |
73,0 |
71,5 |
|
|
Условно-переменные, % |
11559,0 |
18058,8 |
1,5 |
105,5 |
27,0 |
28,5 |
Вывод: Общие расходы, полученные в этой таблице, превышают значение себестоимости, полученные в таблице 5, в связи с учетом арендной платы за причалы и территорию, и портовых сборов. В целом расходы выросли на 20553 тыс.руб(148%).
В структуре затрат наибольшую долю составляет оплата труда (50,5-49,8%), социальные отчисления (18,3-16,9%), прочие затраты (11,9-16,7%).
В структуре серьезных сдвигов не произошло, немного уменьшилась доля условно-постоянных расходов (73,0 - 71,5%), и увеличилась доля условно-переменных (27-28,5%)
4.3 Точка безубыточности и запас прочности
Точка безубыточности определяется:
Вmin = В · Ипост / (В - Иперем), (21)
Вmin=414948*31252,03/(414948-11559)=12967967344,4/403389=32147,5 тыс.руб (по 1 году)
Вmin=775507,8*45305,2/(775507,8-18058,8)=35134535980,5/757449=41632,6 тыс.руб (по 4 году)
где Вmin - безубыточный объем производства, тыс.руб.;
В - выручка, тыс.руб.;
Ипост, Иперем - условно-постоянные и условно-переменные расходы, тыс.руб.
На основе сравнения Вmin и Вфакт определяем запас финансовой прочности:
ЗФПтыс.руб. = Вфакт - Вmin, (22)
ЗПФ=414948-32147,5=382800,5 тыс.руб (по 1 году)
ЗПФ=775507,8-41632,6=733875,2 тыс руб (по 4 году)
ЗФП% = (Вфакт - Вmin ) / Вфакт · 100 %, (23)
ЗФП%=(414948-32147,5)/ 414948*100%=382800,5/414948=92,2 (1 год)
ЗФП%=(775507,8-41632,6)/ 775507,8*100%=35875,2/775507,8*100=4,6 (4 год)
где ЗФП - запас финансовой прочности, (тыс. руб. или %).
1 год:
Вmin =32147,5
ЗФПтыс.руб. = 382800,5
ЗФП% = 92,2
4 год:
Вmin =41632,6
ЗФПтыс.руб. = 733875,2
ЗФП% =4,6
Вывод: отметим, что запас финансовой прочности снизился на 87,6% в 4 году по сравнению с 1 годом. Это связано с увеличением безубыточного объема производства с 32147,5 до 41632,6 тыс.руб
5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности
5.1 Расчет прибыли
Необходимо определить по заданным годам валовую прибыль, прибыль от продаж, балансовую и чистую прибыль:
Пвал = В - S, (24)
где Пвал - прибыль от реализации, тыс.руб.;
В - выручка (доходы по основной деятельности), тыс.руб. (см. табл. 4);
S - Себестоимость, тыс.руб. (см. табл. 5)
Пвал=414948-26225,1=388722,9 тыс.руб ( по 1 году)
Пвал=775507,8-643581,5=131926,3 тыс.руб ( по 4 году)
Ппр = Пвал - К - У, (25)
где Ппр - прибыль от продаж (от реализации), тыс.руб.;
К - коммерческие расходы, тыс.руб., К = 0;
У - управленческие расходы, тыс.руб. (см. таблицу 4 методички)
Ппр=388722,9-0-7512=381210,9 тыс.руб (по 1 году)
Ппр=131926,3-0-9368= 122558,3 тыс.руб (по 4 году)
Пбал = Ппр + Под + Пврд, (26)
где Пбал - балансовая прибыль (до налогообложения), тыс.руб.;
Под - прибыль от операционной деятельности, тыс.руб. (см. таблицу 4 методички);
Пврд - прибыль от внереализационной деятельности, тыс.руб.
Пбал=381210,9+(114-62)+(241-391)=381210,9+52-150=381112,9 тыс.руб (по 1 году)
Пбал= 131926,3+(18-0)+(102-617)=131926,3+18-515=131429,3 тыс.руб (по 4 году)
(27)
где ПП - проценты к получению, тыс. руб.;
ПУ - проценты к уплате, тыс. руб.;
Дуч - доходы от участия в других организациях, тыс. руб.;
ПОД - прочие операционные доходы, тыс. руб.;
ПОР - прочие операционные расходы, тыс. руб.
