Цели, задачи и принципы валютного контроля. Механизм валютного контроля

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Государственное регулирование в области валютных отношений является выражением валютной политики государства, которая представляет собой составную часть его экономической политики. Необходимость государственного регулирования валютных отношений определяется потребность в том, чтобы:

- во-первых, защитить и обеспечить устойчивость национальной валюты, достичь ее конвертируемости;

- во-вторых, приостановить бегство капитала за границу;

- обеспечить поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическим сделкам;

- стимулировать развитие внутреннего валютного рынка в целях экономического потенциала и повышения роли Российской Федерации в системе международных отношений.

В свою очередь, создание эффективного правового механизма валютного регулирования должно обеспечить приоритет обращения национальной валюты Российской Федерации по отношению к валютам иностранных государств на территории России, повышение конвертируемости рубля вначале на внутреннем валютном рынке, а затем на международных валютных рынках.

В настоящее время актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам валютного регулирования в Российской Федерации на сегодняшний день необходимо уделять довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построен, продуман механизм валютного регулирования, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

С переходом России к рыночным отношениям в экономике весьма важной и трудно разрешимой проблемой стал вопрос «утечки» капитала, в частности в иностранной валюте за рубеж, возврат в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб экономической безопасности государства.

Именно поэтому потребовалось создание в России всеохватывающей системы валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими операциями. С учетом данных проблем, вставших перед экономикой России, тема данной курсовой работы обладает несомненной актуальностью.

Рост экспортно-импортных операций, возможность выхода на внешний рынок для любого хозяйствующего субъекта, получение возможности распоряжаться средствами в иностранной валюте и открытие валютного рынка для физических лиц - все это привело к необходимости оперативного правового урегулирования отношений, которые возникают в результате использования валютных ценностей во внешнеторговом обороте. Результат этого процесса и есть нормативно-правовые акты валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное регулирование - это форма государственного регулирования международных экономических отношений, связанных с осуществлением операций с валютой и валютными ценностями.

Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства. Валютная политика - это составная часть общеэкономической, в том числе денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.

Валютный контроль - это метод валютного регулирования за проведением юридическими физическими лицами валютных операций, с целью контроля за соблюдением валютного законодательства.

В Российской Федерации валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля - это Центральный банк и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а также агентами, в качестве которых выступают таможенные органы и др.

В Российской Федерации валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля - это Центральный банк и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а также агентами, в качестве которых выступают таможенные органы и др.

Объект курсовой работы - валютный контроль в сфере валютных отношений.

Предметом курсовой работы являются цели, задачи и принципы валютного контроля. Механизм валютного контроля.

Целью данной курсовой работы - раскрыть и охарактеризовать сущность валютного контроля.

Задачи данной курсовой работы:

- рассмотреть понятие, цель и функции валютного контроля;

- изучить задачи и принципы валютного контроля;

- показать роль валютного контроля в Российской Федерации;

- проанализировать направления механизма валютного контроля.

1. Понятие, цель и функции валютного контроля

Валютный контроль - контроль со стороны государства за порядком приобретения юридическими и физическими лицами иностранной валюты и проведения валютных операций, за перемещением валюты через таможенную границу. Валютный контроль осуществляется в Российской Федерации, национальная валюта не является свободно конвертируемой.

Предмет валютного контроля - операции на внутреннем валютном рынке и на международном уровне.

Объекты валютного контроля:

- уполномоченные банки -- резиденты;

- юридические лица -- резиденты и нерезиденты;

- физические лица -- резиденты и нерезиденты.

Субъекты валютного контроля - государственные органы, а в ряде случаев - негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства, т.е. органы и агенты валютного контроля.

Основным источником правового регулирования отношений, в сфере валютного контроля является ФЗ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле».

Правовые основы регулирования валютного контроля в Российской Федерации определены разделом III Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и иными федеральными законами.

Основной целью валютного контроля является обеспечение правопорядка в валютной сфере.

Валютный контроль в сфере валютных отношений осуществляет ряд значимых функций:

- определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютный контроль можно определить, как контроль Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется двумя видами субъектов:

- органами валютного контроля;

- агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля в России являются ЦБ РФ, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Проанализировав законодательство можно сделать вывод, что полномочия органов валютного контроля несколько шире полномочий агентов валютного контроля. Первые, т. е. органы валютного контроля, в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ. Вторые таким правом не наделены.

