Влияние налогов на финансовый результат деятельности предприятий агропромышленного комплекса
Понятие агропромышленного комплекса (АПК) и его использование. Отраслевая структура АПК РФ. Динамика розничных (потребительских) цен на продукты питания в среднем по России. Преимущества и недостатки применения единого сельскохозяйственного налога.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.05.2016 |
| Размер файла | 89,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА
Дугужева Фарида Муратовна
студент 1 курса, кафедра Налоги и налогообложение, г. Черкесск
Научный руководитель Кипкеева Асият Магомедовна
к.э.н., доцент, кафедра Налоги и налогообложение,
г. Черкесск
Понятие агропромышленный комплекс (АПК) стало широко использоваться и явилось предметом исследований в первой половине семидесятых годов прошлого века. Причиной появления рассматриваемого понятия явился выход сельскохозяйственного производства на качественно новый уровень связей и взаимосвязей, как внутри отрасли, так и между отраслями, объединенными в единый производственный процесс. Суть объединения различных отраслей в единый комплекс состоит в осуществлении процесса кооперации, по которой понимается планомерное, добровольное и равноправное сотрудничество взаимозаинтересованных самостоятельных предприятий, специализирующихся на получении отдельных видов продукции или выполняющих ряд взаимосвязанных стадий производства по единой технологии [1, 2].
Под АПК следует, на наш взгляд, понимать взаимосвязанную совокупность отраслей экономики, обеспечивающих развитие сельского хозяйства, обслуживание его производства и доведение производимой продукции до конечного потребителя.
АПК включает как правило три сферы (рис. 1). Первая сфера состоит из отраслей, которые обеспечивают АПК средствами производства, а также отрасли, занятые производственно - техническим обслуживанием сельского хозяйства. Во вторую сферу входят предприятия и организации, непроизводственно занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции.
агропромышленный розничный сельскохозяйственный налог
Рисунок 1. Отраслевая структура агропромышленного комплекса РФ [3]
Третью сферу АПК формируют отрасли и предприятия, обеспечивающие заготовку, переработку сельскохозяйственной продукции и доведение ее до потребителя. Многие авторы выделяют и четвертую сферу АПК - сельскохозяйственную инфраструктуру.
Исследование основных проблем ценообразования в сельском хозяйстве обусловлена в первую очередь вступлением России в 2012 году в ВТО, что в свою очередь негативно сказался на отечественном производителе сельскохозяйственной продукции. В связи с этим происходит рост импорта сельскохозяйственной продукции, при котором используются методы государственного дотирования, и как следствие, продукция поставляется по более низкой, а зачастую по демпинговой цене. Это приводит к неравным условиям конкуренции с отечественными товаропроизводителями. В результате, как правило, производство менее конкурентоспособной продукции в стране - импортере сворачивается [4].
Второй не менее значимой проблемой в настоящее время является проблема импортозамещения. Данная проблема особенно актуальна в настоящее время так как с 6 августа 2014 года президент РФ Владимир Путин своим указом запретил в течение года ввозить в Россию сельскохозяйственную продукцию, сырье и продовольствие, страной происхождения которых является государство, принявшее решение о введении экономических санкций в отношении российских юридических и (или) физических лиц или присоединившееся к такому решению.
7 августа 2014 года правительство РФ утвердило перечень сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, страной происхождения которых являются США, страны Европейского союза, Канада, Австралия и Королевство Норвегия и которые сроком на один год запрещены к ввозу в Россию.
Динамика розничных (потребительских) цен на продукты питания в среднем по РФ представлена в таблице 1.
По данным таблицы видно, что происходит рост цен, что может на наш взгляд в той или иной степени оказать положительное влияние на финансовое состояние для предприятий розничной торговли, но так же резкие скачки цен в сторону увеличения имеют и свои минусы, например низкая покупательная способность населения.
Таблица 1.