П=0-74+(-0)+114-62=-22 тыс.руб (по 1 году)
П=161-0+92+18-0=271 тыс.руб (по 4 году)
Пврд = ПВД - ПВР, (28)
где ПВД - прочие внереализационные доходы, тыс. руб.;
ПВР - прочие внереализационные расходы, тыс. руб.
П=241-391=-150 тыс.руб (по 1 году)
П=102-617=-515 тыс.руб (по 1 году)
Пч = Пбал - Н, (29)
где Пч - чистая прибыль, тыс.руб.;
Н - налог на прибыль и аналогичные платежи, тыс.руб.
Пч=381112,9-887=37224,2 тыс.руб
Пч=131429,3-845=130584,3 тыс.руб
Результаты расчетов представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет формирования прибыли, тыс.руб.
|
Показатель |
Показатели по годам |
Прирост |
|||
|
_1_год |
_4_год |
тыс. руб. |
% |
||
|
Выручка |
414948 |
775507,8 |
360559,8 |
186,9 |
|
|
Себестоимость |
26225,1 |
643581,5 |
617356,4 |
2454,0 |
|
|
Прибыль валовая |
388722,9 |
131926,3 |
-256796,6 |
33,9 |
|
|
Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Управленческие расходы |
7512 |
9368 |
1856 |
124,7 |
|
|
Прибыль от продаж (от реализации) |
381210,9 |
122558,3 |
-258652,6 |
32,1 |
|
|
Проценты к получению |
- |
161 |
161 |
- |
|
|
Проценты к уплате |
74 |
- |
-74 |
- |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
92 |
92 |
- |
|
|
Прочие операционные доходы |
114 |
18 |
-96 |
15,8 |
|
|
Прочие операционные расходы |
62 |
- |
62 |
- |
|
|
Прибыль от операционной деятельности |
52 |
18 |
-34 |
34,6 |
|
|
Прочие внереализационные доходы |
241 |
102 |
-139 |
42,3 |
|
|
Прочие внереализационные расходы |
391 |
617 |
226 |
157,8 |
|
|
Прибыль от внереализационной деятельности |
-150 |
-515 |
-365 |
-343,3 |
|
|
Прибыль балансовая (до налогообложения) |
381112,9 |
131429,3 |
-249683,6 |
34,5 |
|
|
Налог на прибыль |
887 |
845 |
-42 |
95,2 |
|
|
Прибыль чистая |
37224,2 |
130584,3 |
93360,1 |
350,8 |
Вывод: Чистая прибыль предприятия увеличилась37224,2 до 130584,3 тыс.руб. Это произошло за счет изменения прочих операционных доходов.
5.2 Расчет рентабельности
Рассчитаем рентабельность деятельности порта. Расчеты представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет рентабельности деятельности порта, %
|
Показатель |
Формула расчета |
Значение показателя |
Изменение |
||
|
_1_год |
_4_год |
||||
|
Рентабельность продаж |
Rпр = Ппр · 100 / В |
91,9 |
15,8 |
-76,1 |
|
|
Рентабельность основной деятельности |
Rод = Ппр · 100 / S |
467,3 |
19,0 |
-448,3 |
|
|
Общая рентабельность |
Rобщ = Пб · 100 / В |
91,8 |
16,9 |
-74,9 |
Вывод: изменение рентабельности предприятия свидетельствует о неэффективной деятельности предприятия в анализируемом году по сравнению с базисным годом. Из таблицы 7 видно, что прибыль чистая увеличилась и составила 130584,3тыс.руб.рентабельность продаж, общая рентабельность и рентабельность основной деятельности в 4 году снизилась.
6. Анализ производительности труда
6.1 Расчет производительности труда
По данным из табл. 1 необходимо определить производительность труда, как отношение выручки (В) или грузооборота (Q) к среднесписочной численности работников (п), и занести в таблицу. Расчеты представлены в таблице 9.