Таким образом, рассмотрев понятие валютного контроля, было выявлено, что он играет важную роль государстве. Правовые основы регулирования валютного контроля в Российской Федерации определены разделом III Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Так же валютный контроль осуществляет следующие значимые функции в сфере валютных отношений:

- определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

2. Задачи и принципы валютного контроля

Для выполнения своей основной цели - обеспечение правопорядка в валютной сфере - валютный контроль направлен на решение определенных задач, зависящих от проводимых государством мер валютного регулирования:

- обеспечение соблюдения режимов операций, связанных с движением капитала;

- обеспечение наблюдения за экспортом, проверка соблюдения требований, направленных на репатриацию экспортной валютной выручки и формирование валютного резерва страны;

- проверка соблюдения правил совершения операций с валютной и валютными ценностями внутри страны;

- обеспечение соблюдения правил перемещения валюты и валютных ценностей через границу.

- регламентация числа участников внутреннего валютного рынка и их поведения, характера валютных операций, в частности, по осуществлению внешнеэкономической деятельности и др.

- предотвращение нарушений валютного законодательства;

- выявление нарушений валютного законодательства для последующего привлечения виновных к административной (в ряде случаев -- уголовной) ответственности;

- учет, обобщение и анализ информации о валютных операциях для стратегического планирования и текущей корректировки государственной валютной политики.

- отслеживание счетов в иностранной валюте.

К валютному контролю относится проверка исполнения валютных требований экономического (а не юридического) характера, а также различных правил, хотя и влияющих на состояние платежного баланса страны, но не относящихся к валютному регулированию.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций;

6) принцип законодательного установления валютных ограничений.

Итак, задачами валютного контроля являются:

- обеспечение соблюдения режимов операций, связанных с движением капитала;

- обеспечение наблюдения за экспортом, проверка соблюдения требований, направленных на репатриацию экспортной валютной выручки и формирование валютного резерва страны;

- проверка соблюдения правил совершения операций с валютной и валютными ценностями внутри страны;

- обеспечение соблюдения правил перемещения валюты и валютных ценностей через границу.

- регламентация числа участников внутреннего валютного рынка и их поведения, характера валютных операций, в частности, по осуществлению внешнеэкономической деятельности и др.

- предотвращение нарушений валютного законодательства;

- выявление нарушений валютного законодательства для последующего привлечения виновных к административной (в ряде случаев -- уголовной) ответственности;

- учет, обобщение и анализ информации о валютных операциях для стратегического планирования и текущей корректировки государственной валютной политики.

- отслеживание счетов в иностранной валюте.

Задачи валютного контроля воздействуя на соотношение спроса и предложения иностранной валюты, позволяют ограничивать появление негативных факторов.

Принципы закреплены в Законе «О валютном регулировании валютном контроле».

3. Правовые основы валютного контроля в Российской Федерации

Правовые нормы, регулирующие валютный контроль в РФ, являются составной частью правового института валютного регулирования. Данная группа норм закрепляет основные элементы валютного контроль: компетенцию и полномочия органов и агентов валютного контроля, права и обязанности подконтрольных субъектов, задачи валютного контроля.

Необходимо, прежде всего, остановиться на вопросе о влиянии на систему валютного контроля конституционных и международно-правовых норм. Данная проблема не получила исчерпывающего освещения в литературе, хотя применительно к международным валютным отношениям примеры таких исследований имеются.

Конституция Российской Федерации служит основой и ориентиром правового регулирования практически любой сферы деятельности государственных органов. Однако следует признать, что использование конституционных норм в решении вопросов валютного регулирования и контроля носит, как правило, косвенный характер.

Анализ Конституции РФ приводит к выводу, что связь с рассматриваемой проблематикой имеют следующие положения.

Во - первых, это п. «ж» ст. 71 и не говориться о валютном контроле, представляется, что данное положение следует толковать расширительно, поскольку валютный контроль является составной частью механизма валютного регулирования. Очевидно, что при единстве валютных правил установление разного порядка проведения контрольных мероприятий в субъектах Федерации не имеет смысла.

Во - вторых, следует указать п. «в» ст. 106 Конституции РФ, фиксирующий правило обязательного рассмотрения в Совете Федерации федеральных законов, принятых Государственной Думой по вопросам валютного регулирования. Тем самым подчеркивается важность законодательного решения валютных вопросов. К сожалению, на практике роль закона данной области, Закон о валютном регулировании и валютном контроле, поправки не вносили в течение 6 лет с момента принятия в октябре 1992 г. на фоне постоянно меняющегося в этот период законодательства России такая стабильность Закона указывает лишь на то, что его нормы фактически не регулировали реальных валютных отношений. Они были подменены подзаконным регулированием, чрезвычайно подвижным и изменчивым, которое и придавало жизнь нормам валютного регулирования. На уровне подзаконных актов решаются вопросы: определения круга валютных операций, связанных с движением капитала, но осуществляемых без лицензии Банка России; установления случаев, в которых экспортная выручка не подлежит обязательной репатриации, и многие другие. Подробнее это будет рассмотрено ниже применительно к регулированию валютного контроля.