Динамика розничных цен на продукты питания в среднем по РФ
|
Наименование продукции |
Средняя цена на продукты питания (розничная цена), руб./кг (яйцо куриное - руб. /дес.) |
||||||
|
04.08.2014 |
05.01.2015 |
06.07.2015 |
20.07.2015 |
27.07.2015 |
03.08.2015 |
||
|
Говядина и свинина |
|||||||
|
Говядина (на кости и бескостная) |
314,2 |
343,9 |
377,5 |
377,6 |
377,5 |
376,0 |
|
|
Свинина (на кости и бескостная) |
288,0 |
310,9 |
324,1 |
324,9 |
324,6 |
324,5 |
|
|
Мясо птицы и яйцо куриное |
|||||||
|
Мясо кур I категории, включая бройлеров |
131,6 |
145,7 |
147,1 |
147,1 |
147,2 |
147,0 |
|
|
Яйцо куриное |
50,4 |
61,2 |
56,5 |
56,1 |
55,8 |
54,2 |
|
|
Молоко и молокопродукты |
|||||||
|
Молоко 3,2 % жирности в пакетах |
48,7 |
52,1 |
53,0 |
53,0 |
53,0 |
52,9 |
|
|
Масло сливочное 72,5 % и 82,5 % жирности |
370,6 |
392,3 |
431,4 |
430,6 |
429,5 |
421,8 |
|
|
Сметана 20 % жирности |
165,9 |
173,8 |
189,9 |
190,0 |
190,6 |
190,9 |
|
|
Сыры твердые |
339,8 |
393,3 |
411,4 |
409,5 |
409,4 |
409,1 |
|
|
Творог 9 % жирности |
257,7 |
272,2 |
301,0 |
301,1 |
299,9 |
300,4 |
|
|
Мука, хлеб, сахар, подсолнечное масло и крупы |
|||||||
|
Мука пшеничная высшего сорта |
31,3 |
33,3 |
36,8 |
36,7 |
36,7 |
36,8 |
|
|
Хлеб пшеничный из муки высшего сорта |
50,8 |
55,5 |
61,1 |
61,3 |
60,5 |
60,5 |
|
|
Хлеб ржано - пшеничный и пшенично - ржаной из обойной муки |
39,6 |
42,4 |
46,0 |
46,0 |
46,1 |
46,1 |
|
|
Сахар - песок |
38,1 |
48,6 |
50,8 |
51,0 |
51,6 |
52,1 |
|
|
Масло подсолнечное фасованное отечественное |
71,2 |
79,3 |
80,3 |
80,3 |
80,3 |
80,5 |
|
|
Крупа гречневая ядрица |
43,3 |
74,9 |
80,3 |
80,3 |
80,3 |
80,5 |
|
|
Картофель и овощные культуры |
|||||||
|
Картофель продовольственный |
33,8 |
30,9 |
36,3 |
36,7 |
35,7 |
33,9 |
|
|
Морковь столовая |
33,1 |
31,1 |
62,1 |
63,4 |
63,0 |
61,3 |
|
|
Капуста белокочанная |
21,2 |
27,5 |
33,2 |
30,1 |
29,1 |
28,1 |
|
|
Лук репчатый |
28,4 |
28,6 |
37,3 |
36,0 |
35,4 |
33,8 |
|
|
Томаты (помидоры защищенного грунта) |
75,3 |
160,6 |
98,2 |
87,8 |
88,5 |
85,0 |
|
|
Огурцы (защищенного грунта) |
61,9 |
135,8 |
70,5 |
60,2 |
57,4 |
53,6 |
|
|
Фрукты |
|||||||
|
Яблоки |
61,1 |
74,7 |
86,6 |
88,0 |
88,5 |
88,4 |
Столь резкие изменения цен на продукцию обусловлены различными причинами, к ним можно отнести действующие санкции, ограничение импорта, паника, которая привела к увеличению спроса.
Основным признаком налогообложения в сфере АПК является его участие в процессе производства сельскохозяйственной продукции, переработке и хранении и реализации.
В настоящее время НК РФ предусматривает возможность применения следующих видов специальных налоговых режимов:
< >системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
упрощенная система налогообложения (УСН);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
патентная система налогообложения (ПСН);
система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП).
Таблица 2. Преимущества и недостатки применения ЕСХН [6]
|
Преимущества |
Недостатки |
|
|
Небольшой объем предельно простых отчётных документов |
Обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации сельскохозяйственной продукции |
|
|
Возможность добровольного использования как ЕСХН так и УСН |
Предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения в полном объеме бухгалтерского учёта. Также организации при ведении бухгалтерский учёт должны соблюдать отраслевые рекомендации при ведении учета |
|
|
Возможность уменьшения суммы выплачиваемого налога |
Малое количество расходных статей |
|
|
Увеличенный срок налогового периода, в течении которого нужно выплачивать налог (особенно актуально при сезонных видах предпринимательской деятельности) |
При не своевременном заявлении о переходе на ЕСХН предприниматель не имеет право использовать эту систему налогообложения |
|
|
Довольно простая и понятная система ведения бухгалтерского учета |
Сложность соблюдения всех требований для предпринимательской деятельности |
|
|
Вновь зарегистрированный ИП, перешедший на уплату ЕСХН, не теряет право на применение этого спецрежима, даже если в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, уплачиваемые при определении налоговой базы |
Рассмотрим динамику поступлений ЕСХН в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2010 - 2014 годы (таб.3).
Таблица 3. Динамика поступлений ЕСХН в консолидированные бюджеты субъектов РФ
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
|
ЕСХН, тыс. руб. |
2680000 |
3880000 |
4605199 |
5499637 |
6079602 |
|
|
Вес в структуре поступлений от спецрежимов, % |
1,29 |
1,65 |
1,69 |
1,65 |
1,67 |
|
|
Вес в структуре поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, % |
0,054 |
0,07 |
0,078 |
0,082 |
0,082 |
Сумма поступлений по ЕСХН в консолидированные бюджеты субъектов РФ за исследуемый период имеет тенденцию к увеличению. Так поступления по ЕСХН в 2014 году составили 6079602 тыс. руб., что на 3339602 тыс. руб. больше чем в 2010 году.