Таблица 9 - расчет производительности труда и средней заработной платы
|
Показатель |
Единица измерения |
Формула |
Значение показателя |
Прирост |
|||
|
1 год |
4 год |
тыс.руб. |
% |
||||
|
Производительность труда в стоимостном выражении |
тыс. руб./ чел.-год |
414948/278=1492,6 |
775507,8/302=2567,9 |
1075,3 |
172,0 |
||
|
Производительность труда в натуральных единицах |
тыс. т / чел-год |
302/278=1,1 |
345,9/302=1,1 |
0 |
100 |
||
|
Средняя заработная плата |
руб. в мес. |
21,63/278*12=6483,8 |
31,56/302*12=8708,6 |
2225 |
134,3 |
6.2 Расчет средней заработной платы
Разделив фонд оплаты труда на среднесписочную численность и 12 месяцев, находим среднемесячную зарплату. Определяем темпы ее прироста.
ЗПС = ФОТ/ nсп · 12, руб./чел.-мес. (30)
где ФОТ - фонд оплаты труда, тыс.руб.;
12 - количество месяцев в году.
Результаты отчета представим в таблице 9.
6.3 Сравнение темпов динамики производительности труда и зарплаты
Сопоставим темпы прироста производительности труда и зарплаты, сделать выводы об эффективности производства, дать рекомендации.
Вывод:
В 4 году по сравнению с 1 годом заработная плата возросла на 34,3%.Это вызвано увеличением фонда оплаты труда с 21,63 до 31,56 млн.руб, при этом среднесписочная численность увеличилась на 24 человека. Производительность труда выросла на 72%.
7. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
7.1 Анализ актива
Необходимо определить динамику и структуру активов, а также произошедший структурный сдвиг. Данные для анализа представлены в Приложении Д методических указаний. Расчет проведен в таблице 10.
Таблица 10 - Динамика и структура активов предприятия
|
Статьи актива |
Значения, тыс. руб. |
Изменение |
Структура, % |
Структурный сдвиг, % |
||||
|
1 год |
4 год |
тыс.руб. |
% |
1 год |
4 год |
|||
|
I. Внеоборотные активы, в т.ч. |
5606 |
8369 |
2763 |
149,2 |
60,9 |
60,5 |
-0,4 |
|
|
- нематериальные активы |
13 |
- |
-13 |
- |
0,1 |
- |
-0,1 |
|
|
- основные средства |
5545 |
8330 |
2785 |
150,2 |
60,3 |
60,2 |
-0,1 |
|
|
- незавершенное строительство |
13 |
- |
-13 |
- |
0,1 |
- |
-0,1 |
|
|
- долгосрочные финансовые вложения |
- |
26 |
26 |
- |
- |
0,2 |
0,2 |
|
|
- отложенные налоговые активы |
35 |
13 |
-22 |
37,1 |
0,4 |
0,1 |
-0,3 |
|
|
II. Оборотные активы, в т.ч. |
3590 |
5469 |
1879 |
152,3 |
39,0 |
39,5 |
0,5 |
|
|
- запасы |
512 |
633 |
121 |
123,6 |
5,6 |
4,6 |
-1 |
|
|
- НДС |
128 |
147 |
19 |
114,8 |
1,4 |
1,1 |
-0,3 |
|
|
- дебиторская задолженность |
2000 |
3300 |
1300 |
165,0 |
21,7 |
23,8 |
2,1 |
|
|
- краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
- денежные средства |
866 |
1300 |
434 |
150,1 |
9,4 |
9,4 |
0 |
|
|
- прочие оборотные активы |
84 |
89 |
5 |
105,9 |
0,9 |
0,6 |
-0,3 |
|
|
Итого баланс |
9196 |
13838 |
4642 |
150,5 |
100 |
100 |
0 |
Вывод: Проанализировав таблицу 10, можно сделать вывод, что в активе баланса наибольшую часть занимают основные средства, которые выросли за анализируемый период на 150,2%. Но их доля уменьшилась на 0,1%.Также значительную часть в активе занимает дебиторская задолженность, которая выросла на 165%, а ее доля в структуре увеличилась на 2,1%.В остальных статьях актива наблюдается снижающаяся тенденция в структурном сдвиге.
7.2 Анализ пассива
Необходимо определить динамику и структуру пассивов, произошедший структурный сдвиг. Данные для анализа представлены в Приложении Е методических указаний. Расчет проведем в таблице 11.