Между тем Конституция РФ дает основания утверждать, что меры валютного контролирования (валютные ограничения, правила валютного контроля) должны принимать на законодательном уровне. Так, в ст. 76 Конституции РФ закреплено, что по вопросам ведения РФ принимаются федеральные законы. Поскольку валютное регулирование отнесено к ведению Федерации (п. «ж» стю71 Конституции РФ), оно требует законодательного установления соответствующих норм с соблюдением процедуры рассмотрения закона в Совете Федерации (п. «в» ст.106 Конституции РФ).

Таким образом, очевидно, что воздействие норм Конституции РФ на формирование валютного законодательства незначительно. Приходится контролировать, что в основном законе государства не нашли отражения такие принципиальные моменты, как важнейшие задачи валютной политике государства, разграничение компетенции государственных органов в валютной сфере, гарантии прав лиц, совершающих операции с валютой. Между тем прямое конституционное закрепление этих положений послужило бы установлению стабильности валютной политики РФ. Практика Конституционного Суда РФ показывает, что нормы Конституции РФ достаточно тесно связаны с областью валютного регулирования. Так, именно на уровне правовой позиции КС РФ решен вопрос о недопустимости взыскания в бесспорном порядке штрафов за нарушение валютного законодательства.

Международными соглашениями, участницей которых является РФ, непосредственно правила валютного контроля не устанавливаются. Если применительно к порядку проведения валютных операций международные соглашения выступает подчас непосредственным источником правового регулирования, то на валютный контроль они воздействуют лишь опосредованно.

Поясним сказанное на примере. Международные обязательства России, влияющие на ее валютное законодательство, связанны с ее членством в Международном валютном фонде (МВФ). Решение о вступление в МВФ было закреплено Постановлением Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 г. №2815-I «О вступлении РФ в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития». Тем самым Россия приняла на себя обязательства, вытекающие из статей Соглашения Международного Валютного Фонда, принятых на конференции ООН 22 июля 1944 г. в г. Бреттон - Вудс, США. Исходя из положений ст. 5 Федерального закона от 15 июля 1995 г. №101-ФЗ «О международных договорах РФ» нормы Соглашения МВФ следует рассматривать как составную часть российской правовой системы. Поскольку в России в период присоединения к Соглашению только совершался переход от режима валютной монополии государства к режиму валютного регулирования, международные обязательства, вытекающие из членства в МВФ, Россия приняла на себя не в полном объеме. Такой порядок допускается условиями Соглашения МВФ (ст. XIV «Переходные меры»). Как следует из п. 6 Постановления ВС РФ о вступлении в МВФ, Россия первоначально не принимала на себя обязательств, установленных разд. 2(а) ст. VIII Соглашения МВФ, предусматривающего отказ государств - членов от введения ограничений на платежи и переводы по текущим валютным операциям.

Полное принятие положений, закрепленных ст. VIII Соглашения Фонда, последовало за изданием Указа Президента РФ от 16 мая 1996 г. №721 «О мерах по обеспечению перехода к конвертируемости рубля». Впрочем, это мероприятие никак не отразилось на внутреннем законодательстве России, хотя составной частью института валютного регулирования стали нормы, устанавливающие такие принципиальные положения, как отказ от ограничений на текущие платежи, отказ от «дискриминационной валютной практики» (т.е. от множественности курсов для разных покупателей валюты), конвертируемость валюты (разд. 2-4 ст.VIII Соглашения МВФ).

Что касается валютного курса, от Соглашения МВФ прямых предписаний на данный счет не содержит. Но при создании системы валютного контроля нормы Соглашения должны влиять на внутреннее законодательство страны - участницы.

Во - первых, введение таких мер, как контроль за импортом или экспортом товара (работ, услуг), предполагающих ряд формальностей при совершении внешнеторговых операций с целью государственного контроля за обоснованностью платежей и переводов по текущим валютным операциям. Строго говоря, система формальностей (ведение паспортов сделок, требование проведении расчетов исключительно через уполномоченный банк, ведущий паспорт сделки) должна быть разумной и достаточно гибкой, чтобы не послужить препятствием к совершению текущих валютных платежей добросовестными участниками внешнеторговых отношений. Как уже отмечалось, контрольные мероприятия не должны перерастать в фактические валютные ограничения.

Во - вторых, при осуществлении валютного контроля государство - участник МВФ должно ориентироваться на цели Соглашения Фонда, стремясь к проведению валютной политики без их нарушения. Статья 1 Соглашения закрепляет следующие цели создания МВФ, влияющие на политику стран - членов в области, как валютного регулирования, так и валютного контроля:

· стимулирование международного сотрудничества;

· содействие расширению и сбалансированному росту мировой торговли;

· достижение валютной стабильности;

· отмена валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли;

· устранение диспропорций в платежных балансах государств без обращения к ограничительным мерам;

· сокращение продолжительности международных расчетов.