Из проведенного исследования на наш взгляд следует, что необходимо предоставить сельскохозяйственным товаропроизводителям право выбора обязательств по НДС, а также своевременного, полного и подробного информационного обеспечения для налогоплательщиков ЕСХН.
Список литературы
1.Бубробкин И.Н., Попова Е.А. Экономические отношения в системе агропромышленной интеграции // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 1. С. 21 - 24.
2.Бубробкин И.Н., Попова Е.А. Развитие интеграционных процессов в АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2003. - № 12. С. 12 - 15.
3.Козлюк Н.В. Теория и методология формирования управленческих и налоговых элементов учетно - аналитического комплекса сельскохозяйственных предприятий: дисс. … док. экон. наук. - Орел, 2013. - С. 40.
4.Кипкеева А.М. Структурная организация плодоовощного подкомплекса и приоритетные направления повышения эффективности его функционирования: дис. … кан. экон. наук. Майкоп, 2011. С. 30 - 32.
5.Тихонова А.В. Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России: дисс. … кан. экон. наук. - М., 2015.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Особенности, роль и отраслевая структура агропромышленного комплекса (АПК). Анализ расходов бюджета разных уровней на финансирование АПК. Бюджетное финансирование и кредитование предприятий. Основные виды государственной поддержки сельского хозяйства.
курсовая работа [82,2 K], добавлен 22.03.2014Правовые основы деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса и их место в налоговой системе России. Деятельность субъектов налогового администрирования по обеспечению собираемости налогов с предприятий топливно-энергетического комплекса.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 05.04.2014Анализ экономического и финансового состояния предприятия. Развитие агропромышленного комплекса, создание условий для обеспечения продовольственной безопасности. Показатели платежеспособности и ликвидности организации. Рейтинговая оценка компании.
курсовая работа [57,6 K], добавлен 07.12.2014Анализ особенностей сельскохозяйственного производства. Обоснование необходимости государственного регулирования и бюджетного финансирования сельскохозяйственного производства. Тенденции финансирования агропромышленного комплекса из федерального бюджета.
контрольная работа [44,9 K], добавлен 02.03.2010Ознакомление с показателями экономической деятельности ООО "Зимняцкое". Анализ налогообложения сельскохозяйственного предприятия. Разработка программы оптимизации налоговой нагрузки фирмы. Преимущества и недостатки единого сельскохозяйственного налога.
дипломная работа [256,8 K], добавлен 18.10.2014Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011Изучение сферы применения единого сельскохозяйственного налога. Порядок определения и признания доходов и расходов. Выявление особенностей перехода с режима единого сельскохозяйственного налога на упрощенную систему налогообложения и на общий режим.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 10.01.2011Изучение сущности и видов фискальной политики, ее значения для государства. Основные функции налогов. Характеристика направлений фискальной политики в сфере агропромышленного комплекса. Перспективы развития эффективности российской фискальной политики.
курсовая работа [79,1 K], добавлен 10.03.2016Особенности системы налогообложения организаций и физических лиц в сельских районах. Преимущества и недостатки применения единого сельскохозяйственного налога. Анализ системы налогообложения на сельскохозяйственных предприятиях Астраханской области.
курсовая работа [246,5 K], добавлен 14.12.2011Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Расчет единого налога при УСН. Правила заполнения декларации по УСН. Расчет и уплата единого налога на вмененный доход. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 15.08.2011Понятие единого социального налога, его экономическая сущность и особенности, порядок формирования налоговой базы, методы взимания. Порядок исчисление единого социального налога, влияние на доходы Кировской городской больницы, формирование отчетности.
дипломная работа [67,0 K], добавлен 04.05.2009Взаимозависимость налогообложения и финансовых результатов предприятия: нормативно-правовое регулирование; сравнительный анализ методик расчета налогов и их влияния в ФГУП "Оренбургские авиалинии": налоговая нагрузка, оптимизация налогооблагаемой базы.
курсовая работа [49,1 K], добавлен 03.04.2011Понятие, характеристика и перспективы развития малого бизнеса в России. Объекты налогообложения, плательщики налога, расчет единого налога и отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН). Особенности и порядок применения УСН на предприятии.
дипломная работа [196,3 K], добавлен 29.11.2010Общая система налогообложения предприятий туризма и гостеприимства, налог на прибыль и имущество. Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организациями гостиничного сервиса.
курсовая работа [66,9 K], добавлен 26.05.2013Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога, экономическое содержание налогового режима. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути повышения эффективности и улучшения финансового состояния.
дипломная работа [156,8 K], добавлен 04.06.2012Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Экономическое состояние сельского хозяйства в России. Налоговые отношения государства с производителями продукции. Роль финансовой политики в развитии хозяйства. Содержание и главные задачи национального проекта по развитию агропромышленного комплекса.
контрольная работа [32,1 K], добавлен 05.04.2015Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014Понятие и виды налогов, их основные функции и роль в финансовом механизме государства. Участники и структура процесса ценообразования. Место косвенных налогов в составе цены. Динамика и результативность косвенных налогов как основы образования бюджета.
курсовая работа [171,5 K], добавлен 28.09.2013