Таблица 11 - Динамика и структура пассивов предприятия
|
Статьи пассива |
Значения, тыс. руб. |
Изменения |
Структура, % |
Структурный сдвиг, % |
||||
|
1 год |
4 год |
тыс. руб. |
% |
1 год |
4 год |
|||
|
III. Капитал и резервы, в т.ч. |
5729 |
7300 |
1571 |
127,4 |
62,3 |
52,8 |
-9,5 |
|
|
- уставный капитал |
80 |
80 |
0 |
100 |
0,9 |
0,6 |
-0,3 |
|
|
- добавочный капитал |
912 |
912 |
0 |
100 |
9,9 |
6,6 |
-3,3 |
|
|
- нераспределенная прибыль |
4737 |
6308 |
1571 |
133,1 |
51,5 |
45,6 |
-5,9 |
|
|
IV. Долгосрочные пассивы |
- |
12 |
12 |
- |
- |
- |
- |
|
|
V. Краткосрочные пассивы, в т.ч. |
3467 |
6526 |
3059 |
188,2 |
37,7 |
47,1 |
9,4 |
|
|
- краткосрочные займы |
1000 |
724 |
-276 |
235,1 |
10,9 |
5,1 |
-5,7 |
|
|
- кредиторская задолжен-ность, в т.ч. |
2467 |
5802 |
3335 |
235,2 |
26,8 |
42,0 |
15,2 |
|
|
поставщикам и подрядчикам |
254 |
1107 |
853 |
435,9 |
2,8 |
8,0 |
5,2 |
|
|
по оплате труда |
1298 |
2900 |
1602 |
223,4 |
14,1 |
21,0 |
6,9 |
|
|
внебюджетным фондам |
519 219 |
840 |
321 |
161,8 |
5,6 |
6,1 |
0,2 |
|
|
бюджету |
291 |
540 |
249 |
185,6 |
3,2 |
3,9 |
0,7 |
|
|
авансы полученные |
15 90 |
- |
-15 |
- |
0,2 |
- |
-0,2 |
|
|
прочим кредиторам |
90 |
415 |
325 |
461,1 |
1,0 |
3,0 |
2,0 |
|
|
- доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
- задолженность учредителям |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
|
- прочие пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
|
Итого баланс |
9196 |
13838 |
4642 |
150,5 |
100 |
100 |
0 |
Вывод: Наибольшие изменения в структуре пассивов произошли по статье кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками 435,9%.Наибольшую долю занимает статья нераспределенная прибыль (1 год 51,5%; 4 год - 45,6%); наименьшую - уставный капитал 1 год - 0,9%, в 4 году снижение уставного капитала - 0,6 %.
В структуре пассива наибольший удельный вес составляет нераспределенная прибыль и наблюдается динамика снижения этого показателя с 51,5 до 45,6%.Краткосрочные пассивы увеличились на 9,4%.
7.3 Расчет наличия и динамики собственных оборотных средств
СОС = III П + ДБП + РПП - I А, (31)
где СОС - собственные оборотные средства, тыс. руб.;
III П - итог третьего раздела пассива, тыс. руб.;
ДБП - доходы будущих периодов, ДБП= 0, тыс. руб.;
РПП - резервы предстоящих платежей, РПП = 0, тыс. руб.;
I А - итог первого раздела актива, тыс. руб.
1 год: СОС = 5729+0+0+5606=11335 тыс.руб
4 год: СОС = 7300+0+0+8369=15669 тыс.руб.
Вывод: Анализируя полученные значения СОС, можно сказать, что и в 1, и в 4 году дефицита собственных средств не наблюдается. СОС в 1 году составляют 11335 тыс.руб. а в 4 году 15669 тыс.руб
8. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности
8.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 12
|
показатель |
дебит.задолж-ть |
кредит.задолж |
|||
|
1 год |
4 год |
1 год |
4 год |
||
|
однодневная выручка |
В=В/365=414948/365=1136,8 |
775507,8/365=2124,7 |
Э=S/360=26225,1/360=72,8 |
643581,5/360 =1787,7 |
|
|
время оборота |
T=дз/в=2000/1136,8=1,7 |
3000/224,7=1,4 |
Tоб=кз/э=2467/72,8 =33,9 |
5802/1787,7=3,2 |
|
|
количество оборотов |
N=360/t=360/1,7=212 |
360/1,4=257 |
360/33,9=10,6 |
360/3,2=112,5 |
|
|
изм.времени оборота |
3590*(1,4-1,7)/360=-3 |
5469*(1,4-1,7)/360=-4,5 |
3590*(33,9-1,4)/360=324 |
5469*(33,9-1,4)/360=493,7 |
9. Анализ платежеспособности
9.1 Доля покрытия предстоящих платежей
Определить сумму первоочередных платежей (текущие обязательства) и сравнить ее с суммой банковских и кассовых активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), установив процент покрытия предстоящих платежей.