Таким образом, международно - правовой документ, Соглашение МВФ, косвенно влияет на нормативное регулирование валютного контроля в России и, что само важное, может служить ориентиром при толковании норм внутреннего законодательства о валютном контроле.

Как правило, международно-правовые соглашения очерчивают только исходные положения, которые должны конкретизироваться на уровне национального законодательства. Однако следует выделить круг международных соглашений, непосредственно затрагивающих сферу валютного контроля. Речь идет о межправительственных соглашениях, о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля. Так, подобное Соглашение было заключено 22 октября 1996 г. между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан. В развитии этого Соглашения между Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан был подписан Протокол от 12 марта 1997 г. о сотрудничестве и взаимные обязательства сторон по обмену информацией, исполнению запросов, обмену опытом, оказанию помощи в подготовке кадров, а также по содействию в установлении контактов с иными органами договаривающихся сторон, наделенными полномочиями в области валютного и экспортного контроля. Аналогичное соглашение подписано с Азербайджанской Республикой.

Тем самым нормы международного права выполняют две основные функции применительно к регулированию валютных отношений и валютного контроля: во - первых, нормы международных соглашений закрепляют принципиальные подходы к формированию валютной политики государств; во - вторых, они могут непосредственно воздействовать на контрольные правоотношения, как это имеет место в случае с международными договорами о правовой помощи в сфере валютного контроля.

Основные компоненты системы валютного контроля находят свое отражение в законах и подзаконных актах, издаваемых по валютным вопросам.

4. Правовые меры воздействия валютного контроля

Система валютного регулирования тесно связана с мерами валютного контроля, обеспечивающими устойчивость валютного курса и денежного обращения, проведение обоснованных трансграничных платежей и перемещение капиталов между странами. Меры валютного контроля функционально связаны с национальной и международной валютными системами. Для реализации валютного контроля также как для системы валютного регулирования разрабатывается нормативно-правовая база, на основе которой устанавливается порядок контроля за валютными операциями. Стратегической задачей валютного регулирования и валютного контроля является защита национальной экономики от негативного влияния нарушения стабильности в мировой валютной системе, от чрезмерного притока спекулятивных капиталов и предотвращение оттока и бегства капитала за рубеж. Учитывая это, из 187 стран - членов МВФ около 40 продолжают осуществлять контроль за платежами по текущим операциям, и около 130 стран - но капитальным операциям.

В меры валютного контроля, как правило, входят:

- система регулирования приобретения и расчетов в иностранной валюте на территории страны;

- лицензирование деятельности по купле-продаже валютных ценностей;

- система контроля за перемещением валюты через государственную границу;

- система контроля расчетов по экспортно-импортным операциям.

Система валютных ограничений дополняется мерами валютного контроля, которые тоже предполагают установление для субъекта валютного регулирования определенных обязанностей. Система мер валютного контроля примерно соответствует системе валютных ограничений, при этом с отменой валютных ограничений меры контроля могут сохраняться для получения государством статистической информации и наблюдения за необходимостью восстановления валютных ограничений.

Поэтому, даже если валютная операция не подпадает под валютные ограничения, говорить о ее свободном совершении можно лишь в том смысле, что право лица на ее совершение не зависит от соблюдения различных формальностей. Сами же обязанности по выполнению формальностей, связанных с учетом и отчетностью для целей валютного контроля, существуют и могут быть более или менее обременительными с организационной точки зрения. Их исполнение обеспечено мерами административной ответственности.

Так, в ст. 13 Закона о валютном регулировании предусмотрена возможность установления Банком России специального порядка открытия и ведения банковских счетов нерезидентов. Это не валютное ограничение как таковое, а мера валютного контроля. Ограничением в этом примере будет другая обязанность нерезидента -- проводить валютные операции в России, обязательно используя счет в уполномоченном банке, когда и, если это предписано валютным законодательством (ст. 10 Закона о валютном регулировании). Использование счета, т.е. круг операций по зачислению и списанию средств, никак не ограничивается.

На основании ст. 13 могут устанавливаться лишь минимальные требования к порядку взаимоотношений банка и клиента по договору банковского счета. Они не должны затрагивать прав владельца счета на использование счета, будь то зачисление средств или их расходование на те или иные цели. Ограничений на распоряжение безналичными средствами на счете не устанавливается.

Между тем в случае применения государством к счетам нерезидентов валютного ограничения в полном смысле слова, т.е. особого режима банковского счета, ограничиваются именно права владельца счета по зачислению средств на счет и по использованию находящихся на нем денежных средств. Примером может служить нормативное регулирование режимов рублевых счетов нерезидентов, действовавшее в России в 1990-е гг. Счета нерезидентов делились на инвестиционные (счет типа «И») и текущие (счет типа «К») со строгой регламентацией видов операций, разрешенных владельцу счета в зависимости от типа счета.

5. Механизм валютного контроля

Формирование системы валютного контроля за экспортными и импортными операциями проходило разрозненно во времени и без четкого нормативного закрепления механизма его реализации. Правовому регулированию валютного экспортного и импортного контроля присущи следующие общие черты.

Во-первых, валютные расчеты осуществляются в связи с внешнеторговым контрактом, объектом которого является товар. Во-вторых, в обоих случаях контроль основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами о стоимости экспортируемого/импортируемого товара и дате его перемещения через таможенную границу Российской Федерации с информацией уполномоченных банков о размере валютных средств, отправленных или поступивших в оплату товара, и о дате их зачисления или списания. В-третьих, основными документами, используемыми в осуществлении валютного контроля при экспорте-импорте, являются внешнеторговый контракт, паспорт сделки и грузовая таможенная декларация, иные (учетная карточка валютного контроля). В-четвертых, при экспорте/импорте товаров валютный контроль тесно соприкасается с таможенным контролем, поэтому в документах Банка России и ГТК РФ присутствует термин -- система таможенно-банковского валютного контроля либо таможенно-банковский контроль. В-пятых, валютный контроль за экспортом/импортом товаров осуществляется совместно уполномоченными банками и таможенными органами, которые в данных отношениях выступают в качестве агентов валютного контроля.

Государственный контроль за соблюдением валютного законодательства имеет единую цель - обеспечить устойчивость национального платежного средства. Особенности осуществления валютного контроля за различными видами внешнеторговой деятельности предопределены различием его факультативных целей. Основной целью валютного контроля при экспорте товаров является обеспечение реэкспорта валютной выручки, а при импорте -- пресечение незаконного вывоза капитала за рубеж. Этим обусловлены различия в механизме валютного контроля импорта и экспорта.

Валютный контроль за экспортными операциями основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами об экспортируемом товаре (его стоимости, дате пересечения таможенной границы России), с информацией уполномоченных банков о размере поступивших в оплату валютных средств и о дате их поступления. Его цель заключается в проверке правильности зачисления экспортером своей валютной и рублевой выручки на счет в банке, подписавшем паспорт сделки по внешнеторговому контракту.

Паспорт сделки -- основной документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из внешнеторгового контракта, предусматривающего экспорт товаров с таможенной территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации. Порядок заполнения паспорта экспортной сделки определен в Приложении № 1 Инструкции Банка России и ГТК РФ № 86-И.

По каждому заключенному экспортером контракту оформляется один паспорт сделки (в дальнейшем ПС). Этот документ позволяет аккумулировать информацию относительно внешнеторговой сделки, которая попадает в сферу изучения различных субъектов. Поэтому он подписывается банком, открывшим счет экспортера, на который должна поступить выручка от экспорта товаров. Для эффективной реализации государственного контроля на экспортера налагается ряд дополнительных обязанностей. Так, экспортер обязан одновременно с заполненным паспортом сделки представить в банк оригинал и копию контракта, на основании которого он был заполнен. В случае, если иностранной стороне условиями контракта предоставляется отсрочка платежа свыше 90 календарных дней либо контракт предусматривает проведение иной операции с движением капитала, экспортер должен представить в банк копию разрешения (лицензии) Банка России на проведение соответствующей операции.

Уполномоченный банк, осуществляя функции валютного контроля, также выполняет ряд дополнительных обязанностей. Он подписывает ПС и делает отметку на оригинале контракта: “Контракт принят на расчетное обслуживание (наименование банка и дата принятия на обслуживание)”. После чего первый экземпляр ПС возвращается экспортеру вместе с оригиналом контракта, а второй служит основанием для формирования банком Досье, в которое помещаются документы по операциям экспортера, проводимыми в рамках соответствующего контракта. С момента подписания ПС банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и контролирует поступление выручки по этому контракту. При отказе в подписании ПС банк возвращает экспортеру представленные документы.

Уполномоченные банки и таможенные органы обмениваются определенными документами, содержащими информацию о валютных операциях, в том числе в электронном виде. Одним из таких документов, формируемых в электронной форме, является ведомость банковского контроля. Банк в течение 5 дней после подписания ПС формирует его электронную копию и на её основании ведомость банковского контроля (далее -- ведомость). Это документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по внешнеторговому контракту (ПС). Он может быть распечатан и заверен ответственным лицом банка и его печатью.