Текущие обязательства, тыс. руб.:
ТО = КО + КЗ + ДБП, (32)
где ТО - текущие обязательства (кредиторская задолженность краткосрочные кредиты, и займы), тыс. руб.;
КО - краткосрочные обязательства (займы);
КЗ - кредиторская задолженность;
ДБП - доходность будущего периода.
ТО(1год)=1000+2467+0=3467 тыс.руб
ТО(4год)=724+5802+0=6526 тыс.руб
Сумма банковских активов:
ТА = ДС + КФВ, (33)
где ТА - сумма банковских и кассовых активов, тыс. руб.;
ДС - денежные средства, тыс. руб.;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
ТА (1год)=866+0=866 тыс.руб
ТА(4 год)=1300+0=1300 тыс.руб.
Коэффициент покрытия:
(34)
К покр(1 год)=866/3467*100=25,0
К покр (4 год)=1300/6526*100=19,9
Расчеты внести в табл. 13.
Таблица 13 - Характеристика платежеспособности предприятия, тыс. руб.
|
Показатель |
Значение показателя |
Абсолютный прирост, |
Относительный прирост, % |
||
|
1 год |
4 год |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 = 3 - 2 |
5 = (3 / 2) Ч 100% |
|
|
Текущие обязательства (ТО) |
3467 |
6526 |
3059 |
188 |
|
|
Сумма банковских активов (ТА) |
866 |
1300 |
434 |
150 |
|
|
Коэффициент покрытия предстоящих платежей () |
25,0 |
19,9 |
-5,1 |
79,6 |
Вывод: Текущие обязательства в 4 году увеличились на 3059 тыс.руб, текущие активы выросли на 434 тыс.руб, коэффициент покрытия снизился в 4 году, по сравнению с 1 годом на 5,1%
9.2 Анализ ликвидности
Необходимо произвести перегруппировку статей баланса по степени ликвидности (А1-А4) и срочности платежей (П1-П4). Схема группировки представлена в Приложении Ж методических указаний. Рассмотрим структуру в таблице 14, расчет ведется в тыс. руб. по следующим формулам:
|
А1 = ДС + КФВ А1(1 год)=866 А1(4 год)=1300 А2 = ДЗ + ПОА А2(1 год)=2000+84=2084 А2(4 год)=3300+89=3389 А3 = З + НДС + ДФВ А3(1 год)=512+128+0=640 А3(4 год)=633+147+12=792 А4 = ВОА - ДФВ А4(1год)=5606 А4(4 год)=8369-12=8357 |
П1 = КЗ П1(4год)=724=724 П1(1год)=1000=1000 П2 = ККЗ + ЗУ П2(1год)=2467 П2(4год)=5802 П3 = ДКЗ П3(1год)=0 П3(4год)=12 П4 = III П (К и Р) + ДБП П4(1год)=5729 П4(4год)=7300 |
где ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ - дебиторская задолженность;
ПОА - прочие оборотные активы;
З - запасы;
НДС - налог на добавленную стоимость;
ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;
ВОА - итого внеоборотные активы;
КЗ - краткосрочные займы;
прочие КП - задолженность прочим кредиторам;
ККЗ - краткосрочная кредиторская задолженность;
ЗУ - задолженность учредителям;
ДКЗ - долгосрочные пассивы (долгосрочная кредиторская задолженность);
III П (К и Р) - капитал и резерв;
ДБП - доход будущих периодов.