Действенность таможенно-банковского контроля обеспечивается и экономическими мерами. Таможенное оформление товаров не будет осуществлено без представления основного документа валютного контроля. Поэтому экспортер представляет в таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление экспортируемых товаров, одновременно с грузовой таможенной декларации (в дальнейшем -- ГТД) ксерокопию хранящегося у него оригинала ПС. Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка для целей валютного контроля. При наличии расхождений между документами, а также в случае непредставления ксерокопии ПС экспортируемые товары выпуску не подлежат. При отсутствии расхождений в документах и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства должностное лицо таможенного органа ставит подпись на ксерокопии ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью, что подтверждает факт экспорта товаров. С этого момента у экспортера появляется обязанность перед государством зачислить экспортную выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Ксерокопия ПС вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни для последующего контроля.

После завершения таможенного оформления товаров экспортер снимает копию с ГТД и заверяет ее у должностного лица таможенного органа. В течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров экспортер обязан представить в банк заверенную копию ГТД, которая используется Банком для формирования Ведомости валютного контроля и помещается в Досье. Банк проверяет соответствие сведений в оригинале и копии ГТД, после чего оригинал возвращается экспортеру, а ксерокопия помещается в досье.

Досье представляет собой подборку документов для контроля за поступлением выручки от экспорта товаров как в иностранной валюте, так и в рублях, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые товары. Досье формируется уполномоченным банком (его филиалом), обслуживающим счет экспортера, на который должна поступить экспортная выручка.

По каждому ПС формируется отдельное досье, в которое включаются: оригинал ПС, копии контракта, на основании которого он оформлен, иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС, а также ведомость, распечатанная на бумажном носителе и подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка по окончании всех операций и расчетов по контракту. По истечении 90 календарных дней с последней даты ПС, но не ранее даты отправки в ГТК РФ всех имеющихся в банке учетных карточек таможенно-банковского контроля (УК) по данному ПС, досье закрывается и сдается в архив банка. Досье подлежит хранению не менее пяти лет после закрытия.

Помимо названных документов валютного контроля, оформляются ещё учетные карточки таможенно-банковского контроля. Это документ валютного контроля, составленный по установленной форме, который содержит необходимые для валютного контроля сведения о поставляемом товаре из грузовой таможенной декларации, а также сведения о поступлении выручки за данный товар. Особенность данного документа состоит в том, что УК составляется отдельно на каждый вид товара согласно представляемой экспортером декларации. Банк самостоятельно формирует УК только в случае их непоступления от ГТК РФ по истечении 45 дней с даты принятия решения о выпуске партии. Порядок прохождения через уполномоченные банки и таможенные органы документов валютного контроля после оформления ПС при экспорте товаров показан на рис. 1.



Рис. 1. Порядок прохождения через уполномоченные банки и таможенные органы документов валютного контроля после оформления ПС при экспорте товаров: 1 -- экспортер представляет в таможенный орган ГТД; 2 -- экспортер получает от таможенного органа копию ГТД; 3 -- экспортер представляет в банк полученную копию; 4 -- на основании данных грузовой таможенной декларации ГТК формирует реестры учетных карточек и направляет их в уполномоченные банки; 5 -- экземпляр реестра разделяется на учетные карточки и распределяется по соответствующему досье; 6 -- ксерокопию учетной карточки банк направляет экспортеру; 7 -- самостоятельно заполненную копию учетной карточки экспортер возвращает в банк; 8 -- копию учетной карточки, заполненную экспортером, банк направляет в досье; 9 -- банк заполняет второй экземпляр реестра и направляет его в ГТК РФ; 10 -- после поступления полной суммы валютной выручки банк закрывает досье и направляет его в архив; 11 -- после обработки в Вычислительном центре ГТК РФ оперативные и статистические сведения представляются Банку России и иным органам валютного контроля

Анализ таможенно-банковского контроля за экспортом товара позволяет сделать вывод, что в целях реализации государственного контроля за валютными операциями в данной сфере на экспортеров как участников внешнеторговой деятельности налагается ряд дополнительных обязанностей, выполнение которых не связано непосредственно с осуществлением предпринимательства. Соблюдение данных требований валютного законодательства являются непременной предпосылкой валютной операции, без выполнения которых невозможно осуществление самой внешнеторговой сделки.

Дополнительные обязанности возложены и на уполномоченные банки, которые являются коммерческими организациями и преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. В тоже время осуществление валютного контроля влечет их обременение не свойственными им публичными функциями.

6. Валютный контроль за импортными операциями

Валютным законодательством закреплена обязанность импортера обеспечить ввоз в Россию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него валютным средствам, а в случае непоставки товара обеспечить возврат указанных средств не позднее 90 дней с даты перечисления. Выполнение импортерами данной публично-правовой обязанности, наряду с другими требованиями валютного законодательства, и является объектом государственного контроля.

С 1 января 2001 года вступила в силу совместная Инструкция Банка России и ГТК РФ № 91-И “О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров”.

Во-первых, распространил валютный контроль на операции по импорту товаров резидентами -- физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Во-вторых, Инструкция № 91-И распространила валютный контроль на контракты по импорту товаров, предусматривающие оплату товаров не только иностранной валютой, но и валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации.

Механизм валютного контроля за импортом товаров во многом сходен с механизмом валютного контроля экспортных операций, в том числе и по документообороту (заполняется паспорт импортной сделки, учетные карточки импортируемых товаров, досье по импортной сделке). Существующие отличия обусловлены разницей в целях валютного контроля за экспортными/импортными операциями. Механизм валютного контроля за обоснованностью платежей за импортируемые товары проходит следующие этапы.

Первый -- оформление паспорта импортной сделки в уполномоченном банке, обслуживающем счет импортера, с которого будет осуществляться перевод средств за импортируемые по данному контракту товары.

Второй этап - это таможенное оформление импортируемых товаров. Декларант представляет в таможенные органы одновременно с подачей ГТД ксерокопию паспорта импортной сделки, заверенную уполномоченным лицом банка и скрепленный печатью банка (или специальной печатью для целей валютного контроля). Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленных в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, иное. При наличии расхождений или отсутствии паспорта импортной сделки товары выпуску не подлежат. В случае выполнения всех требований законодательства, товары выпускаются в свободное обращение, и должностным лицом таможенного органа ставится подпись и личная номерная печать на копии паспорта сделки и ксерокопии ГТД. Заверенную копию ГТД импортер обязан в течение одного месяца с даты завершения таможенного оформления представить в банк, оформивший паспорт сделки. Указанная ксерокопия ГТД подтверждает ввоз товаров на таможенную территорию России, то есть подтверждает факт выполнения импортером публичной обязанности по ввозу товаров, эквивалентных по стоимости уплаченным за них средствам.

Третий этап -- оплата импортируемых товаров. Оплата импортируемых товаров возможна как до таможенного оформления, так и после. Если оплата производится после завершения таможенного оформления, то банк импортера обязан убедиться в следующем:

1) в том, что таможенное оформление по импортируемым товарам завершено, что подтверждается наличием ГТД с отметкой таможни;

2) убедиться, что таможенное оформление товара произведено по паспорту импортной сделки, по которому импортер намерен осуществить платеж;

3) в том, что сумма, подлежащая переводу по платежным инструкциям импортера, соответствует сумме, заявленной в ГТД.

При отсутствии расхождений уполномоченный банк, оформивший паспорт импортной сделки, исполняет платежные инструкции Импортера. В данном случае импортер не обременен публично-правовой обязанностью ввезти товар, так как не осуществлялась их предварительная оплата.

В том случае, если таможенное оформление импортируемых товаров не завершено, а договором предусмотрена предоплата, то банк импортера проводит предварительный контроль платежных инструкций импортера в рамках проверки обоснованности покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Хотя первоначально в Инструкции Банка России и ГТК РФ № 30 была заложена концепция контроля за проведением валютных расчетов до таможенного оформления импортируемых товаров. Указанной инструкцией был установлен дифференцированный порядок контроля в следующих случаях:

1) оплата товаров, которые отгружены в адрес импортера, но таможенное оформление в отношении которых не завершено;

2) оплата импортируемых товаров до их отгрузки.

В первом случае импортер представлял в банк оригинал коммерческого счета-фактуры, содержащего адрес и наименование продавца-нерезидента и импортера, дату и номер контракта, краткое описание проданного товара, базис поставки, общую сумму, подлежащую оплате; транспортный документ. Во втором случае оплата могла быть произведена:

а) либо при выдаче уполномоченным банком гарантии валютного контроля,

б) либо при непревышении суммы предоплаты предельной суммы, разрешенной Банком России к переводу без гарантии валютного контроля в течение одной рабочей недели;

в) либо при наличии разрешения Банка России. Этот порядок фактически не применялся, поскольку Инструкция Банка России и ГТК РФ № 30 вступила в силу 1 января 1996 г., а уже 16 января 1996 года Письмом Банка России № 229 действие соответствующих её разделов было приостановлено.

Завершающим этапом валютного контроля импорта является контроль уполномоченного банка за своевременным представлением импортером копий ГТД, которые он обязан представить в течение пятнадцати дней с даты принятия решения о выпуске товаров. В некоторых случаях этот срок может быть продлен до тридцати дней (п. 5.3. Инструкции Банка России и ГТК РФ № 91-И). Только после представления в банк документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию России, импортер вправе получить обратно депозит, размещенный в уполномоченном банке согласно требованиям законодательства при покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Многие требования валютного контроля не только являются предпосылками осуществления внешнеторговой деятельности, но и обеспечивают выполнение резидентами публично-правовых обязанностей по использованию иностранной валюты.