Таблица 14 - Анализ ликвидности средств предприятия
|
Показатель |
Динамика по годам, тыс. руб. |
Структура по годам, % |
|||
|
1 год |
4 год |
1 год |
4 год |
||
|
АКТИВЫ |
|||||
|
Наиболее ликвидные (А1) |
866 |
1300 |
9,4 |
9,4 |
|
|
Быстро реализуемые (А2) |
2084 |
3389 |
22,7 |
24,5 |
|
|
Медленно реализуемые (А3) |
640 |
792 |
7,0 |
5,7 |
|
|
Трудно реализуемые (А4) |
5606 |
8357 |
61,0 |
60,4 |
|
|
Баланс |
9196 |
13838 |
100 |
100 |
|
|
ПАССИВЫ |
|||||
|
Срочные (П1) |
1090 |
1139 |
11,8 |
8,0 |
|
|
Краткосрочные (П2) |
2467 |
5802 |
26,0 |
42,0 |
|
|
Долгосрочные (П3) |
0 |
12 |
0 |
0,09 |
|
|
Постоянные (П4) |
5729 |
7300 |
62,3 |
51,0 |
|
|
Баланс |
9196 |
13838 |
100 |
100 |
Сравним полученные результаты с условиями ликвидности баланса (на основании требований представленных в Приложении Ж методических указаний) и представим в табл. 15.
Таблица 15 - Условия ликвидности баланса
|
Условие |
Соблюдается (+) или не соблюдается (-) |
||
|
1 год |
4 год |
||
|
А1 ? П1 |
866 и 1090 (-) |
1300 и 1000(+) |
|
|
А2 ? П2 |
2084 и 724 (+) |
3389 и 5802(-) |
|
|
А3 ? П3 |
640 и 0(+) |
792 и 12(+) |
|
|
А4 ? П4 |
5606 и 5709(+) |
8357 и 7300(-) |
Невыполнение данного условия говорит о том, что наиболее ликвидных активов не хватает для покрытия краткосрочных обязательств.
Условие выполняется по пункту 1 (А1 ? П1) и пункту 3 (А3 ? П3), а это значит что предприятие частично ликвидное.
Вывод: из условия ликвидности баланса видно, что в 1году не выполняется условие А1 ? П1, а в 4 году не выполняются условия А2 ? П2 и А4 ? П4.
Невыполнение данных условий говорит о том, что наиболее ликвидных активов не хватает для покрытия краткосрочных обязательств. По 1 году невыполнение условия А1 ? П1, говорит о том, что предприятие не ликвидное
10. Анализ эффективности использования капитала
10.1 Среднегодовые значения основных производственных фондов и оборотных средств
Среднегодовая остаточная стоимость основных производственных фондов (ОПФ) определяется по данным актива баланса как полусумма состояния средств на начало и конец года. Аналогично считаем и среднегодовое значение оборотных средств (ОС). Результаты расчетов представлены в таблице 16.
ОПФост = (ОПФнг+ОПФкг)/2. (35)
ОПФост=(10688+9196)/2=9942 по 1 году
ОПФост=(13838+11917)/2=12877,5 по 4 году
ОСост = (ОСнг+ОСкг)/2. (36)
ОСост=(5050+9196)/2=7123 тыс.руб по 1 году
ОСост=(6661+5469)/2=6065 тыс.руб по 4 году
Расчет проводятся по следующей схеме: ОПФнг - принимается по итоговому значению 1 раздела бухгалтерского баланса (Приложение Д) предыдущего периода, а ОПФкг - по текущему значению. Аналогично рассчитывается ОСнг+ОСкг.
10.2 Расчет показателей износа
Необходимо рассчитать износ как разность среднегодовых значений первоначальной и остаточной стоимости.
Износ = ОПФперв - ОПФост. (37)
Износ=10688-9196=1492 тыс.руб по 1 году
Износ 13838-11917=1921 тыс.руб по 4 году
Результаты расчетов представлены в таблице 15.
10.3 Расчет показателей эффективности использования основных средств
К показателям эффективности использования основных средств относятся:
- фондоотдача (f0);
- фондоемкость (fe);
- фондовооруженность (fв);
- фондорентабельность (Rf).
Требуемые формулы и результаты расчетов представлены в таблице 16.
10.4 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств
Показатели эффективности использования оборотных средств, которые необходимо рассчитать:
число оборотов за год (nоб),
время оборота (tоб),
результат от изменения времени оборота,
коэффициент загрузки средств в обороте (Кзагр),
коэффициент закрепления средств в обороте (Кзакр),
рентабельность капитала в целом (Rк).
Формулы и результаты расчетов представлены в таблице 16.
Таблица 16 - сводная таблица показателей эффективности использования капитала
|
Показатель |
Формула |
Годы |
Абсолютное изменение, тыс.руб. |
Относительное изменение, % |
|