На момент введения в действие Инструкции Банка России и ГТК РФ № 30 её действие не распространялось на операции по импорту товаров, осуществляемые в счет государственных кредитов по международным договорам с участием России, и сделки, предусматривающие проведение валютных расчетов (полностью или частично) за товары, ввозимые из государств -- участников СНГ. Однако впоследствии данные льготы были отменены.

Письмо Банка России от 13 августа 1997 г. № 501 распространило валютный контроль и на операции по импорту товаров, поступающие в счет государственных кредитов. Указание Банка России от 29 декабря 1999 г. № 715-У установило с 1 января 2000 г. валютный контроль за операциями по импорту товаров из государств -- участников СНГ с оплатой в иностранной валюте. Исключением из данного правила являются случаи, когда таможенное оформление произведено таможенными органами, расположенными в местах ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в соответствии с Приказом ГТК России от 22 марта 1995 г. № 174 “О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств -- участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию”. Данный документ устанавливает льготный порядок таможенного оформления, в результате чего у импортера на момент осуществления платежа уже имеется в наличие ГТД.

Эти вопросы регламентированы Инструкцией № 91-И “О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров”. В настоящее время уполномоченные банки могут осуществлять перевод иностранной валюты в оплату импортируемых товаров без оформления паспорта сделки, только если на момент выполнения платежного поручения импортером будет представлена ГТД, оформленная в соответствии с Приказом ГТК РФ № 174 (п. 4.9. Инструкции № 91-И).

Данное положение не применяется к внешнеторговым сделкам, по которым товар происходит и импортируется с территории Белоруссии. Российской Федерацией 6 января 1995 г. было заключено Соглашение о таможенном союзе с Республикой Беларусь. В соответствии с п. 2 ст. 6 соглашения Стороны отменили таможенный контроль на общей границе при безусловном обеспечении надежного таможенного контроля на своих внешних границах. Таким образом, платежи по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию, заключенные с резидентами Республики Беларусь, не подпадают под систему таможенно-банковского валютного контроля, так как ввоз товаров по таким договорам не требует наличия грузовой таможенной декларации. Банк России рекомендовал уполномоченным банкам, если товар уже ввезен на территорию России, запрашивать у импортеров документы, подтверждающие факт ввоза: акт приема-передачи товара, заверенный нотариально либо самим импортером, и копию сертификата на товар, подтверждающего его изготовление в Республике Беларусь, а также убеждаться в том, что получателем средств является резидент Белоруссии, выступающий стороной по договору и имеющий счет в белорусском банке. В следствии, мы видим, что многие черты таможенно-банковского контроля за валютными операциями при экспорте и импорте товаров схожи, в том числе, состав контролирующих субъектов, их права и обязанности, паспортизация сделок, подлежащие оформлению документы валютного контроля, способы и порядок их обмена между контролирующими органами.

Заключение

валютный контракт внешнеторговый конвертируемость

В данной курсовой работе была раскрыта и охарактеризована сущность валютного контроля. Рассмотрены цель, задачи и принципы валютного контроля. В итоге проанализированы направления механизма валютного контроля.

Валютный контроль - совокупность правовых мер со стороны государства, направленная на контроль за соблюдением порядка при совершении различного рода операций юридическими и физическими лицами при перемещении валюты через таможенную границу. Валютный контроль осуществляется в Российской Федерации, так как национальная валюта не является свободно конвертируемой.

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Рассмотрев сущность валютного контроля, были выделены следующие значимые функции в сфере валютных отношений:

- определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

А также были изучены одни из основных задач валютного контроля:

- регламентация числа участников внутреннего валютного рынка и их поведения, характера валютных операций, в частности, по осуществлению внешнеэкономической деятельности и др.;

- отслеживание счетов в иностранно валюте;

- предотвращение нарушений валютного законодательства;

- выявление нарушений валютного законодательства для последующего привлечения виновных к административной (в ряде случаев -- уголовной) ответственности;

- учет, обобщение и анализ информации о валютных операциях для стратегического планирования и текущей корректировки государственной валютной политики.

Принципы валютного контроля являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций;

6) принцип законодательного установления валютных ограничений.

Цели, задачи и принципы составляют сущность валютного контроля, а также неразрывно связаны с механизмом валютного контроля.

Одними из основных направлений механизма валютного контроля являются:

- контроль за продукцией экспорта;

- контроль за продукцией импорта.

Механизм валютного контроля важен для экономики страны, поскольку он позволяет контролировать поток экспортной и импортной продукции, позволяет минимизирует и противодействует утечке капитала за границу РФ, обеспечивает внутреннюю стабильность валютного рынка.

...